Báo cáo thực tập tốt nghiệp: HỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VORIGER VIỆT NAM

Sau một thời gian dài học tập, nghiên cứu lý thuyết tại trường dưới sự giúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình của các giảng viên, để giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận với công tác thực tế tại các đơn vị kinh tế xã hội, trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội và khoa Kế toán Kiểm toán đã tổ chức cho sinh viên đi thực tập tại các cơ sở. Thông qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ PhầnVoriger Việt Nam, địa chỉ số 327 đường K3, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội, em đã cố gắng vận dụng những kiến thức mà mình đã được học trên giảng đường để tìm hiểu tổng quan về cơ cấu bộ máy tổ chức, đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty. Với sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ trong phòng kế toán của Công ty, em đã được tiếp cận thực tế hạch toán kế toán, từ khâu chứng từ đến hệ thống sổ chi tiết và bước đầu tiếp cận với hệ thống sổ tổng hợp. Em đã nhận thấy hệ thống kế toán của một doanh nghiệp là một hệ thống được xây dựng chặt chẽ và đòi hỏi lượng thông tin đồ sộ, ghi chép phải vô cùng chính xác. Trình độ của nhân viên kế toán là một yếu tố rất quan trọng. Nhân viên kế toán không những phải tận tụy, yêu nghề, có kiến thức mà còn phải luôn luôn cập nhật chế độ, bởi hệ thống các văn bản về hạch toán kế toán thường xuyên được thay đổi. Công ty cổ phần Voriger Việt Nam đã tồn tại, phát triển được hơn so với các năm trước và. Việc tìm hiểu về Công ty đã đem lại cho em nhiều kiến thức thực tế mà qua đó giúp em hiểu rõ hơn về những nội dung đã được nghiên cứu tại trường. Trong quá trình thực tập, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất và kết hợp với những kiến thức đã học tập được trong trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội. Song do nhận thức của bản thân còn mang nặng tính lý thuyết và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em còn thiếu sót. Vì vậy em mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo và những người quan tâm để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Qua thời gian đầu của quá trình thực tập, em xin tổng hợp những thông tin tổng quan nhất về công ty cổ phần Voriger Việt Nam trong nội dung “Báo cáo thực tập tốt nghiệp” tại công ty dưới đây.

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 3

PHẦN 1 - TỔNG QUAN CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VORIGER VIỆT NAM 5

1.1- Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Voriger Việt Nam 5

1.2- Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh và lĩnh vực hoạt động 5

1.2.1- Chức năng 5

1.2.2- Nhiệm vụ 5

1.2.3- Lĩnh vực hoạt động 6

1.3- Tổ chức kinh doanh, cơ cấu bộ máy quản lý của chi nhánh công ty 6

1.3.1- Tổ chức kinh doanh 6

1.3.2- Cơ cấu bộ máy quản lý của chi nhánh công ty 7

1.4- Báo cáo tài chính tháng 05/2015 9

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán công ty áp dụng, chính sách kế toán công ty áp dụng 20

1.5.1 - Tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị 20

1.5.2 - Tổ chức hạch toán kế toán, chế độ, chính sách kế toán công ty đang áp dụng 21

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán 24

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VORIGER VIỆT NAM 28

2.1.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 28

2.1.1 Các hình thức trả lương của Công ty 28

2.1.2.Chứng từ sổ sách kế toán tiền lương 28

2.2.Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 37

2.2.1.Hạch toán tiền mặt tại quỹ 37

2.2.2.Nghiệp vụ thực tế phát sinh tại Công ty 40

2.2.3.Hạch toán tiền gửi ngân hang 53

2.2.4 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 58

2.2.5.Các phương thức bán hàng Công ty đang áp dụng: 58

2.3 Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại đơn vị 66

2.3.1 Nhận xét chung 66

2.3.2 Khuyến nghị 70

KẾT LUẬN 73

LỜI NÓI ĐẦU

Sau một thời gian dài học tập, nghiên cứu lý thuyết tại trường dưới sựgiúp đỡ, giảng dạy nhiệt tình của các giảng viên, để giúp sinh viên có điềukiện tiếp cận với công tác thực tế tại các đơn vị kinh tế xã hội, trường Đại họcCông Nghiệp Hà Nội và khoa Kế toán - Kiểm toán đã tổ chức cho sinh viên

