TỔ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN DOANH THU CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY CP xây lắp và THIẾT bị điện 71

Các công ty đa quốc gia đầu tư quy mô lớn vào các nước đang phát triển, phải có một hình thức thông tin kế toán thích hợp nhằm làm giảm thiểu nguy cơ rủi ro, để đạt hiệu quả cao… Sau thờ

MỤC LỤC

Trong những năm vừa qua, quá trình xây dựng, phát triển kinh tế và quản lý kinh tế của mỗi nước, xuất phát từ đặc điểm, điều kiện cụ thể của mình, môi trường kinh doanh, hoạch định các chính sách kinh tế, đặc trưng nền kinh tế của từng giai đoạn, để có sự lựa chọn các công cụ quản lý thích hợp, tương ứng với nền kinh tế, nhất là sự biến đổi của nền kinh tế trong kinh tế thị trường Chẳng hạn sự phát triển của thị trường chứng khoán làm nẩy sinh một nhu cầu tương ứng là phải đưa ra những thông tin kế toán chính xác, với mục tiêu thuế khóa thì báo cáo tài chính là

cơ sở cho việc thu thuế Các công ty đa quốc gia đầu tư quy mô lớn vào các nước đang phát triển, phải có một hình thức thông tin kế toán thích hợp nhằm làm giảm thiểu nguy cơ rủi ro, để đạt hiệu quả cao…

Sau thời gian học tập tại trường, em được giới thiệu thực tập tại Công ty Cổ Phần Xây Lắp Và Thiết Bị Điện Hải Phòng để đi sâu tìm hiểu thực tế tổ chức công tác kế toán tại đơn vị sản xuất kinh doanh Cùng với sự chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương và các anh chi trong phòng Tài chính kế toán của công ty,

PHẦN 1 MỘT SỐ NÉT KHÁI QUÁT CÔNG TY CỔ PHẦN

XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HẢI PHÒNG

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HẢI PHÒNG.

1.1.1 Khái quát về công ty.

Công ty được sở Kế hoạch Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cổ phần ngày 18 tháng 12 năm 2013

 Tên công ty viết bằng tiếng Việt:

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HẢI PHÒNG

 Tên giao dịch tiếng Anh :

HAI PHONG ELECTRIC EQUIPMENT & CONSTRUCTION

INSTALLATION JOIN STOCK COMPANY

 Trụ sở giao dịch : Số 14 đường Thanh Niên, phường Thượng Lý, quận

 Người đại diện theo pháp luật của công ty: Chức danh giám đốc Công ty,

ông Nguyễn Lê Bình

1.1.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty.

Đặc điểm chính trong hoạt động kinh doanh của Công ty là thực hiện theo

mô hình kinh doanh các vật tư thiết bị điện cung cấp tập trung vào các Điện lực (chủ yếu Hải Phòng)

Các ngành nghề kinh doanh của công ty:

- Lắp đặt thiết bị điện

- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí.

- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp

- Lắp đặt hệ thống xây dựng khác (Chi tiết: Lắp đặt cửa các loại)

1.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo kiểu Trực tuyến – tham mưu Giám đốc Công ty trực tiếp điều hành các phòng ban Tài Chính – Kế Toán, Kinh Doanh Phó Giám đốc giúp Giám đốc phụ trách các bộ phận Kế hoạch – Vật

tư và Tiêu thụ sản phẩm và chịu trách nhiệm về các lĩnh vực mình phụ trách

Các phòng ban chức năng làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong quá trình ra quyết định Các Trưởng phòng, bố trí lao động điều hành các công việc cụ thể trong phạm vi quản lý của mình để thực hiện nhiệm vụ được giao Trưởng các

bộ phận có thể giao nhiệm vụ hoặc ủy quyền cho cấp phó một số công việc hoặc quyền hạn nhưng vẫn phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc phân công và

ủy quyền trên (Sơ đồ 1.1)

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊPHÓ GIÁM ĐỐCPhòng Kinh doanhPhòng Tài chính Kế toánPhòng Kế hoạchPhòng Kỹ thuậtGIÁM ĐỐC CÔNG TY

