Slide: Chương 11 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ HCSN

ÁC éON V? HCSN là các cơ quan, đơn vị thuộc bộ máy nhà nước từ trung ương đến địa phương, các cơ quan đoàn thể, các tổ chức xã hội, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang, các hội quần chúng có đặc trưng cơ bản là được trang trải chi phí hoạt động để thực hiện các nhiệm vụ được giao bằng nguồn kinh phí từ quỹ NSNN hoặc từ quỹ công và các nguồn thu khác trên nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp.

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ HCSN

CÁC ĐƠN VỊ HCSN

là các cơ quan, đơn vị thuộc bộ máy nhà n ớc từ trung ơng đến địa ph

ơng, các cơ quan đoàn thể, các tổ chức xã hội, các đơn vị thuộc lực l ợng

vũ trang, các hội quần chúng có đặc tr ng cơ bản là đ ợc trang trải chi phí hoạt động để thực hiện các nhiệm vụ đ ợc giao bằng nguồn kinh phí từ quỹ NSNN hoặc từ quỹ công và các nguồn thu khác trên nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp

3.1 giai O N L P ĐOẠN LẬP ẠN LẬP ẬP kế hoạch kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán là việc thiết lập các ph ơng pháp, cách thức và thủ tục kiểm toán phù hợp với

đối t ợng đ ợc kiểm toán; mục tiêu, nội dung kiểm toán; nhân sự, thời gian và các ph ơng tiện cũng nh kinh phí ngân sách phục vụ cho cuộc kiểm toán, bảo

đảm đạt đ ợc chất l ợng và hiệu quả của cuộc kiểm toán nhằm hạn chế rủi ro kiểm toán đến mức thấp nhất

ChuÈn bÞ lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n Khảo sát thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Xác định các bộ phận trọng yếu và rủi ro kiểm toán

kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng qu¸t

- Đặc điểm tình hình

- Đánh giá khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ

- Mục tiêu kiểm toán Nội dung kiểm toán

- Phạm vi kiểm toán

- Phương pháp kiểm toán

Ph ¬ng ph¸p thu thËp th«ng tin

- Ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp

- Ph ¬ng ph¸p khai th¸c tµi liÖu

- Ph ¬ng ph¸p kh o s¸t t¸c nghiÖp ảo s¸t t¸c nghiÖp

4 Xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết

Kế hoạch kiểm toán chi tiết

là việc xác định nh ng công việc cần thực hiện và ững công việc cần thực hiện và hoàn thành trong một thời gian nhất định với các thủ tục kiểm toán áp dụng cho từng kho n mục cụ thể ản mục cụ thể hay từng bộ phận đ ợc kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán.

kế hoạch kiểm toán chi tiết

- Tên đơn vị đ ợc kiểm toán

- Nghiệp vụ kiểm toán

- Niên độ kiểm toán

- Ng ời lập

- Ng ời duyệt

- Ngày tháng n m 200 ăm 200

Soạn thảo chương trình kiểm toán

-ap KTV tham gia đoàn kiểm toán cần soạn thảo chương trình kiểm toán một cách cụ thể, chi tiết Chương trình kiểm toán là cơ sở để quản lý và thực hiện cuộc kiểm toán toán nhằm đạt được mục tiêu chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán

3.2 Giai ®o¹n thùc hiÖn kiÓm to¸n

3.2.1 Kiểm toán nguồn kinh phí ,nguồn vốn KD, các quĩ 3.2.2Kiểm toán các khoản thu ,chi hoạt động sư.nghiệp và

thu, chi hoạt động kinh doanh

3.2.3 Kiểm toán tài sản (TSCĐ, hàng hóa, vật tư , công cụ dụng cụ

3.2.4 Kiểm toán vốn bằng tiền

3.2.5 Kiểm toán các khoản phải thu, phải trả

3.2.6 Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản

3.2.7 Kiểm toán các khoản phải nộp ngân sách

3.2.1 Kiểm toán nguồn kinh phí

* Mục tiêu kiểm toán

- Nhận xét, đánh giá việc nhận và sử dụng kinh phí có theo dự toán không? Có tuân thủ các quy định hiện hành không? Hiệu quả sử dụng kinh phí

- Xác nhận tính hợp pháp, hợp lệ

Tr ớc khi kiểm tra cơ bản phải khảo sát, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của các đơn vị đối với việc nhận

và sử dụng kinh phí Xác định HTKSNB có phù hợp và vận hành hữu hiệu không? Các quy định về kiểm tra, kiểm soát có

đ ợc đặt ra không? Mức độ rủi ro kiểm soát? và kết hợp với việc phân tích để KTV có đủ cơ sở cho việc lựa chọn ph ơng pháp, mẫu kiểm toán thích hợp

Kiểm toỏn nguồn kinh phớ ,nguồn vốn KD

Kiểm tra việc hỡnh thành nguồn kinh phớ, nguồn vốn

*Đối với số kinh phí ch a sử dụng hết cuối năm:

- Kiểm tra kinh phí năm tr ớc chuyển năm sau;

- Kiểm tra kinh phí ngân sách nhận trong kỳ;

* Đối với nguồn viện trợ

- Kiểm tra toàn bộ hồ sơ viện trợ phát sinh trong kỳ;

- Quan sát thực tế để kiểm tra việc quản lý, sử dụng;

- Kiểm tra, đối chiếu giữa BCTC với quyết toán;

* Đối với các khoản thu bổ sung nguồn kinh phí:

- Kiểm tra việc bổ sung nguồn kinh phí;

- Kiểm tra phát sinh của các tài khoản

b Kiểm tra việc sử dụng kinh phí

Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các khoản chi:

- Kiểm tra, đối chiếu số đề nghị quyết toán với DT;

- Kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra chứng từ nhằm xác định:

+ Có trong dự toán không? Đúng MLNSNN, niên độ không?

