hoan thiên công tác kế toán tài sản cố định tại công ty CPXD đức mạnh trần thị như ý

ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH...63 KẾT LUẬN...65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...67... MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Hệ thống

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC BẢNG BIỂU 4

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 5

1 SỰ CẦN THIẾT CỦA CHUYÊN ĐỀ 6

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 6

3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 6

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 7

5 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN 7

6 BỐ CỤC ĐỀ TÀI 7

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 8

ĐỨC MẠNH 8

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 8

1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 10

1.3 CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 10

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 11

1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 18

2.1 ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 18

2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh 18

2.1.2 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh18 2.2 QUY ĐINH, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 19

2.2.1 Phân loại và đánh giá tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh 19

2.2.2 Công tác đánh giá giá trị TSCĐ tại công ty CPXD Đức Mạnh 20

2.2.3 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ tại công ty CPXD Đức Mạnh 21

2.3 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 21

2.3.1 Chứng từ tăng giảm TSCĐ 21

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: 22

2.3.1.2 Kế toán tăng TSCĐ: 22

2.3.1.3 Kế toán giảm TSCĐ 32

2.3.2 Chứng từ khấu hao 37

2.3.2.1 Đặc điểm khấu hao tại công ty: 37

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 37

2.3.2.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: 37

2.4 TỔ CHỨC SỐ KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 39

2.4.1 Kế toán biến động tổng hợp tài sản cố định 39

2.4.1.1 Kế toán biến động tăng tài sản cố định 39

2.4.1.2 Kế toán biến động giảm tài sản cố định 44

2.4.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ tại công ty CPXD Đức Mạnh 47

2.4.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ ở công ty CPXD Đức Mạnh 49

2.4.3.1 Trình tự, thủ tục sữa chữa TSCĐ: 49

2.4.3.2 Tài khoản sử dụng: 49

2.4.3.3 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ: 50

2.4.3.4 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: 52

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 61

3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ 61

3.1.1 Những mặt đạt được 61

3.1.2 Những mặt còn hạn chế 62

3.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH 63

KẾT LUẬN 65

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất tại Công ty CPXD Đức Mạnh 10

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPXD Đức Mạnh 11

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán 12

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức 15

Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định 17

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 22

Biểu 2.2: Ủy nhiệm chi 23

Biểu 2.3: Phiếu chi 24

Biểu 2.4: Biên bản giao nhận TSCĐ 25

Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định 26

Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài sản cố định 27

Biểu 2.7: Thẻ tài sản cố định 28

Biểu 2.8: Số chi tiết tài sản cố định 29

Biểu 2.9: Biên bản thanh lý TSCĐ 30

Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT 31

Biểu 2.11: Thẻ tài sản cố định 32

Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài sản cố định 33

Biểu 2.13: Bảng tính và phân bố khấu hao TSCĐ 35

Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ 36

Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ 36

Biểu 2.16: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 37

Biểu 2.17: Sổ cái 37

Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ 38

Biểu 2.19: Chứng từ ghi sổ 38

LỜI MỞ ĐẦU

1 SỰ CẦN THIẾT CỦA CHUYÊN ĐỀ

Tài sản cố định là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất chonền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạtđộng sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đốitượng lao động để tạo ra các sản phẩm phục vụ nhu câu của con người Đối với cácdoanh nghiệp, tài sản cố định là nhân tố đẩy manh quá trình sản xuất kinh doanh thôngqua việc nâng cao năng suất của người lao động Bởi vậy, tài sản cố định được xemnhư là thước đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh củadoanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng qui mô tài sản cốđịnh mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn tài sản cố định hiện có Do vậy,doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với tài sản cốđịnh, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất của tài sản cố định kết hợp với việc thườngxuyên đổi mới tài sản cố định

Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý tàisản cố định của một doanh nghiệp Kế toán tài sản cố định cung cấp những thông tinhữu ích về tình hình tài sản cố định của doanh nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau.Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có được những phân tích chuẩn xác để

ra những quyết định kinh tế Việc hach toán kế toán tài sản cố định phải tuân theo cácqui định hiện hành của chế độ kế toán tài chính

2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp

- Phân tích và đánh giá thực trạng về kế toán Tài sản cố định tại Công ty CPXDĐức Mạnh

