Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu.

Trong thời gian đến Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thực tập, em đã được tiếp cận và tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của Công ty và được sự hướng dẫn của các chị trong phòng kế toán về các phần hành kế toán tại Công ty, em đã phần nào hiểu được và có cái nhìn rõ nét hơn về công tác kế toán trên thực tế, là hành trang cho em bước những bước đầu tiên trên con đường kế toán mà em đã chọn. Với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị, cô chú cán bộ trong Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng cũng như sự hướng dẫn của cô Nguyễn Thị Ngọc Hiền Giảng viên khoa Kế Toán Kiểm Toán em đã hoàn thành bài báo cáo này. NỘI DUNG ĐỀ TÀI GỒM 3 PHẦN CHÍNH: Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu Phần II: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu. Phần III: Nhận xét và đánh giá.

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 2

LỜI MỞ ĐẦU 3

PHẦN 1 5

TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU 5

PHẦN II 11

THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA ĐƠN VỊ 11

Tài khoản sử dụng và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 43

2.2.3.2 Báo cáo tài chính 44

PHẦN III 47

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 47

3.1 Định hướng phát triển và đề xuất hoàn thiện tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu 48

KẾT LUẬN 50

CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

Trong guồng máy vận hành nền kinh tế hiện nay thì lợi nhuận vừa là mục tiêu vừa

là động lực để các doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh Đặc biệt trong năm 2015này, thực hiện đúng lộ trình cam kết khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giớiWTO là tiếp tục mở cửa hơn nữa thị trường trong nước thì sự cạnh tranh giữa các doanhnghiệp trong và ngoài nước càng trở nên quyết liệt và mạnh mẽ hơn bao giờ hết Chính vìthế doanh nghiệp cần phải luôn trong tư thế chủ động, sáng tạo, nhạy bén với thời cuộcnhằm giữ vững và phát huy thế mạnh của mình, không ngừng nâng cao chất lượng, năngsuất cũng như hiệu quả kinh doanh Để làm được điều này, mỗi doanh nghiệp lại kiến tạocho mình những tổ hợp công cụ kinh tế hữu hiệu nhất sao cho phù hợp nhất với tình hìnhnội bộ doanh nghiệp Tuy nhiên, một công cụ mà không một doanh nghiệp nào có thể bỏ

qua dù cho doanh nghiệp có quy mô lớn nhỏ thế nào đi chăng nữa đó là: “Kế Toán”.

“Kế Toán” là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấphành, quản lý các hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật

tư, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động trong sản xuất kinh doanh, chủ động tài chínhcủa tổ chức, xí nghiệp Vì thế công tác kế toán được xem là vô cùng quan trọng trong việc

đề ra được những quyết định chính xác nhất của doanh nghiệp

Nhằm thích ứng với nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiệnnay, bộ phận kế toán nói chung và mỗi nhân viên kế toán nói riêng cần phải nắm thậtvững kiến thức cơ bản, lý luận phải đi liền với thực tiễn nhằm đáp ứng yêu cầu của côngtác hạch toán kế toán, theo kịp với xu thế của thời đại

Trong thời gian đến Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu thực tập, em đãđược tiếp cận và tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của Công ty và được sự hướng dẫncủa các chị trong phòng kế toán về các phần hành kế toán tại Công ty, em đã phần nàohiểu được và có cái nhìn rõ nét hơn về công tác kế toán trên thực tế, là hành trang cho embước những bước đầu tiên trên con đường kế toán mà em đã chọn Với sự giúp đỡ nhiệt

tình của các anh chị, cô chú cán bộ trong Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêngcũng như sự hướng dẫn của cô Nguyễn Thị Ngọc Hiền- Giảng viên khoa Kế Toán KiểmToán em đã hoàn thành bài báo cáo này.

NỘI DUNG ĐỀ TÀI GỒM 3 PHẦN CHÍNH:

Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu

Phần II: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty CP Thiết bị Máy móc Âu Châu.

Phần III: Nhận xét và đánh giá.

