Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều

Nền kinh tế thê giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng để có được sự phát triển toàn diện như ngày nay. Chúng ta phải kể đến vai rò của nhừng người làm công tác hạch toán kế toán. Hạch toán kế toán là một công cụ quan trọng trong hệ thống quản lý tài chính. Nó giữ một vai trò tất yếu trong việcđiều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh. Là một doanh nghiệp tư nhân với quy mô sản xuất vừa và nhỏ. Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiềuđã hoạt động và phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Tuy thành lập chưa lâu nhưng sản phẩm, uy tín của công ty đã được nhiều bạn hàng trong nước biết đến. Để có sự thành công như ngày hôm nay đã có sựđóng góp không mệt mỏi của ban lãnhđạo cùng các cán bộ công nhân viên trong công ty đãđóng góp tài năng, trí tuệ và sức lao động của mình để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà công ty đề ra. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều vừa qua với sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú cán bộ trong công ty đặc biệt là sự chỉ bảo chuyên môn về phòng kế toánđãđưa lý thuyết của em đi vào thực tế và ngược lại để em chuyển tải từ thực tế quay về lý thuyếtđó chính là nhờ sự giúp đỡ tận tình của cô giáoNguyễn Thị Thanh Tâmvà quý công ty cung với sự hiểu biết của bản thân, em xin trình bày“ Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều”.

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ 5

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 6

LỜI MỞ ĐẦU 8

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIÊN KIỀU 10

1.1.Sự hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 10

1.1.1.Giới thiệu khái quát 10

1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển 11

1.1.3.Nhiệm vụ chính và nhiệm vụ khác của công ty 11

1.1.4.Một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty 12

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 13

1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 15

1.3.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công tyCổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 15

1.3.2.Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 16

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ

phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 20

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIÊN KIỀU 23

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 23

2.1.1.Các chính sách kế toán chung 23

2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán 24

2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán 26

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 29

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán 30

2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán 34

2.1.6.Bộ máy kế toán 34

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 37

2.2.1.Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 37

2.2.2.Kế toán vốn bằng tiền 49

2.2.3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 61

2.3 Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 67

2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 68

2.3.2.Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều 692.3.3.Khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty Cổ

phầnThương mại và Sản xuất Thiên Kiều 70KẾT LUẬN 72

Phụ lục 3 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

B ng1.1: M t s ch tiờu kinh t c a cụng tyảng1.1: Một số chỉ tiờu kinh tế của cụng ty ột số chỉ tiờu kinh tế của cụng ty ố chỉ tiờu kinh tế của cụng ty ỉ tiờu kinh tế của cụng ty ế của cụng ty ủa cụng ty 21

B ng2.1: Danh mục tài khoản công ty đang sử dụngảng1.1: Một số chỉ tiờu kinh tế của cụng ty 27

B ng 2.2: Chế độ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.ảng1.1: Một số chỉ tiờu kinh tế của cụng ty 63

Phụ lục 4 DANH MỤC CÁC HèNH VẼ, ĐỒ THỊ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty 13

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ khỏi quỏt 19

Sơ đồ 1.3 : Quy trỡnh sản xuất, gia cụng sản phẩm 20

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty C ph nThổ phầnTh ầnTh ương m i vại v à S n xu t Thiờn Ki uảng1.1: Một số chỉ tiờu kinh tế của cụng ty ất Thiờn Kiều ều 25

Sơ đồ 2.2:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung 33

Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế toán 35

Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn NVL, CCDC 41

Sơ đồ 2.5: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn NVL, CCDC 43

Sơ đồ 2.6 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn vốn bằng tiền 59

Sơ đồ 2.7 Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn vốn bằng tiền 60

Sơ đồ 2.8 : Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương 65

Sơ đồ 2.9: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tiền lương 66

Phụ lục 2 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

10 CPQLDN Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

21 TGNH TiÒn göi ng©n hµng

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thê giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng để cóđược sự phát triển toàn diện như ngày nay Chúng ta phải kể đến vai rò củanhừng người làm công tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán là một công cụquan trọng trong hệ thống quản lý tài chính Nó giữ một vai trò tất yếu trongviệcđiều hành và kiểm soát các hoạt động kinh doanh