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty

CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN

+ Phòng kế hoạch: Cung ứng vật tư , cấp phát vật tư, quyết toán vật tư Xây

dựng kế hoạch năm, tháng Tìm các nhà cung cấp đảm bảo cung ứng vật tư

+ Phòng tài chính – kế toán: Hạch toán kế toán Vốn, tài sản, tiền mặt trong

Công ty Quyết toán tài chính hàng năm, phân chia các quỹ

+ Phòng kỹ thuật: Công tác kỹ thuật Công tác kiểm tra chất lượng hàng hóa

Công tác bảo hành hàng hóa

+ Phòng kinh doanh: Tìm kiếm các khách hàng Ký kết hợp đồng, cung cấp

hàng cho khách hàng Phòng gồm có: Quầy bán hàng và kho chứa hàng

1.1.4 Những thuận lợi và khó khăn tại công ty cổ phần xây lắp và thiết bị điện

Hải Phòng.

* Thuận lợi:

- Công ty có đội ngũ công nhân viên giỏi có kinh nghiệm về xây lắp và am

hiểu về điện cơ Do vậy nhu cầu xây lắp các công trình điện lớn chắc chắn sẽ còn tăng cao, công ty sẽ có thêm nhiều cơ hội mới để mở rộng hoạt động, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động

- Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế mở, đây là điều kiện thuận lợi cho công

ty học hỏi các tiến bộ khoa học kỹ thuật hiện đại của các nước trên thế giới trong thi công, xây lắp các công trình điện lớn Nó sẽ dần giảm bớt sức lao động thủ công, đảm bảo an toàn cho người lao động cũng như góp phần đẩy nhanh tiến độ thi công công trình

* Khó khăn:

- Vì công ty mới thành lập nên phạm vi hoạt động của công ty còn nhỏ, chưa

được biết đến nhiều

- Trong thời kì hội nhập kinh tế thế giới, nền kinh tế mở cửa đối với các doanh nghiệp nước ngoài, đó sẽ là các đối thủ cạnh tranh nặng kí của các doanh nghiệp Việt Nam Điều đó đồng nghĩa với việc công ty sẽ phải chia sẻ thị trường với rất nhiều đối thủ cạnh tranh và phải cố gắng nhiều hơn để không bị loại ra khỏi thị trường

1.2 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP

VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HẢI PHÒNG

1.2.1 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty

Phòng Tài chinh - kế toán là trung tâm cung cấp thông tin về sự vận của tài sản, các thông tin về hiệu quả kinh doanh của công ty, cũng như hiệu quả sử dụng vốn Đây là căn cứ giúp cho ban lãnh đạo giải quyết kịp thời, đúng đắn để kinh doanh có hiệu quả

Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty theo mô hình kế toán tập trung

KẾ TOÁN TRƯỞNG(kế toán tổng hợp)

Kế toán vật tư mua hàng, bán hàng

Kế toán tiền lương

Kế toán vốn bằng tiền, Thủ quỹ

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây lắp và thiết bị

điện Hải Phòng

Với công tác nhiệm vụ cụ thể như sau:

Kế toán trưởng: Tiến hành tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán

và tham mưu cho Giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh, phân tích kết quả kinh doanh để giúp ban giám đốc ra quyết định và có biện pháp đúng đắn trong sản xuất kinh doanh Đồng thời, kế tóan trưởng còn phụ trách quyết toán thuế

Kế toán vật tư, bán hàng: Phụ trách tình hình nhập kho, xuất kho, tồn kho,

tình hình sử dụng công cụ dụng cụ, thực hiện báo cáo kịp thời Theo dõi tình hình bán hàng hóa, đồng thời theo dõi công nợ phải thu của khách hàng trên tài khoản 131

Kế toán tiền lương: Thực hiện kế toán tiền lương, quản lý quỹ lương, quỹ

BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, thực hiện chi trả lương thưởng cho nhân viên, lao động trong Công ty

