Luận văn thạc sỹ kinh tế Phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân

Qua quá trình tìm hiểu và khảo sát thực trạng tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng giao thông Viên Phát em thấy tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của công ty chưa được tốt, không tương xứng với tiềm năng của công ty. Công tác phân tích lợi nhuận chưa đáp ứng được yêu cầu của ban quản trị. Trong hoạt động bên cạnh những thành quả đạt được vẫn còn một số mặt hạn chế. Dựa trên nhu cầu thực tế và ý nghĩa của việc phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp ê đã lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân”.

TÓM LƯỢC

Lợi nhuận là một chỉ tiêu chất lượng tổng quát có ý nghĩa vô cùng quan trọngtrong việc đánh giá chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh của DN Nâng cao lợinhuận là mục tiêu kinh tế hàng đầu của DN trong nền kinh tế thị trường Phân tích lợinhuận giúp cho các nhà quản trị DN nắm được toàn bộ thực trạng sản xuất kinh doanh,các mặt còn tồn tại cũng như nguyên nhân của nó từ đó tìm ra hướng giải quyết khắcphục cho DN đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận

Qua quá trình tìm hiểu và khảo sát thực trạng tại công ty cổ phần thương mại vàxây dựng giao thông Viên Phát em thấy tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận củacông ty chưa được tốt, không tương xứng với tiềm năng của công ty Công tác phântích lợi nhuận chưa đáp ứng được yêu cầu của ban quản trị Trong hoạt động bên cạnhnhững thành quả đạt được vẫn còn một số mặt hạn chế Dựa trên nhu cầu thực tế và ýnghĩa của việc phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp ê đã lựa chọn đề tài cho khóa

luận tốt nghiệp là: “Phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và du lịch

Lê Hân”.

Khóa luận đã hệ thống hóa một số vấn đề lý thuyết cơ bản về lợi nhuận và phântích lợi nhuận làm cơ sở cho việc phân tích và đánh giá thực trạng tình hình thực hiệnlợi nhuận tại công ty Cổ phần thương mại và xây dựng giao thông Viên Phát từ đóthấy được những nguyên nhân, tồn tại cần giải quyết và đề xuất những giải pháp chủyếu nhằm nâng cao lợi nhuận tại công ty

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân ”, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân,

em còn nhận được rất nhiều sự ủng hộ, giúp đỡ của các Thầy Cô giáo trường Đại họcThương Mại và các anh chị trong đơn vị thực tập.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Trường Đại học Thương Mại nói chung

và các thầy cô trong khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng đã tận tình giúp đỡ em trongsuốt thời gian học tập tại trường

Được sự giới thiệu của khoa Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại học ThươngMại và sụ chấp thuận của Ban Giám Đốc, các cô chú, anh chị trong công ty cổ phần

thương mại và du lịch Lê Hân Em đã thực tập tại công ty và được tiếp xúc với tình

hình thực tế về hoạt động kinh doanh của công ty giúp em có điều kiện gắn vào thựctiễn công việc

Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám Đốc công ty cổ phần thương mại

và du lịch Lê Hân cùng toàn thể các cô chú, các ạnh chị trong phòng kế toán đã nhiệttình giúp đỡ, hướng dẫn, tận tình chỉ bảo, cung cấp đô liệu đẻ em hoàn thành khóaluận

Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Thầy TS Đặng Văn Lương

đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn em trong suốt quá trình hoàn thành khóa luận này

Mặc dù đã có rất nhiều cố gắng nhưng sự hiểu biết và kinh nghiệm còn hạn chếnên bài khóa luận của em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong được sự góp ý quýbáu của quý thầy cô và các anh chị trong công ty để bài khóa luận của em được hoànchỉnh hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2015

