Báo cáo thực tập: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh

Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập. Là một doanh nghiệp khá nhạy bén trong việc nắm bắt được quy luật của nền kinh tế thị trường. Doanh nghiệp đã tập trung vào lĩnh vực hoạt động thương mại, lĩnh vực mà doanh nghiệp có nhiều lợi thế nên đã thu được nhiều kết quả khả quan đem lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp. Để đạt được mục tiêu: Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý , trong đó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh. Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh, em càng nhận thức rõ ràng hơn về tầm quan trọng của kế toán. Được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Hà Thị Tuyết cùng với sự hướng dẫn của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán Tài chính của Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh đó giúp em hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách tổng quát nhất về tình hình tài chính của công ty. Sau một thời gian tìm hiểu thực tế và thực tập tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh em đã hiểu rõ về công tác kế toán.Trong bài báo cáo này em xin trình bày một số nội dung sau đây: Phần 1: Tổng quan chung về công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh

Trường Đại học Công nghiệp 1 Khoa kế toán – kiểm toán

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC SƠ ĐỒ 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5

LỜI NÓI ĐẦU 6

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ VẬN TẢI CƯỜNG ANH 7

1.1.Quá trình 7

1.1.1.Tên,địa chỉ của công ty 7

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 7

1.1.3 Ngành nghề hoạt động 8

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh 8

1.2.2 Mối quan hệ và quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 9

1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh 12

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh 17

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ VẬN TẢI CƯỜNG ANH 23

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh 23

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 23

2.1.2 Hệ thống Chứng từ kế toán 23

2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán 24

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán 24

2.1.5.Bộ máy kế toán 28

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Cường Anh 302.2.1.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 302.2.2 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty du lịch và vận tải Cường Anh 452.2.3.Kế toán vốn bằng tiền 512.3 Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công

ty TNHH vận tải và du lịch Cường Anh 572.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lí tại Công ty TNHH vận tải và du lịch

Cường Anh 582.3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH vận tải và du lịch

Cường Anh 592.3.3 Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty TNHH vận tải và du lịch Cường Anh 62KẾT LUẬN 69TÀI LIỆU THAM KHẢO 70

Trường Đại học Cụng nghiệp 3 Khoa kế toỏn – kiểm toỏn

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 : SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY 9

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý (Nguồn : Phũng tổ chức hành chớnh)9

Sơ đồ 1.2: Quy trỡnh sửa chữa ụ tụ và cỏc động cơ khỏc 14

Sơ đồ 1.3: Quy trỡnh buụn bỏn phụ tựng và bộ phận phụ trợ của ụ tụ 15

Sơ đồ 1.4: Quy trỡnh cho thuờ xe du lịch 16

Sơ đồ 2.1: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ 27

Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 39 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán chuyển hàng chờ chấp nhận (xuất hàng từ kho của doanh nghiệp) (tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ).

48

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán chuyển hàng chờ chấp nhận (theo hình thức chuyển hàng có tham gia thanh toán) (tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 48 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế toán bán hàng tại bên giao đại lý (tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 49 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế toán bán hàng tại bên nhận đại lý (tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 50 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp (tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) 51

Sơ đồ 2.12: Phiếu thu tiền 52

Lờ Thị Hoàng Tỳ Bỏo cỏo thực tập

Biểu 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 – 2014 17

Biểu 1.2: Bảng cân đối kế toán năm 2013- 2014 19

Biểu 2.1: Bảng chấm công 41

Biểu 2.2: Bảng tiền lương 43

Biểu 2.3 Phiếu chi 44

Trường Đại học Công nghiệp 5 Khoa kế toán – kiểm toán

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU

Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh là một doanh nghiệphoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, thực hiện hạch toán kinhdoanh độc lập Là một doanh nghiệp khá nhạy bén trong việc nắm bắt đượcquy luật của nền kinh tế thị trường Doanh nghiệp đã tập trung vào lĩnh vực

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

được nhiều kết quả khả quan đem lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp

Để đạt được mục tiêu: Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt độngkinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý , trong đóhạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản

lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoánhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh,tính toán và xác định hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ

sở vạch ra chiến lược kinh doanh

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh, em càng nhận thức rõ ràng hơn về tầm quan trọng của kế toán Được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Hà Thị Tuyết cùng với sự hướng dẫn của các

cán bộ kế toán trong phòng Kế toán Tài chính của Công ty TNHH du lịch vàvận tải Cường Anh đó giúp em hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách tổngquát nhất về tình hình tài chính của công ty

Sau một thời gian tìm hiểu thực tế và thực tập tại công ty TNHH du lịch vàvận tải Cường Anh em đã hiểu rõ về công tác kế toán.Trong bài báo cáo này

em xin trình bày một số nội dung sau đây:

Phần 1: Tổng quan chung về công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty TNHH

du lịch và vận tải Cường Anh

Do thời gian có hạn và nhận thức chưa sâu nên báo cáo này khôngtránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết Kính mong được sự chỉ bảo,đóng góp ý kiến của các thầy cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Trường Đại học Công nghiệp 7 Khoa kế toán – kiểm toán

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DU

LỊCH VÀ VẬN TẢI CƯỜNG ANH

1.1.Quá trình

1.1.1.Tên,địa chỉ của công ty

Tên công ty: Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh

Địa chỉ: Số 9 hẻm 419/17/8 đường Lĩnh Nam,Phường Vĩnh Hưng,QuậnHoàng Mai,Hà Nội

Điện thoại: 04.2840128 hoặc 0983921069

Đăng ký kinh doanh số: 0102104449

Công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh được thành lập theo quyết định

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

ngày càng phỏt triển mạnh mẽ

Hoạt động kinh doanh của các bộ phận trực thuộc công ty luôn đượcthể hiện qua các phương án kinh doanh mua - bán hay theo kiểu hàng - tiềnhàng và được ban giám đốc phê duyệt, đảm bảo có lãi, nghiêm chỉnh chấphành luật pháp và nghĩa vụ đối với nhà nước Phương châm kinh doanh củacông ty đối với khách hàng là luôn luôn giữ chữ tín đảm bảo chất lượng hànghoá, dịch vụ hoàn hảo với thời gian nhanh chóng

Qua lịch sự hình thành và phát triển của công ty TNHH du lịch và vậntải Cường Anh ta thấy công ty đã trải qua nhiều khó khăn, song công ty khôngngừng phát triển để khẳng định được vị trí của mình thông qua sự phát triểncủa công ty

1.1.3 Ngành nghề hoạt động

( Căn cứ vào giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102029143 cấp ngày 09/10/2013 lần 2 )

 Vận tải hành khách đường bộ khác

 Vận tải hàng hoá bằng đường bộ

 Sửa chữa bảo dưỡng ô tô và động cơ khác

 Cho thuê xe có động cơ

Chi tiết : Cho thuê xe ô tô

 Đại lý du lịch

Chi tiết: Lữ hành nội địa

 Bảo dưỡng,sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác

 Kho bãi lưu giữ hàng hoá

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh.

Xuất phát từ tình hình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu của thị trường để phù hơp với sự phát triển của mình Công ty đã không

Trường Đại học Công nghiệp 9 Khoa kế toán – kiểm toán

ngừng nâng cao, hoàn thiện bộ máy quản lý để thuận tiện cho quá trình hoạt động Ban lãnh đạo của công ty gồm: Ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụgiúp việc cho giám đốc trong việc tiến hành chỉ đạo quản lý công ty

Sơ đồ 1.1 : SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý (Nguồn : Phòng tổ chức hành chính)

1.2.2 Mối quan hệ và quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

a)Hội đồng thành viên: Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty.

- Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty

- Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm vàphương thức huy động thêm vốn

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Hội đồng thành viên

Phòng tài

chính kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng Vật tư

Giám đốc

Phó Giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

Trung tâm khai thác vận chuyển hang hoá

giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thời điểm công bốgần nhất của công ty.