So sánh về mặt lý thuyết với thực tế tìm hiểu để từ đó rút ra những bài học chobản thân và đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công tyCPXD Đức Mạnh

3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU

- Đối tượng nghiên cứu: Chuyên đề giới hạn trong việc nghiên cứu những vấn

đề lý luận và thực tiễn về kế toán Tài sản cố định tại Công ty CPXD Đức Mạnh

- Phạm vi nghiên cứu: Tại Công ty CPXD Đức Mạnh trong khoảng thời gian

quý II/2013

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp nghiên cứu lý luận: thu thập, nghiên cứu tài liệu về kế toán tàisản cố định trong doanh nghiệp

- Phương pháp thống kê: Tiếp cận, thu thập số liệu từ phòng kế toán tại Công tyCPXD Đức Mạnh

- Phương pháp tổng hợp, phân tích, đánh giá: tổng hợp thông tin từ tài liệu kếtoán đã thu thập được, đối chiếu số liệu thực tế, phân tích, đánh giá, chứng minh vàlàm rõ vấn đề cần nghiên cứu

5 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN

- Giúp sinh viên nghiên cứu nắm rõ cơ sở lý luận về công tác kế toán tài sản cốđịnh.Vận dụng cơ sở lý luận vào thực tế từ đó thấy rõ những vấn đề khác biệt giữa lýthuyết và thực tế

- Công tác kế toán tài sản cố định phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ nhữngthông tin về nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại của tài sản cố định, tìnhhình khấu hao, sửa chữa tài sản cố định … giúp cho ban lãnh đạo tham khảo và đưa ralựa chọn hợp lý cho những quyết định kinh doanh có hiệu quả nhất

6 BỐ CỤC ĐỀ TÀI

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty CPXD Đức Mạnh.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty CPXD Đức Mạnh

Chương 3: Nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty CPXD Đức Mạnh

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

ĐỨC MẠNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

Tên công ty: Công ty CPXD Đức Mạnh

Vốn điều lệ của công ty ban đầu là 10 tỷ đồng

Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh tiền thân là Xí nghiệp xây dựng và giaothông Đức Mạnh Là một Doanh nghiệp tư nhân có trụ sở chính tại Xóm Hạ - Thạch

Hạ - TP Hà Tĩnh Chuyên kinh doanh trên các lĩnh vực như xây dựng các công trìnhthủy lợi, giao thông, bến cảng, cơ sở hạ tầng trong đô thị và khu công nghiệp, cácđường dây trạm biến thế…

Căn cứ vào chủ trương chính sách của Đảng, Nhà nước trong việc khuyến khíchmọi thành phần Kinh tế mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh, nhằm tạo ra nhiềusản phẩm hàng hoá, xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở ngày càng phát triển tạo tiền đềcho hiện đại hoá đất nước trên mọi lĩnh vực Công trình xây dựng ngày càng đòi hỏi vàthiết thực để phục vụ nhu cầu phát triển ngày càng lớn của xã hội Căn cứ nhu cầu củatỉnh Hà Tĩnh và các tỉnh lân cận về nhu cầu giao thông, xây dựng…của nhân dân và

xã hội Từ đó ban giám đốc quyết định đổi xí nghiệp xây dựng và giao thông ĐứcMạnh thành Công ty Công ty CPXD Đức Mạnh

Công ty CPXD Đức Mạnh được Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy phépkinh doanh số 28.03.000.349 ngày 10 tháng 08 năm 2007 Công ty Công ty CPXDĐức Mạnh có địa chỉ tại Xóm Hạ - Thạch Hạ - TP Hà Tĩnh

* Một số chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến sự phát triển của công ty

4 Lợi nhuận trước thuế 29.517.798 70.204.451 40.686.653 137,84%

5 Thuế thu nhập Doanh

kế hoạch Có quy mô kinh doanh rộng lớn có những hướng đi đúng đắn và thích hợpvới nhu cầu thị trường, vì vậy doanh thu đã đạt tỷ lệ cao so với năm trước