Ở một chừng mực nhất định, phù hợp với khả năng của bản thân, em đã hoàn thànhđược yêu cầu và mục đích đặt ra Song, đây là một vấn đề tổng quát, phức tạp đòi hỏinhiều kinh nghiệm thực tiễn, với trình độ năng lực còn nhiều hạn chế và thời gian thực tậpkhông dài, nên việc thực hiện đề tài này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mongnhận được sự chỉ bảo, góp ý từ phía thầy cô và các anh chị trong phòng Kế Toán củaCông ty giúp đỡ em để bản báo cáo này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2015

Sinh viên

Nguyễn Thị Thúy Hường

PHẦN 1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU 1.1 Quá trình hình thành

1.1.1 Quyết định thành lập

Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu được thành lập theo Giấy phép ĐKKD số:

0106208840 do Sở Kế hoạch & Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày: 18 tháng 06 năm 2013 Nơi đăng ký và quản lý bởi Chi Cục Thuế Quận Cầu Giấy.

Tên giao dịch chính thức của Công ty:

Tên đầy đủ Tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ MÁY MÓC ÂU CHÂU Tên đầy đủ Tiếng Anh: EUROPE EQUIPMENT MACHINES JOINT STOCK

COMPANY

Trụ Sở: Số 36, ngõ 81/24/3, tổ 17 - Phường Nghĩa Đô - Quận Cầu Giấy - Hà Nội

Điện thoại: Tel: 0986781981 – Fax: (hide)

Hình thức tổ chức Công ty: Công ty Cổ Phần

Số tài khoản: 102010002005355

Tại Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam, chi nhánh Đống Đa, Hà Nội

1.2 Quá trình phát triển và cơ cấu bộ máy

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu được thành lập ngày 18 tháng 06 năm

2013, có giấy phép đăng ký kinh doanh số 0106208840 do Phòng đăng ký kinh doanh

-Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp Sau hơn 2 năm thành lập đến nay Công ty Cổ PhầnThiết bị Máy móc Âu Châu đã vươn lên trở thành một trong những Công ty của Việt Nam

về buôn bán hoá chất và máy móc y tế

Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu được thành lập từ năm 2013 hoạt độngtrong lĩnh vực sửa chữa xây lắp cơ điện, cung cấp phụ tùng - linh kiện điện tử, thiết bịdụng cụ y tế và các vật phẩm đồ dùng hữu hình khác v v cho các khách hàng là doanh

nghiệp, nhà máy, khách sạn, khu văn phòng, đài viễn thông, các trung tâm kỹ thuật/ điềuhành…

Với tiêu chí chất lượng, tiến độ sản phẩm là sự uy tín, giá bán là sự cạnh tranh, Công

ty đã và luôn nhận được sự ủng hộ, hợp tác của khách hàng Hoạt động sản xuất kinhdoanh giữ được sự ổn định và ngày một phát triển công ty sẽ luôn nổ lực để phục vụ đượcnhiều khách hàng hơn nữa

Ban đầu công ty chỉ có hơn 4 nhân sự với doanh số hạn chế, ít khách hàng Tuynhiên, sau 2 năm hoạt động, Công ty đã vươn lên mạnh mẽ, doanh số tăng nhiều lần, thuhút thêm nhiều khách hàng, tính đến nay đội ngũ cán bộ nhân viên đã hơn 50 người Với

sự hội tụ đông đảo của đội ngũ kỹ sư, cán bộ quản lý, công nhân lành nghề, công ty đãtrưởng thành vượt bậc và đã hoàn thành hàng chục dự án mỗi năm và nhận được sự đánhgiá cao của khách hàng

1.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý

1.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận, phòng ban

1.2.3.1 Ban giám đốc: Ban giám đốc bao gồm: Tổng giám đốc, phó tổng giám đốc, Giám

đốc điều hành, Giám đốc nhà máy, Giám đốc tài chính Là ban điều hành đại diện phápnhân công ty chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty Ban giám đốc điều hành công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định

cơ cấu bộ máy quản lý công ty theo cơ chế gọn nhẹ, có hiệu quả

1.2.3.2 Phòng kế hoạch, mua hàng, bán hàng: Có nhiệm vụ nhận đơn đặt hàng từ phía

khách hàng, lập kế hoạch đặt hàng, tiến hành nhập linh kiện, vật tư đầu vào, giao chophòng giám sát chất lượng, tổ chức kho bãi vận chuyển và giao hàng thành phẩm