Là một doanh nghiệp tư nhân với quy mô sản xuất vừa và nhỏ Công ty Cổphần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiềuđã hoạt động và phát triển cả về chiềurộng lẫn chiều sâu Tuy thành lập chưa lâu nhưng sản phẩm, uy tín của công ty

đã được nhiều bạn hàng trong nước biết đến Để có sự thành công như ngày hômnay đã có sựđóng góp không mệt mỏi của ban lãnhđạo cùng các cán bộ côngnhân viên trong công ty đãđóng góp tài năng, trí tuệ và sức lao động của mình đểhoàn thành tốt nhiệm vụ mà công ty đề ra

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất ThiênKiều vừa qua với sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú cán bộ trong công ty đặcbiệt là sự chỉ bảo chuyên môn về phòng kế toánđãđưa lý thuyết của em đi vàothực tế và ngược lại để em chuyển tải từ thực tế quay về lý thuyếtđó chính là nhờ

sự giúp đỡ tận tình của cô giáoNguyễn Thị Thanh Tâmvà quý công ty cung với

sự hiểu biết của bản thân, em xin trình bày“ Báo cáo tổng hợp về công tác kế

toán tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều”.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em gồm những nội dung sau:

Phần 1 : Tổng quan chung về Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều.

Phần 2 : Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều.

Với sự hạn chế nhấtđịnh về kiến thức lý thuyêt và thực tiễn, báo cáo tổnghợp của em không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận đượcýkiếnđóng góp của các thầy cô, các bạn và các anh chị, cô chú phòng kế toánCông ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG

MẠI VÀ SẢN XUẤT THIÊN KIỀU

1.1.Sự hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiờn Kiều.

1.1.1.Giới thiệu khỏi quỏt.

Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ, kèm theo đó

là sự phát triển rất đa dạng và phong phú của nhiều loại hình kinh doanh thơngmại, phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống, văn hóa và tinh thần của nhân dân.Cùng với sự phát triển đó, đợc sự quan tâm của nhà nớc tới các doanh nghiệp

t nhân, công ty TNHH thơng mại, , Công ty TNHH Thơng mại và Sản xuấtThiờn Kiều đợc thành lập ngày 16 tháng 09 năm 2013 theo giấy phép kinhdoanh số 0106308299/16-09-2013 của sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp

- Tờn cụng ty: Cụng ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiờn Kiều

- Tờn cụng ty viết bằng tiếng nước ngoài: THIEN KIEU PRODUCE AND

TRADING JOINT STOCK COMPANY

- Tờn cụng ty viết tắt: THIEN KIEU P&T ,JSC

- Địa chỉ: Số 218 phố Trần Cung, phường Cổ Nhuế, quận Bắc Từ Liờm, TP

- Tiền thõn của cụng ty là Cụng ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Tổng

hợp PVL Thăng Long Qua hơn nửa năm xõy dựng và phỏt triển, Chủdoanh nghiệp quyếtđịnh tăng vốnđiều lệ, thờm một số ngành nghề kinhdoanh và thay đổi tờn Cụng ty cho dễdànggiao dịch

- Kể từ ngày 16/09/2013 Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên

Kiều ra đời với vốnđiều lệ 1.900.000.000 VNĐ

- Mặc dù mới được thành lập trong một khoảng thời gian không lâu và

những ngày đầu mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn nhưng vớichủ trương đường lối đúng đắn cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn bộcán bộ công nhân viên trong công ty, công ty đã vượt qua được những khókhăn ban đầu, từng bước phát triển và ngày càng đứng vững trên thịtrường Cùng với sự ủng hộ của đối tác kinh doanh, công ty đã thu đượcnhững thành quả quan trọng giúp cho thu nhập của người lao động đượctăng lên, đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng được cải thiện,chất lượng lao động ngày càng cao

- Đồng thời do mở rộng quy mô hoạtđộng Công ty đã tạo ra việc làm cho

nhiều lao động trong nước

- Khách hàng của Công ty ngày càngđông giúp cho uy tín của Công ty ngày

càng phát triển vàđứng vững trên thị trường

1.1.3.Nhiệm vụ chính và nhiệm vụ khác của công ty.

a) Nhiệm vụ chính của công ty :

Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều có các nhiệm vụchính sau :

- Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộngkinh doanh.

b) Nhiệm vụ khỏc của cụng ty :

Ngoài những nhiệm vụ chính nêu trên công ty còn có những nhiệm vụkhác:

- Làm tròn nghĩa vụ với nhà nớc thông qua việc nộp thuế vào ngân sách nhànớc hàng năm

- Tuân thủ các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nớc

1.1.4.Một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của cụng ty.

