Thực thi chính sách thuế tại chi cục thuế phù yên

Nhận thức được tầm quan trọng từ nguồn thuế đối với ngân sách nhà nước nói chung, hướng tới mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ của một đơn vị trực thuộc Sở Thuế Sơn Là nói riêng, công tác thực

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, thuế xuất hiện cùng với sự ra đời của Nhà nước với sự phát triển tồn tại trong nền kinh tế hàng hóa tiền tệ Hiểu được vai trò và sự cần thiết của thuế đối với ngân sách nhà nước, chính sách thuế được ra đời nhằm thực hiện tốt việc thu và quản lí thuế đối với mỗi quốc gia Nhận thức được tầm quan trọng từ nguồn thuế đối với ngân sách nhà nước nói chung, hướng tới mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ của một đơn vị trực thuộc Sở Thuế Sơn Là nói riêng, công tác thực thi chính sách thuế tại chi cục thuế huyện Phù Yên đã có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần tăng thu, hạn chế thất thu cho ngân sách nhà nước Tuy vậy, đội ngũ cán bộ tại chi cục thuế Phù Yên còn tương đối mỏng, việc thực thi chính sách thuế còn gặp nhiều khó khăn dẫn đến ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân, tổ chức kinh doanh… còn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế dưới nhiều hình thức vẫn còn tồn tại Nguồn thu thuế còn bị bỏ sót do số lượng cán bộ còn thiếu, dẫn tới việc thực thi các chính sách thuế còn chậm Do vậy, vấn đề cấp thiết đặt ra là phải hoàn thiện chính sách thực thi và công cụ quản lý để nâng cao hiệu quả công tác thực thi chính sách thuế trên địa bàn huyên Phù Yên nhằm hướng tới mục tiêu: đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hoạt động thu thuế, phí,

lệ phí đúng và đủ, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các đối tượng nộp thuế trên địa bàn huyện Phù Yên

Vì vậy, em nhận thấy trong công tác thực thi chính sách thuế tại chi cục thuế Phù Yên còn tồn tại những hạn chế trên và cần được khắc phục,

do đó việc chọn đề tài:

“Thực thi chính sách thuế tại Chi cục Thuế Phù Yên” có ý nghĩa

thực tiễn với chi cục thuế Phu Yên

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN

1.1 Các khái niệm cơ bản

1.1.1 Thuế:

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có

nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con ngườiđịnh ra và nó gắn

liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

· Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của Nhà nước - pháp luật.

Thuế là một thực thể pháp lý nhân định nhưng sự ra đời và tồn tại của

nó không chỉ phụ thuộc vào ý chí con người mà còn phụ thuộc vào các điều kiện kinh tế - xã hội của từng thời kỳ lịch sử nhất định

· Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành.

Ở các quốc gia, do vai trò quan trọng của thuế đối với việc hình thành qũy ngân sách Nhà nước và những ảnh hưởng của nó đối với đời sống kinh

tế - xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ các Luật thuế đều thuộc cơ quan lập pháp Ðây là nguyên tắc sớm được ghi nhận trong pháp luật của các nước Chẳng hạn ở nước Anh đạo Luật về dân quyền năm

1688 quy định: cấm mọi sự thu thuế để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước nếu không được Quốc hội chấp thuận ở Pháp, Quốc hội Pháp quy định: bất cứ một khoản thuế nào nếu không được Quốc hội chấp thuận thì không được áp dụng Hiến pháp của nước Cộng hòa Pháp năm 1791 quy định Quốc hội Pháp có quyền biểu quyết và định đoạt các Luật thuế

Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ và quyền hạn quy định, sửa đổi hoặc bãi bỏ các Luật thuế Tuy vậy, do yêu cầu điều chỉnh các quan hệ pháp luật về thuế, Quốc hội có thể giao cho Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi hoặc bãi bỏ

một số loại thuế thông qua hình thức ban hành Pháp lệnh hoặc Nghị quyết

· Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại của cải vật chất dưới hình thức giá trị giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội.

Nhà nước thu thuế làm phát sinh quan hệ phân phối giữa Nhà nước với các thể nhân và pháp nhân trong xã hội Ðối tượng của quan hệ phân phối này là của cải vật chất được biểu hiện dưới hình thức giá trị

Ở nước ta trước cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước, Luật thuế chỉ áp dụng đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh

tế tập thể và cá thể Ðể thực hiện chế độ thu ngân sách Nhà nước phù hợp với cơ chế thị trường, phát huy vai trò của các hình thức thu ngân sách Nhà nước, cuộc cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước được thực hiện trên cơ

sở Nghị quyết Quốc hội khóa VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 Kết qủa của cuộc cải cách này đưa đến việc áp dụng thống nhất chế độ thu thuế đối với tất cả các thành phần kinh tế, không phân biệt hình thức sở hữu, hình thức kinh doanh Từ đây thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và thuế chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước

1.1.2.Chính sách

Chính sách là tập hợp các chủ trương, các biện pháp khuyến khích đối tượng phụ thuộc vào chính sách nhằm đạt được mục đích của chủ thể ra chính sách

Chính sách được phân làm 3 loại chính, bao gồm:

Chính sách cụ thể: chính sách, thông tư, nghị định của chính phủ,

quyết định của Thủ tướng

Chính sách tổng hợp: là các loại văn bản có tính chính sách của nhà

nước trong khoảng thời gian cụ thể

Chính sách phân theo độ dài của thời gian: chính sách ngắn

hạn( dưới 3 năm); chính sách trung hạn( dưới 10 năm); chính sách dại hạn( trên 10 năm).Trong chuyên đề thực tập này, em sẽ trình bày quan điểm của mình về chính sách thuế, cụ thể là:

1.1.3: Chính sách thuế

Chính sách thuế là tổng hợp các văn bản thể hiện chủ trương của Đảng cầm quyền và pháp luật của nhà nước về chính sách thuế Thông qua các chính sách thuế, Nhà nước sẽ kiểm soát hiệu quả việc thu các loại thuế

để đảm bảo ổn định được thu, chi Ngân sách Nhà nước

1.2: Tổng quan về thuế.