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giao côngnghệ thông qua hợp đồng vay, cho vay, bán tài sản có giá trị bằng lớnhơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính tại thờiđiểm công bố gần nhất của công ty

- Bầu, miễn nhiệm, chủ tịch hội đồng thành viên, quyết định bổ nhiệm,miễn nhiệm, cách chức, ký, chấm dứt hợp đồng đối với giám đốc, kếtoán trưởng và người quản lý khác theo quy định

- Quyết định mức lương, thưởng lợi ích khác đối với chủ tịch hộiđồng thành viên, giám đốc, kế toán trưởng và người quản lý kháctrong công ty

- Thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án sử dụng và phânchia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗ của công ty

- Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty

- Quyết định thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện

- Sửa đổi bổ sung điều lệ của công ty

- Quyết định tổ chức lại công ty

- Quyết định giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty

b)Giám đốc : Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của

công ty, chịu sự giám sát của hội đồng thành viên và chịu trách nhiệmtrước hội đồng thành viên và pháp luật về việc thực hiện các quyền vànhiệm vụ được giao

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằngngày của công ty

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên

Trường Đại học Công nghiệp 11 Khoa kế toán – kiểm toán

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của côngty

- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty

- Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động trong công ty

- Tuyển dụng lao động

- Kiến nghị các phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

c)Phó giám đốc công ty: Là người tham mưu cho giám đốc về công tác quản

lý nhân viên, quản lý kinh tế, điều hành công ty Đồng thời chịu trách nhiệmtrước giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được giao Có quyền quyết

định khi giám đốc đi vắng và chịu trách nhiệm với những quyết định đó d)Phòng kinh doanh: Tiếp nhận và tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán

hàng trên địa bàn của các cửa hàng trực thuộc.Nhiệm vụ chính là:

- Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch kinh doanh của công ty (kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn)

- Đề ra các kế hoạch kinh doanh của công ty, vạch ra các kế hoạch mở rộng thị trường

- Ký kết các hợp đồng, theo dõi các hợp đồng

- Chủ động khai thác tìm hiểu thị trường,tìm đối tác kinh doanh,khai tháccác nguồn hàng.đảm bảo xây dựng các phương án kinh doanh an

toàn,lợi nhuận cao

e)Phòng tài chính kế toán:

- Lập báo cáo tài chính định kỳ, tổng hợp tình hình tài chính của công ty

- Nộp các tờ khai thuế, báo cáo tài chính cho cơ quan chức năng của nhànước theo đúng thời gian quy định: lập các tờ khai thuế GTGT và gửicho cơ quan thuế trước ngày 20 tháng kế tiếp, lập báo cáo tài chính gửicho cơ quan thuế, thống kê, sở kế hoạch và đầu tư trong thời hạn 90ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

- Tham mưu cho giám đốc khi đưa ra các quyết định có liên quan đếntình hình tài chính cũng như tình hình kinh doanh của công ty.

- Xây dựng các kế hoạch tài chính hàng năm từ số lieu báo cáo của các

bộ phận trong công ty gửi lên: kế hoạch tăng doanh thu,kế hoạch tăngtiền lương

g)Phòng vật tư :

- Tìm hiểu khai thác thị trường và giá cả Lập kế hoạch thu mua vật liệu

- Xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, xây dựng các hợp đồng và tính toán các phương án kinh doanh đảm bảo đúng tiến độ của doanh

h)Phòng tổ chức hành chính:

- Là phòng tham mưu cho lãnh đạo Công ty và tổ chức triển khai thực hiện các công tác về tổ chức sản xuất,nhân sự ,hành chính và thực hiện chính sách đối với người lao động

- Tổ chức thực hiện chế độ tiền lương ,nâng bậc lương hàng năm cho lao động

- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoach nâng cao trình độ nghiệp

vụ tay nghề cho nhười lao động

- Tổ chức thực hiện chế độ BHYT,BHXH và các chế độ liên quan khác

- Quản lý môi trường ,tổ chức chăm sóc sức khoẻ cho người lao động

i)Trung tâm khai thác vận chuyển hàng hoá

- Là bộ phận có trách nhiệm tổ chức quản lí, điều hành phương tiện vận tải ,khai thác vận chuyển hàng hoá, hàng tháng quyết toán ,nộp khoán lên công ty

1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh.