đi thực tập tại các cơ sở

Thông qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ PhầnVoriger Việt Nam,địa chỉ số 327 đường K3, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội, em đã cố gắng vậndụng những kiến thức mà mình đã được học trên giảng đường để tìm hiểutổng quan về cơ cấu bộ máy tổ chức, đặc điểm tổ chức kinh doanh và đặcđiểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Với sự giúp đỡ tận tình của các cán

bộ trong phòng kế toán của Công ty, em đã được tiếp cận thực tế hạch toán kếtoán, từ khâu chứng từ đến hệ thống sổ chi tiết và bước đầu tiếp cận với hệthống sổ tổng hợp Em đã nhận thấy hệ thống kế toán của một doanh nghiệp

là một hệ thống được xây dựng chặt chẽ và đòi hỏi lượng thông tin đồ sộ, ghichép phải vô cùng chính xác Trình độ của nhân viên kế toán là một yếu tố rấtquan trọng Nhân viên kế toán không những phải tận tụy, yêu nghề, có kiếnthức mà còn phải luôn luôn cập nhật chế độ, bởi hệ thống các văn bản về hạchtoán kế toán thường xuyên được thay đổi

Công ty cổ phần Voriger Việt Nam đã tồn tại, phát triển được hơn so vớicác năm trước và Việc tìm hiểu về Công ty đã đem lại cho em nhiều kiếnthức thực tế mà qua đó giúp em hiểu rõ hơn về những nội dung đã đượcnghiên cứu tại trường

Trong quá trình thực tập, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thứcmới nhất và kết hợp với những kiến thức đã học tập được trong trường Đạihọc Công Nghiệp Hà Nội Song do nhận thức của bản thân còn mang nặngtính lý thuyết và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em còn thiếu sót

Vì vậy em mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo vànhững người quan tâm để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Qua thời gian đầu của quá trình thực tập, em xin tổng hợp những thôngtin tổng quan nhất về công ty cổ phần Voriger Việt Nam trong nội dung “Báocáo thực tập tốt nghiệp” tại công ty dưới đây

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Cô giáo Ths : Vũ Thị Bích Hà các cô, chú và anh chị làm việc tại phòng tài chính kế toán công

ty trong quá trình thực tập và hoàn thiện báo cáo này

PHẦN 1 - TỔNG QUAN CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ

PHẦN VORIGER VIỆT NAM

1.1- Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Voriger Việt Nam

Là Doanh nghiệp tư nhân được thành lập theo quyết định ngày 14/3/2006,sau một thời gian hoạt động do cơ chế thị trường thay đổi để phù hợp với tìnhhình kinh tế và đáp ứng nhu cầu của thời đại mới

Công ty cổ phần Voriger Việt Nam

Trụ sở làm việc: số 327 đường K3, Cầu Diễn, Từ Liêm, Hà Nội

Điện thoại: 03213.873.324 Fax: 0321.873.302

Qua quá trình kinh doanh với sự cố gắng của tập thể lãnh đạo, cán bộcông nhân viên công ty, chi nhánh đã từng bước khắc phục khó khăn, đứngvững trong cơ chế thị trường Việc kinh doanh của chi nhánh ngày càng pháttriển về quy mô, số lượng và chất lượng công tác Giữ được chữ tín trên thịtrường trong và ngoài tỉnh, đảm bảo lòng tin cậy của khách hàng và đang từngbước mở rộng thị trường, mở rộng mặt hàng kinh doanh, đảm bảo công việc

ổn định, đồng thời tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên

1.2- Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh và lĩnh vực hoạt động

1.2.1- Chức năng

Công ty cổ phần Voriger Việt Nam có chức năng kinh doanh tất cả cácmặt hàng phục vụ nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trên thị trường

1.2.2- Nhiệm vụ

+ Là một Doanh nghiệp tổng hợp các mặt hàng như: sen cây, sen tắm

và vòi chậu, vòi bếp cao cấp, chậu inox, bồn tắm đứng, bồn tắm đa năng, vòixịt và các phụ kiên, Lavabo inox đáp ứng nhu cầu thị trường mà pháp luật chophép

+ Thực hiện kinh doanh theo pháp luật

+ Nộp thuế GTGT, thuế khoán và các loại thuế, phí, lệ phí khác

+ Thực hiện chế độ hạch toán theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.