* Một số chỉ tiêu cần đạt năm 2013

Tiếp tục phát huy những thành tựu đã đạt trong những năm qua, đồng thời giữvững mối đoàn kết nội lực vốn có của công ty, thực hiện quy chế dân chủ trong cơquan, tăng cường công việc thực hiện, chức năng quản lý kết hợp xây dựng cácphương án, sắp xếp đổi mới hoạt động sản xuất kinh doanh

- Lương bình quân người/tháng: 1.500.000

1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

- Ngành nghề kinh doanh: Bao gồm các hoạt động trong lĩnh vực thủy lợi, giaothông cầu đường, bến cảng, cơ sở hạ tầng, phát triển đô thị Và chuyên cho thuê cácmáy móc thiết bị công trình như máy đào, máy xúc… cung cấp các loại vật liệu xâydựng

- Với chức năng nhiệm vụ chính của mình là chuyên trách xây dựng công trìnhgiao thông và xây dựng công trình công nghiệp dân dụng nên trong quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh tính hiệu quả tiến độ luôn đặt lên hàng đầu, tạo được uy tíntrong các đối tác kinh doanh và khẳng định hơn nữa uy tín của mình trong toàn ngànhxây dựng

1.3 CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

Do quá trình chuyển mình mạnh mẽ của xã hội, nhằm đáp ứng với những nhucầu đó, đem lại lợi nhuận cho công ty Công ty luôn tổ chức dự thầu, và thi công cáccông trình trong và ngoài tỉnh như Nghệ An, Quảng Bình, Quảng Trị…

Các công trình mà công ty xây dựng thường là những công trình lớn, quá trình thicông thường trên dưới một năm Tuy nhiên, vì quy trình quản lý của công ty chặt chẽ,các kỷ sư luôn có mặt tại công trường để chỉ đạo sản xuất nên luôn đem lại hiệu quảcao trong công việc

Quy trình công nghệ: Từ lúc bắt đầu làm hồ sơ dự thầu tới khi hoàn thành côngtrình bàn giao công ty luôn theo một quy trình chặc chẽ theo tiến độ thi công côngtrình

Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức sản xuất tại Công ty CPXD Đức Mạnh

Giám đốc là người điều hành trực tiếp đến từng đội sản xuất, bên cạnh giám đốccòn có sự giúp sức của hai phó giám đốc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể Ở từng độisản xuất có các tổ trưởng quản lý

Công ty CPXD Đức Mạnh thực hiện sản xuất các công trình xây dựng theo đúngquy trình công nghệ và chỉ tiêu theo chế độ hiện hành, đảm bảo bàn giao công trìnhtheo đúng tiến độ, đúng kỷ thuật

1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc : Là người có vị trí cao nhất trong Công ty,

trực tiếp lãnh đạo bộ máy quản lý, chỉ đạo mọi hoạt động của toàn Công ty, là ngườichịu mọi trách nhiệm trước Nhà nước, pháp luật và người lao động

Phó Giám đốc : Là người trợ lý đắc lực cho Giám đốc và trực tiếp chỉ đạo các

bộ phận được phân công uỷ quyền

cạnh tranh

Thông báo trúng thầu

Ký kết hợp đồng hai bên

Kết toán

giai đoạn

Lập phương

án tổ chức thi công

BB nghiệm thu hạng mục

Tổ chức thi công

Tạm ứng

từng đợt

BB nghiệm thu bàn giao

Thanh quyết toán

số tiền còn lại

Bảo hành công trình Thanh toán nốt số

tiền bảo hành

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPXD Đức Mạnh

Phòng Kế hoạch vật tư: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập

tiến độ thi công công trình sau khi đã ký hợp đồng thi công, cùng với Ban Giám đốcquan hệ và tìm việc làm Có lịch trình cụ thể từng khâu, từng giai đoạn và tổng thểtừng công trình và chịu trách nhiệm điều hành của Ban giám đốc Công ty Lập kếhoạch về nhu cầu trang thiết bị máy móc cần thiết để phục vụ kinh doanh theo sự chỉđạo của Ban giám đốc và các cổ đông góp vốn

Phòng Tổ chức: Chịu trách nhiệm sắp xếp nhân sự đối với các phòng ban đúng

người đúng chuyên môn, năng lực của cán bộ CNV trong Công ty mà họ phụ tráchdưới sự điều hành của Ban giám đốc