Thủ quỹ, kế toán vốn bằng tiền: Quản lý việc thu, chi tiền mặt trong

doanh nghiệp, kiểm kê báo cáo quỹ hàng ngày, giao dịch với ngân hàng

1.2.2 Hình thức ghi sổ và các chính sách của Công ty cổ phần xây lắp và thiết

bị điện Hải Phòng

1.2.2.1 Hình thức ghi sổ tại công ty

Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn chứng từ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế để ghi vào sổ cái từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó lập các

sổ khác có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ để tinh ra tổng số tiền của các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, tính ra tổng số tiền bên nợ, tổng số tiền bên

có của các tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái, lập các sổ chi tiết và tông hợp, từ

đó lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tông hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính (Sơ đồ 1.3)

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng,hoặc định kìĐối chiếu ,kiểm tra

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung

1.2.2.2 Các chính sách kế toán

Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC được ban hành vào ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp

- Phương pháp tính giá xuất công cụ, hàng hóa: Theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Kế toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song

- Phương pháp tính thuế: Theo phương pháp khấu trừ

PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN

HẢI PHÒNG

2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động theo địa điểm bảo quản Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển, kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ…

2.1.1.Tiền mặt

Mọi khoản thu chi tiền mặt bắt buộc phải có phiếu thu,phiếu chi hợp lệ Phiếu thu,phiếu chi được lập thành 3 liên,trong 3 liên cua phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ 1liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền , 1 liên lưu ở nơi lập phiếu

Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Phiếu thu, phiếu chi phải được đánh theo thứ

tự để kế toán theo dõi trên sổ cho thuận tiện

2.1.2.Tiền gửi ngân hàng

Các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng gồm thanh toán băng ủy nhiệm

thu (UNC), và ủy nhiệm thu (UNT)

Đối với UNC, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa các công ty và các bên có liên quan , kế toán trưởng lập UNC UNC được lập thành 3 liên, 1 liên lưu lại quyển hóa đơn cua Công ty, một liên được gửi đến ngân hàng nơi công ty

mở tài khoản tại đó, liên còn lại luân chuyển trong công ty làm cơ sở ghi sổ

Đối với UNT thì phải có sự thống nhất giữa công ty và người mua bằng văn bản cho ngân hàng về việc áp dụng hình thức thanh toán để ngân hàng làm căn cứ cho việc tổ chức thanh toán

2.1.3.Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Uỷ nhiệm thu, ủy nhiệm chi

2.1.4.Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 111 : Tiền mặt

- TK112 : Tiền gửi ngân hàng

2.1.5.Quy trình luân chuyển chứng từ

Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi)

Sổ cái TK 111 NHẬT KÍ CHUNG

Sổ quỹ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán kế toán vốn bằng tiền

2.1.6 Ví dụ minh họa về tiền mặt

* Ví dụ 1: Ngày 16/11/2015 Công ty mua các thiết bị điện của Công ty TNHH

Hải Toàn theo HĐ số 0001874, với số tiền là 4.675.000 đ (chưa thuế GTGT) Đã thanh toán bằng tiền mặt

* Ví dụ 2: Ngày 26/11/2015 Công ty bán 85m Cáp Cu/XLPE/PXC 3x25 +

1x16, đơn giá 205.300đ/m, thuế VAT 10% cho Công ty cổ phần máy – thiết bị Dầu Khí theo HĐ số 0000217 Đã thanh toán bằng tiền mặt.

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0001874

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP (Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTCMẫu số:02 - TT

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Quyển số: Số: 00393 Nợ: 156

PHIẾU CHI

Ngày 16 tháng 11 năm 2015

Họ tên người nhận tiền:… Lê Mạnh Cường … ………

Địa chỉ:……… Phòng kinh doanh………

Lý do chi: ……Thanh toán tiền mua thiết bị điện………

Số tiền:… 5.142.500 đồng………… (Viết bằng chữ): Năm triệu một trăm bốn mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn ………

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tện, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kèm theo:………01………Chúng từ gốc…HĐ0001874………

Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ):………

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bac, đá quý):………

+Số tiền quy đổi:………

Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT số 0000217

Đơn vị: CTY CP

XÂY LẮP VÀ

THIẾT BỊ ĐIỆN

HP

Địa chỉ: 14 Thanh

Niên - Thượng Lý

- Hồng Bàng - HP

Mẫu số:01 - TT

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 26 tháng 11 năm 2015

Họ tên người nộp tiền:… Nguyễn Như Huyền … ………

Địa chỉ:……… Phòng kinh doanh………

Lý do thu: ………Thu tiền bán hàng HĐ0000217………

Số tiền:…19.195.550 đồng………… (Viết bằng chữ) Mười chín triệu một trăm chín mươi lăm nghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn………

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tện, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kèm theo:……1………Chúng từ gốc… HĐTGTGT Số 0000217………

Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ):……….