1.2.3.3 Phòng giám sát chất lượng: Kiểm tra và giám sát chất lượng sản phẩm hàng hóa

đầu vào và đầu ra Nghiên cứu xây dựng đề án phục vụ cho hoạt động kinh doanh củacông ty Đề xuất những giải pháp kỹ thuật cải tiến trang thiết bị hiện có nhằm phục vụhữu ích công tác kinh doanh của công ty Phân tích đánh giá tình hình bảo trì, bảo dưỡngcác thiết bị máy móc Theo dõi và thực hiện các hợp đồng kinh tế trong lĩnh vực kỹ thuật

1.2.3.4 Phòng chăm sóc khách hàng: Tiếp xúc khách hàng và thực hiện các dịch vụ sau

bán hàng Duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và tìm kiếm khách hàng mới

1.2.3.5 Phòng hành chính nhân sự: Tổ chức và duy trì đời sống cho 7n hem cán bộ

công nhân viên Xây dựng kế hoạch tuyển dụng lao động; kế hoạch tiền lương hàng năm.Quản lý cán bộ, đào tạo nhân sự lao động và tiền lương theo các quy định của Nhà nước

và của công ty Quản lý toàn bộ tài sản, trang thiết bị văn phòng của Công ty Thực hiệncông tác văn thư, lưu trữ hồ sơ theo quy định

1.2.3.6 Phòng kế toán: Kiểm tra và thực hiện việc tuân thủ các qui đinh quản lý nội bô,

các qui đinh của luật pháp về kế toán, và thuế Quản lý chi phí đầu vào, tổ chức và lưu trữ

hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán và các vấn đề liên quan đến công tác kế toán của Công

ty theo đúng chế độ kế toán hiện hành Cung cấp các thông tin kế toán cho các bộ phận

liên quan, cố vấn và báo cáo cho ban giám đốc các thông tin liên quan đến kế toán, tàichính của công ty.

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty

Công ty Cổ phần Thiết Bị Máy móc Âu Châu được thành lập và hoạt động theo luậtdoanh nghiệp, là một pháp nhân, là đơn vị hạch toán độc lập, mở tài khoản tại Ngân hàng

và có con dấu riêng để hoạt động Được quản lý theo mô hình chỉ đạo trực tiếp của Hộiđồng thành viên, đại diện pháp lý điều hành công ty là Ban giám đốc, người chịu tráchnhiệm trực tiếp trước pháp luật về:

 Nội dung trong hồ sơ đăng ký kinh doanh của Công ty

 Sử dụng các giấy phép chứng nhận

 Con dấu của Công ty và các giấy tờ khác trong giao dịch

 Việc góp vốn cổ phần quản lý

 Sử dụng và theo dõi vốn, tài sản của Công ty

Cơ cấu bộ máy công ty gồm những bộ phận khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫnnhau, được giao những trách nhiệm và quyền hạn nhất định, được bố trí theo từng cấpnhằm thực hiện các chức năng khác nhau về vấn đề quản trị của công ty

1.3.1 Đặc điểm hoạt động của ngành, nghề kinh doanh

Hiện nay, Công ty đang cung cấp vật tư, thiết bị y tế cho các Bệnh viện Hữu nghịViệt Đức, Bệnh viện Bạch Mai, Bệnh viện Xanh Pôn, Bệnh viện TW Quân đội 108, Bệnhviện Quân Y 103, Bệnh viện Chấn thương chỉnh hình Thành phố Hồ Chí Minh, Bệnh việnChợ Rẫy,…Bên cạnh đó, thông qua các hội nghị, hội thảo chuyên môn, hội chợ triển lãm

và xúc tiến thương mại trong nước và quốc tế, công ty đã và đang tìm kiếm đối tác

và xuất khẩu sang thị trường một số nước như: Mỹ, Pháp, Đức và Cambodia

 Áp dụng tốt Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 13485:2003, liêntục cải tiến nâng cao chất lượng các hoạt động