- Về nghiệp vụ bán buôn: Công ty đã tập trung cao độ về nhân lực,nguồn vốn, trang thiết bị đầu tư cho hệ thống bán buôn Vì đó là khâu thenchốt, là nghiệp vụ kinh doanh có vai trò quyết định đến sự tồn tại của chinhánh

- Về nghiệp vụ bán lẻ: Công ty đã khảo sát cụ thể từng mặt hàng, từngđiểm bán, sắp xếp công việc phù hợp với năng lực

1.3.2- Cơ cấu bộ máy quản lý của chi nhánh công ty

* Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty CP Voriger Việt Nam

Với sơ đồ tổ chức quản lý của chi nhánh Công ty cổ phần Voriger ViệtNam thì chức năng của từng bộ phận như sau:

Tổng hợp đánh giá nguồn nhân lực hiện có trên cơ sở đó xây dựng mục tiêu

và kế hoạch phát triển nguồn nhân lực của công ty trong tương lai

Xây dựng được bảng mô tả công việc , hướng dẫn công việc và xây dựng hệthống tiêu chuẩn đánh giá kết quả công việc, thành tích năng lực của nhân viên

Giải quyết các chính sách cho người lao đọng theo quy định hiện hành củapháp luật và của công ty

Giám Đốc

Phòng nhân sự

Phòng

kế toán

Phòng Marketing

Phòng kinh doanh

Kết hợp với các phòng ban kỹ sư, kỹ thuật xác định ngành nghề được hưởngchế độ phụ cấp độc hại c ho người lao động.

- Phòng kế toán

Tổ chức quản lý về mặt toàn bộ tài sản, theo dõi phản ánh một số nghiệp vụkinh tế phát sinh về các sản phẩm,trang thiết bị máy móc, các phát minh sang chế,tiền vốn của công ty Lập kế hoạch thu chi ngân quỹ tài chính và lập báo cáo tàichính theo quy định, đồng thời phải thường xuyên liên hệ với ngân hàng Thanhtoán lương cho cán bộ công nhân viên, giao dịch thu chi với khách hàng

Đồng thời cũng có nhiệm vụ kiểm tra hóa đơn Xuất – Nhập hóa đơn bánhàng Báo cáo định kỳ công tác xuất – nhập khẩu

- Phòng marketing

Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạtđộng của các công ty và các đại lý, tham mưu cho giám đốc các kế hoạch,chiến lược phát triển của công ty

- Lập các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn , dài hạn để phát triển hệ thốngcông ty

- Tìm kiếm, đào tạo ,bồi dưỡng nhân sự

- Xây dựng, duy trì hoạt động hiệu quả các dự án hoạt động của công ty

- Phối hợp với các phòng ban trong các công việc liên quan tới công ty

- Tìm kiếm thị trường kinh doanh mới

Có nhiệm vụ đàm phán ký kết thực hiện các hợp đồng mua – bán sảnphẩm ,đồng thời tìm kiếm khách hàng xâm nhập thị trường trong và ngoài nước.Giới thiệu mẫu mã sản phẩm mới của công ty trong thời gian tới.