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bac, đá quý):………

+ Số tiền quy đổi:………

Quyển số:…

Số: 00034 Nợ: 111 Có: 511 Có: 3331

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

Mẫu số: S03a - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

331 60.000.000

…… ……… …… ……… … ……… 16/11 PC 00393 16/11 Thanh toán tiền mua thiết

632 11.492.000

26/11 PT00034 26/11

Thu tiền bán Cáp Cu/XLPE/PXC 3x25 + 1x16, HĐ 0000217

111 19.195.550

…… … ……… … 30/11 PC00389 30/11 Cước vận chuyển hàng hóa T11/2015

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

Mẫu số: S03b - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: Số 14 Thanh Niên- Thượng Lý- Hồng Bàng- HP

Mẫu số: S05a - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 11 năm 2015

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải Số tiền

00034 26/11

Thu tiền bán Cáp Cu/XLPE/PXC 3x25 +

PT00038 26/11 Thu tiền bán dây cáp điện 18.101.600 2.246.445.660

PT00039 27/11 Thu tiền bán dây cáp điện 7.480.000 2.246.363.160

Cộng phát sinh 4.895.450.764 3.880.957.919

Dư cuối kỳ 2.222.099.509

Ngày tháng năm 2015

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.1.7.Ví dụ minh họa về tiền gửi ngân hàng

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, để thực

hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt

Công ty thực hiện việc thanh toán và giao dịch chủ yếu qua các Ngân hàng Hiện nay Công ty mở Tài khoản ở ngân hàng TMCP An Bình và theo dõi các tài khoản sau:

+1121: Tiền Việt Nam

+1122: Tiền ngoại tệ

* Ví dụ minh họa

* Ví dụ 1: Ngày 12/11/2015 Công ty thanh toán tiền mua dây cáp điện cho

CNCTCP dây và cáp điện Thượng Đình tại HP số tiền là 60.000.000 đ, bằng chuyển khoản

* Ví dụ 2: Ngày 24/11/2015 Công ty điện lực Kiến An trả tiền mua dây cáp

Cu/XLPE/PVC 2x4 với số tiền là 53.240.000 đ bằng chuyển khoản

Biểu 2.3 Ủy nhiệm chi ngày 12/11/2015

Biểu 2.4 Giấy báo có số 00156

ABBANK SỔ PHỤ TÀI KHOẢN

Chi nhánh Hải Phòng- HPG

Chủ tài khoản (Account Holder):

CT CP XAY LAP VA THIET BI DIEN HAI PHONG Mã khách hàng (Customer ID):

10546248

Địa chỉ ( Address):

SO 14 DUONG THANH NIEN- THUONG Tài khoản ( Accounts):

0751010966669

LY- HONG BANG- HAI PHONG VIET NAM Tiền tệ (Currecy): VND

Từ ngày (From date): 01/11/2015 đến ngày (To date): 30/11/2015

Số dư đầu kì (Openning Balance): 1,879,334.00

Tổng số ghi nợ (Total Debit Amount): 853,294,860.00

Tổng số ghi có (Total Credit Amount): 855,634,056.00

Số dư cuối kì (Closening Balance): 4,218,530.00

Hoạt động tài khoản (Bank advice detail)

Ngày

( Date)

Số GD (Tran No)

Diễn giải (Description)

Ghi nợ (Debit)

Ghi có (Credit)

Số dư (Balance)

11,000.00 0.00 63,740,334.00

12/11/2015 FT1531685715\B92 TT TIEN MUA DAY CAP 60,000,000.00 0.00 3,740,334.00

DIEN CHO CNCTCP DAY

VÀ CAP DIEN THUONG DINH TAI HP TAI VIETINBANK CN HAI PHONG So tien phi la

11000 (da bao gom VAT)