Phòng Kỷ thuật: Chịu trách nhiệm lập hồ sơ dự thầu, bản vẽ thi công khi trúng

thầu Chịu trách nhiệm về mặt kỷ thuật, mỹ thuật và chất lượng công trình trước Công

ty và pháp luật khi có sự cố xảy ra

Phòng Tài chính kế toán: Chịu trách nhiệm vể tài chính của Công ty trước các

cơ quan trực tiếp quản lý và trước pháp luật Ghi chép tính toán một cách chính xác vàđầy đủ trung thực kịp thời liên tục và có hệ thống số liệu, theo dõi sự vận động của tàisản, lao động vật tư, tiền vốn, tính toán chi phí sản xuất tính giá thành theo chế độ kếtoán và tài chính được ban hành và các thông tư hướng dẫn của các cấp có thẩmquyền

Phòng tài chính

kế toán

CTHĐQTKiêmGiám đốc

Phó giám

đốc

Phó giám đốc

Phòng tổ chức

Phòng kỷ thuật

Các Tổ đội thi công: Là những thành phần tham gia trực tiếp vào quá trình thực

hiện thi công công trình, đảm bảo việc thi công đúng tiến độ kỷ thuật

1.5 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty gồm 12 người có nhiệm vụ tổ chức thực hiện vàkiểm tra công tác kế toán trong phạm vi toàn đơn vị, giúp cho giám đốc tổ chức phântích hoạt động kinh tế, thông tin kinh tế, đề ra các giải pháp tài chính kịp thời phục vụcho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả Theo chỉ đạo của ngành đến nay công tác kếtoán ở Công ty CPXD Đức Mạnh đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhấtban hành theo Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBTC

Chức năng của bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Là người có quyền lực cao nhất trong phòng kế toán, điều

hành và xử lý toàn bộ các hoạt động có liên quan đến công tác kế toán của Công ty,giúp giám đốc trong việc quản lý kinh tế và thay mặt phòng kế toán chịu trách nhiệmtrước Công ty

- Kế toán tiền lương và BHXH: Có trách nhiệm tính toán các khoản lương và

các khoản trích theo lương, thanh toán cho toàn bộ công nhân viên chức căn cứ vàocác bậc lương, hệ số lương Lập bảng báo cáo tình hình lương hàng tháng, các bảng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔNG

HỢP

KẾ TOÁN BẰNG TIỀN

VÀ THANH TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN TSCĐ, VẬT

TƯ HÀNG HÓA

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

CÁC NHÂN VIÊN KẾ TOÁN Ở ĐỘI PHỤ THUỘC

tính lương ghi rõ từng khoản tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản khấutrừ và số tiền người lao động còn được lĩnh Sau khi kế toán trưởng kiểm tra xác nhận

và ký, giám đốc duyệt, ký “Bảng thanh toán tiền lương và BHXH” sẽ được làm căn cứ

để thanh toán lương và BHXH cho người lao động

- Bộ phận kế toán TSCĐ vật tư hàng hoá: Có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ,

phản ánh mọi trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm,nghiệm thu kiểm nhận tài sản cố định Lập các “ Biên bản giao, nhận tài sản cố định ”.Phòng có trách nhiệm sao bản để lưu vào hồ sơ riêng Hồ sơ bao gồm Biên bản chuyểnnhận TSCĐ, các hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ

- Bộ phận kế toán bằng tiền và thanh toán công nợ: Có nhiệm vụ kế toán

nguồn vốn và theo dõi công nợ với khách hàng, các cá nhân đầy đủ kịp thời Viếtphiếu thu chi, thanh toán tạm ứng nội bộ, giao dịch với đối tác về các khoản vay,khoản nợ Theo dõi quỹ tiền mặt, kiểm tra thường xuyên theo lịch hoặc đột xuất, làmbáo cáo thu chi tiền mặt

- Bộ phận kế toán tổng hợp : Chịu trách nhiệm sau trưởng phòng, ký và giải

quyết công việc khi trưởng phòng đi vắng Phụ trách, theo dõi quản lý tăng giảm tàisản cố định và trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng, quý, năm, vào sổ, thẻ, theodõi thường xuyên tài sản cố định Tính giá thành và phân tích giá thành, lập báo cáothuế hàng quý, hàng năm

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty CPXD Đức Mạnh

Chứng từ sau khi được lập sẽ được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp sẽ được dùnglàm căn cứ ghi sổ, sau dó được lưu trữ tránh mất mát và khi cần có thể tìm lại kịp thời.