1.2.1 Đặc trưng về thuế:

Ra đời và tồn tại cùng với Nhà nước, từ đó đến nay, thuế đã trải qua một quá trình phát triển lâu dài Với mỗi cách tiếp cận khác nhau, các nhà nghiên cứu sẽ đưa ra khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình về thuế Vì vậy, đã có rất nhiều khái niệm về thuế khác nhau.Tuy nhiên, thuế sẽ phải có những đặc tính nhất định để phân biệt với các khoản phí, lệ phí và các khoản đóng góp tự nguyện khác, để hiểu rõ bản chất của thuế, khi nghiên cứu chúng ta cùng làm rõ các đặc điểm của thuế

“Thuế là khoản thu bắt buộc mang tính cưỡng chế bằng sức mạnh của nhà nước mà các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp vào ngân sách nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định Các khoản thu này không mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế”

Từ định nghĩa trên, ta có thể chỉ ra được các đặc điểm của thuế như sau:Thứ nhất, thuế là khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách

Vì không ai tự nguyện từ bỏ quyền lợi của mình để nộp thuế cho nhà nước Hơn nữa, để nhà nước tồn tại, nguồn thu từ thuế phải thường xuyên

và ổn định Nếu tự nguyện nộp thì không thể thường xuyên và ổn định được Tính bắt buộc được thể hiện dưới 2 khía cạnh sau:

Đối với các cơ quan thu thuế: Thu thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với cán bộ, cơ quan thu thuế Cán bộ cơ quan thu thuế không được quyền lựa chọn đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế… Khoản 1 Điều 8 Luật Quản lý Thuế quy định: Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế

là “Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật”, lấy pháp luật làm căn cứ duy nhất để thực hiện

Đối với người nộp thuế: Đây là nghĩa vụ chuyển giao tài sản của họ cho nhà nước khi có đủ điệu kiện do pháp luật thuế quy định mà không phải quan hệ thanh toán trong hợp đồng hay ngoài hợp đồng Dù được thực hiện dưới hình thức nào, thuế vẫn thể hiện tính chất bắt buộc, đối tượng nộp thuế không có quyền trốn thuế hoặc mong muốn tự mình ấn định hay thoả thuận mức đóng góp của mình mà chỉ có quyền chấp thuận Những đối tượng nộp thuế vi phạm luật sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử

lý vi phạm hoặc cưỡng chế thi hành theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế Đây là điểm khác biệt giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính chất tự nguyện

1.2.2: Phân loại thuế:

Đ2ể phục vụ cho công tác nghiên cứu, đánh giá, kiểm tra thuế, đòi hỏi phải phân loại các chính sách thuế, bao gồm:

Phân loại thuế theo tính chất: Với cách phân loại này thuế được chia thành hai nhóm lớn:

Nhóm thuế trực thu: là những loại thuế mà nhà nước thu trực tiếp vào các pháp nhân hay thể nhân khi có tài sản hoặc thu nhập được qui định nộp thuế Đây là loại thuế mà người nộp thuế chính là người chịu thuế và

họ không có khả thu hồi lại tiền thuế bằng cách chuyển gánh nặng thuế sang một người khác Ví dụ như: thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất … Nhóm thuế gián thu: là những loại thuế đánh vào giá trị hàng hoá khi nó lưu chuyển trên thị trường, là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế không phải là người chịu thuế, nó được cấu thành trong giá cả hàng hoá dịch vụ và người tiêu dùng là người chịu thuế Người nộp thuế gián thu

chẳng qua là nộp hộ người tiêu dùng Ví dụ như: V.A.T, thuế tiêu thụ đặc biệt…

Cách phân loại thuế theo tính chất cho thấy được vai trò của từng loại thuế trong phân phối và điều tiết thu nhập của các chủ thể trong xã hội, phản ảnh mối tương quan giữa thuế trực thu và thuế gián thu trong tổng thu nhập về thuế của ngân sách nhà nước và có ý nghĩa trong việc hệ thống hóa một cách khoa học các sắc thuế phục vụ cho việc nghiên cứu và thiết kế các chính sách thuế

Phân loại thuế theo đối tượng đánh thuế, bao gồm 5 loại chính:

Thuế đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ: thuế giá trị

gia tăng (V.A.T)

Thuế đánh vào sản phẩm.Ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập

khẩu

Thuế đánh vào thu nhập Ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế

thu nhập cá nhân

Thuế đánh vào tài sản Ví dụ: thuế nhà đất, thuế trước bạ.

Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu nhà nước Ví dụ: thuế tài

nguyên

Việc phân loại thuế theo đối tượng như trên vừa phát huy tác dụng riêng của từng loại thuế, vừa hỗ trợ cho nhau để bảo đảm thực hiện chức năng toàn diện của cả hệ thống thuế

1.2.3: Các yếu tố tạo thành thuế:

Bao gồm 6 yếu tố tạo thành thuế: tên gọi của luật thuế; những quy

định chung; căn cứ tính thuế; chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế; chế độ miễn, giảm thuế; chế độ khen thưởng và xử lí vi phạm

1.2.3.1 Tên gọi của luật thuế.

Tên Luật thuế thường được xác định trên cơ sở tên gọi loại thuế được quy định Tên gọi của một Luật thuế được xác định theo đối tượng tính thuế hoặc nội dung và tính chất của các hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng

1.2.3.2 Những quy định chung.

Phần quy định chung trong Luật thuế bao gồm các quy định về nguyên tắc áp dụng và phạm vi áp dụng của Luật thuế như quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, nguyên tắc về việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của đối tượng nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thu thuế

* Ðối tượng nộp thuế là các pháp nhân và thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước khi có các điều kiện được dự liệu trong Luật thuế.