12/11/2015 TT1531602378\B9

2

THU PHI MUA 02 CUON SEC, SERI: AK66301- AK66320,NN: LE THI HONG LIEN,CMT:

2014,HP

0.00 10,032,000.0

0 65,017,070.00

24/11/2015 FT1532800988 DIEN LUC KIEN AN TRẢ

TIEN MUA GHIP IPC GN2 0.00

27,500,000.0

0 92,517,070.0024/11/2015 FT1532891763

DIEN LUC KIEN AN TRA TIEN MUA CAP

CU/XLPE/PVC 2X4

0.00 53,240,000.0

0 145,757,070.0025/11/2015 TT1532901038 THU PHI MON

HA NOI So tien phi la

22000 (da bao gom VAT)

31,950,000.00 0.00 4,218,530.00

Kế toán Kiểm soát

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP Mẫu số: S03a - DNN

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP (Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

12/11 00183UNC 12/11

Phí chuyển tiền mòn 60tr cho CN CTCP Thượng Đình

…… … ……… … 30/11 00163GBC 30/11

Công ty nhận lãi tiền gửi T11/2015 của NH TMCP An Bình

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

Mẫu số: S03b - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

12/11 00183UNC 12/11

Phí chuyển tiền mòn 60tr cho CN CTCP Thượng Đình

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: Số 14 Thanh Niên- Thượng Lý- Hồng Bàng- HP

Mẫu số:S06 - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: NH CPTM An Bình

12/11 00183UNC 12/11

Phí chuyển tiền mòn 60tr cho CN CTCP Thượng Đình

2.2.1 Nội dung kế toán hàng tồn kho tại Công ty

Công ty Cổ Phần Xây Lắp Và Thiết Bị Điện Hải Phòng thực hiện kế toán hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho theo quyết định

số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính

Công ty Cổ Phần Xây Lắp Và Thiết Bị Điện Hải Phòng là doanh nghiệp hoạt động với các chức năng nhiệm vụ: khảo sát, thiết kế thi công xây lắp các công

trình điện và bán các thiết bị điện Tuy nhiên, do mới thành lập nên công ty mới phát triển đến hoạt động thương mại nên hàng tồn kho của công ty thường gồm:

- Công cụ, dụng cụ

- Hàng hóa: Do hàng hóa của Công ty đa dạng về chủng loại, mẫu mã nên hàng hóa được chia thành nhiều loại khác nhau, việc phân chia theo từng nhóm mặt hàng:

+ Nhóm thiết bị vật tư và phụ kiện ngành điện lực: Cáp Cu/XLPE/PVC, băng dính cách điện, ghíp, Cáp Cu/XLPE/PVC, đầu cốt, dây thép mạ, dây chì, các loại đèn điện, bulong ecu, apotomat…

+ Nhóm hàng hóa công nghiệp: Ống nhựa, lưỡi cưa sắt, cồn công nghiệp que hàn, ống nhựa,

+ Nhóm các mặt hàng khác: Giẻ lau sạch, đồ bảo hộ, bút xóa,

2.2.2 Phương pháp tính giá hàng hóa tại công ty

Hiện nay, công ty mới chỉ nhập kho hàng hóa ở trong nước

*Giá thực tế hàng nhập trong kỳ: Đối với hàng mua trong nước

Giá thực tế hàng

mua trong nước

= Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa có VAT)

+ Chi phí thu mua liên quan

- Các khoản giảm trừ

*Giá thực tế hàng xuất kho

Tại công ty Cổ phần xây lắp và thiết bị điện Hải Phòng sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả sau mỗi lần nhập

Theo phương pháp này trị giá thực tế hàng xuất kho được tính bằng cách: Sau mỗi lần nhập hàng, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lượng xuất giữa 2 lần nhập

kế tiếp để tính giá xuất:

Trị giá thực tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượnghàng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập

*Ví dụ: Tình hình nhập - xuất - tồn kho của Ghíp IPC GN2 trong tháng 11.