1 Bảng 2.1 Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh của công

4 Bảng 2.4: Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh

5 Bảng 2.5: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt

7 Bảng 2.7: Phân tích tình hình lợi nhuận khác

9 Bảng 2.9: Phân tích một số chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận

DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

tế doanh nghiệp đặc biệt là phân tích lợi nhuận từ đó đưa ra các giải pháp kinh doanh

có hiệu quả hơn

Lợi nhuận luôn luôn là vấn đề sống còn đối với mỗi doanh nghiệp, tối đa hóalợi nhuận là mục tiêu mà doanh nghiệp nào cũng muốn hướng tới Chỉ khi hoạt độngkinh doanh có hiệu quả, nhà kinh doanh thu được lợi nhuận thì họ mới có cơ hội pháttriển hơn nữa trên thị trường Các doanh nghiệp luôn đề cập đến các giải pháp nhằmtăng lợi nhuận trong những chủ trương, chính sách của mình, nhưng để làm được như

vậy thì doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinhdoanh nói chung và phân tích tình hình lợi nhuận trong doanh nghiệp nói riêng để thấyđược tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua từng thời kỳ và những tồn tại trongdoanh nghiệp rồi từ đó đề ra các giải pháp tối ưu cho việc quản lý kinh doanh củamình.

 Dưới góc độ thực tiễn:

Tại đơn vị thực tập qua điều tra khảo sát sơ bộ, thực trạng công ty cho thấy 80%

ý kiến của người được điều tra đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận chưatốt không tương xứng với tiềm năng của công ty Công tác phân tích đặc biệt là phântích lợi nhuận chưa đáp ứng yêu cầu của ban quản trị Năm 2011 lợi nhuận công ty đạt372.676.344 vnđ tăng 3.82%, doanh nghiệp không hoàn thành chỉ tiêu đề ra Như vậymặc dù số vốn công ty đầu tư vào kinh doanh là rất lớn nhưng tình hình lợi nhuận lạikhông khả quan Công tác phân tích kinh tế đặc biệt là phân tích lợi nhuận chưa đápứng được yêu cầu Chính vì vậy, tiến hành phân tích lợi nhuận doanh nghiệp nhằmnhận thức, đánh giá đúng đắn toàn diện khách quan tình hình lãi lỗ Từ đó thấy đượcnhững kết quả đạt được cũng như những hạn chế tồn tại, đồng thời tìm ra nhữngnguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra những giải pháp góp phần nâng cao lợi

nhuận cho doanh nghiệp Vì vậy em chọn đề tài: “ Phân tích lợi nhuận tại công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân ” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình Em

hy vọng những nghiên cứu, phân tích và các giải pháp em đưa ra sẽ giúp ích cho cácnhà quản trị, đóng góp một phần vào việc tăng lợi nhuận cho công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung khi bắt tay vào làm bài khóa luận tốt nghiệp này chính là phảidựa trên cơ sở nghiên cứu các tài liệu có liên quan đến lợi nhuận và phân tích lợinhuận doanh nghiệp để có thể hiểu và nắm rõ một số vấn đề lý thuyết cơ bản từ đó làmnền tảng để tiếp tục đi phân tích thực trạng hoạt động SXKD, cơ cấu tổ chức, quản lý

và đặc biệt là phân tích lợi nhuận tại Công ty cổ phần thương mại và xây dựng giaothông Viên Phát, qua đó có thể đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng củahoạt động này hơn nữa Dưới đây là một số mục tiêu cụ thể:

-Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về lợi nhuận và phân tích lợi nhuậncủa công ty

-Sử dụng các phương pháp phân tích thực trạng lợi nhuận tại công ty

-Đánh giá kết quả đạt được, tồn tại và đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao lợinhuận tại công ty.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Lợi nhuận của công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân

4 Phương pháp phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp

4.1 Phương pháp thu thập số liệu

4.1.1 Phương pháp phiếu điều tra.

Để thu thập dữ liệu sơ cấp tại công ty Cổ Phần Thương mại và du lịch Lê Hân

về vấn đề nghiên cứu, em đã sử dụng phương pháp dung phiếu điều tả với các bướctiến hành cụ thể như sau:

Bước 1: Thiết kế mẫu phiếu điều tra

Bước 2: Nhân bản mẫu phiếu điều tra và phát phiếu điều tra

Bước 3: Thu lại phiếu điều tra

Bước 4: Tổng hợp kết quả điều tra và tiến hanhf xử lý các số liệu thu thập đượcphục vụ cho việc phân tích lợi nhuận

4.1.2 Phương pháp phỏng vấn

Các bước tiến hành như sau:

Bước 1:Chuẩn bị các câu hỏi cần phỏng vấn

Bước 2: Xác định đối tượng phỏng vấn đó lag Giám đốc công ty: Ông Lê TháiHân

Bước 3: Gọi điện hẹn trước đối tượng phỏng vấn

Bước 4: Tiến hành phỏng vấn: buổi phỏng vấn được diễn ra nào ngày02/03/2015

Bước 5: Ghi chép, tổng hợp kết quả phỏng vấn

4.1.3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu

Phương pháp nghiên cứu tài liệu là phương pháp sử dụng các tài liệu có sẵn đểtiến hành phân tích Bao gồm 2 loại tài liệu là: Tài liệu bên trong doanh nghiệp như:Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, các tài liệu kế hoạch doanh thu, chiphí, lợi nhuận của doanh nghiệp, các tài liệu về cơ cấu tổ chức, cơ chế hoạt động, lĩnhvực kinh doanh, quá trình thành lập và phát triển của công ty….Và tài liệu bên ngoài

doanh nghiệp như: các chuẩn mực, thông tu, sách báo, tạp chí, luận văn các khóatrước…

4.2 Phương pháp phân tích số liệu.

4.2.1 Phương pháp so sánh

Đây là phương pháp được sử dụng hầu hết trong các nội dung phân tích để thấyđược sự biến động, mức độ tăng ( giảm ) lợi nuận giữa các kỳ so sánh, mức độ hoànthành các chỉ tiêu lợi nhuận theo kế hoạch, thấy được vị trí, vai trò của các bộ phậntrong tổng lợi nhuận

4.2.2 Phương pháp cân đối.

Trong phân tích lợi nhuận, phương pháp cân đối được sử dụng để xác định lợinhuận trên cơ sở cân đối Qua đó thấy được sự thay đổi của bất kỳ yếu tố nào trongcông thức cũng ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận phương pháp này được sử dụngtrong phần phan tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

4.2.3 Phương pháp tỷ suất

Tỷ suất: Trong phần phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệptính các tỷ suất: tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần tỷ suất lợi nhuận trên tổng tàisản, tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận chi phí Từ đó thấy đượclợi nhuận tạo ra đã thực sự đạt hiệu quả hay chưa

4.2.4 Phương pháp dung biểu mẫu.

Tất cả các nội dung phân tích đều sử dụng phương pháp này Biểu mẫu phântích được thiết lập theo các dòng, các cột để ghi chwps các chỉ tiêu và số liệu phântích Các dạng biểu phân tích thường được phản ánh mối quan heejj so sánh giữa sốthực hiện với số kế hoạch So với số cùng kỳ năm trước hoặc so sánh giữa chỉ tiêu cábiệt với chỉ tiêu tổng thể Số lượng các dòng, cột tùy thuộc vào mục đích yêu cầu, nộidung phân tích

5 Kết cấu khóa luận: Gồm 3 chương

Chương I: Cơ sở lý luận về lợi nhuận và phân tích lợi nhuận

Chương II: Phân tích thực trạng về lợi nhuận tại công ty Cổ Phần Thương mại

LỢI NHUẬN

1.1 Cơ sở lý luận về lợi nhuận và phân tích lợi nhuận tại công ty

1.1.1 Một số khái niệm cơ bản

Khái niệm lợi nhuận:

- Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hiệu quả kinh tế của các hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó là khoản chênh lệch giữa các khoản thunhập thu được và các khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để đạt được thu nhập đó

trong một kỳ nhất định (Giáo trình tài chính doanh nghiệp của PGS.TS Đinh Văn Sơn, trường Đại học Thương Mại, xuất bản năm 2006)

- Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thunhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế

toán (Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp)

Lợi nhuận là phần chênh lệch dôi ra giữa tổng doanh thu với các khoản chi phícủa hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ được xác định theo công thức:

Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí

Khái niệm Lợi nhuận gộp: là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng vàcung cấp dịch vụ với tri giá vốn của hàng hóa và dịch vụ bán ra

Khái niệm lợi nhuận trước thuế: là lợi nhuận đạt được trong quá trình sản xuấtkinhd oanh

Khái niêm lợi nhuận sau thuế: là phàn còn lại sau khi nộp thuế TNDN choNSNN, lợi nhuận sau thuế dung để trích lập các quỹ đối với doanh nghiệp

1.1.2 Nguồn hình thành lợi nhuận

Lợi nhuận doanh nghiệp thương mại, dịch vụ được hình thành từ các nguồn:

- Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp là hoạt động đầu tư vốn nhằm tìm kiếm lợi nhuận theonhững mục tiêu được xác định sẵn, bao gồm hai hoạt động sau:

Lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh hàng hóa và dịch vụ: Lợi nhuậnthu được từ hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được hình thành từ việc thực hiệnchức năng và nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp, những nhiệm vụ này được ghitrong quyết định thành lập doanh nghiệp Bộ phận lợi nhuận này chiếm tỷ trọng lớnnhất trong tổng lợi nhuận của doanh nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Ngoài lĩnh vực sản xuất kinh doanh, cácdoanh nghiệp còn có thể tham gia vào hoạt động đầu tư tài chính Hoạt động tài chính

là hoạt động đầu tư vốn ra bên ngoài doanh nghiệp như: góp vốn liên doanh liên kết

kinh tế; mua bán trái phiếu, cổ phiếu, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi và lãi cho vay thuộcnguồn vốn kinh doanh…Các khoản lợi nhuận thu được từ hoạt động này góp phần làmtăng tổng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

- Lợi nhuận từ hoạt động khác: Là các khoản lãi thu được từ các hoạt độngriêng biệt khác ngoài những hoạt động sản xuất kinh doanh nói trên Những khoản lãinày phát sinh không thường xuyên, doanh nghiệp không dự kiến trước hoặc có dự kiếnnhưng ít có khả năng thực hiện Lợi nhuận khác thường bao gồm: lợi nhuận thu được

từ các khoản phải trả không xác định được chủ nợ; thu hồi các khoản nợ khó đòi đãđược duyệt bỏ; các khoản thu từ bán vật tư tài sản thừa sau khi đã bù trừ hao hụt mấtmát, lãi thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; tiền được phạt; được bồi thường;

- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, được xác định là khoản chênh lệch giữa doanhthu thuần hoạt đống sản xuất kinh doanh và chi phí hoạt động kinh doanh:

lý DNTrong đó:

- Đối với các hoạt động kinh tế khác, lợi nhuận được xác định là khaonr lợi nhuậnkhông dự tính trước hặc những khoản thu mang tính chất không thường xuyên Nhữngkhoản lợi nhuận khác có thể do chủ quan hoặc khách quan mang lại:

Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận từ hoạt động sản xuấtkinh doanh + Lợi nhuận hoạt động kahcs.

Phần còn lại của lợi nhuận sau đó trừ khi trừ số thuế thu nhập doanh nghiệpchính là lợi nhận sau thuế ( Lợi nhuận ròng )

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế thu nhập DN – Thuế thu nhập doanhnghiệp phải nộp trong kỳ

 Phương pháp gián tiếp

Theo phương pháo này, đẻ xác định lợi nhuận của doanh nghiệp trước hết taphải xác định các chi tiết các hoạt đọng của doanh nghiệp đó Từ đó lần lượt lấy doanhthu của tổng hoạt động trừ đi chi phí bỏ ra để có doanh thu đó ( như giá vốn, chi phíbán hnagf, chi phí qunar lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính…) Cuối cùngtổng hợp lợi nhuận của các hoạt ssoongj ta sẽ tính được lợi nhuận thu được tromng kỳcủa doanh nghiệp

1.1.4 Vai trò, ý nghĩa của lợi nhuận và phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp

a) Vai trò

- Lợi nhuận có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp; một trong nhữngmục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp là lợi nhuận, nếu một doanh nghiệp bị thua lỗ liêntục, kéo dài thì doanh nghiệp sẽ sớm lâm vào tình trạng bị phá sản

- Lợi nhuận là nguồn tài chính quan trọng đảm bảo cho doanh nghiệp tăngtrưởng một cách ổn định, vững chắc, đồng thời cũng là nguồn thu quan trọng của Ngânsách Nhà nước

- Lợi nhuận còn là nguồn lực tài chính chủ yếu để cải thiện đời sống vật chất vàtinh thần của người lao động trong doanh nghiệp

- Lợi nhuận là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộhoạt động sản xuất kinh doanh, việc giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm sẽlàm cho lợi nhuận tăng lên một cách trực tiếp khi các điều kiện khác không đổi Do đó,lợi nhuận là một chỉ tiêu đánh giá chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