* Ðối tượng không thuộc diện chịu thuế là trường hợp các thể nhân và pháp nhân có các hoạt động tương tự các điều kiện được dự liệu nhưng

Luật thuế quy định không thuộc phạm vi điều chỉnh thì các hoạt động đó không thuộc diện chịu thuế theo quy định trong Luật thuế

* Nguyên tắc thu, nộp thuế được quy định trong Luật thuế thể hiện một cách tổng quát quyền và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế; trách nhiệm,

quyền hạn của cơ quan thu thuế

1.2.3.3 Căn cứ tính thuế.

Trong các Luật thuế đều có các quy phạm quy định thuế được tính dưạ trên căn cứ nào Tùy thuộc nội dung, tính chất của từng loại thuế mà các căn cứ tính thuế được quy định cụ thể Các căn cứ tính thuế bao gồm các yếu tố cơ bản là đối tượng tính thuế và thuế suất Ngoài ra trong một số loại thuế, căn cứ tính thuế còn được quy định bao gồm một số yếu tố khác như

số lượng hàng hoá, giá tính thuế

* Ðối tượng tính thuế:

Là căn cứ quan trọng nhất để tính thuế, phản ánh nội dung kinh tế – xã hội, nguồn gốc của bộ phận của cải được tập trung vào qũy ngân sách Nhà nước, thể hiện tính chất độc lập của một loại thuế trong hệ thống pháp luật thuế Do đó, các Luật thuế quy định đối tượng tính thuế của mỗi loại thuế

có tính độc lập Chẳng hạn, đối tượng của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế…

* Biểu thuế:

Là bảng tập hợp các thuế suất hoặc các mức thuế nhất định trong một Luật thuế được áp dụng để thu thuế đối với từng quan hệ cụ thể cụ thể

* Thuế suất:

Là mức thuế thể hiện mức độ động viên của Nhà nước trên một đơn vị của đối tượng tính thuế Tuỳ theo từng Luật thuế mà người ta áp dụng các mức thuế suất khác nhau Biểu thuế gồm có các hình thức sau:

Biểu thuế thông thường: bao gồm các mức thuế suất nhưng thuế suất

áp dụng ổn định và thống nhất cho toàn bộ đối tượng tính thuế.

Biểu thuế lũy tiến: bao gồm các mức thuế suất nhưng thuế suất áp dụng càng cao theo quy mô của đối tượng tính thuế Biểu thuế lũy tiến có

hai hình thức: biễu thuế lũy tiến toàn phần và biểu thuế lũy tiến từng phần

Biểu thuế lũy tiến toàn phần: bao gồm các mức thuế suất nhưng thuế suất áp dụng thay đổi theo mức cao hơn đối với toàn bộ đối tượng tính thuế

nếu đối tượng tính thuế thuộc bậc quy định Hay nói cách khác thuế được tính chung trên toàn bộ đối tượng tính thuế theo thuế suất tương ứng

Biểu thuế lũy thoái bao gồm: các mức thuế suất nhưng thuế suất áp dụng giảm dần tương ứng với sự tăng lên của đối tượng tính thuế ở các

bậc

1.2.3.4 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế.

Chế độ kê khai thuế quy định trong Luật thuế thể hiện các quyền và nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế trong việc chấp hành sổ sách kế toán, hóa

đơn chứng từ và cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn liên quan đến việc tính và thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu của việc tính thuế đối với từng loại thuế mà Luật thuế và các văn bản pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý về nghĩa vụ kê khai củ đối tượng nộp thuế

Chế độ thu, nộp thuế bao gồm các quy định về quyền, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền trong công tác thu nộp thuế và phương thức thu nộp thuế.

* Thu thuế:

Là hoạt động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Trong Luật thuế

có các quy định về trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan nước Nhà nước trong việc thực hiện hoạt động thu thuế như cơ quan thuế, cơ quan hải quan, kho bạc Nhà nước Ngoài ra, trong các Luật thuế còn quy định trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan hành chính Nhà nước các cấp, cơ quan

Nhà nước có liên quan trong qúa trình thực hiện việc thu thuế hoặc trách nhiệm, quyền hạn của các tổ chức và cá nhân thực hiện ủy nhiệm việc thu thuế.

1.2.3.5 Chế độ miễn, giảm thuế.

Miễn giảm thuế là yếu tố ngoại lệ được quy định trong các Luật thuế Chế độ giảm thuế, miễn thuế được áp dụng đối với các pháp nhân và thể nhân là đối tượng nộp thuế nhưng có các dấu hiệu và sự kiện được dự liệu trong Luật thuế thì được giảm một phần số thuế phải nộp hoặc được miễn nộp thuế theo thời hạn do từng Luật thuế quy định

Chế độ giảm, miễn thuế thường được quy định thành một chương riêng trong Luật thuế nhằm thực hiện chính sách kinh tế – xã hội của Nhà nước

1.2.3.6 Chế độ xử lý vi phạm và khen thưởng.

Ðể đảm bảo cho pháp luật thuế được thực hiện một cách triệt để, tập trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào ngân sách Nhà nước, các Luật thuế đều có quy định các biện pháp chế tài của Nhà nước đối với các thể nhân và pháp nhân vi phạm Luật thuế, khen thưởng đối với các thể nhân, pháp nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế

Các biện pháp chế tài được áp dụng để đảm bảo sự tuân thủ Luật thuế bao gồm các biện pháp cưỡng chế hành chính và cưỡng chế tư pháp

1.3: Chính sách thuế ở Việt Nam hiện nay:

1.3.1: Mục tiêu chính sách:

1.3.1.1 Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước:

Là vai trò đầu tiên của thuế Mỗi một loại thuế mà nhà nước ban hành

đều nhằm vào mục đích là tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong nền kinh tế thị trường vai trò này của thuế càng nổi bậc bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

1.3.1.2 Vai trò kích thích tăng trưởng kinh tế

Là vai trò không kém phần quan trọng bởi vì chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ cấu đầu tư và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường

nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; có những ngành kinh tế tác động đến sự tăng trưởng kinh tế ( kinh tế công cộng ) nhưng lại không được các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế quan tâm vì lợi nhuận không cao, cần có sự đầu tư của nhà nước Điều này đòi hỏi phải huy động thuế một tỷ

lệ tương đối cao đối với một số ngành có điều kiện thuận lợi trong những thời kỳ nhất định và một tỷ lệ thuế tương đối thấp đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của nhà nước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế

1.3.1.3 Vai trò điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội:

Trong nền kinh tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước,

để thị trường tự điều chỉnh thì sự phân phối của cải và thu nhập sẽ mang tính tập trung rất cao tạo ra hai cực đối lập nhau: một thiểu số người sẽ giàu

có lên nhanh chóng, còn cuộc sống của đại bộ phận dân chúng ở mức thu nhập thấp Thực tế, sự phát triển của một đất nước là kết quả nỗ lực của cả một công đồng, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qủa phát triển kinh tế cho mọi người Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhà nước vào qúa trình phân phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu qủa bằng cách sử dụng công cụ thuế

1.3.2: Các giải pháp chính sách thu thuế:

Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách của ngành Thuế là hết sức nặng nề Trước tình hình đó, toàn Ngành đang triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách, hạn chế nợ đọng thuế nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, vi phạm trong sản

xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp.

Để khắc phục những khó khăn, tồn tại mà đang gặp phải, phấn đấu hoàn

thành nhiệm vụ thu NSNN, ngành thuế đang thực hiện một số biện pháp cụ thể như sau:

1.3.2.1: Triển khai thực hiện đồng bộ, đầy đủ các chính sách thuế

Bám sát, triển khai đầy đủ, kịp thời chương trình công tác, sự chỉ đạo,

điều hành của Chính phủ, Bộ Tài chính; Triển khai thực hiện nghiêm túc, kịp thời, đảm bảo đúng chính sách, chế độ; công khai, minh bạch và công bằng góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, nuôi dưỡng và phát triển bền vững nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tăng cường rà soát, nắm chắc đối tượng, nguồn thu ngân sách trên địa bàn; Quản lý chặt chẽ công tác hoàn thuế, cũng như phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thu, cơ quan tài chính và các lực lượng chức năng trong công tác quản lý thu, chống thất thu và xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn

lậu, chống chuyển giá

1.3.2.2: Hỗ trợ các cá nhân, tổ chức kinh doanh vừa và nhỏ:

Thực hiện đầy đủ, kịp thời và công khai, minh bạch các chính sách ưu

đãi về thuế cho các tổ chức kinh doanh; tạo thuận lợi góp phần giúp doanh nghiệp sớm hồi phục và phát triển sản xuất kinh doanh; Tham mưu cho ủy ban nhân dân các địa phương thành lập Ban chỉ đạo đôn đốc thu nộp ngân sách tại địa phương, tăng cường các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu và nợ đọng thuế

1.3.2.3: Tăng cường truyền thông về thuế:

Tăng cường công tác tuyên truyền về thuế thông qua: báo, đài, ti-vi,

các trang báo mạng về sự cần thiết của thuế đối với việc phát triển kinh tế Biểu dương, khen thưởng kịp thời những tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách thuế

1.3.2.4: Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra với các đối tượng nộp thuế.

Chỉ đạo các cục thuế địa phương đẩy mạnh kiểm tra, rà soát số lượng cá

nhân, cơ sở kinh doanh để phát hiện kịp thời các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Tập trung rà soát việc kê khai của các tổ chức, cá nhân, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng để có biện pháp chấn chỉnh

kịp thời; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế của các doanh nghiệp có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG THỰC THI CHÍNH SÁCH

TẠI CHI CỤC THUẾ PHÙ YÊN.

2.1 Tổng quan về chi cục thuế huyện Phù Yên

2.1.1 Khái quát chung về huyện Phù Yên.

2.1.1.1 Vị trí địa lý.

Sơn La là một tỉnh miền núi cao ở phía Tây Bắc Từ ngày 02/12/2003, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 148/2003/NĐ – CP về việc thành lập huyện Sốp Cộp và điều chỉnh địa giới hành chính các huyện Thuận Châu, Quỳnh Nhai, tỉnh Sơn La Như vậy, hiện nay tỉnh Sơn la có 11 huyện và 1 thành phố

Huyện Phù Yên nằm phía đông tỉnh Sơn La, nằm trên tuyến đường quốc lộ 37, cửa ngõ của tỉnh từ quốc lộ 32 phía đông (Thanh Sơn, Phú Thọ), cách Thành phố Hà Nội 170 km về hướng đông và cách thành phố Sơn La 130 km về hướng tây Tỉnh Sơn La nói chung và huyện Phù Yên nói riêng có 97% diện tích tự nhiên thuộc lưu vực sông Đà, sông Mã; với

độ cao trung bình 600 - 700m so với mực nước biển; địa hình bị chia cắt sâu và mạnh Trung tâm huyện là Thị trấn Phù Yên nằm bên cánh đồng Mường Tấc, là một trong những vựa lúa lớn của miền núi Tây Bắc

Với diện tích 1.227km2, huyện Phù Yên có đơn vị hành chính bao gồm: 1 thị trấn (16 khối) và 26 xã trực thuộc:

+ Xã Huy Tân

+ Xã Gia Phù

+ Xã Huy Bắc+ Xã Suối Bau+ Xã Suối Tọ+ Xã Quang Huy+ Xã Mường Thải+ Xã Mường Cơi+ Xã Huy Thượng

+ Xã Huy Hạ

+ Xã Tân Lang

+ Xã Mường Lang+ Xã Mường Do

+ Xã Mường Bang

• Điều kiện khí hậu:

Huyện Phù Yên có điều kiện khí hậu của vùng nhiệt đới núi cao vùng Tây Bắc, có ngày nóng, đêm lạnh, ít chịu ảnh hưởng của bão Nhưng do địa hình long chảo, khá thấp so với các huyện tiếp giáp nên chịu ảnh hưởng một phần của gió mùa Tây Nam nên khí hậu trong năm chia làm hai mùa rõ rệt là mùa khô và mùa mưa Nhiệt độ trung bình năm là 250C ( trung bình tháng cao nhất 350C, tháng thấp nhất 160C)

Tài nguyên đất:

Đất chưa sử dụng và sông, suối còn rất lớn cấu trúc đất chủ yếu là các loai đất đỏ và vàng nhạt phát triển trên đá: cát, đá sét và đá vôi.Chiếm từ 7-9% là đất sử dụng cho nông nghiệp, trong đó đất ruộng lúa, màu chiếm diện tích lớn nhất Ngoài ra còn lại phân bố cho đất nương rẫy, đất trồng cây hàng năm khác, đất trồng cây lâu năm, đất vườn tạp Đất lâm nghiệp đang có rừng ngày càng được nâng cao; độ che phủ đạt 31,3%; hầu hết là rừng trồng keo, thông, bạch đàn

• Tài nguyên rừng:

Khí hậu đa dạng nên phù Yên rất phong phú về tài nguyên động, thực vật; có điều kiện phát triển nền sản xuất hàng hoá với nhiều lâm sản quý Rừng Sơn La có nhiều loai gỗ quý có giá trị kinh tế cao như: lát, nghiến, táu,

pơ mu, các cây đặc trưng như: song, mây, tre và một số lâm sản khác Các vạt rừng nguyên sinh chỉ còn rất ít ở những vùng núi cao; xa và địa hình hiểm trở

Độ che phủ của thảm cỏ thực vật năm 2003 còn khoảng 31,3%

Điều kiện tự nhiên thuận lợi cho phép huyện Phù Yên phát triển hệ

thống du lịch sinh thái tương đối đa dang, đang thu hút tương đối nhiều khách

du lịch trong và ngoài huyện, góp phần phát triển kinh tế vùng Đây là hướng

đi trong thời gian tới huyện Phù Yên nhằm tận dụng được mọi nguồn lực cho việc phát triển kinh tế

2.1.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội

Vị trí địa lý, tình hình kinh tế- xã hội, an ninh quốc phòng của huyện Phù Yên nói riêng và tỉnh Sơn La nói chung có vai trò quan trọng đối với sự phát triển ổn định và bền vững của vùng kinh tế Tây Bắc cũng như quốc gia.

Diện tích toàn huyện là 1.227 km2, dân cư toàn huyện tính đến năm 2012

là 280.000 người, có mật độ dân số trung bình là 228 người/km2 Là một huyện nông nghiệp, đất canh tác chỉ chiếm 30% không đủ đáp ứng tới 90% dân số làm nông nghiệp trên địa bàn huyện Trong đó chỉ có 20% diện tích được chủ động về thời vụ; số còn lại phụ thuộc vào thiên nhiên Huyện Phù Yên vẫn còn là 1 trong những huyện khó khăn của tỉnh, dưới sự chỉ đạo của các bộ các cấp cũng như hoạt động tuyên truyền giáo dục mà tỷ lệ sinh của huyện Phù Yên đã giảm đáng kể, số con trung bình của một cặp vợ chồng trong độ tuổi sinh đẻ là 1- 2 con

Kể từ sau chủ trương di dân xây dựng vùng kinh tế mới các tỉnh miền núi phia Tây Bắc năm 1960, bắt đầu có người kinh từ miền xuôi đến đây khai hoang, xây dựng và phát triển kinh tế Cho đến nay Phù yên có tất cả 12 dân tộc sinh sống, chủ yếu là người Thái và người Mường Dân cư phân bố không đồng đều nên rất khó cho việc phát triển kinh tế thành các khu vực tập trung Các xã, bản xung quanh khu vực thị trấn vẫn còn gặp nhiều khó khăn trong việc phát triển kinh tế Do địa hình nhiều đồi núi nên việc phát triển kinh tế tập giữa các vùng còn gặp nhiều khó khăn, xảy ra tình trạng kinh tế nhỏ lẻ, tự phát ở các bản, xã

Bên cạnh những khó khăn hạn chế nêu trên, điều kiện tự nhiên của huyện cũng có nhiều tiềm năng để phát triển kinh tế; nhất là phát triển nông - lâm nghiệp và thương mại - dịch vụ - du lịch với các ưu thế nổi bật như: suối nước nóng Suối Chiếu, đồi Noong Cốp, Đường giao thông những năm gần đây đuợc mở rộng, nâng cấp hơn trước có nhiều dân tộc cư trú với bản sắc và truyền thống văn hoá đặc thù Đó là lợi thế của huyện Phù Yên trong phát triển kinh tế Nếu được đầu tư tốt và có hướng phát triển phù hợp

2.1.2 Cơ cấu bộ máy chi cục thuế Phù Yên

Chi cục thuế huyện Phù Yên là một cơ quan hành chính nhà nước, được

tổ chức thành lập, hoạt động và có phạm vi thẩm quyền theo quy định của

pháp luật.Chi cục thuế Phù Yên được thành lập, trực thuộc cục Thuế Sơn La

và đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 10 năm 1990 theo quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 của BTC

Chi cục thuế huyện Phù Yên thuộc Cục thuế tỉnh Sơn La có quy mô nhỏ,

là một huyện miền núi có nguồn thu từ thuế hàng năm còn chưa cao Do vậy,

để phù hợp với điều kiện và hoàn cảnh thực tế tại địa phương ; cơ cấu tổ chức của chi cục thuế huyện Phù Yên đã được cục trưởng cục thuế xem xét quyết định bao gồm 3 lãnh đạo và 5 đội có cơ cấu bộ máy như sau:

Sơ đồ 1: Bộ máy hành chính cục thuế huyện Phù yên

Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 của Tổng Cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế thuộc cục Thuế nhiệm vụ cụ thể của các đội thuế như sau:

- Đội Thanh tra – kiểm tra thuế: Thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát

kê khai thuế đồng thời giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu

Chi cục trưởng Nguyễn Hữu Châu

Phó Chi cục trưởng

Cầm Thái Nguyễn

Phó Chi cục trưởng Đinh Văn Ngọc

Đội

Thanh tra

kiểm tra

Đội Tuyên truyền –

hỗ trợ -

kê khai – kiểm tra thuế

- tin học

Đội Hành chính- quản trị

- tài vụ -

ấn chỉ

Đội Thu nợ - cưỡng chế

nợ, Thu khác

Đội Liên xã

trách nhiệm thực hiện dự toán thu các đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi quản

lý của Chi cục Thuế

- Đội Tuyên truyền – hỗ trợ - kê khai – kiểm tra thuế - tin học: Thực hiện

công tác tuyên truyền và giải đáp các thắc mắc về chính sách thuế, hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế các thủ tục về thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý Hỗ trợ người nộp thuế về các chính sách thuế mới được ban hành, xử

lí các thủ tục hành chính theo cơ chế “ một cửa ” giúp cho việc nộp thuế trở nên đơn giản và hiệu quả hơn Công nghệ đang ngày càng được ứng dụng trong chi cục thuế Phù Yên, điều này là nhờ vào các cán bộ tin học với việc cập nhật các ứng dụng văn phong mới, giúp cho việc quản lý thuế trở nên chính xác và dễ dàng hơn

- Đội hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Thực hiện các công tác liên quan đến vấn đề nhân sự, hành chính tại chi cục Ngoài ra, đội còn trách nhiệm quản lý tài chính, quản lý về ấn trong nội bộ Chi cục Thuế Phù Yên

- Đội Thu nợ - cưỡng chế nợ, Thu khác: Thực hiện công tác quản lý nợ

thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ và tiền phạt đối với ĐTNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế huyện Phù Yên

- Đội thuế liên xã: Thực hiện quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp

thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, thuế tài nguyên, thuế môn bài, ) Đội thuế liên xã được chia là 3 khu vực là: Đội thuế liên xã 1 Thị trấn, đội xã liên

xã 2 Mường Cơi, đội thuế liên xã 2 Gia Phù Các đội thuế này phụ trách việc thu thuế từ đối tượng nộp thuế tại 3 khu vực này

2.2 Các loại thuế chính trên địa bàn huyện.

Phù Yên là một trong những huyện nghèo của tình, trong những năm gần đây được sự quan tâm của các cấp, chính quyền mà kinh tế đang ngày một phát triển Cơ sở hạ tầng, đường xá đang được xây dựng và nâng cấp mới phục vụ cho việc phát triển kinh tế của toàn khu vực Nhiều nhà đầu tư đã có những dự án xây dựng các khu công nghiệp làm thay đổi bộ mặt của huyện, đây cũng là thách thức với chi cục thuế Phù Yên để làm sao thu đúng, thu đủ thuế đối với các doanh nghiệp mới này Ngoài ra, theo báo cáo hàng năm thì ở

địa bàn huyện bao gồm các loại thuế đóng góp vào NSNN lớn bao gồm: thuế GTGT, thuế thu tiền cấp sử dụng đất, thuế TNDN và các loại thuế khác.

2.2.1 Thuế giá trị gia tăng

Bảng 2.2.Bảng kết quả thu thuế GTGT trên địa bàn huyện 2011-2013

Năm Tổng thu thuế GTGT

( tỷ đồng)

Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu nội địa (%)

Qua bảng số liệu, có thể thấy thuế GTG chiếm tỷ trọng lớn trong các khoản thu thuế của chi cục thuế Phù Yên, đây là một trong những ưu tiên hàng đầu trong quá trình triển khai thu thuế trên địa bàn huyện Sự biến động của kinh tế làm ảnh hưởng lớn đến các cơ sở kinh doanh trên địa bàn huyện, đây cũng là thách thức mà chi cục thuế cần phải giải quyết để có thể hoàn thành các chỉ tiêu mà chi cục thuế tỉnh Sơn La đề ra trong thời gian sắp tới

2.2.2 Thu tiền cấp quyền sử dụng đất.

Bảng 2.2.Bảng kết quả thu thuế cấp quyền sử dụng đất trên địa bàn

huyện 2011-2013

Năm

Tổng thu thuế cấp quyền

sử dụng đất ( tỷ đồng)

Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu nội địa (%)

Với bảng số liệu này, có thể thấy được số tiền thu từ thuế thu tiền cấp

quyền sử dụng đất tại huyện Phù Yên có sự biến động rất lớn, cụ thể là vào năm 2011, số tiền thu là 56 tỷ đồng chiếm 67,2% trong tổng thu, 127 tỷ đồng vào năm 2012 chiếm 79.4% tổng thu, 17 tỷ đồng chiếm 28.3% tổng thu Nguyên nhân là do trong thời gian 2 năm 2011-2012, chính quyền huyện Phù Yên đã đấu thầu đất để xây dựng các nhà máy da giầy, mía đường, sử dụng một phần đất xây dựng công viên, dẫn đến trong những năm này thuế thu tiền cấp quyền sử dụng đất tăng cao Mặc dù giảm mạnh trong năm 2013 nhưng thuế thu tiền cấp quyền sử dụng đất vẫn là loại thuế quan trọng, đóng góp vào ngân sách hàng năm khá cao

2.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Bảng 2.2.Bảng kết quả thu TNDN trên địa bàn huyện 2011-2013

Năm Tổng thu thuế TNDN

( triệu đồng)

Tỷ trọng thuế TNDN trong tổng thu khu vực ngoài quốc

Là một huyện nghèo, các doanh nghiệp vừa và nhỏ là chủ yếu nên đóng góp cho ngành thuế của các doanh nghiệp tại địa bàn huyện là còn thấp.Trong giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn thì lãnh đạo và các cán bộ thuộc chi cục thuế luôn sát sao trong việc quản lý,luôn theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của các DN, xác định đúng, đủ các chi phí hợp lý của DN trợ- kê khai –

để có những biện pháp tác động để nâng cao ý thức trách nhiệm của các DN trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Đồng thời Chi cục Thuế thực hiện các biện pháp giải quyết khó khăn cho các DN trong nền kinh tế giai đoạn hiện tại, trong đó có giải pháp giãn thời gian nộp thuế,giảm thuế, miễn thuế cho DN vừa và nhỏ là một trong những hỗ trợ mang tính tích cực, giúp cộng đồng doanh nghiệp vượt qua giai đoạn kinh tế khủng hoảng ttheo Nghị quyết 02/NQ-CP ngày 7-1-2013 Chính phủ ban hành Nhiều biện pháp

đã được triển khai theo Nghị quyết giúp doanh nghiệp sớm được hưởng chính sách ưu đãi, có nguồn vốn để sớm ổn định lại doanh nghiệp

Trong thời gian tới,cũng với sự phát triển nhanh chóng của các doanh

nghiệp thuế TNDN trên địa bàn huyện Phù Yên sẽ đóng vai trò quan trọng trong tổng thu ngân sách đối với chi cục Thuế Đây cũng là nhận định mà chi cục thuế huyện Phù Yên đã đưa ra, qua đó chi cục sẽ từng bước định hướng được những mục tiêu cụ thể trong những năm tiếp theo

2.2.4 Các loại thuế khác.

Ngoài các loại thuế chủ yếu kể trên, không thể không nhắc đến các loại

thuế khác trên địa bàn huyện Phù Yên, bao gồm: thuế tài nguyên, thuế môn bài, thuế thu tiền phạt đo ngành thuế thực hiện, thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước… Đây là những loại thuế có đóng góp tương đối ít vào tổng thu của chi cục thuế, nhưng vẫn cần có những chính sách phù hợp với các ĐTNT để có thể thu thuế đúng hạn và không xảy ra tình trạng nợ, trốn thuế

2.3 CÔNG TÁC THỰC THI CHÍNH SÁCH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ YÊN.

2.3.1 Chính sách về thuế trên địa bàn huyện.

Theo chủ trương và chỉ đạo của Sở Thuế Sơn La, chi cục thuế Phù Yên

áp dụng và thực thi đầy đủ các chính sách mới về thuế tại huyện Phù Yên

Các chính sách thuế được lãnh đạo và đội ngũ cán bộ tại chi cục thuế thực thi đầy đủ, chính xác theo những văn bản hướng dẫn Các chính sách

2.3.2 Quá trình thu thuế trên địa bàn huyện Phù Yên

Xuất phát từ tình hình thực tế phức tạp trong vấn đề quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Phù Yên đòi hỏi sự phối hợp rất chặt chẽ của các Đội thuế trong chi cục như: Đội Thanh tra – kiểm tra, Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ - Kê khai – Kiểm tra thuế - Tin học, Đội Thu nợ - cưỡng chế nợ, Thu khác… trong việc quản lý ĐTNT để đảm bảo thu đúng, thu đủ, hoàn thành chỉ tiêu được giao, huy động kịp thời cho NSNN Để quản lý và thu thuế đối với ĐTNT thì các cơ quan thuế tiến hành đăng ký ĐTNT Hiện nay ở Chi cục Thuế huyện Phù Yên đang áp dụng 2 phương thức đăng ký ĐTNT:

- Một là đăng ký ĐTNT theo phương thức thủ công Với phương thức

này mỗi ĐTNT được cấp một sổ đăng ký thuế riêng, các thông tin cần thiết về ĐTNT được phản ánh và lưu trữ trong sổ này Thường được áp dụng trong trường hợp số lượng ĐTNT ít và khá tập trung, điều kiện của việc cơ giới hóa công tác quản lý thuế chưa được thực hiện

- Hai là phương thức quản lý bằng mạng vi tính Với phương thức này,

ĐTNT nằm trong phạm vi cả nước, mỗi ĐTNT được gắn một mã số duy nhất, mọi thông tin về ĐTNT được nạp vào máy tính với một file riêng với tên file

là mã số của ĐTNT Vì là phương thức quản lý hiện đại nên nó đang được áp dụng ở nhiều nước trên thế giới

Tại chi cục, để có thể quản lí tốt ĐTNT ban lãnh đạo chi cục và các đội thuế chức năng đã phối hợp chặt chẽ với cơ quan đăng kí kinh doanh trong việc quản lý các DN trên địa bàn, đặc biệt là các DN mới thành lập, chia tách, giải thể,…thông qua công tác cấp mã số thuế cho mỗi ĐTNT nhằm quản lý thu thuế đạt mức cao nhất

Công tác thu thuế được thực hiên suốt trong năm đối với những loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế tiền phạt do ngành thuế thực hiện, có một số loại thuế chỉ có thể thu theo kì trong năm như: thuế nông nghiệp, thuế đất Công việc thu các loại thuế này luôn được phân loại cụ thể đến từng cán bộ, phòng ban thuộc chi cục thuế để đảm bảo cho quá trình thu thuế, nộp thuế chính xác và nhanh chóng

2.3.3 Thực trạng thu thuế tại chi cục thuế huyện Phù Yên.

Quản lý thu thuế

Dưới sự chỉ đạo, định hướng của Đảng, Nhà nước và chính quyền địa phương các cơ sở kinh doanh trên địa bàn huyện Phù Yên không chỉ tăng nhanh về số lượng mà còn mở rộng về quy mô kinh doanh Về nguyên tắc, các đơn vị tính thuế theo phương pháp kê khai do cơ sở kinh doanh kê khai trực tiếp cho chi cục thuế thuế Do các doanh nghiệp tự kê khai nên trên thực tế,vẫn còn tồn tại các cá nhân, tổ chức không hợp tác, có dấu hiệu trốn thuế Các hành vị gian lận thuế chủ yếu, bao gồm:

Gian lận trong việc khấu hao tài sản cố định:

Chi phí khấu hao tài sản cố định phải căn cứ vào giá trị tài sản cố định và mức trích khấu hao cơ bản

Trong đó, tỷ lệ trích khấu hao đã được quy định rõ cũng như việc quy định những trường hợp đặc biệt được xin trích tăng mức khấu hao hoặc giảm mức trích khấu hao Các cơ sở kinh doanh không được tuỳ tiện thay đổi mức trích khấu hao đã đăng ký với cơ quan thuế hoặc cơ quan thuế tài chính trực tiếp, đối với những tài sản ngừng hoạt động phải dừng trích khấu hao ngay, không được tiếp tục trích khấu hao đối với những tài sản đã bán thanh lý, tài sản cố định thuộc các nguồn vốn đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng thì không được trích khấu hao vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế

• Gian lận trong nộp tiền thuế thu từ việc sử dụng đất.

Việc nộp tiền thuế thu từ việc sử dụng đất là bắt buộc đới với cá nhân, hộ gia đình, các cơ sở kinh doanh có nhu cầu muốn sử dụng đất Nguyên tắc cho việc thu tiền sử dụng đất: bất cứ các cá nhân, tổ chức nào muốn có quyền sử dụng đất đều phải nộp thuế, số tiền thuế đó dựa trên diện

tích mà chủ sở hữu có Trong quá trình mua bán đất, có trường hợp 1 số cá nhân mua bán không hợp pháp, mua bán chui dẫn đến việc nộp thuế thu tiền gặp nhiều khó khăn, thu sai đối tượng, trốn thuế.

*Quản lý thu nộp tiền thuế

Đây là một khâu công tác rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế,

vì mục đích cuối cùng của công tác thu thuế là số thuế phải được nộp vào kho bạc Nhà nước để dùng cho ngân sách nhà nước

Thực hiện theo quy trình “tự khai - tự nộp” như hiện nay, đối với cáccơ

sở kinh doanh sau khi kê khai số thuế phát sinh phải tiến hành tự nộp thuế vào kho bạc Nhà nước Hiện tại, Chi cục Thuế huyện Phù Yên đã triển khai việc quản lý thu thuế theo mô hình chức năng, tức là mỗi đội thuế quản lý và theo dõi một công đoạn trong cả quá trình từ khi tính thuế đến khi nộp thuế vào ngân sách và quyết toán số thuế phải nộp Do đó góp phần tăng cường tính đồng bộ và giám sát lẫn nhau trong quá trình quản lý thu thuế nói chung

và nâng cao hiệu quả của công tác đôn đốc thu nộp nói riêng Kết quả thu nộp

là tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả và chất lượng của công tác đôn đốc thu nộp

Tuy vậy, vẫn còn một số cá nhân, tổ chức chưa nộp kịp thời vào kho bạc, chậm nộp và nợ đọng tiền thuế, mặc dù tổng số thực thu thuế cả năm vượt so với dự toán được giao theo báo cáo kết quả thu ngân sách ở huyện, song thực

tế trong mỗi năm vẫn có đến gần 5% các cá nhân, đơn vị nợ, đọng thuế Mặc

dù Chi cục Thuế đã rất cố gắng trong công tác thu hồi nợ đọng kể cả phạt nộp chậm song vẫn còn tồn tại một số thuế không nhỏ chưa thu được trong năm. *Công tác thanh tra, xử lý vi phạm

Theo số liệu thống kê thực tế cho thấy trên địa bàn huyện Phù Yên công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã được thực hiện sát sao và thu được các kết quả tốt Số lượng đơn vị vi phạm giảm dần theo từng năm cho thấy những biện pháp mà chi cục thuế đề ra đã đem lại hiệu quả cao Các biện pháp chủ yếu của chi cục thuế Phù Yên để xử lí vi phạm bao gồm: cảnh cáo, cưỡng chế thu

nợ, thu hóa đơn đây đều là những biện pháp cứng rắn của chi cục để hạn chế việc nợ, trốn thuế.Tuy nhiên, vẫn còn một số đối tượng không chấp hành đúng theo yêu cầu của chi cục thuế, đây là vấn đề cần giải quyết của chi cục thuế trong thời gian sắp tới

Các cơ sở kinh doanh bị xử lý truy thu và phạt ở trên do qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không

kê khai doanh thu, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định, khai khống các khoản chi phí không được coi là hợp lý hợp lệ, che dấu thu nhập khác, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với DN

2.3.3.1: Công tác thu thuế

Phù Yên là một huyện nghèo, đang trong quá trình phát triển, thu thuế chủ yếu đến từ thuế GTGT, thuế thu tiền sử dụng đất và thuế TNDN

Thông qua phương thức đăng kí ĐTNT thủ công kết hợp cùng vi tính chi cục đã kiểm soát tương đối cụ thể về các ĐTNT, đây là bước cơ bản trong quá trình kiểm soát cũng như phân loại ĐTNT Để thực hiện được công tác thu thuế thì sự phối hợp của các Đội Thanh tra – kiểm tra, Đội Tuyên truyền –

Hỗ trợ - Kê khai – Kiểm tra thuế - Tin học, Đội Thu nợ - cưỡng chế nợ, Thu khác… trong việc quản lý ĐTNT để đảm bảo thu đúng, thu đủ, hoàn thành chỉ tiêu được giao, huy động kịp thời cho NSNN là rất cần thiết Để quản lý và thu thuế đối với ĐTNT thì các cơ quan thuế tiến hành đăng ký ĐTNT

Công tác quản lý thu thuế luôn được phối hợp chặt chẽ với xã, khối để rà soát, kiểm tra, nắm rõ đối tượng kinh doanh có địa điểm cố định trên địa bàn Huyện Phù Yên đã thành lập đội công tác liên ngành rà soát các DN nên đã phần nào hạn chế được tình trạng bỏ sót Mặt khác, đặc điểm của các DN trên địa bàn huyện còn nhỏ lẻ nên việc quản lý rất khó khăn phức tạp Mặc dù vậy với sự cố gắng, nỗ lực hết mình của cán bộ viên chức trong toàn Chi cục, luôn nhận được sự trợ giúp của các ngành liên quan và địa phương nên tình hình quản lí ĐTNT đã đạt được những kết quả tốt, nhiều cơ sở kinh doanh đã được đưa vào diện quản lí thu thuế

Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách các năm 2011 đến 2013, chi cục Thuế Phù Yên đã thực hiện nhiều giải pháp chỉ đạo điều hành thu ngân sách, trong công tác thu tiền sử dụng đất, Chi cục đã phối hợp với phòng Tài chính – Kế hoạch, văn phòng đăng ký cấp quyền sử dụng đất tổ chức triển khai nhiều biện pháp, đó là: Rà soát quỹ đất để khai thác và sử dụng hiệu quả quỹ đất

theo kế hoạch sử dụng đất của tỉnh, của huyện , giải quyết những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện dự toán thu, quản lý khai thác tốt nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu về đất Cùng xây dựng kế hoạch, phối hợp tham mưu với UBND huyện đấu giá khu vực trung tâm xã Mường Cơi, khu vực bản phố xã Huy Bắc, khu vực thị tứ xã Gia Phù Tổ chức tuyên truyền trên truyền hình về và đấu giá đất, thông báo trực tiếp cho các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh lớn có nhu cầu về đất và có khả năng tài chính lớn để đấu giá đất.

Nhờ có những biện pháp trên, chi cục thuế Phù Yên đã hoàn thành xuất sắc các chỉ tiêu mà chi cục thuế tỉnh Sơn La giao phó Cụ thể trong giai đoạn

2011 – 2013, chi cục thuế Phù Yên đã thực hiện vượt chỉ tiêu ở pháp lệnh của tất cả các năm, đặc biệt là trong năm 2012, số thu tiền sử dụng đất đạt 70 tỉ đồng, đạt 304% pháp lệnh,280% chỉ tiêu phấn đấu Để thực hiện được điều này, chi cục thuế Phù Yên đã có rất nhiều cố gắng trong công tác quản lý, kiểm soát thu thuế để đạt được mục tiêu trên

Công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện được chi cục thuế đặc biệt chú trọng, đây là một loại trong những loại thuế quan trọng, góp rất lớn vào ngân sách của cả chi cục Trong giai đoạn 2011 – 2013 thuế GTGT luôn có tỉ trọng cao trong tổng số thuế thu của địa bàn huyện Phù Yên, cụ thể, trong năm 2011 là 32,4 tỷ đồng, ứng với 39,4%; năm 2012 là 29,3 tỷ đồng, ứng với 18,3%; năm 2014 là 28,6 tỷ đồng ứng với 47,6% Qua bảng số liệu có thể thấy số tiền thu được thì thuế GTGT là ổn định, có sự dạo động không lớn, nhưng tỉ trọng đóng góp cho tổng thu của chi cục có sự biến đổi lớn, là

do trong năm 2012 số tiền thu được thì thuế thu tiền sử dụng đất là 127 tỷ đồng, chiếm tỉ lệ 79,4% trong tổng thu tại chi cục thuế huyện Phù Yên

Bảng thu thuế GTGT trong giai đoạn 2011 – 2013:

Năm Tổng thu thuế GTGT

( tỷ đồng)

Tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu nội địa (%)