- Tồn ĐK: Tồn kho 400 cái, đơn giá: 23.500đ

- Ngày 06/11: Nhập 5000 cái, đơn giá: 24.000đ (chưa thuế VAT)

- Ngày 10/11: Xuất 800 cái

- Ngày 19/11: Xuất 1.500 cái

- Ngày 23/11: Xuất 2.000 cái

- Ngày 25/11: Nhập 500 cái, đơn giá: 25.000 (chưa thuế VAT)

- Ngày 27/11: Xuất 1000 cái

(400 x 23.500) + (5.000 x 24.000)

* Đơn giá bình quân =

400 + 5000

= 23.963đ/cái

* Trị giá xuất kho:

- Ngày 10/11 xuất 800 cái: 800 x 23.963 = 19.170.400 đ

* Trị giá xuất kho:

- Ngày 27/11 xuất 1.000 cái: 1.000 x 18.504= 18.504.000 đ

- Tồn 600 cái: 26.359.100 + (500 x 25.000) – 18.504.000 = 20.355.100 đ

2.2.3 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho

- Biên bản giao nhận (kèm phiếu xuất kho ),Biên bản kiểm kê hàng tồn kho.

2.2.4.Tài khoản kế toán sử dụng.

+ TK 153 : Công cụ, dụng cụ + TK 156 : Hàng hóa

2.2.5 Trình tự hạch toán về kế toán hàng tồn kho tại công ty

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng, hoặc định kì

-Quan hệ đối chiếu , kiểm tra

Sơ đồ 2 2 Sơ đồ hạch toán về kế toán hàng tồn kho

2.2.7 Ví dụ minh họa

*Ví dụ 1: Ngày 18/11/2015 Công ty mua Ghíp IPC GN2 của công ty sản xuất

thiết bị điện Hải Sơn theo HĐ số 0000006: 5.000 cái với đơn giá là 24.000đ/cái và

500 cái với đơn giá là 25.500đ/cái (chưa thuế VAT)

*Ví dụ 2: Ngày 27/11/2015 Công ty bán 1.000 cái Ghíp IPC GN2 cho chi

nhánh công ty điện lực Hải Phòng – Điện lực Ngô Quyền theo HĐ số 0000220, đơn giá 27.000đ (chưa thuế VAT)

Phiếu nhập kho, phiếu

Sổ cái 153, 156

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000006

Đơn vi: Công ty cổ phần xây lắp và thiết bị điện HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên, Thượng Lý, Hồng Bàng, HP

Mẫu số: 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 06 tháng 11 năm 2015

Số: 00060

Nợ: 156 Có: 112

- Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Sơn – Công ty sản xuất thiết bị điện Hải Sơn

- Theo hóa đơn số 0000006 ngày 06 tháng 11 năm 2015 của Công ty sản xuất thiết

bị điện Hải Sơn

Nhập tại kho: Hàng hóa địa điểm:

1 Ghíp IPC GN2 GHIP_GN2 cái HĐ 0000006 5.000 24.000 120.000.000

2 Ghíp IPC GN2 GHIP_GN2 cái HĐ 0000006 500 25.500 12.750.000

Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT số 0000220

- Họ và tên người nhận hàng: Đặng Hoàng Hà Địa chỉ (bộ phận): Chi nhánh công ty TNHH 1 TV Điện Lực Hải Phòng – Điện Lực Ngô Quyền

- Lý do xuất kho: Xuất bán Ghíp IPC GN2

- Xuất tại kho (ngăn lô): Hàng hóa Địa điểm:

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Hai mươi bảy triệu đồng chẵn

Đơn

vị tính

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

Mẫu số S07 - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU,DC

Tháng 11 năm 2015 TK:156 Tên kho:……

Tên nguyên vật liệu: Ghíp IPC GN2

Đơn vị tính: VND

Chứng từ

Diễn giải

SHT KĐ Ư Đơn giá

Số dư đầu kỳ 23.500 400 9.400.000 Phát sinh trong kỳ

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

SỐ 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tài khoản: 156 Năm 2015

Đơn vị tính: VND

STT Tên quy cách vật

liệu

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Số tiền

Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Đơn vị: CTY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN HP

Địa chỉ: 14 Thanh Niên - Thượng Lý - Hồng Bàng - HP

Mẫu số: S03a - DNN

(Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

632 11.492.000

26/11 PT00034 26/11

Thu tiền bán Cáp Cu/XLPE/PXC 3x25 + 1x16, HĐ 0000217