1.4- Báo cáo tài chính tháng 05/2015

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

NGÀY 31/05/2015

Mã

100 A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN 1,877,774,387 1,885,721,373

113 3 Tiền đang chuyển

120 II ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN

121 1 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

128 2 Đầu tư ngắn hạn khác

129 3 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

133 3 Thuế GTGT được khấu trừ

133 4 Phải thu nội bộ

134 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc

135 Phải thu nội bộ khác

138 5 Các khoản phải thu khác

13A Phải thu khác

13B Phải thu khác

141 1 Hàng mua đang đi đường

143 3 Công cụ, dụng cụ trong kho

160 VI CHI SỰ NGHIỆP

161 1 Chi sự nghiệp năm trước

162 2 Chi sự nghiệp năm nay

NGUỒN VỐN

200 B TSCĐ VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 12,112,606 10,103,231

219 Giá trị hao mòn lũy kế

220 II ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN

221 1 Đầu tư chứng khoán dài hạn

222 2 Góp vốn liên doanh

228 3 Đầu tư dài hạn khác

229 4 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

230 III XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG

240 IV KÝ QuỸ, KỸ CƯỢC DÀI HẠN

245 V CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN

311 1 Vay ngắn hạn 440,000,000 440,000,000

312 2 Nợ dài hạn đến hạn trả

315 5 Thuế và các khoản phải nộp

412 2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

413 3 Chênh lệch tỷ giá

414 4 Quỹ đầu tư phát triển

415 5 Quỹ dự phòng tài chính

418 Lãi lỗ chưa kết chuyển trong kỳ

419 7 Nguồn vốn đầu tư XDCB

421 1 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

423 3 Quỹ quản lý của cấp trên

424 4 Nguồn kinh phí sự nghiệp

425 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước

426 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay

422 5 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

1 Tài sản thuê ngoài

2 Vật tư hàng hóa giữ hộ, gia công

12 LỢI NHUẬN BẤT THƯỜNG 50 4,362,750 (5,642,356) (2,057,449)

LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015

Chỉ tiêu

Mã

1 Tiền thu hồi từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác 21

2 Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư vào đơn vị khác 22

III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI

6 Tiền đã trả cho các nhà đầu tư vào doanh nghiệp 36 1,000,000

Qua bảng số liệu trên ta nhận thấy lợi nhuận của doanh nghiệp hàng năm đều tăng ổn định Nó phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp phát triển vững chắc Đây là dấu hiệu tốt cho doanh nghiệp, vì vậy nên doanh nghiệp cần cố gắng tiếp tục phát huy.

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán công ty áp dụng, chính sách

kế toán công ty áp dụng.

1.5.1 - Tổ chức bộ máy kế toán trong đơn vị

- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần Voriger Việt Nam

- Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Với sơ đồ bộ máy kế toán trên của công ty thì chức năng của từng bộ phận là:

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Quản lý bộ máy an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt và các khoản có giá trị nhưtiền, phản ánh tình hình thu chi như trả lương cho người lao động…

- Kế toán kho:

Làm nhiệm vụ tổng hợp về kho, kiểm kê hàng hóa, xuất nhập hàng chonhân viên và gửi báo cáo hàng ngày cho các phòng ban Đồng thời kiểm kê hạchtoán hàng hóa của công ty

1.5.2 - Tổ chức hạch toán kế toán, chế độ, chính sách kế toán công ty đang

áp dụng

Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ Tài Chính

- Niên độ kế toán: Năm tài chính 01/01/N- 31/12/N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: Đồng Việt Nam

- Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác: Thu chingoại tệ kế toán theo tỷ giá thực tế phát sinh

- Hệ thống tài khoản sử dụng: theo quy định của BTC có sử dụng tàikhoản chi tiết theo yêu cầu và phù hợp đặc điểm của công ty Trên cơ sở hệthống tài khoản kế toán doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành, Công ty tiếnhành chi tiết các tài khoản theo từng đối tượng cho phù hợp với hoạt động kinhdoanh của Công ty đó là: Tài khoản doanh thu, phải thu khách hàng, phải trảngười bán, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu ra, giá vốn hàngbán theo các cửa hàng

- Phương pháp kế toán khấu hao tài sản cố định: khấu hao đường thẳng

- Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Thuế: Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Hệ thống chứng từ: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy địnhcủa Bộ Tài chính và đăng ký với cơ quan thuế

- Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty cổ phần Voriger Việt Nam là hìnhthức “ Nhật ký chung” Đặc điểm cơ bản của hình thức này là hệ thống hóa cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phântích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽviệc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệthống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.

Trong hình thức này, kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp giữa kếtoán tổng hợp và kế toán chi tiết trên cùng một quyển sổ kế toán và trong cùngmột quá trình ghi chép Đảm bảo các mặt kế toán được tiến hành kịp thời, phục

vụ tốt yêu cầu quản lý, số liệu chính xác, đồng bộ ở tất cả các khâu

Mọi nội dung kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để phản ánh vào

“Nhật ký chứng từ” Sử dụng các mẫu sổ in sẵn, các quan hệ đối ứng, tài khoảnchỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính

Căn cứ vào “ Nhật ký chung” để vào sổ kế toán tổng hợp

Hệ thống sổ kế toán của công ty gồm:

Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán do Bộ Tài chính ban hành, baogồm cả chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