- Từ vai trò to lớn của lợi nhuận trong doanh nghiệp đó ta thấy được tầm quantrọng của phân tích lợi nhuận trong doanh nghiệp Phân tích lợi nhuận trong doanhnghiệp là một nội dung quan trọng trong pân tích kinh tế doanh nghiệp Phân tích lợinhuận trong doanh nghiệp nhằm đánh giá, nhận thức đúng đắn toàn diện và kháchquan tình hình thực hiện các chỉ tiêu lợi nhuận, thấy được các kết quả đã đạt được vànhững mâu thuẫn tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ

đó phân tích những nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra các biện pháp, chínhsách hợp lý nhằm nâng cao lợi nhuận

- Phân tích lợi nhuận còn có vai trò quan trọng trong việc xem xét tình hìnhthực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước Doanh nghiệp kinh doanh tốt,lợi nhuận cao thì góp phần lớn vào việc nộp ngân sách cho nhà nước, thể hiện sự pháttriển của nền kinh tế

b) Ý nghĩa

Lợi nhuận có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, gắn liền với lợi ích của doanh nghiệp nên mục tiêu của mọi quá trìnhkinh doanh đều gắn liền với lợi nhuận và tất cả các doanh nghiệp đều mong muốn tối

đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp sẽ không tồn tại nếu như hoạt động sản xuất kinhdoanh không mang lại lợi ích cho họ

Lợi nhuận được coi là một đòn bẩy kinh tế quan trọng đồng thời còn là mộtchỉ tiêu cơ bản để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Doanhnghiệp muốn thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận thì trước tiên sản phẩm hàng hóa hoặc dịch

vụ của doanh nghiệp đó phải được thị trường chấp nhận Rõ ràng lợi nhuận là động lựcthúc đẩy các doanh nghiệp không ngừng cải tiến đổi mới hợp lý hóa dây chuyền côngnghệ, sử dụng tốt các nguồn lực của mình, để tăng lợi nhuận doanh nghiệp lại phảithực hiện tốt các mặt hoạt động kinh doanh và cứ như vậy theo những chu trình mụctiêu lợi nhuận

Lợi nhuận tác động đến tất cả mọi hoạt động của doanh nghiệp, nó có ảnhhưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Khi doanh nghiệp có lợi nhuận, cónghĩa là doanh nghiệp không những bảo toàn được vốn kinh doanh mà còn có mộtkhoản lợi nhuận bổ sung nguồn vốn kinh doanh Có vốn, doanh nghiệp có cơ hội thựchiện các dự án kinh doanh lớn nâng cao uy tín chất lượng và sự cạnh tranh trên thị

trường của doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp sẽ nâng cao hơn nữa lợi nhuận củamình.

Lợi nhuận là nguồn tích lũy quan trọng giúp doanh nghiệp đầu tư chiều sâu,

mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh, là điều kiện để củng cố thêm sức mạnh và uy tíncủa doanh nghiệp trên thị trường Lợi nhuận của doanh nghiệp sau khi đã thực hiệnnghĩa vụ đưối với Nhà nước và chia cho các chủ thể tham gia liên doanh,…phần cònlại phân phối vào quỹ đầu tư phát triển kinh doanh và quỹ dự phòng tài chính, các quỹnày được doanh nghiệp dùng để đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Thay đổi trangthiết bị máy móc, vì doanh nghiệp muốn ngày càng phát triển thì luôn phải mở rộngqui mô kinh doanh và nâng cao năng suất lao động

1.2 Nội dung phân tích

1.2.1 Phân tích lợi nhuận theo nguồn hình thành

Lơi nhuận của doanh nghiệp thương mại được hình thành từ các nguồn như:

- Thứ nhất: từ các hoạt động kinh doanh bao gồm lợi nhuận bán hàng hóa, sản phẩm vàcung cấp dịch vụ; Lợi nhuận hoạt động tài chính

doanh

Mục đích phân tích lợi nhuận là nhằm nhận thức, đánh giá tổng quát tình hìnhthực hiện các chỉ tiêu kế hoạch lợi nhuận và cơ cấu tỷ trọng lợi nhuận theo từngnguồn, để qua đó thấy được mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm Để phân tíchđược lợi nhuận ta căn cứ theo các phương pháp phân tích lợi nhuận cụ thể như sau:phân tích tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thànhđược thực hiện trên cơ sở ápdụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh các chỉ tiêu thực hiện kỳ này so với kỳtrước căc cứ vào báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2.2 Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh

1.2.2.1 Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh

 Phân tích chung tình hình lợi nhuận hoạt động kinh doanh.