 Trình tự ghi sổ kế toán :

(1)- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đượcdùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổđược dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2)- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng nợ, tổng số phátsinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối sốphát sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo đúng với các chỉ tiêu trên bảng cân đối sốphát sinh, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức

từ kế toán cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ đăng ký

chứng từ

ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Máy tính

1.5.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty CPXD Đức Mạnh

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán tại công ty : VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: Áp dụng chế độ cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ

số 15/2006/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

* Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc

* Phương pháp tính giá trị xuất hàng tồn kho: Phương pháp nhập trước xuấttrước

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận phí đi vay: Căn cứ vào hợp đồng tín dụng và giấy nhận nợtừng lần

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi trả: Căn cứ vào thời gian sử dụng vốn khi đếnhạn thanh toán cả gốc lẫn lãi

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐỨC MẠNH 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

2.1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh

- TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty.TSCĐ là tư liệu sản xuất nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ được hìnhthái ban đầu; và bị hao mòn dần trong quá trình sản xuất

- TSCĐ ở công ty được trang bị nhiều loại khác nhau, và cho các bộ phận sử dụng.Trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn

2.1.2 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh

Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định

2.2 QUY ĐỊNH, NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG

TY CPXD ĐỨC MẠNH

2.2.1 Phân loại và đánh giá tài sản cố định tại công ty CPXD Đức Mạnh

a) Phân loại: nhằm giúp cho việc quản lý và sử dụng có hiệu quả công ty tiến

hành phân loại TSCĐ như sau:

Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết

TSCĐ

+ Phân loại theo nơi sử dụng:

ĐVT: đồng

Phân loại theo nơi sử

dụng

đầu quý II / 2013Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

Xí nghiệp hạch ngói 5.836.455.253 3.921.448.411 1.915.006.842Cửa hàng vật liệu XD 2.866.555.532 860.791.018 2.005.764.514

Các đội xây dựng 15.839.732.452 9.895.363.686 5.944.368.766Văn phòng công ty 8.279.568.479 3.582.020.459 4.697.548.020

P.L theo hình thái biểu

hiện

đầu quý II / 2013Nguyên giá Giá trị hao

Nguồn vốn vay 4.627.054.197 1.531.047.872 3.096.006.325Tổng cộng 35.808.774.634 19.742.645.285 16.066.129.349

2.2.2 Công tác đánh giá giá trị TSCĐ tại công ty CPXD Đức Mạnh

+ Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên tắc nhấtđịnh Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinhdoanh TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

Hiện nay tại công ty các nghiệp vụ tăng TSCĐ chủ yếu là do mua sắm, và xuấtphát từ đặc điểm là TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưng vẫngiữ nguyên hình dáng ban đầu Do đó TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyêngiá

Công thức tính:

+ Đánh giá theo giá trị còn lại:

2.2.3 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ tại công ty CPXD Đức Mạnh

* Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Là phương pháp khấu hao mà tỉ lệ khấu hao và số khấu hao hàng năm không thayđổi theo suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản

Công thức:

Mức khấu hao năm của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ/ Số năm sử dụng

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm/ 12 tháng

Có thể xác định mức khấu hao năm của TSCĐ theo công thức:

Mức khấu hao năm TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm

Trong đó:

Tỉ lệ khấu hao năm = 1/ Số năm sử dụng

 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần:

Theo phương pháp này số tiền khấu hao hàng năm được xác định như sau:

Mki = Gdi x Tkh

Mki: Mức khấu hao TSCĐ năm thứ i

Gdi: giá trị còn lại của TSCĐ đầu năm thứ i

Tkh: Tỷ lệ khấu hao cố định hàng năm của TSCĐ

Nguyên giá = giá mua trên hoá đơn + các chi phí trước khi sử dụng

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn TSCĐ

Hệ số điều chỉnh được sử dụng ở các nước như sau:

- Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 3 đến 4 năm

- Hệ số 2,0 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 5 đến 6 năm

- Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng trên 6 năm

* Phương pháp trích khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

- Xác định mức trích khấu hao trong tháng của tài sản cố định theo công thức dướiđây:

Mức trích khấu hao

trong tháng của tài sản

cố định

= Số lượng sản phẩmsản xuất trong tháng X

Mức trích khấu haobình quân tính cho mộtđơn vị sản phẩmTrong đó:

Mức trích khấu hao Nguyên giá của tài sản cố định

bình quân tính cho = ––––––––––––––––––––––––––

một đơn vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế

- Mức trích khấu hao năm của tài sản cố định bằng tổng mức trích khấu hao của 12tháng trong năm, hoặc tính theo công thức sau:

Mức trích khấu

hao năm của tài

sản cố định

= Số lượng sản phẩmsản xuất trong năm X

Mức trích khấu haobình quân tính cho mộtđơn vị sản phẩm

2.3 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CPXD ĐỨC MẠNH

yếu là do mua sắm mới hoặc do mua lại của đơn vị khác đã qua sử dụng theo giá thoảthuận, hoặc tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.

Đối với những trường hợp đầu tư lớn thì ở Công ty có phương án , có kế hoạch đầutư

Còn đối với những trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẽ thì bộ phận lập

tờ trình xin mua, sau khi căn cứ vào nhu cầu , mức độ cần thiết cũng như hiệu quả sửdụng Giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua

+ Kế toán chi tiết tăng TSCĐ ở công ty:

Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ để phản ánh vào thẻ TSCĐ theo mẫu thốngnhất Thẻ TSCĐ được lập thành 2 bản (bản chính để tại phòng kế toán để theo dõi, bảnsao được giao cho bộ phận sử dụng giữ) Thẻ sau khi lập xong phải được xắp xếp-bảoquản trong hòm thẻ TSCĐ và giao cho cán bộ TSCĐ giữ và ghi chép theo dõi

Sau đó, lập các sổ theo dõi chi tiết TSCĐ (mở riêng cho từng đơn vị sử dụng)

a) Tăng TSCĐ do mua sắm:

Cụ thể ngày 25/4/2013 Công ty mua xe xúc bánh lốp 1.5m của công ty

TNHH SX công nghệ MêKông với giá mua chưa thuế 190.476.190đ, (thuế

GTGT 10%), tổng giá thanh toán 209.523.809đ, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng,

chi phí vận chuyển 1.500.000đ chi bằng tiền mặt Nguồn tài trợ là nguồn vốn

kinh doanh.

HOÁ ĐƠN

Mẫu số:01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: MK/13P

Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0026423

Ngày 27 tháng 4 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX Công Nghệ MêKông

Địa chỉ : P Linh Xuân – Q Thủ Đức – TP HCM

Họ và tên người mua hàng:Công ty CPXD Đức Mạnh

Địa chỉ : Xóm Hạ, Thạch Hạ, TP Hà Tĩnh

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Bằng chữ: Hai trăm lẻ chín triệu năm trăm hai ba ngàn tám trăn lẽ chín đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ :

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT

Biểu 2.2: Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI Số: 104

PHẦN NH GHI

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN lập ngày 29/04/2013

Tên đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần xây dựng Đức Mạnh

Biểu 2.3: Phiếu chi

Lý do chi : Trả tiền vận chuyển

Số tiền: 1.500.000 đ (Bằng chữ): Một triệu năm trăm ngàn đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chử): Một triệu năm trăm ngàn đồng Thủ quỷ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khi bàn giao máy hai bên lập Biên bản giao TSCĐ có nội dung sau:

Biểu 2.4: Biên bản giao nhận TSCĐ

- Bà : Nguyễn Thị Lan Hương Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao

- Ông :Lê Văn Thắng Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhậnĐịa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Tân Sao Việt, TP Hà Nội xác nhận việc giao nhận cụ thể như sau:

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

C S u â t

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua Chi phí

V/C

C P C h.

th ử

- Nguyên giáTSCĐ

Tài liệu K/T kèm theo

Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận mở thẻ TSCĐ để theo dõi vào sổ chi tiết