* Chứng từ laođộng tiền lương

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

* Chứng từ tiền tệ

- Phiếu thu

- Phiếu chi

- Giấy đề nghị tạmứng

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Bảng kiểm kê quỹ

- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

* Chứng từ tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản đánh giá lại tái sản cố định

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

- Biên bản kiểm kê tài sản cố định

* Chứng từ hàng tồn kho

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

- Bảng kê mua hàng

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

* Các chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác:

- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

- Hoá đơn Giá trị gia tăng…

1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số48/2006/Q Đ-BTC ng ày 14/09/2006 “Chế độ Kế toán doanh nghiệp”

Để phù hợp với đặc thù kinh doanh và quy trình công nghệ của Công tymột số tài khoản được mở chi tiết cho tiện theo dõi và quản lý:

Các tài khoản vật tư, hàng hoá, thành phẩm được chi tiết theo loại

Các tài khoản doanh thu, chi phí sản xuất được chi tiết theo đối tượng tậphợp chi phí và tính giá thành công trình

- Khái quát hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để lập định khoản kếtoán, sau đó ghi vào Sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian Các nghiệp vụ thuchi tiền, thanh toán với khách hàng, thanh toán với người bán do phát sinh nhiềunên kế toán công ty mở các sổ Nhật ký đặc biệt ( sổ nhật ký chuyên dùng ) đểghi các nghiệp vụ trên Cách ghi sổ nhật ký chuyên dùng tương tự ghi sổ Nhật

Chứng từ gốc (bảng tổng hợp chứng từ

ký chung Tùy theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào

sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi ghi sổ Nhật ký chung, kếtoán lấy số liệu để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan

(3) Cuối tháng khóa sổ Nhật ký đặc biệt để lấy số liệu tổng hợp ghi vào

Sổ cái các tài khoản kế toán liên quan

(4) Cuối tháng lấy số liệu trên Sổ, thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổnghợp chi tiết

(5) Đối chiếu số liệu giữa Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và Sổ cáicủa tài khoản tương ứng

(6) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết trên các Sổ cái để lập Bảng cânđối phát sinh tài khoản

(7) Cuối kỳ kế toán lây số liệu trên Bảng cân đối phát sinh tài khoản vàBảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các số liệu được tự động nhập vào Sổ(thẻ) kế toán chi tiết và Sổ tổng hợp có liên quan

Cuối tháng (hoặc bất cứ thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các bút toánkết chuyển, khoá sổ và lập Báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thôngtin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ

kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối tháng, cuối năm Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết được in

ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo đúng quy định

về sổ kế toán ghi bằng tay

- Công ty sử dụng sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo quyết định số48/2006/Q Đ-BTC ngày 14/09/2006 “Chế độ Kế toán doanh nghiệp”

+Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái

+ Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ chi tiết tài khoản, Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, Sổ chi tiết vật tư, Thẻ kho, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi, Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN VORIGER VIỆT NAM 2.1.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

2.1.1 Các hình thức trả lương của Công ty.

Tại Công ty việc tính lương do phòng kế toán tài vụ chịu trách nhiệm cùngvới nhân viên trên định mức lao động Việc thanh toán lương do phòng chịutrách nhiệm trả lương cho người lao động

Việc thanh toán lương do kế toán chịu trách nhiệm chấm công, lập bảngtính lương, bảng trích nộp theo quy định của nhà nước

Hình thức công ty nhỏ chính vì thế chi phí nhân công của doanh nghiệp làkhông cao, mức lương của nhân viên cũng chưa được cao lắm , do công ty làloại hình công ty thương mại

Căn cứ vào đặc điểm tình hình lao động và đặc trưng sản phẩm Công ty ápdụng hình thức trả lương:

Trả lương theo ngày công đối với người lao động.