 Hướng vào khách hàng, đáp ứng tối đa các nhu cầu của khách hàng nhằm cungcấp các sản phẩm và dịch vụ tốt nhất cho khách hàng

 Quản lý hiệu quả và tận dụng tối đa các nguồn lực của công ty nhằm mục tiêuphát triển thương hiệu trở thành thương hiệu dẫn đầu trong lĩnh vực sản xuấttrang thiết bị y tế tại Việt Nam và khu vực

 Liên tục đổi mới và cải tiến chất lượng sản phẩm.

 Xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên có tinh thần trách nhiệm cao, có kỹnăng và trình độ chuyên môn đáp ứng tối đa các yêu cầu công việc

 Xây dựng văn hóa doanh nghiệp hướng vào hiệu quả, mang nét riêng của công

ty CP Thiết Bị Máy Móc Âu Châu

 Bên cạnh đó, Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu còn có nhiều cộngtác viên chuyên môn trong nhiều nghành nghề khác nhau Các hoạt động dịch

vụ khoa học kỹ thuật của công ty được hỗ trợ bởi nhiều cộng tác viên trongnước và nhiều chuyên gia nước ngoài Mục tiêu của công ty trong việc đào tạocán bộ là hợp tác với các công nghệ tiên tiến nhất trên mọi lĩnh vực

 Với năng lực hiện có Công ty Cổ Phần Thiết bị Máy móc Âu Châu trong hainăm qua đã hoàn thành đáp ứng được mọi yêu cầu của khách hàng và đang trên

đà phát triển ổn định

1.4 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

 Bảng đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đạt được quacác thời kỳ :

(Tóm tắt các số liệu về tài chính trong 2 năm tài chính gần đây)

Lợi nhuận trước thuế (27,684,825) (2,469,562) (25,215,263) 91.07%

Lợi nhuận sau thuế (27,684,825) (3,315,650) (24,369,175) 88.02%

Phân tích:

Nhìn tổng quan, lợi nhuận thuần của cả 2 năm đều là lỗ, phản ánh tình hình kinh doanhkhông khả quan Mặc dù đều là lỗ nhưng so với năm 2014, mức lỗ của năm 2015 đã giảmxuống, cho thấy Công ty cũng đã cố gắng cải thiện tình hình kinh doanh

So sánh tình hình kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây, có thể nhận thấy:

 Lợi nhuận gộp của Công ty trong năm 2015 tăng gần 7 lần (697.35%) so với năm

2014, do doanh thu 2015 tăng gấp đôi năm 2014 trong khi chi phí chỉ tăng với tỷ lệ65% Như vậy, mức tăng của chi phí thấp hơn mức tăng của doanh thu, dẫn tới tỷ

lệ lợi nhuận gộp của Công ty trong 2015 rất khả quan so với năm trước

 Tuy nhiên, chi phí quản lý của Công ty trong năm 2015 cao gấp 3,5 lần so với năm

2014 (chi phí khác phát sinh thêm trong 2015 không trọng yếu), dẫn tới lợi nhuậnthuần của Công ty vẫn là lỗ Tuy nhiên, mức lỗ đã giảm so với năm trước đó Công

ty nên kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp, để giảm thiểu chi phí, giúp Công tyđạt lợi nhuận

PHẦN II THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA ĐƠN VỊ 2.1 Các chính sách kế toán chung

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

 Hiện nay, Công ty đang áp dụng chế độ Kế toán trong doanh nghiệp vừa và nhỏban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BộTài chính

 Áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

 Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

 Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Việt nam đồng

 Niên độ kế toán xác định theo năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày31/12)

 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán

Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫnChuẩn mực do Nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theođúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế

độ kế toán hiện hành đang áp dụng

 Hình thức sổ kế toán áp dụng:

- Công ty áp dụng hình thức kế toán máy và nhật ký chung

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo

tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Nguyên vật liệu : Giá bình quân gia quyền

- Sản phẩm dở dang: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp cộngchi phí sản xuất chung theo định mức hoạt động bình thường

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ)

Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo giá gốc.Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việcđưa TSCĐ vào hoạt động.

Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được ghinhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị còn lại

Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo đường thẳng

Mức khấu hao bình quân tháng của TSCĐ =

Thời gian khấu hao được ước tính như sau:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: 6-50 năm

- Máy móc , thiết bị: 3-5 năm

- Phương tiện vận tải: 5-10 năm

- Thiết bị, công cụ quản lý: 3-5 năm

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo do đó tổchức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin đầy đủ, chính xác để đưa raquyết định kinh doanh Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thốngchứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành theo đúng quy định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006

Cơ sở hạch toán tại Công ty bao gồm: Một số chứng từ bắt buộc và cả chứng từ

- Nhóm 3: Nhóm chứng từ tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản kiểm

kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ …

- Nhóm 4: Nhóm chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếuxuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (giữa kho công ty và kho tại cửa hàng), biên bản kiểm

kê kho, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn …

- Nhóm 5: Nhóm chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT, bảng kê, biên bản giao nhậnhàng hoá…

Bảng trích danh mục chứng từ sử dụng tại Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc

Âu Châu:

BB(*) HD(*)

A- CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN

HÀNH THEO QUY ĐỊNH NÀY

I Lao động tiền lương

5 phầm hoàn thànhPhiếu xác nhận công việc hoặc sản 05-LĐTL X

II Hàng tồn kho

3 cụ, sản phẩm, hàng hóaBiên bản kiểm nghiệm vật tư, công 03-VT X

III Tiền tệ

2 ốm đau, thai sảnDanh sách người nghỉ hưởng trợ cấp XGHI CHÚ: (*) BB: Mẫu bắt buộc (*) HD: Mẫu hướng dẫn

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Từ khi thành lập đến nay Công ty Cổ phần Thiết bị Máy móc Âu Châu luôn áp dụng

hệ thống tài khoản theo đúng chế độ hiện hành của Bộ Tài chính và hiện nay Công tyđang sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất của Việt Nam do BộTài chính ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC gồm:

1111 Tiền mặt Việt Nam

1112 Tiền mặt ngoại tệ

1121VTB Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại NH VietinBank

– chi nhánh Đống đa1121AGB Tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam tại ngân hàng Nông

nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam (AGRIBANK)

131PY Phải thu của bệnh viện đa khoa Phù Yên131KORI Phải thu của công ty cổ phần Korihome

131YTP Phải thu của bệnh viện đa khoa y học cổ truyền Thái Bình131YB Phải thu của bệnh viện đa khoa tỉnh Yên Bái

…

TK loại 1,2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng là

TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh củaCông ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toáncho thuận tiện

Hệ thống TK cấp 3 của Công ty được thiết kế linh hoạt đó là do đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh ở Công ty, các nghiệp vụ nhập –xuất là rất thường xuyên chính

vì vậy hệ thống TK cấp 3 ra đời trên cơ sở TK cấp 2 rồi thêm vào sau đó mã số của lôhàng, chẳng hạn 1540205, 1540120,…Có nghĩa là chi phí sản xuất kinh doanh dở dangcủa lô hàng có mã 0205, 0102… Đây là một sự sang tạo rất linh hoạt, trong những trườnghợp cần kiểm tra đối chiếu thì rất dễ dàng chỉ cần đánh ra số mã hàng là máy sẽ xác địnhcho ta những thông tin cần thiết

- Sổ nhật ký chuyên dùng: Thường dùng cho doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh

tế phát sinh, sổ nhật ký chuyên dùng là sổ kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tếphát sinh, phản ánh các đối tượng phát sinh nhiều trong quá trình quản lý và yêucầu quản lý riêng