 Mục đích phân tích:

- Đánh giá sự biến động của các chỉ tiêu hình thành nên lợi nhuận kinh doanhcủa doanh nghiệp, qua đó thấy được nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến kết quả lợinhuận kinh doanh

- Đánh giá kết quả kinh doanh, hiệu quả sử dụng chi phí và hiệu quả kinhdoanh doanh nghiệp

 Phương pháp phân tích:

Để phân tích ta sử dụng phương pháp so sánh, phương pháp tính các chỉ tiêu tỷsuất và biểu 5 cột

- Tính các chỉ tiêu tỷ suất và xác định sự tăng giảm các chỉ tiêu này

bảng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Lợi nhuận sau

 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh.

Mục đích của việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến LN HĐKD là để thấyđược những nhân tố nào ảnh hưởng tăng đến lợi nhuận thì DN tiếp tục khai thác, sửdụng, còn những nhân tố nào ảnh hưởng giảm đến lợi nhuận thì DN cần tìm biện phápkhác phục trong kỳ kinh doanh tới nhằm nâng cao lợi nhuận cho DN

- Nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tỷ lệ thuận với lợi nhuận,

do đó muốn tăng lợi nhuận thì biện pháp hữu hiệu nhất là tăng DTBH & CCDV

- Nhân tố thuộc các khoản giảm trừ doanh thu (GGHB, HBBTL, CKTM): Giảmgiá hàng bán và hàng bán bị trả lại là các nhân tố làm giảm doanh thu và lợi nhuận, nóphản ánh sự yếu kém của DN trong quản lý chất lượng và tổ chức công tác tiêu thụ.Còn chiết khấu thương mại là biện pháp để khuyến khích tiêu thụ nhằm tăng doanhthu, tuy nhiên phải đảm bảo CKTM tăng thì doanh thu cũng tăng

- Giá vốn hàng bán: Là phần chi phí lớn nhất mà DN phải trả, nó tỷ lệ nghịchvới lợi nhuận Nếu GVHB giảm thì lợi nhuận tăng và ngược lại Tuy nhiên nó đượcđánh giá là tốt khi tỷ lệ tăng của GVHB nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu

Doanh thu tài chính: Là nhân tố tỷ lệ thuận với lợi nhuận, DTTC tăng ảnhhưởng làm lợi nhuận tăng và ngược lại

- Chi phí tài chính: CPTC của DN chủ yếu là lãi vay có ảnh hưởng rất lớn tớilợi nhuận.

- Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phí cần thiết liên quan đến quá trình tiêu thụsản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ Khi quy mô hoạt động mở rộng,doanh thu tăng thì CPBH cũng tăng làm giảm lợi nhuận và ngược lại

- CPQL DN: Là toàn bộ những chi phí cần thiết liên quan đến việc duy trì hoạtđộng kinh doanh của DN Đây là khoản chi phí gián tiếp, tương đối ổn định, khôngphụ thuộc và khối lượng hàng hóa mua vào bán ra và cũng tỷ lệ nghịch với lợi nhuận

1.2.2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động đầu tư tài chính

Lợi nhuận hoạt động tài chính là lợi nhuận thu được từ các hoạt động tài chínhbao gồm:

- Hoạt động đầu tư chứng khoán: đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu

và các loại chứng khoán khác

- Đầu tư góp vốn liên doanh, liên kết

- Đầu tư cho vay vốn, bao gồm cả tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn

- Đầu tư kinh doanh ngoại hối, vàng , đá quý

Mục đích phân tích: nhằm đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu theo nguồnhình thành, qua đó thấy được mức độ hoàn thành các chỉ tiêu, số chênh lệch tăng giảm

và nguyên nhân tăng giảm Các số liệu phân tích lợi nhuận hoạt động tài chính là cơ

sở, căn cứ cho việc đề ra những giải pháp nâng cao hiệu quả các hoạt động tài chính

Phương pháp phân tích: sử dụng phương pháp so sánh và lập biểu so sánh giữa

số thực hiện kỳ báo cáo với số kế hoạch hoặc số thực hiện kỳ trước để thấy được mức