Vận tải là loại hình kinh doanh chủ yếu của công ty TNHH du lịch và vận tảiCường Anh, là một ngành sản xuất đặc biệt,là sản phẩm của quá trình vận tải

Trường Đại học Công nghiệp 13 Khoa kế toán – kiểm toán

là quá trình di chuyển hàng hoá từ nơi này sang nơi khác.Do vậy,Tổ chứchoạt động sản xuất kinh doanh vận tải của công ty có những đặc điểm sau :

- Công ty quản lí quá trình hoạt động theo nhiều khâu khác nhau như giaodịch ,hợp đồng vận chuyển hàng hoá,thanh toán hợp đồng,lập kế hoạch điềuvận và kiểm tra tình hình thực hiện vận chuyển

- Kế hoạch tác nghiệp được cho từng ngày,từng tuần.Lái xe và phương tiệnlàm việc chủ yếu bên ngoài doanh nghiệp vì thế quá trình quá trình quản lý rất

cụ thể,xây dựng chế độ vật chất rõ ràng,khoán định mức hợp lí

- Phương tiện là tài sản cố định quan trong và không thể thiếu trong quá trìnhvận chuyển,thực hiện dịch vụ vận tải.Các phương tiện này lại bao gồm nhiềuchủng loại với các tính năng, tác dụng,hiệu suất và mức tiêu hao năng lượngnhiên liệu khác nhau

- Quy trình vận chuyển hàng hoá : Công ty thường sử dụng xe điều độngthuộc tổ xe điều động để vận chuyển hàng hoá đường ngắn hoặc kí hopwjđồng ngắn hạn để thuê ô tô bên ngoài vận chuyển hàng hoá khi có yêu cầucủa khách hàng Ngoài ra công ty còn ký hợp đồng dài hạn ( thường là 1 năm)với công ty vận tải đường sắt để có thể vận chuyển hàng hoá bằng đường sắt

Cơ cấu của công ty.

 Thương mại : Buôn bán các phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô

tô ,cho thuê xe du lịch

 Dịch vụ: sửa chữa ô tô và các động cơ khác

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Xe vào sửa chữa

Tháo chi tiết

Tháo cụm Tháo sơ bộ rửa

Sửa chữa phục hồi chi

tiết

Giao xe Khung xe

Kiểm tra phân loại chi

Thử xe Sơn xe

Trường Đại học Công Nghiệp 15 Khoa kế toán – kiểm toán

Sơ đồ 1.3: Quy trình buôn bán phụ tùng và bộ phận phụ trợ của ô tô

Sơ đồ 1.4: Quy trình cho thuê xe du lịch

Nhận yêu cầu thuê

Huỷ bỏ

Trường Đại học Công Nghiệp 17 Khoa kế toán – kiểm toán

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Biểu 1.1: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 – 2014

Đvt: đồng

(2013/2012)

Chênh lệch (2014/2013)

Nhận xét: Qua số liệu được trình bày trong bảng biểu 1.1 ta thấy:

 Lợi nhuận sau thuế TNDN ở hai năm 2012 và 2013 bị âm chứng tỏhoạt động sản xuất của công ty trong năm 2013 là chưa tốt Năm 2012

là -2.183.843đ ; năm 2013 là -5.150.856 Lợi nhuận sau thuế TNDNnăm 2013 giảm 2.937.013đ ; tương ứng giảm 134,49% so với năm

2013 Phân tích chỉ tiêu ảnh hưởng đến Lợi nhuận sau thuế TNDN nhưsau:

- DT về BH &CCDV năm 2013 tăng so với 2012 là 238.595.000đ tươngứng tăng 30,75% Các khoản giảm trừ Doanh thu không có chứng tỏCông ty đã kiểm soát tốt chất lượng đầu vào của sản phẩm

- Doanh thu thuần của năm 2013 so với năm 2012 tăng 238.595.000 đtương ứng tăng 30,75%