+ Đúng chế độ quy định không?

+ Có đ ợc thủ tr ởng quyết định chi không?

Điều tra chọn mẫu các chứng từ chi để đ a ra kết luận suy rộng

đối với tính hợp pháp, hợp lệ và tính đúng đắn của các khoản chi

Kiểm toỏn cỏc khoản thu;chi hoạt động sự nghiệp

a Mục tiêu kiểm toán:

- Tính công khai và tình hình sử dụng các khoản thu

- Việc phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời;

- Việc quản lý, sử dụng, chấp hành nghĩa vụ với NSNN;

- Khảo sát và đánh giá mức độ tin cậy của HTKSNB

b Trình tự kiểm toán:

- Xác định tất cả các khoản thu phát sinh trong kỳ;

- Kiểm tra việc phản ánh kịp thời, đầy đủ các khoản thu;

- Kiểm tra việc quản lý và sử dụng các khoản thu;

- Kiểm tra tình hình miễn giảm;

- Kiểm tra tổng hợp, chi tiết; cách tổ chức thu;

- Xác định chênh lệch và việc phân phối sử dụng

Kiểm toán thu , chi HĐKD

a Mục tiêu kiểm toán chủ yếu:

- Kiểm tra tính đúng đắn, hợp pháp, đầy đủ của các khoản thu, chi; thực hiện nghĩa vụ NSNN; Khả năng bảo toàn vốn; Tính hiệu lực, tính kinh tế, tính hiệu quả của hoạt động SXKD

- Đánh giá mức độ tin cậy của HTKSNB để xác định thủ tục kiểm toán thích hợp

b Trình tự thủ tục kiểm toán

- Kiểm toán chi phí SXKD;

- Kiểm toán doanh thu, thực hiện nghĩa vụ với NSNN;

- Kiểm tra việc xác định kết quả kinh doanh

4 Kiểm toán TSCĐ, vật t , công cụ dụng cụ

a Kiểm toán TSCĐ:

a1 Mục tiêu kiểm toán chủ yếu:

b2 Trình tự kiểm toán:

- Kiểm kê, đối chiếu biên bản kiểm kê với sổ TSCĐ

- Đối chiếu giữa sổ cái, BCĐ, kiểm tra tăng giảm TSCĐ

- Kiểm tra hao mòn TSCĐ, khấu hao TSCĐ

- Đối với TSCĐ vô hình

b Kiểm toán vật , dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

b1 Mục tiêu kiểm toán

b2 Trình tự kiểm toán:

- Kiểm tra giá mua, chi phí thu mua

- Thu thập sự tồn tại về số l ợng và giá trị

5 KiÓm to¸n vèn b»ng tiÒn

A .Môc tiªu kiÓm to¸n

KiÓm to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶

Môc tiªu kiÓm to¸n

Tr×nh tù kiÓm to¸n

- §èi víi nî ph¶i thu;

- §èi víi nî ph¶i tr¶.

Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản

.Đối với kinh phí XDCB” được tiếp nhận

-§ối chiếu các khoản chi XDCB theo dự toán đ ược duyệt

- Đối với khoản "Sửa chữa thường xuyên TSCĐ

Mọi sai phạm nếu có đều phải tìm hiểu nguyên nhân

và có ý kiến cho phù hợp

KiÓm to¸n c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch

KTV tiến hành kiểm tra, xác định thuế và các khoản phải nộp NSNN và tình hình kê khai, nộp thuế và các khoản phải nộp NSNN thông qua các chứng từ,

sổ kế toán và BCTC liên quan đến các khoản phải nộp NSNN.

KTV cần lưu ý về các khả năng sai phạm

3.3 Lập báo cáo kiểm toán

*Kết luận về mục tiêu kiểm toán : Đạt được mục tiêu hay chưa

- Đạt được mục tiêu: Có đủ bcth để đưa ra kết luận về BCTC.

- Chưa đạt được mục tiêu: KTV chưa thỏa mãn với KQ kiểm toán ở một khía cạnh nào đó do hạn chế phạm vi kiểm toán,.

*Kiến nghị : -Về bút toán điều chỉnh ,giải trình ,thuyết minh…

- Nhận xét về tồn tại và đề xuất cải tiến…

*Các vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau :

- Việc điều chỉnh số liệu kế toán theo đề xuất của KTV.

- Giải pháp của đơn vị đối với các tồn tại đã nêu.

- Việc xử lý các sai sót đã được phát hiện trong cuộc kiểm toán sơ bộ và mức

độ ảnh hưởng của nó đến BCTC cuối niên độ (nếu có).

. 3.4 Giai đoạn tổ chức kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của KTNN

KTV cần phải theo dõi, kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của đoàn kiểm toán Kết quả của việc theo dõi, kiểm tra về tình hình thực hiện các kết luận, kiến nghị kiểm toán, các biện pháp khắc phục các yếu kém trong hoạt động và kết quả khắc phục các yếu kém đó dược ghi vào báo cáo kiểm tra kết quả thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán