Báo cáo thực tập: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH

Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động chung của doanh nghiệp về tổ chức SXKD và quản lý SXKD của công ty Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Phần 3: Một số đánh giá về tình hình SXKD và tổ chức công tác kế toán công ty

lí sản xuất kinh doanh cũng được lãnh đạo công ty hết sức coi trọng, đặc biệtkhi quy mô sản xuất kinh doanh của công ty càng mở rộng, đòi hỏi bộ máy kếtoán phải hoàn thiện , tầm quan trọng của công tác kế toán càng được khẳngđịnh.

Trong quá trình học tập tại Học viện Tài chính, em đã được tiếp cận và nghiên cứu các lí luận của công tác kế toán Trong giai đoạn thực tập, em may mắn nhận được sự hướng dẫn của TS.Trần Văn Hợi, bên cạnh đó lãnh đạo và các cán bộ Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh luôn tạo điều kiện tốt nhất để em được tiếp cận thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệp

Với những công việc đã thực hiện trong thời gian qua, em đã hoàn thành “Báo cáo thực tập giai đoạn 1” gồm 3 phần chính:

Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động chung của doanh nghiệp về

tổ chức SXKD và quản lý SXKD của công ty

Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty

Phần 3: Một số đánh giá về tình hình SXKD và tổ chức công tác kế toán công ty

Do kinh nghiệm và khả năng của em còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy Trần Văn Hợi và các thầy cô trong khoa Kế toán để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt hơn cho quá trình học tập và công tác sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

I KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CHUNG CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NHÀ BẮC NINH

- Công ty được tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam có dầy

đủ tư cách pháp nhân để tham gia vào các hoạt động tổ chúc kinh doanh trên phạm vi cả nước

- Công ty được thành lập năm 1997 với tên là Công ty đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh Đến 18/01/2010 công ty chuyển sang hình thức công ty cổ phần theoLuật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Ngày 4/10/2010 công ty đã được đăng

kí giấy phép kinh doanh số 2300108953 do Sở kế hoạch và đầu tư TP.Bắc Ninhcấp phép:

Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh

Địa chỉ trụ sở chính: Số 62 Nguyễn Hữu Nghiêm, P.Tiền An, TP.Bắc NinhĐiện thoại: +84213822927

Fax: +842413820205

Mã số thuế DN: 2300108953

Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng, là số vố do tất cả các cổ đông đóng gópTổng số cổ phần: 100.000 cổ phần

- Công ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh là một đơn vị hạch toán độclập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng,

do Cục thuế TP.Bắc Ninh quản lý, và có chức năng, nhiệm vụ kinh doanhthương mại theo đúng luật Doanh nghiệp Công ty thực hiện quyền tự chủ sảnxuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy định Công ty quản lý theo chế độmột thủ trưởng trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ của tập thể người lao động,bảo đảm đúng đắn mối quan hệ giữa lợi ích toàn xã hội, lợi ích tập thể củangười lao động, trong đó lợi ích của người lao động là động lực trực tiếp Công

ty có chế độ đãi ngộ thích đáng đối với những thành tích trong hoạt động sảnxuất kinh doanh, phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, đồng thời nghiêm khắc

xử lý kỷ luật những người không hoàn thành nhiệm vụ hoặc vi phạm nội quy,quy chế của công ty và pháp luật Nhà nước

- Được thành lập từ năm 1997 cho tới nay, chức năng chủ yếu của công ty làxây dựng các công trình dân dụng ( nhà dân, chung cư, trường học )

Những công trình đã được xây dựng không những được được đánh giá cao vềthiết kế và chất lượng trong tỉnh và các tỉnh thành khác Việc kinh doanh nhữngcông trình đó tạo nên doanh thu chủ yếu cảu công ty

- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà

- Ngoài ra công ty còn thực hiện tư vấn và thiết kế công trình

b Nhiệm vụ:

- Lựa chọn những nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào tốt nhất đảm bảo chấtlượng tốt phù hợp với giá thành, Đồng thời phải đảm bảo những công trìnhđược xây dựng có chất lượng tốt phù hợp tiêu chuẩn thiết kế

- Sử dụng và phát huy hiệu quả vốn, bảo đảm bảo toàn và phát triển vốn,thực hiện đúng pháp luật các hợp đồng kinh tế đã ký kết với các đối tác

- Tuân thủ pháp luật, hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ nhà nước quyđịnh

3 Cơ cấu bộ máy quản lý:

Trải qua nhiều năm hoạt động, công ty không ngừng hoàn thiện cơ cấu tổchức, quản lý và công tác điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp vớichức năng hoạt động của công ty mình Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhàBắc Ninhlà một công ty có bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, phòng lãnh đạocủa công ty là những người có năng lực, trình độ trong quản lý điều hành Công

ty gồm: 6phòng, 9 đội thi công, các đội thợ đảm nhận thi công xây dựng cáccông trình do công ty giao

Hiện nay, cơ cấu tổ chức của công ty được xây dựng theo mô hình sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

+ Giám đốc: Do hội đồng quản trị công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen

thưởng, kỉ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc Giám đốc là đại diện pháp

nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc

và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty Giám đốc công ty có nhữngnhiệm vụ sau: tổ chức điều hành hoạt động của công ty Xây dựng các phương

án, kế hoạch đầu tư mở rộng, liên doanh, liên kết,…

+ Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc, được giám đốc ủy quyền

hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trựctiếp với Giám đốc về phần việc được phân công Trong từng thời kì có thểđược Giám đốc ủy nhiệm trực tiếp quyết định một số vấn đề thuộc nhiệm vụ,quyền hạn của Giám đốc

+ Phòng kế toán tài chính: Có trách nhiệm tham gia, giúp việc cho ban giám

đốc, chịu trách nhiệm về công tác kế toán tài chính, quản lý toàn bộ sổ sáchgiấy tờ, các khoản thu, chi, làm công tác hạch toán kế toán, phân tích hoạt độngkinh doanh của công ty, để đánh giá kết quả kinh doanh của công ty và cố vấnvới ban giám đốc để ra các quyết định kịp thời, chính xác

+ Phòng hành chính: Giải quyết các công việc hàng ngày trong phạm vi hành

chính văn phòng phục vụ cơ quan như: văn thư bảo mật, thông tin liên lạc, tiếpkhách,…

+ Phòng kế h oạch- kĩ thuật: Tổ chức kế hoạch sản xuất kinh doanh của công

ty, theo dõi tiến độ thực hiện sản xuất, giúp Giám đốc trong việc tổ chức côngtác kỹ thuật xây dựng và tư vấn cho các đối tác về kỹ thuật, giám sát thực hiệncông tác kỹ thuật

+ Phòng vật tư thiết bị: quản lý và đảm bảo cung ứng vật tư trang thiết bị cho

các xí nghiệp tổ đội thi công, quản lý và xây dựng định mức vật tư vật liệu chỉđạo các tổ đội thực hiện thi công xây dựng theo dây chuyền sản xuất thi côngtiên tiến, xây dựng đầu tư trang thiết bị phù hợp

+ Các đội thi công: thực hiện thi công xây dựng.

4 Đặc điểm của sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất:

a Đặc điểm sản phẩm:

- Sản phẩm có quy mô lớn, kế cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sảnxuất lâu dài Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản xuấtsản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán thicông) Quá trình sản xuất xây lắp cũng nhất thiết phải lập dự toán, lấy dự toánlàm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro do phải mua bảo hiểm cho côngtrình xây lắp

Sản phẩm của Công ty hoàn thành không nhập kho mà được tiêu thụ ngay theogiá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), do đó tính chấthàng hóa của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ ( vì đã quy định giá cả, ngườimua người bán trước khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu)

Sản phẩm của công ty lại cố định nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất (máymóc, thiết bị thi công, người lao động) phải di chuyển theo địa điểm đặt sảnphẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật

b Quy trình sản xuất:

Sơ đồ quy nghệ công trình sản xuất

Giai đoạn đấu thầu công trình

Giai đoạn dự thầu: chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới

công ty, công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán Căn cứ vào biệnpháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và cácđiều kiện khác công ty làm các thủ tục như sau:

+ Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu

+ Giấy bảo lãnh dự thầu của ngân hàng

+ Cam kết cung ứng tín dụng

Giai đoạn trúng thầu công trình

Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà công

ty đã trúng

Giai đoạn trúng thầu công trình

-Thương thảo với chủ thầu -Ký hợp đồng

Giai đoạn nghiệm thu công trình

Giai đoạn đấu thầu công trình

- Hồ sơ dự thầu

- Dự thầu

Giai đoạn thanh lý hợp đồng

-Sau giai đoạn bảo hành

_Nhận đủ giá trị công trình

+ Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và kí kết

+ Thực hiện bảo lãnh- thực hiện hợp đồng của Ngân hàng

+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định

Giai đoạn thi công công trình

+ Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi côngtrước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận

+ Bàn giao và nhận tim mốc mặt bằng

+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập

Giai đoạn nghiệm thu công trình

+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiềugiai đoạn th công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì vậy công

ty và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từng giaiđoạn Công ty cùng chủ đầu tư xác định giá trị công trình đã hoàn thànhvaf ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã kýtrong hợp đồng Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành, từng giai đoạnchủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.+Tổng nghiệm thu và bàn giao: lúc này công trình đã hoàn thành theođúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, công ty sẽ thực hiệncác thủ tục sau:

 Lập dự toán và trình bày chủ đầu tư phê duyệt

 Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình chocông ty, giữu lại 5% giá trị bảo hành công trình (hoặc thông quaNgân hàng bảo lãnh cho công ty)

Giai đoạn thanh lý hợp đồng

Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị hợpđồng thỏa thuận giữa 2 bên Lúc này công ty nhận 5% giá trị công trình

ký theo quy định của pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu

tư và công ty tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty :

- Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, do đó công

ty tổ chức hạch toán theo đúng chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành, đồngthời vận dụng thực tiễn của ngành xây dựng cơ bản Để phù hợp với điều kiện hoạt động, Công ty đã vận dụng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình trực tuyến, vừa tập trung vừa phân tán

- Phòng kế toán của công ty có chức năng tham mưu cho ban giám đốc tổ chức điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty đồng thời kiểm tra kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật Phòng kế toán của công

ty bao gồm 5 người bao gồm 1 kế toán trưởng và 5 kế toán viên Ngoài ra còn

có các kế toán thống kê tại các đội xây dựng

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tiền

Kế toántiền lương và thanh toán

Kế toán thống kê tại các đội xây dựng công

trình

Thủ quỹ

Trong đó:

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kếtoán tài chính, thông tin kinh tế trong toàn công ty Đồng thời hướng dẫn, thểchế và cụ thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán củaNhà nước và Công ty Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tàichính, chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toáncủa Công ty

-Kế toán tổng hợp kiêm chi phí giá thành: chịu trách nhiệm toàn bộ trongviệc nhập số liệu từ các chứng từ vào sổ sách và máy tính Theo dõi trên sổtổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng tài khoản Hạch toán chi tiết

và tổng hợp chi phí phát sinh, tính giá thành cho từng công trình Thực hiệnphân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán và lậpbaó cáo tài chính kế toán Đồng thời phụ trách việc thanh toán với đối tác vàvay vốn của các tổ chức tín dụng Ngoài ra còn thay mặt cho kế toán trưởngtrong những trường hợp đặc biệt

- Kế toán vật tư kiêm TSCĐ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất,tồn của các loại vật tư Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dung vào thi công ,khắc phục và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát Đồng thời theo dõi tìnhhình biến động của TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng

sử dụng theo đúng chế độ

- Kế toán tiền: Thu chi tiền mặt trên cơ sở các chứng từ thu chi, cập nhậthàng ngày để lập sổ quỹ Thu nhận, kiểm tra chứng từ tài liệu viết ủy nhiệm chicho nhưng nghiệp vụ trong công ty phát sinh bằng tiền gửi ngân hàng

- Koán toán tiền lương kiêm thanh toán: Kiểm tra việc tính lương theođúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế Theo dõi và trả lương cho cáccán bộ công nhân viên, theo dõi các khoản trích theo lương cho cán bộ nhânviên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cấp, bảo hiểm

cho người lao động trong công ty Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi cáckhoản công nợ cũng như theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của công ty, nợphải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.

- Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ thực hiện các vấn đề liên quan đến tiền: lậpphiếu thu, phiếu chi, thanh toán các khoản liên quan đến tiền mặt, định kỳ báocáo cho Giám đốc về vấn đề thu chi của công ty, hàng ngày đối chiếu sổ quỹtiền mặt với sổ kế toán tiền mặt của kế toán Nói chung là có nhiệm vụ thu –chi và đảm bảo tiền mặt tại quỹ của công ty

-Kế toán tại các đội xây dựng: có nhiệm vụ hạch toán kế toán phần chi phíđược giao cho từng công trình và có trách nhiệm tập hợp các chứng từ ban đầucủa các đội, ghi chép lập lên các bản kê chi tiết, bảng tổng hợp các chứng từban đầu sau đó chuyển tất cả lên phòng kế toán tài chính của công ty

2 Tổ chức hệ thống kế toán của Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh

2.1 Các chính sách kế toán chung:

Công ty cổ phần Đầu tư phát triển nhà Bắc Ninh hiện đang áp dụng chế độ

kế toán công ty theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hànhngày 20/3/2006, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tưphòng hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết định đó

Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty như sau:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm (năm dương lịch)

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty sử dụng phương pháp khấu trừ

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho : ghi nhận theo trị giá gốc

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Theo chuẩn mực kế toán số 14

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là Việt Nam đồng

2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:

Hệ thống chứng từ kế toán được dùng để chứng minh tính hợp pháp của

việc hình thành các nghiệp vụ kinh tế của công ty, phản ánh kịp thời trạng thái

và sự biến động của đối tượng hạch toán đồng thời là căn cứ ghi sổ kế toán Hệthống chứng từ kế toán được tổ chức ở công ty theo hệ thống chứng từ kế toánbắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn giúp cho phòng giám đốchiểu rõ hơn về tình hình tài chính của công ty

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công ty gồm:

Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp gồm 4 chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương

+ Chỉ tiêu hàng hóa

+ Chỉ tiêu tiền tệ

+ Chỉ tiêu TSCĐ

Tổ chức, tiếp nhận, lập và luân chuyển chứng từ

Chứng từ kế toán sau khi được chuyển về phòng kế toán sẽ được chuyểncho kế toán các phần hành cụ thể trong phòng kế toán để ghi sổ và lưu trữ

* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trìnhgiám đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

* Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tĩnh rõ ràng, trung thực, đầy đủ, của các chỉ tiêu, các yếu tố ghichép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghitrên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liênquan.

Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán Khikiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ,các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phải báo với người cóthẩm quyền để xử lý kịp thời, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đómới làm căn cứ ghi sổ

2 3.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Tại công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi

sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảngtổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế

Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinhphản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung,tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổnghợp Từ 2 đến 5 ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi

sổ, sau đó được dung để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi được dunglàm chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối quýđối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập

từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính

Theo hình thức này kế toán sử dụng hai loại sổ tổng hợp là Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và Sổ cái:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng

để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa đểkiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh

+Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theotài khoản kinh tế được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng chodoanh nghiệp Sổ cái của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được mở riêng chotừng tài khoản Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc tùy theo số lượng ghicho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản Số liệughi trên Sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập báo cáo tài chính Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:

+ Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả

+ Sổ chi tiết chi phí sử dụng xe, máy thi công

+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung

+ Sổ chi tiết chi phí bán hàng

+ Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Sổ giá thành công trình, hạng mục công trình xây lắp

+ Sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán, với ngân sách nhà nước,thanh toán nội bộ,…

+ Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh

Mỗi đối tượng kế toán có yêu cầu quản lý và phân tích khác nhau, do

đó nội dung kết cấu các loại sổ và thẻ kế toán chi tiết được quy định mangtính hướng dẫn Căn cứ để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết là chứng từ gốc saukhi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và các sổ kế toán tổng hợp

Cuối tháng hoặc cuối quý phải lập Bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sởcác sổ và thẻ kế toán chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái

Kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hìnhsau:

Hiện nay, công ty sử dụng phần mềm kế toán AF5 để hạch toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng kí

chứng từ ghi

sổ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối quý

Kiểm tra, đối chiếu

Mô hình chứng từ ghi sổ áp dụng tại công ty

2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống TK được công ty xây dựng dựa trên hệ thống tài khoảnđược quy định tại quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đồng thời căn cứ vào quy mô,đặc điểm hoạt động của công ty mở tài khoản cụ thế, chi tiết tới cấp 2,3 để phùhợp với yêu cầu quản lý

2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốnchủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong

kỳ của công ty

Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chínhcủa Công ty bao gồm:

- Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN

- Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong Phòng tài chính hỗ trợ cho

kế toán tổng hợp lập báo cáo Sau khi lập xong sẽ được Kế toán trưởng rà soát

và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không

Tất cả các báo cáo này đều được lập theo đúng quy định về cách thức,biểu mẫu, thời gian, số lượng

3 Tổ chức kế toán các phần hảnh cụ thể

3.1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền:

Tại công ty cổ phần GSC Việt Nam vốn bằng tiền có 2 loại là tiền mặt vàtiền gửi ngân hàng