- Giá vốn hàng bán năm 2013 tăng 159.256.833đ tương ứng tăng28,61% Tỷ lệ tăng của giá vốn chậm hơn so với Doanh thu, đây là biểuhiện tốt giúp Công ty tiết kiệm được phần nào chi phí

- Một nguyên nhân khiến LN sau thuế TNDN giảm mạnh là do Chi phíQuản lý kinh doanh khá lớn Tỷ lệ tăng Chi phí QLKD năm 2013 sovới 2012 là 36,74%

 Lợi nhuận sau thuế TNDN ở hai năm 2014 sp với 2013 tăng 6971156đồng tương ứng tăng 126.38% ,chứng tỏ Doanh nghiệp đã có nhữngchứng sách đúng đắn

- DT về BH &CCDV năm 2014 tăng so với 2013 là 239010000 tươngứng tăng 23.5%, Các khoản giảm trừ Doanh thu không có chứng tỏCông ty vẫn kiểm soát tốt chất lượng đầu vào của sản phẩm

-P hân tích Bảng Cân đối kế toán

Trường Đại học Công Nghiệp 19 Khoa kế toán – kiểm toán

Biểu 1.2: Bảng cân đối kế toán năm 2013- 2014

Đvt: đồng

TÀI SẢN 1.797.816.157 2.001.665.301 11,34 203.849.144 A-TSNH 1.797.816.157 1.812.352.960 0,81 14.536.803

Nhận xét: Qua số liệu được trình bày trong biểu 1.2 ta thấy:

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

- Tổng Nguồn vốn của công ty tăng qua từng năm Năm 2014 nguồn vốncủa công ty tăng so với nguồn vốn năm 2013 là 203.849.144đ tương ứng tỷ lệ tăng 11,34%.

- Năm 2013 công ty chủ yếu sử dụng vốn tự có để kinh doanh nhưng đếnnăm 2014 công ty đã bắt đầu đi vay thêm tiền để kinh doanh Cụ thểkhoản vay dài hạn chiếm tỷ lệ chủ yếu trong phần Nợ vay, chiếm81,34% Công ty dùng khoản vay dài hạn để đầu tư vào TSCĐ

- Năm 2014 công ty bắt đầu đầu tư vào TSDH mà chủ yếu là TSCĐ Đây

là hướng đi đúng vì công ty đang sản xuất giá đỡ điều hòa nên đầu tưmáy móc sản xuất để giảm thiểu chi phí sản xuất cũng như vận chuyển

- Hàng tồn kho của công ty giảm so với năm 2013 là 257.987.997đchiếm 71,95% Đây có thể coi là dấu hiệu chứng tỏ hoạt động bán hàng

có hiệu quả

- Tiền và khoản tương đương tiền chiếm tỷ lệ cao trong khoản mụcTSNH Cụ thể năm 2013 khoản này chiếm tỷ trọng 75,62% TSNH; đếnnăm 2014 lại chiếm tới 89,91% TSNH Công ty nên dùng khoản tiềnnhàn rỗi này đầu tư xoay vòng vốn, kiếm lời

Nhận xét: Qua số liệu được trình bày trong biểu 1.2 ta thấy:

- Tổng Nguồn vốn của công ty tăng qua từng năm Năm 2014 nguồn vốncủa công ty tăng so với nguồn vốn năm 2013 là 203.849.144đ tươngứng tỷ lệ tăng 11,34%

- Năm 2013 công ty chủ yếu sử dụng vốn tự có để kinh doanh nhưng đếnnăm 2014 công ty đã bắt đầu đi vay thêm tiền để kinh doanh Cụ thểkhoản vay dài hạn chiếm tỷ lệ chủ yếu trong phần Nợ vay, chiếm81,34% Công ty dùng khoản vay dài hạn để đầu tư vào TSCĐ

Trường Đại học Công Nghiệp 21 Khoa kế toán – kiểm toán

- Năm 2014 công ty bắt đầu đầu tư vào TSDH mà chủ yếu là TSCĐ Đây

là hướng đi đúng vì công ty đang sản xuất giá đỡ điều hòa nên đầu tưmáy móc sản xuất để giảm thiểu chi phí sản xuất cũng như vận chuyển