Công ty Cổ phần Thơng mại và Sản xuất Thiờn Kiềukinh doanh rất nhiềumặt hàng thuộc các ngành phục vụ nhu cầu tiêu dùng của toàn xã hội nh:

- Hoạtđộng thiết kế chuyờn dụng

1.2.Cơ cấu bộ mỏy quản lý của đơn vị

Công tác quản lý là khâu quan trọng, cần thiết và không thể thiếu đợc đểduy trì hoạt động của doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinhdoanh của doanh nghiệp

Để thuận tiện cho việcđiều hành, quản lý và tổ chức kinh doanh, Cụng tythiết lập một hệ thống quản lý tập trung với cỏc bộ phận, chức năng riờng biệtnhằm thực hiện tốt cỏc mục tiờu của cụng ty đóđặt ra.

Công ty Cổ phầnThương mại và Sản xuất Thiờn Kiềuđứng đầu là giám

đốc sau đó là các phòng ban

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của cụng ty.

Ghi chú: Chỉ đạo từ trên xuống

Qua sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Thơng mại và Sản xuất ThiờnKiềuta thấy bộ máy quản lý của công ty rất gọn nhẹ Do đó công việc đợc thựchiện một cách nhanh chóng và gắn liền với quyền hạn và trách nhiệm của mỗingời Với kết cấu gọn nhẹ nh trên sẽ giảm bớt đợc chi phí quản lý, đem lại hiệuquả cao trong công việc

Chức năng, quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty

Giỏm đốc: Chịu trách nhiệm chung về điều hành công ty theo đúng quy chế tổ

Phũng tổchứchànhchớnh

Phũng

kế hoạchsản xuất

dự án kinh doanh Là đại diện pháp nhân của công ty, đợc quyền tham gia đàmphán ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt độngkinh doanh của công ty.

 Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc, có trách nhiệm điều hành công

ty khi giám đốc đi vắng, hỗ trợ phụ trách kinh doanh

 Phòng kế toán: Có trách nhiệm quản lý, theo dõi toàn bộ nguồn vốn của công

ty Có chức năng tham mu giúp việc cho giám đốc, thông báo kịp thời cho giám

đốc về tình hình luân chuyển và sử dụng vốn, tăng cờng công tác quản lý để việc

sử dụng vốn mang lại hiệu quả Báo cáo tình hình tài chính với các cơ quan chứcnăng của nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài chính của công ty, quản lý toàn bộ hệthống kế toán, sổ sách hàng ngày, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, xác

định về tình hình vốn hiện có của công ty và sự biến động của các loại tài sản

 Phòng kinh doanh: Chủ động xây dựng chiến lợc kinh doanh, tiêu thụ hàng hóatrên thị trờng, tìm luồng tiêu thụ ổn định Nghiên cứu xu thế phát triển của thi tr-ờng để lên kế hoạch đặt hàng với nhà cung cấp đồng thời khai thác những mặthàng tiềm năng trên thi trờng

 Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm quản lý chặt chẽ và điều hành, bố trícơ cấu tổ chức lao động Tham mu cho lãnh đạo công ty về cách bố trí công nhânviên trong công ty làm việc ở những vị trí thích hợp

Phũng kế hoạch sản xuất: Chủ động lờn kế hoạch sản xuất, mua vật tư cho cỏcđơn hàng Kết hợp với phũng tổ chức hành chớnh đờ điều động nhõn sự làm việc

ở những vị trớ thớch hợp Kết hợp với phũng kinh doanh để sản xuất ra cỏc mặthàng tiềm năng trờn thị trường

1.3.Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều.