- Sổ nhật ký chuyên dùng bao gồm: Sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổnhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền và các sổ kế tóan chi tiết

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Ghi quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy:

Kế toán trưởng và kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán có thể lọc, tìm hoặc thựchiện báo cáo tài chính cũng như báo cáo Quản trị một cách nhanh chóng

Ghi chú:

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tàichính giữa niên độ

Báo cáo tài chính năm được lập và gửi cho Chi cục Thuế quận Cầu Giấy

Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ gồm:

+ Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo luân chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

2.1.6 Khái quát tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán thanh toánkiêm kế toán tài sản và công nợ, 1 kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, 2 kế toán kho kiêmquản lý cửa hàng, 1 kế toán tổng hợp kiêm kế toán vật tư Bên cạnh đó còn có các nhânviên thủ kho tại kho Mỗi người có thể kiêm nghiệm các công việc khác nhau nhưng vẫnđảm bảo cung cấp thông tin kế toán cho việc quản lý một cách nhanh chóng, đầy đủ vàchính xác

Phòng kế toán thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị đáp ứng yêu cầuquản trị kinh doanh của Công ty

2.1.6.1 Nhiệm vụ của từng kế toán

 Tổ chức công tác kế toán công ty:

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, phụ trách chung chỉ đạo công

tác tài chính kế toán của công ty theo điều lệ kế toán trưởng Tổ chức bộ máy kếtoán, công các kế toán đạt hiệu quả cao nhất, phù hợp với tình hình sản xuất kinhdoanh của đơn vị Tổ chức công tác hoạch định và kiểm soát tài chính của công ty,tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức, quản lý, áp dụng có hiệu quả cácnguồn vốn, tài sản của đơn vị trong sản xuất kinh doanh

- Kế toán tổng hợp: Là kế toán tổng hợp tất cả các khoản mục kế toán theo dõi

phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời các hoạt động và phụ trách sổ kế toán Lập báocáo tài chính, cuối tháng kiểm tra và hạch toán xác định doanh thu phân bổ chi phíquản lý, xác định giá vốn, đối chiếu kiểm tra số liệu và bút toán điều chỉnh

- Kế toán thanh toán: Theo dõi chặt chẽ tình hình tiêu thụ và thanh toán các công

nợ, theo dõi bằng trị số dư và biến động trong kỳ của từng loại tiền mặt, tiền gửingân hàng của công ty

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi bảo quản tiền mặt bằng việc ghi chép sổ quỹ và báo

cáo quỹ hàng ngày

- Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, phụ tùng thay

thế…kế toán vật tư theo dõi chi tiết từng loại vật tư cuối tháng tính tiền bảo quảnvật tư xuất dùng trong kỳ và lập bảng tổng hợp ghi có các tài khoản 152, 153chuyển cho kế toán vật tư tổng hợp, kế toán trưởng của công ty

- Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hôi: Theo dõi phân bổ quỹ lương, trích các

khoản theo lương theo tỉ lệ quy định, ủng hộ bão lụt, vì trẻ thơ…Lập báo cáo định

kỳ về tiền lương và các khoản trích theo lương đối chiếu với kế toán vật tư vàocuối tháng, cuối quý

2.2 Hạch toán kế toán các phần hành chủ yếu tại đơn vị

Quản lý kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc và chế độ sau:

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất 1 đơn vị là Việt Nam Đồng để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Việt nam đồng theo quy định để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ và ngoại tệ đó và theo dõi riêng từng nguyên tệ trên tài khoản 007

- Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập –xuất) ngoài ra phải theo dõi cả số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loại

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng chất lượng… Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác

*Nhiệm vụ:

- Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loạivốn bằng tiền.

- Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định

về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Việc chấp hành chế độ thanhtoán không dùng tiền mặt

2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán

Chứng từ gốc → Lập phiếu thu chi → kế toán trưởng duyệt→ giám đốc duyệt → sổchi tiết → sổ tổng hợp → bảng Cân đối tài khoản

Như vậy căn cứ vào chứng từ gốc việc thu chi của các phòng ban trong công ty màthủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi và chuyển lên phòng kế toán để kế toán trưởng và giámđốc xem xét ký duyệt Nếu giám đốc đi vắng, những phiếu chi có giá trị dưới 10 triệuđồng chỉ cần được kế toán trưởng duyệt chi

Sau khi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt xong thì chuyển cho thủ quỹ chi tiền,rồi kế toán phần hành vốn bằng tiền tiến hành mã hóa chứng từ vào phần mềm máy tính

Từ đó sẽ nắm được tình hình chi tiết tài khoản

Chứng từ kế toán là những phương tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể tính hợp pháp cử nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một chứng từ hợp lề cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc chưng cho nghiệp vụ kinh tế về nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm xảy ra nghiệp vụ cũng như người lập chứng từ…Quy trình luân chuyển chứng từ được trải qua 4 khâu như sau:

Sơ đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán

- Lập và thu nhận chứng từ: Tùy theo nội dung, yêu cầu mà ta sử dụng phiếu thu,

phiếu chi hay hợp đồng kinh tế…Mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu quy định của nhà nước và có chữ ký của người liên quan

- Kiểm tra chứng từ: Khi nhận được chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp,

hợp lý của chứng từ Chỉ khi chứng từ được kiểm tra mới được sử dụng làm căn cứ ghi

+ Bảo quản lưu trữ sử dụng lại chứng từ đó trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ kế toán có thể tái sử dụng để kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

- Lưu trữ chứng từ : chứng từ vùa là căn cú phấp lý ghi sổ kế toán, vừa là tài liệu

lịch sử phát triển của công ty Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán, chứng từđược chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc:

+ Chứng từ không bị mất

+ Tìm lại nhanh chóng khi cần thiết

+ Khi hết thời hạn lưu trữ chứng từ được đưa ra hủy

- Chứng từ hạch toán tiền tại quỹ:

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

+ Biên lai thu tiền, bảng kê vàng bạc đá quý

+ Biên bản kiểm kê quỹ

- Chứng từ sử dụng tiền gửi ngân hàng:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có

+ Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

+ Séc chuyển khoản

2.2.1.3 Hạch toán tiền mặt tại quỹ

Vì công ty là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên hạch toán về tiền mặt của DN chỉ phát sinh các nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị

Máy móc Âu Châu

PHIẾU THU

Ngày 12 tháng 01 năm 2015

Số: 12 Nợ:111

Có: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Bệnh Viện Đa khoa khu vực Phù Yên

Địa chỉ: Khối 2, thị trấn Phù Yên, huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La

Lý do nộp tiền: Doanh nghiệp bán sản phẩm hàng hóa

Số tiền: 7.930.000

(Viết bằng chữ: bảy triệu, chín trăm ba mươi nghìn đồng chẵn )

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc

Ngày 12 tháng 01 năm 2015

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ Quỹ Người lập phiếu

Nguyễn Hồng Thái Nguyễn Thị Thu Thuỷ Bùi Hồng Nguyễn Thị Thu Thuỷ

Đã nhận đủ sổ tiền (viết bằng chữ): bảy triệu, chín trăm ba mươi nghìn đồng chẵn

Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị

Máy móc Âu Châu

PHIẾU CHI

Ngày 20 tháng 01 năm 2015

Số: 15

Nợ TK: 153

Có TK: 111

Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH thiết bị y tế và hoá chất Hà Thành

Địa chỉ: đội 7, xã Liên Phương, huyện Thường Tín, Hà Nội

Lý do chi tiền: mua test thử Labonacheck

Số tiền: 19.200.000

(Viết bằng chữ: Mười chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 01 năm 2015

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu

Nguyễn Hồng Thái Nguyễn Thị Thu Thuỷ Bùi Hồng Nguyễn Thị Thu Thuỷ

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): tám trăm hai mươi lăm nghìn đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị

Máy móc Âu Châu

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Loại tiền: Việt nam đồng

Cộng số phátSinh trong kỳ 19.200 7.930

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị

Máy móc Âu Châu

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)