- Hàng tồn kho của công ty giảm so với năm 2013 là 257.987.997đchiếm 71,95% Đây có thể coi là dấu hiệu chứng tỏ hoạt động bán hàng

có hiệu quả

- Tiền và khoản tương đương tiền chiếm tỷ lệ cao trong khoản mụcTSNH Cụ thể năm 2013 khoản này chiếm tỷ trọng 75,62% TSNH; đếnnăm 2014 lại chiếm tới 89,91% TSNH Công ty nên dùng khoản tiềnnhàn rỗi này đầu tư xoay vòng vốn, kiếm lời

Tỷ suất lợi nhuận thuần = 100 x Lợi nhuận sau thuế

Doanh thu

Lợi nhuận gộp

 Tỷ suất lợi nhuận gộp = 100 x

Doanh thu thuần

 Tỷ suất sinh lời (ROA) = 100 x Lợi nhuận sau thuế

của tài sản Tổng tài sản

 Tỷ suất sinh lời (ROE) = 100 x Lợi nhuận sau thuế

của VCSH Vốn chủ sở hữu

(%)

2014 (%)

Chênh lệch (%)

3 Tỷ suất sinh lời của tài sản

- Nhìn vào bảng trên ta thấy trong năm 2014,tỷ suất lợi nhuận gộp,tỷ suấtsinh lời của tài sản và tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu đều tăng nhẹ.Cụ thể :

+ Tỷ suất lợi nhuận thuần tăng 0.66 %

+ Tỷ suất sinh lời của tài sản tăng 0.383 %

+ Tỷ suất sinh lới của vốn chủ sở hữu tăng 0.383 %

Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) tăng 0.383 % cho thấy công ty đã có những chính sách hợp lý để biến đầu tư thành lợi nhuận,hiệu quả trong việc

sử dụng tài sản để kiếm lời

Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) tăng 0.383 % cho thấy công ty

đã cân đối hài hoà giữa đồng vốn bỏ ra để tạo ra được đồng lời cao nhất có thể

Trường Đại học Công Nghiệp 23 Khoa kế toán – kiểm toán

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ VẬN TẢI

Chế độ kế toán doanh nghiệp QĐ48/2006/QĐ-BTC

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp thực tế NVL xuất kho: Phương pháp thực tế bình quân cả

kỳ dự trữ

- Ghi nhận khấu hao tài sản cố định :

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình,TSCĐ vô hình: Phương pháp khấu hao đường thẳng

+ Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp thực tế bình quân cả kỳ dự trữ

 Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ trong kế toán

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

sản và tình hình biến động về tài sản để đảm bảo việc sử dụng Chứng từ làhợp lý, hợp pháp và là căn cứ đáng tin cậy cho việc hạch toán; công ty sửdụng cả hai loại Chứng từ: do Bộ tài chính ban hành và công ty tự in( đăng ký

và được sự đồng ý của cơ quan có thẩm quyền ban hành) Các Chứng từ sửdụng đảm bảo đầy đủ các yếu tố cơ bản và các yếu tố bổ sung trong chứng từ Chế độ quản lý Chứng từ của công ty TNHH du lịch và vận tải Cường Anhnhư sau:

- Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ,tuỳ theo nội dung kinh tếcủa từng nghiệp vụ mà mà sửa dụng chứng từ thích hợp

- Kiểm tra Chứng từ: Khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ vàhợp pháp của Chứng từ

- Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạchtoán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, đảm bảo an toàn,khi hết hạnlưu tữ mới được đem huỷ

2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty TNHH vận tải và du lịch Cường Anh sử dụng hệ thống tài khoản kếtoán được áp dụng phù hợp với đặc điểm, tính chất kinh doanh, và phù hợpvới nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản theo Quyếtđịnh 48/2006/QĐ- BTC Bên cạnh đó,công ty mở thêm chi tiết các tài khoảncấp 3, cấp 4 nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ,phù hợp với trình độ chuyên môncủa đội ngũ kế toán tại đơn vị