1.3.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công tyCổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường đang phát triển như hiện nay, công tycũng đặt ra nhiều phương hướng hoạt động mới nhằm mở rộng hoạt động sảnxuất kinh doanh và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm

Cụ thể là công ty đã mua thêm nhiều máy móc thiết bị mới để phục vụ choviệc sản xuất những thiết bị, mặt hàng tiềm năng trên thị trường và vận chuyểnhàng hóa đến nhiều khu vực đáp ứng được yêu cầu của khách hàng giúp chocông ty có thể tăng lợi nhuận kinh doanh

Ngoài ra công ty còn tuyển thêm 3 nhân viên phòng kinh doanh để tăngcường khả năng nắm bắt thông tin từ khách hàng và tìm kiếm những khách hàngtiềm năng giúp tăng lợi nhuận cho công ty Bên cạnh đó công ty cũng tuyển thêm

2 nhân viên phòng kế toán nhằm tăng cường việc kiểm tra các hóa đơn, chứng từnhập - xuất - tồn hàng hóa, đảm bảo bộ máy kế toán hoạt động chặt chẽ

Trong năm nay,công ty dự tính tuyển thêm công nhân để phục vụ việc thicông công trình xây dựng cơ sở, mua bán hàng hóa trên diện rộng

1.3.2.Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty Cổ phần

Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều

Với đặc điểm của một doanh nghiệp là thương mại và sản xuất nên công tác

tổ chức kinh doanh được chia làm 2 phần:

a ) Quy trình luân chuyển hàng hóa (với phần thương mại)

Công ty áp dụng đồng thời cả hai phương thức kinh doanh mua bán qua kho

và mua bán không qua kho Quy trình luân chuyển hàng hóa của công ty đượcthực hiện qua sơ đồ sau:

(Bán qua kho)

* Phương thức bán buôn :

- Phương thức bán buôn qua kho: Là phương thức bán buôn hàng hóa màtrong đó hàng bán phải được xuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp Bánbuôn qua kho được thực hiện bởi hai hình thức:

+ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Bên mua cử đạidiện đến kho của bên bán để nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa,giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng,thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán, hàng hóa được xác định là tiêuthụ

+ Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Căn cứ vào hợp đồng

đã ký kết hoặc theo đơn dặt hàng, doanh nghiệp xuất kho hàng hóa, dungphương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài chuyển hàng đến kho củabên mua hoặc địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng Hàng hóa

chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ khi nào được bênmua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì hang hóa được xácđịnh là tiêu thụ.

- Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng:

Doanh nghiệp sau khi mua hàng, nhận hàng mua, không đưa về nhập kho Cóhai phương thức bán buôn:

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (hìnhthức giao tay ba ): Doanh nghiệp sau khi mua hàng, giao trực tiếp cho đạidiện của bên mua tại kho người bán Sau khi giao nhận, đại diện bên mua kýnhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán,hàng hóa được xác định là tiêu thụ

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Doanhnghiệp sau khi mua hàng, nhận hàng mua, dung phương tiện vận tải của mìnhhoặc đi thuê ngoài vận chuyển đến giao cho bên mua tại địa điển thỏa thuận.Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, sau khinhận được tiền của bên mua thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhậnđược hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hóa chuyển đi mới được xácđịnh là tiêu thụ

* Phương thức bán lẻ :

- Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dung hoặc các tổchức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dungnội bộ

- Đặc điểm:

+ Hàng húa đó ra khỏi lĩnh vực lưu thụng và đi vào lĩnh vực tiờu dựng+ Giỏ trị và giỏ trị sử dụng của hàng húa đó được thực hiện

+ Bỏn đơn chiếc hoặc số lượng nhỏ, giỏ bỏn thường ổn định

- Bỏn lẻ cú thể được thực hiện dưới cỏc hỡnh thức sau:

+ Bỏn lẻ thu tiền tập trung: Nghiệp vụ thu tiền của người mua và nghiệp

vụ giao hàng cho người mua tỏch rời nhau Mỗi quầy hàng cú một nhõn viờnthu tiền làm nhiệm vụ thu tiền của khỏch, viết húa đơn hoặc tớch kờ cho khỏch