TSCĐ Thẻ TSCĐ như sau:

Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 07/ BBGN ngày 27/4/2013

Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Xe Xúc Số hiệu TSCĐ: X97

Bộ phận sử dụng: Đội xây dựng Năm đưa vào sử dụng: 2013

Công suất diện tích thiết kế:

Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày….tháng….năm

Số hiệu

năm Diễn giải Nguyên giá Năm giá trị haomòn Cộng dồn

Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh

S

T

T

TênTSCĐ

Nguồnhìnhthành

Số hiệu

ĐVT

b) Kế toán chi tiết hình thành do Xây dựng cơ bản bàn giao:

Ngày 14 tháng 6 năm 2013 bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao và đưa vào sử dụng một nhà kho vật liệu xây dựn) Giá quyết toán: 203.980.000 đồng, cửa hàng này được đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển Thời gian sử dụng dự kiến là 20 năm.

Căn cứ vào Quyết định phê duyệt dự án Vốn Đầu Tư hoàn thành, kế toán chi tiếttiến hành theo dõi trên thẻ TSCĐ và sổ Chi tiết tài sản cố định như sau:

Biểu 2.7: Thẻ tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh

Căn cứ vào biên bản nghiệm thu TSCĐ số 11/ BBNT ngày 05/06/2013

Tên, ký hiệu mã, quy cách TSCĐ: Nhà kho VLXD Số hiệu TSCĐ: C9

Nước sản xuất : Tự sản xuất Năm sản xuất: 2013

Biểu 2.8: Số chi tiết tài sản cố định Công ty CPXD Đức Mạnh

T

S

L Ngàythángnăm

Nguyên giá năm KH quý Hao mòn luỹkế Giá trị còn lại

1 Nhà

kho ĐTPTQuỹ C9 Cái 1 14/6/13 203.980 II/07 481,619 481,619 203.498,381

Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)

cứ để xác nhận việc thanh lý và tiến hành ghi giảm TSCĐ

b) Chứng từ sử dụng:

+ Biên bản thanh lý TSCĐ: đây là chứng từ xác nhận việc thanh lý, căn cứ choviệc ghi giảm TSCĐ Biên bản thanh lý do thanh lý nhượng bán TSCĐ lập và phải cóđầy đủ chử ký của các thành viên có liên quan

+Việc thanh lý nhượng bán TSCĐ của công ty phải có quyết định của Giám đốckèm theo biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ

+ Hợp đồng, hoá đơn

+ Các chứng từ khác có liên quan

c) Kế toán chi tiết giảm TSCĐ:

Cụ thể trong quý II/2013 công ty có thanh lý một xe toyota COROLA biển số 38C-00216 (sử dụng ở bộ phận Quản lý), nguyên giá 211.876.000đ giá trị hao mòn tính tới thời điểm thanh lý là 177.323.000đ Chi phí thanh lý 600.000 đ trả bằng tiền mặt Giá trị thu hồi 70.950.000đ (trong đó thuế GTGT10%) đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

Kế toán chi tiết căn cứ vào các chứng từ sau:

Biểu 2.9: Biên bản thanh lý TSCĐ Công ty CPXD Đức Mạnh

Ông : Lê Văn Thắng -Giám đốc công ty làm trưởng ban

Bà : Đào Thị Hồng - Kế toán trưởng làm uỷ viên

Ông: Trần Đình Minh - Trưởng phòng tổ chức làm uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe toyota COROLA biển số 38C-00216

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:

Đồng ý thanh lý xe con toyota COROLA biển số 38C-00216

Ngày13 tháng 5 năm 2013 Trưởng ban thanh lý

(ký, họ tên)

IV Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Chi phí thanh lý: 600.000 đ (viết bằng chữ) sáu trăm ngàn đồng y

- Giá trị thu hồi : 64.500.000đ (viết bằng chữ) sáu mươi bốn triệu năm trăm ngàn đồng y

- Đã ghi gảm sổ TSCĐ ngày 13 tháng 5 năm 2013

Ngày 13 tháng 5 năm 2013

Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DM/13P Liên 3: (Nội bộ ) Số: 0430568

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

Cộng tiền hàng 64.500.000

Bằng chữ: bảy mươi triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)