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toánlập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký

Trường Đại học Cụng Nghiệp 25 Khoa kế toỏn – kiểm toỏn

Chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào Sổ Cỏi Cỏc chứng từ kế toỏnsau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏnchi tiết cú liờn quan

(2)- Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế,tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng

số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn SổCỏi Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tàichớnh

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng sốphỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phảibằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏtsinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏtsinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chitiết

Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán

 Trỡnh tự ghi sổ: Căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp

chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái Những đối tợng cần theo dõi chi tiết sẽcăn cứ vào từng chứng từ gỗc để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng lậpbảng tổng hợp chi tiết

Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, sau khi đốichiếu số liệu trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,

đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tổng hợp trên sổ cái, kếtoán sẽ lập bảng báo cáo tài chính

Lờ Thị Hoàng Tỳ Bỏo cỏo thực tập

 Ưu,nhược điểm:

- Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, công việc kế toán đợc phân công đều

trong tháng, phù hợp vói mọi doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máytính vào công tác kế toán

- Nhược điểm:Ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lợng ghi chép chung,

nhiều sổ kế toán, nếu có sai sót thì phải sửa trên nhiều sổ

Trường Đại học Công Nghiệp 27 Khoa kế toán – kiểm toán

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

2.1.5.Bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2.Sơ đồ bộ máy kế toán

Quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

 Kế toán trưởng

Kế toán trưởng đảm nhận phần kế toán tổng hợp, phụ trách chung công tác kếtoán tại Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và phòng tài chính kế toán

về việc tổ chức công tác kế toán

Tổ chức, bố trí nhân sự, điều kiện bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

 Kế toán thanh toán

Kiêm kế toán ngân hàng, tiền lương, thuế, công nợ khác và các công việc

khác do Giám đốc Công ty và kế toán trưởng giao và có những nhiệm vụ nhưsau:

Kiểm tra chứng từ chặt chẽ, đúng quy định có đầy đủ tính pháp lý, hợp lý,hợp lệ trước khi thanh toán Tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên vàngười lao động hàng tháng, theo dõi số còn phải trả cán bộ công nhân viên vàngười lao động đảm bảo tính chính xác

Kế toán hàng hóa

Trường Đại học Công Nghiệp 29 Khoa kế toán – kiểm toán

Tính lãi tiền vay, kê khai thuế và lập báo cáo thuế GTGT chính xác, đầy đủ,kịp thời Đồng thời chịu trách nhiệm về chứng từ kế toán, sổ sách kế toán,nhập số liệu vào máy, bảo quản chứng từ số liệu kế toán thuộc phần hànhmình đảm nhận

 Thủ quỹ

- Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt trên cơ sở những chứng từ hợp lý, hợp lệ

- Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế để báo cáogiám đốc và kế toán trưởng và thường xuyên tiến hành đối chiếu với số liệucủa sổ quỹ tiền mặt và sổ cái tiền mặt trên máy tính Ghi sổ quỹ lập báo cáoquỹ cuối ngày cùng với chứng từ gốc nộp lại cho kế toán

 Kế toán hàng hóa

- Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình lưu chuyển hànghoá ở công ty về mặt giá trị và hiện vật Tính toán phản ánh đúng đắn trị giávốn hàng nhập kho, trị giá vốn hàng xuất kho tiêu thụ

- Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hoá, tổ chức kiểm kê hàng hoáđịnh kỳ, báo cáo hàng tồn kho

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty du lịch và vận tải Cường Anh

2.2.1.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà

DN phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc màngười lao động đã cống hiến cho DN

a Các hình thức tiền lương thưởng trong DN

Việc vận dụng hình thức tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyêntắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chễ giữa lợi ích chung của xã hộivới lợi ích của DN và người lao động Lựa chọn hình thức tiền lương đúngđắn còn có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động chấphành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động giúp DN tiết kiệm đượcnhân công và hạ giá thành sản phẩm