độ hoàn thành, chênh lệch tăng giảm bằng số tiền và tỷ lệ % Để giải thích đượcnguyên nhân tăng giảm ta cần phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạtđộng đầu tư tài chính

Phân tích lợi nhuận HĐ ĐTTC ta sử dụng phương pháp so sánh, phương pháptính chỉ tiêu tỷ suất và biểu mẫu dựa trên các công thức:

Để phân tích ta cần tính toán các chỉ tiêu sau:

- Số tiền tăng (giảm) LNHĐĐTTC

Số tiền tăng (giảm)

1.2.2.3 Phân tích lợi nhuận khác.

Lợi nhuận khác là lợi nhuận được hình thành từ những nguồn bất thường khácngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động đầu tư tài chính Lợi nhuận khácđược xác định bởi hai yếu tố cơ bản: Thu nhập khác và chi phí khác, được thể hiệndưới dạng công thức sau:

Thu nhập khác (thu nhập bất thường) là những khoản doanh thu mà DN không

dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện và không mang tínhchất thường xuyên như: các khoản thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiềnphạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu những khoản nợ khó đòi đã xử lýxóa sổ và được đưa vào chi phí kinh doanh của những kỳ trước

Chi phí khác là những chi phí bất thường ngoài các khoản chi phí phục vụ chohoạt động kinh doanh hoặc đầu tư tài chính như: Chi phí nộp phạt do vi phạm hợpđồng kinh tế, chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ phương pháp phân tích là so sánhgiữa thu nhập khác và chi phí khác để xác định kết quả sau đó so sánh giữa năm báo cáo vànăm kế hoạch để thấy được sự biến động và tình hình tăng giảm qua các năm

1.2.2.4 Phân tích tình hình phân phối lợi nhuận doanh nghiệp

Lợi nhuận của doanh nghiệp được phân phối căn cứ vào các chế độ, chính sáchtài chính của Nhà nước, của ngành (nếu có) và kế hoạch phân phối của doanh nghiệp.Tuy nhiên lợi nhuận của doanh nghiệp được phân phối tùy thuộc theo loại hình sở hữu

và đặc điểm trong hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung phân phối trong doanhnghiệp có thể bao gồm:

- Nộp thuế thu nhập theo quy định

- Chia cho các bên liên doanh (nếu là công ty liên doanh) hoặc chia cổ tức (nếu

là công ty cổ phần)

- Phân phối cho cán bộ nhân viên (nếu doanh nghiệp áp dụng chế độ phân phốicho người lao động ngoài lương theo kết quả hoạt động kinh doanh)

- Trích lập các quỹ doanh nghiệp bao gồm: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòngtài chính, quỹ hỗ trợ mất việc làm, quỹ phúc lợi, khen thưởng, quỹ quản lý cấp trên(nếu có).

Phương pháp phân tích: so sánh giữa số thực tế với số kế hoạch hoặc số liệucùng kỳ năm trước căn cứ vào các chế độ, chính sách phân phối của Nhà nước và kếhoạch phân phối của doanh nghiệp

1.2.2.5 Phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận.

Để đánh giá chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp người ta sử dụng cácchỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận, tùy theo yêu cầu đánh giá đối với các hoạt động khácnhau Dưới đây là một số chỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận thường được sử dụng:

- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần

Chỉ tiêu này được tính bằng cách chia lợi nhuận cho doanh thu tiêu thụ sảnphẩm Về lợi nhuận có hai chỉ tiêu mà nhà quản trị tài chính rất quan tâm là lợi nhuậntrước thuế và lợi nhuận sau thuế (lợi nhuận thuần túy sau khi đã nộp các khoản chongân sách nhà nước) Do vậy tương ứng sẽ có hai chỉ tiêu TSLN trên doanh thu, côngthức xác định như sau:

Tỷ suất LN trên DTT

LNTT hoặc sau thuế

Ý nghĩa: Chỉ tiêu này thể hiện 100 đồng doanh thu thuần trong kỳ đem lại bao

nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp càng cao

- Tỷ suất lợi nhuận chi phí

Là chỉ tiêu phản ánh quan hệ tỷ lệ giữa tổng lợi nhuận với tổng chi phí kinhdoanh trong năm Công thức xác định như sau:

Tỷ suất LN chi phí = Tổng lợi nhuậnTổng chi phí x 100

Ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí bỏ ra thì mang lại bao

nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này giúp DN nắm được tình hình sử dụng chi phí trong

DN tiết kiệm hay lãng phí để từ đó đề ra biện pháp quản lý sao cho có hiệu quả Chỉtiêu này càng cao càng tốt cho DN

- Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản

Chỉ tiêu này được xác định bằng cách chia lợi nhuận trước thuế và lãi vay(EBIT) cho giá trị tài sản bình quân theo công thức:

Tỷ suất LN trên tài sản = LNTT hoặc sau thuếTài sản bình quân x 100

Ý nghĩa: Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên tài sản phản ánh một đồng giá trị tài

sản mà doanh nghiệp đã huy động vào sản xuất kinh doanh tạo ra mấy đồng lợi nhuận trước thuế và lãi vay Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao

- Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE)

Mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận ròng cho các chủ nhân, những người chủ sở hữu doanh nghiệp đó Doanh lợi vốn chủ sở hữu là chỉ tiêu đánh giá mức độ thực hiện của mục tiêu này Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu được tính bằng cách chia lợi nhuận sau thuế cho vốn chủ sở hữu bình quân Công thức xác định như sau:

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn

Lợi nhuận trước hoặc sau thuế

*100Vốn chủ sở hữu bình quân

Ý nghĩa: Chỉ tiêu TSLN nhuận vốn chủ sở hữu có ý nghĩa là một đồng vốn mà

chủ sở hữu bỏ vào sản xuất kinh doanh trong kỳ mang lại mấy đồng lợi nhuận sau thuế Nếu doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu lớn hơn tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng vốn kinh doanh, điều này chứng tỏ việc doanh nghiệp sử dụng vốn vay rất có hiệu quả

CHƯƠNG II PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VỀ LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG

MẠI VÀ DU LỊCH LÊ HÂN 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty và các nhân tố môi trường ảnh hưởng lợi nhuận của công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân.

2.1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty.

1.1.1.Giới thiệu chung về công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân.

Tên Công ty: Công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân.

Địa chỉ: Nhà 12, tổ 3 _ Phường Yên Hòa _Quận Cầu Giấy _T.P Hà Nội

Mã số thuế: 0106059324

Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần

Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe ô tô.

Quy mô: Công ty được thành lập với số vốn điều lệ là 700.000.000 VNĐ

(700tr đồng)

Chức năng nhiệm vụ:

trước pháp luật về kinh doanh dịch vụ do Công ty cổ phần thương mại và du lịch LêHân thực hiện

- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh phù hợp với nhiệm vụ được giao

và nhu cầu của thị trường, luôn đổi mới hiện đại hóa công nghệ và phương thức quảnlý

- Tuyển dụng, bố trí, đào tạo lao động lựa chọn các hình thức trả lương, thưởng theoquy định của bộ luật lao động, các quy định khác của doanh nghiệp và của nhà nước

- Thực hiện nghiêm chỉnh trách nhiệm nộp thuế và các nghĩa vụ khác, thực hiện nghĩa

vụ với người lao động và dảm bảo thực hiện quy định chế độ quản lý tài sản

Ngành nghề kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và du lịch Lê Hân :

Công ty cổ phần thương mại và du lich Lê Hân là đơn vị kinh doanh trên cáclĩnh vực: chuyên tổ chức các tua du lịch trong và ngoài nước, cho thuê xe tự lái, có lái,

Mặc dù mới chỉ thành lập được hơn 3 năm nhưng đến nay công ty đã có rấtnhiều người biết đến khẳng định chỗ đứng trên thị trường du lịch trong nước

Trong tình hình kinh tế có nhiều biến động như hiện nay, cũng ảnh hưởngkhông nhỏ tới hoạt động của Công ty Tuy nhiên, Công ty vẫn luôn luôn tìm kiếmnhững cơ hội mới, những thị trường mới, khẳng định sự phát triển bền vững của Côngty

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và du lịch

Công ty nhận vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành ( trừvận tải bằng xe buýt ) Bên cạnh đó công ty còn nhận tổ chức và điều hành tua du lịchcho khách hàng.

Ngoài ra, công ty còn ttoor chức giới thiệu và xúc tiến thương mại, làm đại lý

du lịch cho các công ty du lịch trong nước