để khỏch đến nhận hàng ở quầy hàng do nhõn viờn bỏn hàng giao Hết ngày(hết ca) bỏn hàng nhõn viờn bỏn hàng căn cứ vào húa đơn và tớch kờ giaohàng cho khỏch hoặc kiểm kờ hàng húa tồn quầy để xỏc định số lượng hàng

đó bỏn trong ngày, trong ca và lập bỏo cỏo bỏn hàng

+ Bỏn lẻ thu trực tiếp: Nhõn viờn bỏn hàng trức tiếp thu tiền của khỏch

và giao hàng cho khỏch Hết ngày, hết ca bỏn hàng nhõn viờn bỏn hàng làmgiấy nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời kiểm kờ hàng húa tồn quầy để xỏc định

số lượng hàng đó bỏn trong ngày, trong ca và lập bỏo cỏo bỏn hàng

b ) Quy trỡnh gia cụng (với phần sản xuất)

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty là một quá trình khépkín, liên tục và đợc thực hiện trọn vẹn trong đơn vị Xuất phát từ những đặc điểmcủa sản phẩm,để đảm bảo sản xuất liên tục,năng suất và chất lợng cao,quá trìnhsản xuất đợc chia thành 2 bước

- Bước 1: Qu¸ tr×nh chuÈn bÞ s¶n xuÊt: Nhân viên kinh doanh đến gặp kháchhàng trao đổi vềý tưởng, sau đó kỹ thuậtđến khảo sát công trình và bộphận thiết kế chịu trách nhiệm về thiết kế.Bộ phận thiết kế chuyển mẫuthiết kế sang bộ phận kế toán lên báo giá gửi mẫu và báo giáđến kháchhàng.

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ khái quát

- Bước 2:Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh: Sau khi được khách hàng chấp nhậnmẫu thiết kế và báo giá, đơn đặt hàng được ký kết theo hợp đồng giữakhách hàng và công ty Khi đó phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch nhậpvật tư để phục vụ đơn hàng và chuyển xuống bộ phận sản xuất để sản xuất

Sơ đồ 1.3 : Quy trình sản xuất, gia công sản phẩm

Bộ phận thiết kế vẽ thiết kế chi tiết về các sản phẩm theo yêu cầu

Bộ phận kế toán lên báo giá và gửi mẫu đến khách hàng

vụ sản xuất

Bộ phận sản xuất nhận vật tư và sảnphẩm mẫu

để sản xuất

Thành phẩm giao cho khách hàng

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiên Kiều.

Trong những năm gầnđây, công tác tiếp thị mở rộng ngành nghề, thịtrườngđãđem lại những hiệu quả rõ nét Bên cạnh việc chăm lo khách hàngtruyền thống, công ty đã chủ động tìm kiếm những khách hàng mới trong vàngoài tỉnh, thông qua các mối quan hệ, các phương tiện thông tin đại chúng, từngbước tiếp cận khách hàng để hiểu rõ hơn nhu cầu của khách hàng, giới thiệuhìnhảnh của công ty nhằm tạo niềm tin cho đối tác

Dưới đây là tình hình tài chính của công ty trong 3 năm gần đây (theo biênbản kiểm tra quyết toán thuế các năm công ty đã nộp cho chi cục thuế thành phố

5 Lîi nhuËn gộp từ bán hàng và

6

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

sản xuất kinh doanh

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN

XUẤT THIấN KIỀU2.1 Những vấn đề chung về cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiờn Kiều.

2.1.1 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung.

 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:

- Niên độ kế toán của công ty là một năm ( Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam ( VNĐ )

- Các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh đợc quy đổi về đơn vị tiền tệ VNĐ theo

tỷ giá thực tế của ngân hàng công bố

 Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lêch tỷ giá do đánh giálại số d các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm đợc kết chuyển vào doanhthu hoặc chi phí hoạt động tài chính.

+ Chính sách kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho đợc đánh giá theo giá gốc

 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo

ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên

 Ghi nhận và khấu hao TSCĐ: Tài sản cố định đợc ghi nhận theo giá gốc, trongquá trình sử dụng tài sản cố định đợc ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế

2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toỏn.

Tổ chức vận dụng hỡnh thức kế toỏn, sổ kế toỏn, hỡnh thức luõn chuyểnchứng từ: Cụng tỏc kế toỏn của cụng ty chấp hành đỳng cỏc quy định mà Bộ tàichớnh đó ban hành

 Chứng từ kế toán công ty đang sử dụng

- Bảng thanh toán tiền lơng.

- Biên bản giao nhận tài sản cố định.

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty C ph nTh ổ phầnTh ầnTh ương m i v ại v à

S n xu t Thiờn Ki u ản xuất Thiờn Kiều ất Thiờn Kiều ều

Lập chứng từ: Đây là quá trình đầu tiên của công tác chứng từ trong doanhnghiệp Khâu này yêu cầu phải lập đúng chứng từ cần lập , đúng yêu cầu quản lý,phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong toàn doanh nghiệp, và

đúng biểu mẫu theo chế độ kế toán số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ trởng Bộ Tài chính, đợc sửa đổi bổ sung theo Thông t số 161/2007/TT – BTCngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chính quy định

 Kiểm tra chứng từ: Sau khi lập chứng từ, chứng từ đợc kiểm tra về mặt nội dungkinh tế( tính rõ ràng, trung thực) và pháp lý để chuẩn bị cho công tác vào sổ kếtoán

 Ghi sổ kế toán: Các chứng từ sau khi đã đợc kiểm tra đúng, đợc tập hợp địnhkỳ( ngày, tuần, tháng) sẽ đợc vào các sổ sách có liên quan

Lu giữ, bảo quản chứng từ: Chứng từ kế toán sử dụng phải đợc sắp xếp, phânloại bảo quản và lu giữ theo quy định đối của chế độ lu giữ chứng từ, tài liệu kếtoán của nhà nớc tuỳ theo từng chứng từ mà có thể lu giứ ít nhất là 5 năm, 10hoặc lu giữ vĩnh viễn

Kiểm tra chứng từ

Ghi sổ kế toỏn

Lưu trữ, bảo quản chứng từ

Lưu trữ, bảo quản chứng từ Ghi sổ kế toỏn

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toỏn.

 Hệ thống tài khoản

Công ty Cổ phầnThương mại và Sản xuất Thiờn Kiều áp chế độ kế toán theoquyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính, đợcsửa đổi bổ sung theo Thông t số 161/2007/TT – BTC ngày 31 tháng 12 năm

2007 của Bộ Tài Chính, do đó hệ thống tài khoản đợc sử dụng theo quy định củaquyết định này

 Các tài khoản mà doanh nghiệp đang sử dụng

B ng ản xuất Thiờn Kiều 2.1: Danh mục tài khoản công ty đang sử dụng

Số hiệu tài khoản TÊN TàI KHOảN

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ, dịch vụ

152 Nguyªn liệu, vật liệu

3331 Thuếgiá trị gia tăng phải nộp

3382 Kinh phÝ c«ng ®oàn

VỐN CHỦ SỞ HỮU

4211 Lợi nhuận chưa ph©n phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa ph©n phối năm nay

DOANH THU

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

811 Chi phí khác

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1.4 Hệ thống sổ sỏch kế toỏn.

 Hình thức kế toán mà công ty đang vận dụng

Do quy mô hoạt động của công ty là vừa và nhỏ, mặt hàng kinh doanh đadạng, nghiệp vụ phát sinh nhiều và bộ máy kế toán hoạt động theo mô hình tậptrung Để thuận tiện trong công tác kế toán công ty Cổ phầnThương mại và Sảnxuất Thiờn Kiềuđã tổ chức công tác kế toán sử dụng hình thức sổ kế toán làSổnhật ký chung

 Mẫu sổ kế toán mà công ty đang sử dụng

- Sổ nhật ký chung: đây là sổ kế toán tổng hợp để ghi các nghiệp vụ kinh

sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Trường hợpđơn vị mở các sổ nhật kýđặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vàocác chứng từđược dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào

sổ nhật kýđặc biệt liên quan định kỳ hoặc cuối tháng tùy khối lượngnghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật kýđặc biệt, lấy sốliệuđể ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ sốtrùng lặp do một nghiệp vụđược ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật kýđặcbiệt

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đôi

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết )được dùngđể lập các báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh

Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng

số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ

Sơ đồ 2.2:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.