Hiện nay, Công ty TNHH Du lịch và vận tải Cường Anh đang áp dụng

2 hình thức trả lương là trả lương theo thời gian đối với công nhân viên giántiếp,trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất ra sảnphẩm

Hình thức tiền lương theo thời gian

Trong DN hình thức tiền lương theo thời gian được áp dụng cho nhânviên làm văn phòng Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương chongười lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo nghành nghề vàtrình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn cho ngườilao động Độ thành thạo kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn chia thành nhiềuthang bậc luơng,mỗi bậc lương có mức lương nhất định, đó là căn cứ để trảlương, tiền lương theo thời gian có thể chia ra:

Trường Đại học Công Nghiệp 31 Khoa kế toán – kiểm toán

Lương tháng, thường được quy định sẵn với từng bậc lương trong cácthang lương lương tháng được áp dụng để trả lương cho CNV làm công tácquản lý kinh tế, quản lý hành chính và các nhân viên thuộc ngành hoạt độngkhông có tính chất sản xuất

Lương cơ bản = (hệ số lương +phụ cấp chứ vụ(nếu có))*mức lương tốithiểu

(các khoản phụ cấp gồm phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụcấp độc hại, phụ cấp khu vực)

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Ví dụ: tháng 10/2015 có 31 ngày,4 ngày Chủ nhật,nhân viên Lê ThịHoa có 27 ngày đi làm,với lương cơ bản là 4.000.000 đồng,công ty sẽ trảlương cho nhân viên Hoa là :

Lương tháng = 4000.000/26 x27 = 4.153.846

Vậy mức lương nhân viên Lê Thị Hoa nhận được trong tháng 10 là 4.153.846 đồng

Hình thức tiền lương theo sản phẩm

Khác với hình thức tiền lương theo thời gian,hình thức tiền lương theo sản phẩm thực hiện việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng chất lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành.

=

Lương cấp bậc công việc + phụ cấp (nếu có)

Mức sản phẩmLương sản phẩm = Tổng khối lượng sản phẩm sản xuất* đơn giá lươngNX: Hình thức tiền lương này có ưu điểm là khuyến khích người laođộng nâng cao năng suất lao động, duy trì cường độ lao động ở mức tối đanhằm giải quyết kịp thời hạn quy định

Tuy nhiên, hình thức tiền lương này cũng khó trránh khỏi những nhượcđiểm là làm tăng khoản mục chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm của

DN Vì vậy mà chỉ sử dụng khi cần phải hoàn thành gấp 1 đơn đặt hàng hoặctrả lương cho người lao động ở khâu khó nhất để đảm bảo tính đồng bộ chosản xuất

Trường Đại học Công Nghiệp 33 Khoa kế toán – kiểm toán

Nói tóm lại,hình thức tiền lương theo thời gian còn nhiều hạn chế làchưa gắn chặt tiền lương với kết qủa và chất lượng lao động, kém kích thíchngười lao động để khắc phục bớt hạn chế này ngoài việc tổ chức việc theodõi, ghi chép đầy đủ thời gian làm việc của CNV, kết hợp với chế độ khenthưởng hợp lý

So với hình thức tiền lương theo thời gian thì hình thức tiền lương theosản phẩm có nhiều ưu điểm hơn , quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc trả lươngtheo số lượng chất lượng lao động gắn chặt thu nhập tiền lương với kết quảsản xuất của người lao động, kích thích tăng năng suất lao động, khuyếnkhích công nhân phát huy tính sáng tạo cải tiến kỹ thuật sản xuất vì thế nênhình thức này được sử dụng khá rộng rãi

 Quy trinh luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theolương

Lê Thị Hoàng Tú Báo cáo thực tập

Sơ đồ 2.3.Sơ đồ quy trình luân chuyển chừng từ tiền lương và cáckhoản trích theo lương:

 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và khoản trích theo lương

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy tính

Chứng từ về tiền lương trên phần mềm máy tính

Các lệnh xử lý các thao tác trên phần mềm máy tính

Sổ cái TK 334,TK 338

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết TK 334,TK 338

BÁO CÁO TÀI CHÍNH