Do đặc thù hình thức áp dụng kinh doanh của công ty và do quy mô công ty nhỏ Chính vì thế nhân viên trong công ty là ít, chỉ dưới 10 người chính vì vậy

mà công ty chi trả lương cho toàn thể nhân viên theo lươn thời gian , làm ngày nào tính công ngày ấy cho tưng nhân viên Mức lương tháng được công ty ký kết với nhân viên trong hợp đồng lao động

2.1.2.Chứng từ sổ sách kế toán tiền lương

 Mẫu sổ: 07 – LĐTL – Phiếu báo làm thềm giờ

 Mẫu số: 08 – LĐTL – Hợp đồng giao khóa

 Mẫu sổ:09 – LĐTL BIên bản điều tra tai nạn lao động



b) Hạch toán các khoản trích theo lương

Bộ phận kế toán của công ty xác định các khoản trích theo lương bao gồmBảo hiểm xã hội (BHXH) ,Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ),Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

 Quỹ BHXH được chỉ tiêu trong các trường hợp người lao động ốm đau, thai

sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp… quỹ này do cơ quan BHXH quản lý

 Quỹ BHYT sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa

bệnh, viện phí cho người lao động trong thời gian ốm đau, thai sản…QuỹBHYT hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương cơbản và phụ cấp của nhân viên thực tế phát sinh

 Kinh phí công đoàn được trích lập trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho

người lao động trong công ty và tính vào chi phí kinh doanh

 Quỹ BHTN gồm các chế độ: Trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề và tìm việc

làm Quyền lợi BHTN được áp dụng cho những người đang đóng BHTN mà bịmất việc

Công ty đang áp dụng cách tính các khoản trích theo lương theo đúng quyđịnh của nhà nước và luật lao động

 Năm 2014 : khoản trích theo lương là 34,5%.Tỷ lệ trích BHXH là 26%

trong đó công ty chi trả là 18%, 8% còn lại sẽ được trù trực tiếp vào lương

cơ bản hàng tháng mà người lao động được hưởng.Tương tự công ty trích

BHYT là 4,5%, trong đó công ty chi trả 3%và 1,5% trừ vào lương người lao động Tỷ lệ trích KPCD là 2% tính vào chi phí kinh doanh.Tỷ lệ trích BHTN là 2% trong đó tính vào chi phí 1% và khấu trừ vào lương nhân viên

là 1%

 Năm 2015 : các khoản trích theo lương là 35,5% Tỷ lệ trích BHXH là 26 %

trong đó công ty chi trả cho 18%, 8% còn lại sẽ được bù trực tiếp vào lương

người lao động Tương tự công ty trích BHYT là 4,5%, trong đó công ty chi trả 3%và 1,5% trừ vào lương người lao động Tỷ lệ trích KPCD là 2% tính

vào chi phí kinh doanh.Tỷ lệ trích BHTN là 2% trong đó tính vào chi phí 1%

và khấu trừ vào lương nhân viên là 1%

Sau khi thanh toán xong lương cho nhân viên thì lúc này coi như đã thu được

số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN phần người lao động phải nộp Kế toánthanh toán tiến hành lập phiếu thu

Sơ đồ:Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 353 TK111

TK642 TK3331

Các khoản khấu trừ vào tiền lương của CNV

Tiền lương phải trả công nhân sản xuất

Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho CNV bằng tiền

Số công nghỉ việc hưởng 100%

lương

Số công hưởng BHXH

Địa chỉ: Số 327 đường K3, Cầu diễn, Từ Liêm , Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Địa chỉ: Số 327 đường K3, Cầu diễn, Từ Liêm , Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lương Cơ bản Tiền ăn

Thưởng tháng Tổng lương

BHXH (8%)

BHYT

ngày tháng năm 2015

Người lập Giám đốc

Ký tên Ký tên

Đơn vị:

Công ty cổ

phần

voriger

Địa chỉ: Số 327 đường K3, Cầu diễn, Từ Liêm , Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích sổ nhật ký chung

Tháng 05/2015

31/05/2015 BTTL 1 Trích bảo hiểm xã hội trừ vào lương người lao động 334 3383 1,405,712 1,405,712

Số phát sinh Ghi chú công

Đơn vị: Công ty cổ phần voriger Việt Nam Mẫu số 02-LĐTL

Địa chỉ: Số 327 đường K3, Cầu diễn, Từ Liêm , Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)BẢNG TRÍCH NỘP BHXH, BHYT

BHYT

BHXH (18%)

Người Lập biểu Giám Đốc

31/05 BHYT trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªn 3384 263.571

31/05 Thanh toán lương cho nhân viên

Đơn vị: Công ty cổ phần Voriger Việt Nam Mẫu số S03b-DN

Địa chỉ: Số 327 đường K3, Cầu Diễn, Từ Liêm , Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

2.2.Hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh trong công ty Vốn bằngtiền trong công ty gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng