Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lí kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lí kinh tế tài chính đã không ngừng được đổi mới hàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lí tài chính của nhà nước nói chung và quản lí doanh nghiệp nói riêng. Nhất là nước ta vừa là thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới (WTO), cơ chế thị trường mở cửa đó là những thuận lợi để phát triển nền kinh tế của Đất nước,và đây cũng là cơ sở vững chắc để Việt Nam mở rộng hội nhập với cả nước trên thế giới.Xác định được tầm quan trọng đó nhiều Doanh nghiệp tư nhân,công ty cổ phần đã được thành lập, phát triển. Mỗi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triển kinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tại được trên thị trường đã khó nhưng hoạt động như¬ thế nào để đem lại lợi nhuận còn khó hơn. Nhưng cùng với chính sách mở cửa của Nhà nước, các Doanh nghiệp cũng bước vào một thời kì kinh doanh mới phải đương đầu không những với Doanh nghiệp bạn mà các Doanh nghiệp ở nước ngoài. Nhưng cũng nhờ có chính sách đó mà các Doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắt được những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trường học hỏi kinh nghiệm. Trong những năm đầu mới thành lập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩanhững khó khăn trong quản lí kinh doanh. Trong những năm đầu mới thành lập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa đã gặp không ít những khó khăn trong quản lí kinh doanh cũng nh¬ư quản lí kinh tế. Nhờ sự sáng tạo năng động, sáng tạo của ban lãnh đạo công ty cùng với tinh thần làm viêc tận tụy với công việc của các nhân viên đã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của công ty. Cùng với những tiến bộ khoa học kỹ thuật đưa vào hoạt động kinh doanh, công ty đã không ngừng tăng cường công tác quản lí kế toán. Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này, trên thực tế đã có không ít Doanh nghiệp do chưa quan tâm đến việc cải thiện và hoàn thiện công tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, không trung thực làm hạn chế việc cung cấp cho lãnh đạo Doanh nghiệp những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác để đưa ra những biện pháp nâng cao quá trình hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.
Trang 1MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ BÀNG BIỂU 3
LỜI NÓI ĐẦU 3
PHẦN1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA 5
1.1.Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 5
1.1.1.Khái lược về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 5
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty 6
1.2.Cơ cấu bộ máy của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 6
1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công tyTNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 11
1.3.1.Quy trình kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Hưng Nghĩa 11
1.3.2 Thông tin về khách hàng và các nhóm đối tượng khác 11
1.3.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 13
1.4.Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh tai Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 14
PHẦN 2 :THỰC HÀNH MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA 2
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 2
Trang 22.1.1 Các chính sách chung tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng
Nghĩa 2
2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 7
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 9
2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 9
2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 12
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 13
2.2 Kế toán các phần hàng chủ yếu tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 15
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 15
2.2.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định 30
2.2.3 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa 57
PHẦN 3 : NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA 110
3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý tại công ty 110
3.2 Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH thương mại Dịch vụ Hưng nghĩa 112
3.3.Khuyến nghị về tổ chức kế toán và công tác tại công ty 113
KẾT LUẬN 114
TÀI LIỆU THAM KHẢO 116
Trang 3DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
ĐT&PT Đầu tư và phát triển
TC-HC Tổ chức - hành chính
KH-KT-VT Kế hoạch - kỹ thuật - vật tư
CBCNV Cán bộ công nhân viên
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh
QĐ-BTC Quyết đinh - Bộ tài chính
NVL-CCDC Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ
Trang 4DANH MỤC SƠ ĐỒ BÀNG BIỂU
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.Bảng 1.2 Doanh thu lợi nhuận của công ty từ năm 2012-2014
Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch toán theo hình thức nhật ký chung.,
Sơ đồ 1.5 Quy trình hạch toán theo hình thức nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán
Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ
Sơ đồ 1.8 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ xử lý và luân chuyển chừng từ thu tiền mặt
Bảng 2.2 Thống kê TSCĐ tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Sơ đồ 2.3 Hạch toán tăng TSCĐ Hữu hình tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Sơ đồ 2.4 Hạch toán giảm TSCĐ Hữu hình tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng từ tang TSCĐ
Sơ đồ 2.6 Trình tự luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ
Trang 5LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm qua cùng với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổimới sâu sắc của cơ chế quản lí kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công
cụ quản lí kinh tế tài chính đã không ngừng được đổi mới hàn thiện và phát triển, gópphần tích cực vào việc quản lí tài chính của nhà nước nói chung và quản lí doanhnghiệp nói riêng
Nhất là nước ta vừa là thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới (WTO),
cơ chế thị trường mở cửa đó là những thuận lợi để phát triển nền kinh tế của Đấtnước,và đây cũng là cơ sở vững chắc để Việt Nam mở rộng hội nhập với cả nước trênthế giới.Xác định được tầm quan trọng đó nhiều Doanh nghiệp tư nhân,công ty cổphần đã được thành lập, phát triển Mỗi doanh nghiệp là một tế bào của sự phát triểnkinh tế đó, để các doanh nghiệp tồn tại được trên thị trường đã khó nhưng hoạt độngnhư thế nào để đem lại lợi nhuận còn khó hơn Nhưng cùng với chính sách mở cửa củaNhà nước, các Doanh nghiệp cũng bước vào một thời kì kinh doanh mới phải đươngđầu không những với Doanh nghiệp bạn mà các Doanh nghiệp ở nước ngoài Nhưngcũng nhờ có chính sách đó mà các Doanh nghiệp năng động hơn có điều kiện nắm bắtđược những thông tin kinh tế mới nhất, mở rộng thị trường học hỏi kinh nghiệm.Trong những năm đầu mới thành lập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HưngNghĩanhững khó khăn trong quản lí kinh doanh Trong những năm đầu mới thành lậpCông ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa đã gặp không ít những khó khăntrong quản lí kinh doanh cũng như quản lí kinh tế Nhờ sự sáng tạo năng động, sángtạo của ban lãnh đạo công ty cùng với tinh thần làm viêc tận tụy với công việc của cácnhân viên đã thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của công ty Cùng với những tiến bộkhoa học kỹ thuật đưa vào hoạt động kinh doanh, công ty đã không ngừng tăng cườngcông tác quản lí kế toán Tuy nhiên vẫn còn phần nào hạn chế về công tác này, trênthực tế đã có không ít Doanh nghiệp do chưa quan tâm đến việc cải thiện và hoàn thiệncông tác kế toán dẫn đến số liệu không chính xác, không trung thực làm hạn chế việccung cấp cho lãnh đạo Doanh nghiệp những thông tin cần thiết, kịp thời, chính xác đểđưa ra những biện pháp nâng cao quá trình hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
Trang 6Để hoàn thiện bài báo cáo này trong thời gian thực tập tại công ty tôi đã được sự giúp
đỡ tận tình của các cô, chú, anh, chị ở công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng,cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths: Nguyễn Thị Thanh Loan, em hoànthành bài báo cáo này
Bài báo cáo được kết cấu gồm 3 phần:
PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀCÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA.
PHẦN 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA.
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trang 7PHẦN1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA.
1.1.Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
1.1.1.Khái lược về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.Tên công ty viết bằng tiếng Anh: Hung Nghia Trade – Sevices Company
Địa chỉ : Số 11B Phan Bội Châu, Phường Cửa Nam, Thành phố Hà Nội
Mã số thuế: 0102170272
Số điện thoại: 04 38224433
Số Fax: 04 39426678
Người đại diện pháp luật của Công ty:
Họ và tên:Phạm Thị Thanh Hương
Chức vụ: Giám đốc
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa được thành lập theo “Giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH có hai thành viên trở lên” số 0102019976 của
Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội, đăng ký lần đầu ngày 23 tháng 02 năm 2007
và đăng ký thay đổi lần thứ nhất vào ngày 09 tháng 02 năm 2008
Năm 2011, Công ty chuyển địa chỉ về Số 18, ngách 105/88 phố Trần Quý Cáp, KhâmThiên, Đống Đa, Hà Nội Tuy nhiên, đây là địa chỉ giao dịch hiện tại còn về địa chỉtrên hóa đơn tài chính không thay đổi
1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty
Chức năng của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
+ Mua bán thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm
+ Cho thuê thiết bị văn phòng
+ Dịch vụ photocopy
Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa
Trang 8Phòng kinh doanh
và vận chuyển
Phó giám đốcGiám đốc
Tuy nhiên, Chức năng chủ yếu của Công ty là cung cấp các đồ dùng văn phòng phẩmnhư : giấy in, file tài liệu , bút…Ngoài ra cung cấp các thiết bị văn phòng như: mực in,mực đổ, các linh kiện máy in, linh kiện máy fax…
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa ngay từ khi mới thành lập đã xácđịnh được tiềm năng của thị trường tiêu thụ nên đã có những hoạch định và địnhhướng phát triển kinh doanh Mặc dù Công ty cũng gặp nhiều khó khăn về nhiềuphương diện nhưng xuất phát từ đặc điểm kinh doanh cũng như lĩnh vực hoạt độngcùng với sự nỗ lực không ngừng của Ban lãnh đạo và nhân viên trong Công ty, thịtrường kinh doanh đang được mở rộng và phát triển hơn
1.2.Cơ cấu bộ máy của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa tổ chức cơ cấu bộ máy theo mô hìnhtập trung Vì Công ty là một Công ty nhỏ nên cơ cấu tổ chức Công ty khá đơn giản với
hệ thống tổ chức gồm Giám đốc và Phó giám đốc, là bộ phận điều hành chính, dưới đó
là 4 phòng ban chuyên môn, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty Cơ cấu tổchức của Công ty như sau:
Sơ đồ1.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
(Nguồn: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc- Phạm Thị Thanh Hương
Giám đốc Phạm Thị Thanh Hương là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trướcpháp luật về mọi hoạt động của Công ty Giám đốc thực hiện các công việc sau:
Trang 9+ Xây dựng, tổ chức chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanhcủa Công ty.
+ Đưa ra phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của Công ty
+ Giám sát, chỉ đạo Phó giám đốc và trưởng các phòng ban trong điều hành công việckinh doanh hằng ngày của Công ty
+ Quyết định lương bổng và phụ cấp đối với người lao động trong Công ty
+ Có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty.+ Ký duyệt các hợp đồng về cung cấp đồ dùng văn phòng phẩm, mực in với khách hàng…
Phó giám đốc- Vũ Hưng Hiếu
Phó Giám đốc Công ty là người chỉ huy trực tiếp các phòng ban
+ Giúp Giám đốc Công ty trong tổ chức tác nghiệp của các phòng ban
+ Được Giám đốc Công ty ủy quyền điều hành công ty, ký duyệt hợp đồng, trực tiếpquan hệ với khách hàng khi Giám đốc vắng mặt
+ Phê duyệt các hợp đồng mua bán hàng hóa
+ Trực tiếp giám sát, đôn đốc các phòng ban làm việc
+ Điều hành phối hợp công việc của bộ phận kho với phòng giao nhận và vận chuyển…
Phòng kế toán
Phòng kế toán gồm: Kế toán trưởng , 3 nhân viên kế toán Phòng có chức năng như sau:+ Thực hiện công việc trong chu trình bán hàng gồm: nhận đơn đặt hàng, xử lý đơn đặthàng và chuyển cho bộ phận kho phiếu xuất kho
+ Chủ trì thực hiện nhiệm vụ thu và chi, kiểm tra việc chi tiêu các khoản tiền vốn, sửdụng vật tư, theo dõi đối chiếu công nợ
+ Theo dõi sự vận động của vốn kinh doanh của công ty dưới mọi hình thái, cố vấncho Ban lãnh đạo về các vấn đề liên quan
+ Thu thập và xử lý thông tin có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhtrong Công ty
+ Quản lý công tác tổ chức bộ máy tài chính kế toán trong toàn hệ thống và theo từnggiai đoạn phát triển của Công ty
+ Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành củaNhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty
Trang 10+ Quản lý công văn, giấy tờ, sổ sách hành chính và các con dấu, thực hiện công tác lưutrữ các tài liệu thuộc lĩnh vực được phân công…
Phòng kinh doanh
Phòng kinh doanh gồm 1 Trưởng phòng và 2 nhân viên kinh doanh Phòng có chứcnăng sau:
+ Xây dựng quy trình làm việc theo quy trình chung của Công ty
+ Tìm kiếm các đối tác, nhà cung cấp, thiết lập hệ thống nhà cung ứng
+ Xây dựng chiến lược phát triển khách hàng, thực hiện hoạt động bán hàng tới cáckhách hàng nhằm mang lại doanh thu cho Công ty
+ Phối hợp với các bộ phận khác trong Công ty nhằm mang đến các dịch vụ đầy đủnhất cho khách hàng
+ Lập danh sách khách hàng mục tiêu, tiến hành chăm sóc để mở rộng thị phần
+ Lập kế hoạch tiếp xúc khách hàng hàng tháng, lập báo cáo kết quả kinh doanh hàngtuần, hàng tháng trình Giám đốc
+ Lập các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện
+ Đề xuất cơ chế giá hợp lý đối với từng đối từng tượng khách hàng cụ thể
+ Trả lời giải đáp thắc mắc từkhách hàng về sản phẩm, dịch vụ
+ Chăm sóc khách hàng để duy trì và phát triển các hợp đồng kinh tế, hợp đồngnguyên tắc đã ký
Bộ phận kho
Bộ phận kho có 1 nhân viên
Với đặc điểm kinh doanh của công ty cũng như đặc trưng về sự đa dạng của sản phẩmCông ty kinh doanh do đó Bộ phận kho có vai trò khá quan trọng và có một số chứcnăng, nhiệm vụ sau:
+ Nhận và kiểm tra hàng hóa từ các đơn hàng của nhà cung cấp
+ Quản lý, theo dõi nhập- xuất – tồn của hàng hóa trong kho về mặt số lượng
+ Phản ánh kịp thời cho cấp trên về tình hình hàng hóa
+ Thực hiện việc xuất kho hàng hàng cho Phòng giao nhận và vận chuyển
+ Nhận sự điều hành của cấp trên trong công việc kinh doanh hằng ngày của công ty.+ Lập báo cáo về tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa, thực hiện đối chiếu với bộ phận
Trang 11+ Thường xuyên cập nhật hàng tồn trong phần mềm với bộ phận kho về số lượng hàngthực trong kho.
Phòng giao nhận và vận chuyển
Bộ phận kho gồm 3 nhân viện vận chuyển
Dịch vụ tốt là một trong những mục tiêu mà các công ty thương mại đều hướng tới vàphấn đấu đạt được Với công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa cũng vậy vàphần lớn mục tiêu đó thể hiện ở kết quả làm việc của Phòng giao nhận và vận chuyểncủa công ty Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của Phòng là:
+ Tiếp nhận và kiểm tra hàng hóa về chất lượng, số lượng theo phiếu xuất trước khichuyển cho khách hàng
+ Thực hiện vận chuyển và giao hàng cho các khách hàng theo phiếu xuất
+ Lập báo cáo công việc hàng ngày, báo cáo về tình hình giao nhận hàng hóa hàngtháng trình cấp trên
1.3.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công tyTNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
1.3.1.Quy trình kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Hưng Nghĩa
Cũng như hầu hết các doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ HưngNghĩa thực hiện kinh doanh theo quy trình gồm 3 bước:
+ Bước 1: Mua vào: Công ty mua hàng từ các nhà cung cấp, vì đặc thù kinh doanh nênhàng hóa của Công ty mua vào rất đa dạng và phong phú
+ Bước 2: Dự trữ Khi hàng hóa mua vào được bên cung cấp vận chuyển đến địa chỉCông ty thì Bộ phận kho tiếp nhận đơn hàng và tiến hành nhập kho, kiểm tra số lượng,chủng loại rồi đưa vào kho để sắp xếp hàng hóa, dự trữ hàng hóa nhằm đáp ứng kịpthời nhu cầu của khách hàng
+ Bước 3: Bán ra Khi nhận được đơn hàng, kế toán bán hàng thực hiện công việc củamình rồi chuyển xuống bộ phận kho, tiến hành xuất hàng rồi giao cho bộ phận giaonhận và vận chuyểnh hàng hóa Công ty thực hiện vận chuyển miễn phí hàng hóa đếntận nơi của khách hàng
Quy trình kinh doanh trên của Công ty luôn đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng,luân chuyển linh hoạt giữa các bộ phận, phòng ban trong Công ty
Trang 121.3.2 Thông tin về khách hàng và các nhóm đối tượng khác
Thông tin khách hàng của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa là Công ty cung cấp các đồ dùngvăn phòng phẩm, mực in… cho các công ty, khách sạn, văn phòng đại diện, ngân hàngnên lượng khách hàng khá lớn Hiện tại, Công ty đang phân loại khách hàng theo khuvực các quận trên địa bàn Hà Nội và phân theo ngành, lĩnh vực để quản lý, chăm sóc
và mở rộng thị trường Hầu như mỗi ngành, lĩnh vực Công ty đều có một lượng kháchhàng ổn định, có thế kể đến như:
+ Lĩnh vực Ngân hàng: Ngân hàng TMCP phát triển nhà TP.HCM- CN Hoàn Kiếm,ngân hàng Phương Đông – CN Thăng Long, ngân Hàng BNP – BNP…
+ Lĩnh vực khách sạn:Khách sạn Green Mango, công ty TNHH Khách sạn thương mạiSài Gòn, khách Sạn Candle, khách Sạn Công Đoàn, khách sạn Movenpic…
+ Lĩnh vực dịch thuật:Công ty TNHH dịch thuật chuyên nghiệp Hà Nội, công tyTNHH dịch thuật Việt Tín, trung tâm dịch thuật An Phú, công ty dịch thuật Elitetransquốc tế…
+ Lĩnh vực bảo hiểm:Công ty TNHH bảo hiểm nhân thọ Vietinbank Aviva, công tyTNHH bảo hiểm nhân thọ Prevoir, công ty TNHH môi giới bảo hiểm Gras Savoye
Willis Việt Nam…
+ Lĩnh vực luật, tư vấn luật:Đoàn Luật Sư Thành Phố Hà Nội, văn phòng luật sư AIC,công ty Luật Hoàng Giao…
+ Lĩnh vực Y tế: Bệnh viện phổi Trung ương, trung tâm y tế dự phòng Hà Nội Chương Trình Sốt Xuất Huyết, công đoàn ngành Y Tế, trung tâm chấn thương - Đạihọc Y tế Công Cộng…
-Thông tin về nhà cung cấp của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Do sự đa dạng về sản phẩm, chủng loại hàng hóa nên Công ty TNHH Thương mạiDịch vụ Hưng Nghĩa có khá nhiều nhà cung cấp, một số nhà cung cấp lớn và đã hợptác lâu dài với Công ty như:Công ty TNHH Trí Minh, công ty CP Minh Chính, công tyCPTM & XNK Hà Hưng, công ty TNHH Bảo Phương…
Trang 131.3.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Phương thức bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Phương thức bán hàng trực tiếp là phương thức bán hàng chủ yếu tại Công ty TNHHThương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.Khách hàng mua các đồ dùng văn phòng phẩm, mực
in, phụ phẩm để trực tiếp sử dụng, những năm gần đây Công ty không bán hàng quatrung gian và không phân phối cho các cửa hàng bán lẻ khác
Tại Công ty, phương thức bán hàng trực tiếp lại chia làm hai hình thức nhỏ là bán hàngxuất Hóa đơn GTGT một lần theo định kỳ và bán hàng xuất Hóa đơn GTGT tại thờiđiểm khách hàng mua hàng Đặc điểm của từng phương thức bán hàng như sau:
Bán hàng xuất Hóa đơn GTGT một lần theo định kỳ thường là theo tháng: là phươngthức bán hàng cho những khách hàng mua thường xuyên, phát sinh mua hàng nhiềulần trong thángdo đó Công ty xuất Hóa đơn GTGT một lần trong tháng kèm bảng kê.Bảng kê này bao gồm tất các cả nghiệp vụ phát sinh mua hàng của khách hàng trongtháng Trước khi viết Hóa đơn GTGT, kế toán Công ty sẽ đối chiếu công nợ với Kháchhàng rồi xuất Hóa đơn GTGT
Bán hàng xuất Hóa đơn GTGT tại thời điểm khách hàng mua hàng: với những kháchhàng thường đặt hàng theo đề nghị hàng tháng qua email hay fax thì tần suất phát sinhtrong tháng ít nên Công ty thường viết HĐ luôn tại ngày khách hàng mua hàng
Phương thức thanh toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Phương thức thanh toán : Công ty thực hiện phương thức thanh toán theo hai hình thức
là phương thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc phương thức thanh toán quangân hàng
Phương thức thanh toán bằng tiền mặt: Khách hàng chi trả trực tiếp cho Công ty bằngtiền mặt Phương thức này sử dụng với các nghiệp vụ bán hàng với những khách hàngphát sinh nhu cầu về đồ dùng văn phòng phẩm ít khoảng dưới 3.000.000 đồng/ tháng.Thanh toán bằng tiền mặt Công ty chỉ dùng tiền VNĐ
Phương thức thanh toán qua ngân hàng:: Khách hàng thanh toán cho công ty thông quatrung gian là các ngân hàng Phương thức này thường sử dụng với những đơn hàng cógiá trị lớn hoặc bên khách hàng thanh tóan qua ngân hàng thoe quy định của công ty họ
Trang 141.4.Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh tai Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa trong những năm đầu thành lập mặc
dù quá trình hoạt động kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, trong nhữngnăm gần đây với kinh nghiệm và những chính sách quản lý kinh doanh hợp lý cùngvới sự năng động nhiệt tình không ngừng sáng tạo của đội ngũ nhân viên của Công ty,Công ty đã đạt được những thành tựu khá khả quan Điều đó, được thể hiện thông quamột số chỉ tiêu trong bảng sau:
Tình hình kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa giai đoạn 2012- 2014
Bảng 1.2 Doanh thu lợi nhuận của Công ty từ 2012- 2014( Đơn vị :đồng)
Tổng doanh thu 6.460.426.172 6.164.431.680 7.438.649.747Lợi nhuận trước thuế 76.784.910 95.895.361 71.944.430Lợi nhuận sau thuế 62.460.321 71.944.430 37.316.715
Biểu đồ 1.2doanh thu lợi nhuận của công ty giai đoạn 2012-2014
Trang 15PHẦN 2 :THỰC HÀNH MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HƯNG NGHĨA.
2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
2.1.1 Các chính sách chung tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa là doanh nghiệp hạch toánđộc lập
Từ khi thành lập đến nay Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa ápdụng chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14tháng 09 năm 2006 của Bộ Tài Chính
+ Niên độ kế toán: theo năm dương lịch, bắt đầu 01/01 kế thúc ngày 31/12.+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo
nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp nhập trước, xuất trước.+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Xác địnhtheo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Khấu hao TSCĐ theo phươngpháp đường thẳng
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
+ Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu tuân thủ đầy đủ 5điều kiện ghi nhận doanh thu quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu
và thu nhập khác” Doanh thu bán hàng được xác định theo nguyên tắc kế toándồn tích
Chứng từ sử dụng
Công ty sử dụng các chứng từ kế toán sau: Hợp đồng kinh tế, hợp đồng nguyêntắc, đề nghị mua hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, giấy
Trang 16báo có, phiếu chi, phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng chấm công, bảngtính và phân bổ các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu khau TSCĐ,CCDC…
Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết hàng hóa…
Sổ Nhật ký đặc biệt Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa không
sử dụng trong hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung với sự hỗ trợ củaphần mềm máy vi tính Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa sửdụng phần mềm kế toán Misa từ năm 2010 được lập trình theo hình thức Nhật
ký chung Với lượng nghiệp vụ phát sinh rất nhiều và hàng hóa đa dạng, phongphú thì hình thức được sử dụng là hình thức rất phù hợp với đăc điểm, quy mô kinhdoanh của Công ty, thuận tiện cho việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kịp thời cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đây là giao diện màn hình phần mềm kế toán bán hàng tại Công ty TNHHThương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa:
Trang 18Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ Nhật ký chung
Sơ đồ1.3 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung
(Nguồn: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa)
Trang 19Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán:
Trang 20Sơ đồ1.4 Quy trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần
Trang 212.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Chế độ chứng từ:
Chứng từ kế toán áp dụng cho Công ty thực hiện theo nội dung, phương pháplập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ- CPngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật có liên quan đến chứng từ kếtoán và các quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp
Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán gồm có 5 chỉ tiêu:
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương
Chứng từ kế toán công ty lập đủ số liên theo quy định cho mỗi nghiệp vụ Các liên đềuthống nhất về nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên Công ty thực hiện lập chứng
từ bằng hệ thống phần mền trên máy vi tính nhưng đều đảm bảo nội dung quy địnhtheo chứng từ kế toán
Mọi chứng từ kế toán của Công ty đều có đủ chữ ký theo chức năng quy địnhtrên chứng từ thì mới được luân chuyển và có giá trị pháp lý
Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài đến đềuphải tập trung vào bộ phận kế toán công ty Bộ phận kế toán kiểm tra tính trung thực,chính xác đầy đủ các chỉ tiêu, xác minh tính pháp lý của chứng từ Nếu phát hiện cóhành vi vi phạm chính sách chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà
Trang 22nước bộ phận kế toán từ chối thực hiện hoặc yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnhsau đó mới làm căn cứ ghi sổ.
Trình tự luân chuyển chứng từ bao gồm các bước sau:
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán sau đó trìnhgiám đốc ký duyệt
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán
Chế độ báo cáo kế toán tài chính của Công ty:
Báo cáo tài chính nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinhdoanh của Doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp, cơ quan nhànước và nhu cầu sử dụng hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyếtđịnh kinh tế Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Bê tông thép Ninh Bình cung cấpthông tin về tình hình tài chính của Công ty gồm các thông tin sau:
+ Báo cáo về tình hình tài sản
+ Baó cáo về nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
+ Doanh thu, thu nhậpkhác, chi phí kinh doanh và chi phí khác
+ Lãi , lỗ và phân chia kết quả kinh doanh
+ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
+ Các luồng tiền luân chuyển trong doanh nghiệp
Công ty thực hiện chế độ báo cáo tài chính theo năm và báo cáo tài chính giữaniên độ Báo cáo tài chính gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Trang 23+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính công ty đều lập và trình bày tuân thủ theo yêu cầu quy địnhtại chuẩn mực kế toán số 21- “ Trình bày báo cáo tài chính” Đảm bảo tính trung thực,hợp lý, phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch có tính khách quann tuân thủcác nguyên tắc thận trọng, đầy đủ trên mọi khía cạnh, nhất quán giữa các ký báo cáo.Báo cáo kế toán được cung cấp kịp thời đầy đủ cho các đối tượng có liên quan theoqui định của luật kế toán
2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ ban hành : “ chế độ kế toán doanh nghiệp”
Cùng với các văn bản quy định bổ sung,sửa đổi Quy định thống nhất về nội dung, kết cấu và phương pháp phản ánh Ghi chép trên các tài khoản của hệ thống tài khoản nhằm đảm bảo việc lập chứng từ ,ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính được thống nhất, cung cấp thong tin cho mọi đối tượng sử dụng chính xác, đầy
Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ;
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái
Các loại sổ kế toán liên quan đến bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo hìnhthức này bao gồm:
+ Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
+ Sổ cái các tài khoản: Hàng hoá, phải thu của khách hàng, hàng gửi đi bán, doanh thubán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, dự phòng phải thu khó đòi,xác định kết quả;
Trang 24+Các sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toánvới người mua, bảng tổng hợp phải thu của khách hàng, sổ chi phí sản xuất kinhdoanh, bảng thanh toán hàng đại lý.
Trình tự ghi sổ
+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng
để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ để ghi vào Sổ, thẻ kế toánchi tiết có liên quan
+ Cuối tháng, phải khoán sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh và số
dư của các tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập
từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Bảng cáo tài chính
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoảntrên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổĐăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảngcân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối sốphát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ được khái quát qua sơ đồ sau:
Trang 25Sổ, thẻ kế toánchi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
2.1.4.2 Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ
Mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra, phân loại ghivào các nhật ký chứng từ liên quan Sổ nhật ký chứng từ kết hợp ghi chép tổng hợp vớichi tiết, kết hợp ghi theo hệ thống với ghi theo thời gian
Các loại sổ sách kế toán của hình thức này bao gồm:
+ Sổ quỹ
+ Sổ chi tiết các TK511,632
Trang 26Chứng từ kế toán
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đối với các chứng từ có liên quan đến các Sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếpvào các Sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các Sổ, thẻ kế toán chi tiết và căn cứvào Sổ, thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đốichiếu với Sổ cái Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kýchứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trang 272.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty sử dụng hai loại mẫu chứng từ là chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn Danh mục các loại chứng từ mà công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa sử dụng gồm có:
Các loại chứng từ bắt buộc:
Phiếu thu 01-TT
Phiếu chi 02-TT
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Các loại chứng từ không bắt buộc:
Bảng chấm công : 01a-LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương: 02-LĐTL
Phiếu nhập kho: 01-VT
Phiếu xuất kho: 02-VT
Biên bản kiểm kê vật tư: 03-VT
Giấy đề nghị tạm ứng: 03-TT
Các loại sổ công ty sử dụng
+ Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký, sổ cái
+ Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Các loại báo cáo kế toán
- Báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm gửi cho cơ quan thuế, cơ quanthống kê, cơ quan đăng ký kinh doanh, báo cáo tài chính gồm:
+ Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN ban hành theo QĐ 48/2006/
QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN ban hành
theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B03 – DNN ban hành theo QĐ
số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC
Trang 28Kế toán bán hàng
Kế toán công
nợ
Kế toán bán hàng Kế toán bán hàng
Kế toán trưởng
+ Phụ biểu – Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN gửi cho cơ quan
thuế)
2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty.
Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểmsoát nội bộ của doanh nghiệp Chất lượng, trình độ của đội ngũ kế toán cũngnhư một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý sẽ góp phần không nhỏ làmgiảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy của những thông tin kế toán nóichung và của báo cáo tài chính nói riêng
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa tổ chức bộ máy kế toán khá đơngiản và bộ máy kế toán được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
(Nguồn: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa) Chức năng của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về các công việc
thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng Một số công việc cơ bản
mà kế toán trưởng của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa thực hiện như:Quản lý công tác tổ chức bộ máy tài chính kế toán trong toàn hệ thống và theo từnggiai đoạn phát triển của Công ty
Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhànước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty
Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toáncủa Công ty
Phụ trách việc lập và trình duyệt kế hoạch công việc, các mẫu tài liệu, giấy tờ thuộc bộ
Trang 29dựng việc kiểm kê, giám sát các hoạt động bán hàng, theo dõi, giám sát việc phân tích
và tổng hợp thông báo nguồn tài chính
Giải quyết và xử lý các khoảng thiếu hụt, các khoảng nợ không đòi được và cáckhoảng thiệt hại khác…
Kế toán công nợ
Nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp;
Xác nhận hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán;
Nhận hợp đồng kinh tế từ của các bộ phận kinh doanh, bán hàng;
Kiểm tra nội dung, các điều khoản trong hợp đồng có liên quan đến điều khoản thanh toán;Vào mã hợp đồng trong Phần mềm quản lý Tài chính Kế toán để theo dõi từng hợpđồng của từng khách hàng;
Thêm mã khách hàng, nhà cung cấp mới vào phần mềm Misa- thuế của Công ty;Sửa mã khách hàng, nhà cung cấp khi có sự thay đổi thông tin;
Kiểm tra chi tiết, đối chiếu công nợ của từng khách hàng
Với những khách hàng mua theo từng đề nghị và dựa trên hợp đồng nguyên tắc bánhàng đã ký, kiểm tra hàng mà khách hàng muốn mua, hạn mức tín dụng và thời hạnthanh toán mà Công ty chấp nhận cho từng khách hàng
Với khách hàng mua theo hợp đồng kinh tế đã ký, kiểm tra về số lượng hàng bán,chủng loại hàng hóa, giá bán, thời hạn thanh toán
Lập kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp hàng tuần, hàng tháng
Kiểm tra đề nghị thanh toán, lập phiếu thu, phiếu chi, thực hiện các nghiệp vụ chi nộibộ: thanh toán lương
Thu, chi tiền mặt, quản lý quỹ, thanh toán bằng tiền mặt…
Theo dõi nghiệp vụ tạm ứng, thanh toán tạm ứng
Ngoài ra phụ trách tính tiền lương của các nhân viên trong công ty, dưới sự chỉ đạocủa Giám đốc và các chính sách lương, thưởng của Công ty
Kế toán bán hàng
Thực hiện công việc trong chu trình bán hàng gồm: nhận đơn đặt hàng, xử lý đơn đặthàng và chuyển cho bộ phận kho phiếu xuất kho
Lập báo cáo bán hàng hàng tuần, hàng tháng
Kiểm tra, đối chiếu hàng hóa lượng hàng tồn kho với bộ phận kho thường xuyên
Trang 302.2 Kế toán các phần hàng chủ yếu tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền.
2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty.
Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt nam, ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”
Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”) và quy đổi ra ĐồngViệt nam theo tỷ giá giao dịch Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép) nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt nam phải quy đổi ra Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch
Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong những phương pháp tính giá hàngxuất kho như: Giá thực tế đích danh, Giá bình quân gia quyền; Giá nhập trước xuất trước; Giá nhập sau xuất trước
Nội dung, nhiệm vụ của hạch toán, yêu cầu quản lý vốn bằng tiền
Nội dung vốn bằng tiền
- Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của các doanhnghiệp, thuộc tài sản ngắn hạn được hình thành chủ yếu trong quá trình bánhàng và trong các quan hệ thanh toán
- Vốn bằng tiền của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa baogồm: Tiền mặt tại quỹ được thủ quỹ bảo quản và tiền gửi tại ngân hàng Nôngnghiệp và phát triển Nông Thôn
Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền đến với các doanh nghiệp
là loại vốn rất cần thiết không thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới
cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quantrọng.Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao
Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của
Trang 31- Kiểm tra và giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lývốn bằng tiền, các quy định trong chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành.
Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận vốn quan trọng của doanh nghiệp, nó đáp ứngkịp thời các nhu cầu chi tiêu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp Doanh nghiệp cần có những biện pháp quản lý vốn, ngăn ngừahiện tượng lãng phí, thất thoát, tham ô tiền vốn tại doanh nghiệp
Chính vì thế mà lãnh đạo công ty đã đề ra các quy định công tác quản lývốn bang tiền cụ thể như sau
+ Các khoản thu chi tiền mặt qua quỹ của công ty đều phải được chứngminh bằng các chứng từ phê duyệt
+ Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý, phải cập nhật và tính sỏ tồn quỹ hàngngày Mọi khoản thu, chi tiền mặt đêu phải được ghi trong sổ quỹ tiền mặt+ Phiếu chi tiền mặt phải được kế toán trưởng kiểm tra, ký xã nhận và đượcTổng giám đốc được ủy quyền ký duyệt
+ Các chứng từ thanh toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợppháp, hợp lệ và được kế toán trưởng kiểm tra trước khi lập phiếu
2.2.1.2 Quy trình luân chuyển kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Trang 32Biểu số 2.1 Sơ đồ xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền mặt.
Giải thích :
A- Người nộp tiền chuẩn bị tiền
(1) Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên)
(2) Trình kế toán trưởng ký duyệt (3 liên)
(3) Phiếu thu chuyển trả lại cho kế toán tiền mặt (3 liên, lưu liên 1)
(4) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ
(5) Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (2 liên)
(6) (7) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận (2 liên) – người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên 2 cho thủ quỹ; thủ quỹ ghi sổ quỹ
(8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên 2) cho kế toán tiền mặt
(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt
(10) (11) Chuyển phiếu thu cho bộ phận liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả phiếuthu về cho kế toán tiền mặt
(12) Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu
Trang 332.2.1.3 Kế toán tiền mặt tại công ty
- Tất cả các doanh nghiệp đều có một lượng mặt tại quỹ để phục vụ cho hoạtđộng sản xuất, kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, lượng tiền mặt tại quỹtùy thuộc vào quy mô hoạt động của từng doanh nghiệp
- Mọi nghiệp vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu tráchnhiệm Thủ quỹ là người do giám đốc chỉ định Thủ quỹ không được trực tiếpmua bán vật tư, hàng hóa hoặc không được kiêm nhiệm công tác kế toán
- Các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải cóchữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng Sau khi đã kiểm tra chứng từhợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra các khoản tiền và gửi lại chứng từ đãcóchữ ký của người nhận tiền hoặc nộp tiền Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từthu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kếtoán
Sổ sách sử dụng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ quỹ Tiền mặt
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ cái tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,….
Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán
tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ
VD: Phiếu thu số 01, ngày 15/02/2014: Nguyễn Thị Xuân chức vụ kế toán, vay tiềnngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là 20.000.000 đồng
Kế toán định khoản: Nợ TK111:20.000.000 đồng
Có TK 311:20.000.000 đồng
Cty TNHH TM DV Hưng Nghĩa
Số 11B Phan Bội Châu, Phường Cửa
Mẫu số:01-TT(Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trang 34Nam, Thành phố Hà Nội
Quyển số:…………PHIẾU THU
Ngày 22 tháng 02 năm 2014
Số: PT111Nợ: 1111Có: 131
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Lạc
Địa chỉ: Mỹ Đình-Từ Liên- Hà Nội
Lý do nộp: Nộp tiền mua giấy in
Số tiền: 1.500.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo:… Chứng từ gốc
Hà Nôi,ngày 22 tháng 02 năm 2014
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký,họ tên, (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đóng dấu)
Trang 35Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Số 11B Phan Bội Châu, Phường Cửa Nam, Thành phố Hà Nội
548.192.987539.498.868
333
9.855.200985.520
549.354.068550.339.588
Trang 364.100.000410.000
Trang 37SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Số 11B Phan Bội Châu, Phường Cửa Nam, Thành phố Hà Nội
SỔ CÁI ( TK:111) Ngày 31/01/2014
333
9.855200985.520
133
6.562.500656.250
62 11/1 Bán thiết bị văn phòng 511
333
31.622.5003.162.250
Trang 38thanh toán nợ
39 17/1 Thuê sửa chữa nhà kho 241
133
4.100.000410.000
………
41 25/1 Rút tiền mặt tại quỹ đem gửi
NH
511333
642133
1.100.0002.300.00340.000
Trang 392.2.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
- Tiền gửi là số tiền doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc cáccông ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý…
- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là cácgiấy báo nợ, giấy báo có hoặc các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từgốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản… Khi nhận được các chứng
từ gốc do ngân hàng chuyển đến kế toán phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng
từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị vớingân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõiriêng trên tài khoản phải thu hoặc phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàngđối chiếu xác minh lại
Sổ sách sử dụng
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ cái tiền gửi ngân hàng
- Nhật ký thu,chi tiền gửi ngân hàng
- Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ.
- Giấy báo có.
- Ủy nhiệm thu.
- Ủy nhiệm chi.
- Sao kê của ngân hàng.
- Séc chuyển khoản.
- Séc bảo chi.
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 112 và một số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422,
Một số loại sổ sách tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa.
Trang 40Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hưng Nghĩa
Số 11B Phan Bội Châu, Phường Cửa Nam, Thành phố Hà Nội
SỔ CÁI ( TK 112)
Ngày 31/01/2014
Số 03
Đơn vị tính: VNĐ Chứng
6 12/1 thu từ quỹ ký cược ngắn hạn 144 16.000.000
7 26/1 Rút tiền mặt đem gửi NH 111 250.000.000
Cộng phát sinh trong kỳ 386.410.125 697.960.000
Kế toán trưởng