.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

2.1.5 Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn.

 Báo cáo kế toán công ty đang phải lập

- Báo cáo tài chính : Đợc bộ phận kế toán lập định kỳ mỗi năm 1 lần.

- Các báo cáo tổng hợp và chi tiết về tình hình bán hàng do kế toán tiêuthụ sản phẩm lập nh báo cáo tiêu thụ sản phẩm, bảng tổng hợp tiêu thụsản phẩm, báo cáo doanh thu

- Các báo cáo về công nợ phải thu và công nợ phải trả với từng kháchhàng, từng ngời bán theo hoá đơn và thời hạn phải thanh toán do kế toántổng hợp lập

- Các báo cáo về tình hình nhập, xuất, tồn theo từng mặt hàng, từng kho do

kế toán kho và kế toán tổng hợp lập

Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế toán.

Ghi chú:

Chỉ đạo từ trên xuống

 Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán: Trong phòng kế toán các kế toán viên

đều có mối quan hệ khăng khít với nhau Đúng đầu là kế toán trởng chỉ đạo các

kế toán viên còn lại làm việc ăn khớp với nhau, hỗ trợ công việc lẫn nhau để hoànthành tốt công việc cấp trên giao cho phòng kế toán

 Nhiệm vụ, quyền hạn, chức năng của phòng kế toán

 Bộ máy kế toán của công ty nằm trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa giám đốc

 Hiện nay phòng kế toán của công ty gồm có 5 nhân viên

- Kế toán trởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ:+ Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh

+ Tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế, và phân tíchhoạt động kinh tế.

- Kế toán tổng hợp: Chịu sự lãnh đạo của kế toán trởng với nhiệm vụ:

+ Tổng hợp toàn bộ quyết toán, tổng hợp nhật ký chung, sổ cái, bảng tổng kết tàisản công ty

+ Kế toán tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định

+ Theo dõi công nợ

+ Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảohiểm thất nghiệp

- Thủ quỹ: Chịu sự chỉ đạo của kế toán trởng, có nhiệm vụ:

+ Quản lý tiền mặt và sổ quỹ hàng ngày Thu chi khi có lệnh cùng với chứng từhợp lệ

+ Theo dõi thu chi tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản vay ngân hàng.+ Quản lý, kiểm tra quỹ tiền mặt

- Kế toán kho kiờm kế toỏnbán hàng: Chịu sự chỉ đạo của kế toán trởng, cónhiệm vụ:

+ Viết hoá đơn bán hàng

+ Thanh toán với ngời mua lập hóa đơn GTGT, báo cáo kết quả tiêu thụ và xác

định số thuế phải nộp của công ty

+ Viết thẻ kho, theo dõi về mặt số lợng hàng hóa trong kho

+ Quản lý tình hình Xuất-Nhập-Tồn kho

+ Kiểm kê hàng hóa theo định kỳ

 Quan hệ của phòng kế toán với các phòng chức năng trong bộ máy quản lý.+ Phối hợp với các phòng ban khác lập kế hoạch kinh doanh, tham gia đàm phán

ký kết hợp đồng kinh tế

+ Phối hợp với phòng hành chính trong công tác bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn và các chế độ chính sách đối với ngờilao động

+ Phối hợp với phòng hành chính để có ý kiến về việc đề bạt tăng lơng, khen ởng

th-2.2 Thực trạng kế toỏn cỏc phần hành chủ yếu tại Cụng ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Thiờn Kiều.

2.2.1 Kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ.

a ) Hạch toán nguyên vật liệu.

 Đặc điểm

- Nguyên vật liệu tham gia vào một chu kỳ sản xuất để tạo ra sản phẩm

- Khi tham gia vào sản xuất thay đổi hoàn toàn hình thái ban đầu, giá trị haomòn dần đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- Giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn đợc mua sắm bằng nguồn vốn

 Phân loại nguyên vật liệu trong công ty

- Vật liệu: Là những thứ dùngđể tạo ra một sản phẩm hoàn thiện như: gỗ, kớnh,mica, sơn

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa và thay thế chomáy móc, thiết bị nh: bản lề, bỏnh xe, ray…