Trong qua trình thực tập tại Công ty dưới sự giúp đỡ của các thành viên trong phòng kế toán Công ty Cổ Phần Gạch ngói Cầu họ cũng các thành viên khác trong công ty cùng với sự hướng dẫn
Trang 1Lời mở đầu
Hiện nay nền kinh tế nước ta đã và đang hội nhập với nền kinh tế trong khu vực và trên thế giới, từ đó dẫn tới sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước với nhau, giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp nước ngoài Mục đích cạnh tranh giữa các doanh nghiệp có thể là: Để tồn tại, để tăng thị phần, hay là để có được lợi nhuận cao nhất Dù hướng tới mục tiêu nào thì các doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng và chất lượng của sản phẩm để tạo cho sản phẩm có một chỗ đứng tin cậy trên thị trường vấn đề
mà các doanh nghiệp luôn luôn băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được tối đa, để có được lợi nhuận thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Trong qua trình thực tập tại Công ty dưới sự giúp đỡ của các thành viên trong phòng kế toán Công ty Cổ Phần Gạch ngói Cầu họ cũng các thành viên khác trong công ty cùng với sự hướng dẫn của cô :Nguyễn Phú Giang đã giúp em hoàn thành được báo cáo thực tập tổng hợp này.
Em xin chân thành cám ơn!
Trang 3Danh mục bảng biểu
Sơ đồ 1.1 :quy trình sản xuất công nghệ gạch ngói
Sơ đồ 1.2 : tổ chức bộ máy quản lí của công ty
Sơ đồ 1.3 : tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Biểu 1: kết quả sản xuất của công ty qua 2 năm 2012 và 2013
Biểu 2 :phân tích hiệu quả sử dụng vốn của công ty qua 2 năm 2012 và 2013Phụ lục 1:bảng cân đối kế toán năm 2013
Phụ lục 2:báo cáo kết quả kinh doanh 2013
Phụ lục 3:thuyết minh báo cáo tài chính 2013
Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước
Trang 4I.Tổng quan về đơn vị thực tập
1.1.Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần gạch ngói Cầu Họ được thành lập theo quyết định số 151 ngày 03 tháng 02 năm 1993 của UBND tỉnh Hà Tĩnh, là đơn vị kinh doanh độc lập thuộc sở xây dựng Hà Tĩnh Công ty được thành lập với ngành nghề kinh doanh chính là SXKD vật liệu xây dựng, nuôi trồng thuỷ sản, xây dựng các công trình dân dụng Trong đó sản xuất gạch, ngói, đất sét nung là chủ yếu
Công ty được UBND tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy phép kinh doanh số 106831 ngày 13 tháng 2 năm 1993 Công ty có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theoluật định, có con dấu riêng, độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại ngân hàng trong tỉnh, tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, hoạt động theo điều lệ của công ty
Tên công ty: Công ty Cổ phần Gạch ngói Cầu Họ
Địa chỉ: Xã Cẩm Hưng - huyện Cẩm Xuyên - tỉnh Hà Tĩnh
Trong đó: 7,1 ha đất mặt bằng xây dựng; 5,5 ha đất làm vật liệu xây dựng
Tiền thân của công ty là xí nghiệp Gạch ngói Cẩm Thành, theo quyết định số 165 ngày 8 tháng 1 năm 1975 công ty lấy tên là Xí nghiệp gạch ngói Cầu Họ
Từ năm 1977 – 1989 hoạt động SXKD của Xí nghiệp gạch ngói Cầu Họ được Nhà nước bao cấp
Năm 1990 Xí nghiệp xoá bỏ cơ chế bao cấp, chuyển sang nền KT thị trường
Theo quyết định số 2092 của UBND tỉnh Hà Tĩnh ngày 02/09/2003 quyết định phê duyệt phương án chuyển xí nghiệp gạch ngói Cầu Họ từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần gạch ngói Cầu Họ
Chức năng của công ty là chuyên SX các loại gạch, ngói phục vụ cho các công trình xây dựng Sản phẩm của công ty được cung ứng và phân phối rộng khắp thị
Trang 5trường trong tỉnh, và đặc biệt sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong thị trường ở địa bàn huyện Cẩm Xuyên.
Đi đôi với chức năng trên thì Công ty cổ phần gạch ngói Cầu Họ cần thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch SXKD theo đúng ngành nghề ghi trong giấy phépkinh doanh
- Xây dựng, tổ chức tốt công tác SXKD mang lại hiệu quả kinh tế cao và lợi nhuận tương đối ổn định
- Thực hiện nộp thuế và ngân sách đối với nhà nước
- Mở sổ sách kế toán và ghi sổ theo quy định của pháp luật, của hệ thống kế toán tàichính, và chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế, tài chính
- Tuân thủ các quy định của nhà nước về bảo vệ công ty, bảo vệ môi trường, đảm bảo an ninh trật tự xã hội
- Mở rộng và phát triển thị trường tiêu thụ rộng lớn, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm nâng cao vị thế của DN,củng cố niềm tin và tạo uy tín trong tâm trí người tiêu dùng
- Thực hiện chăm lo và không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất,tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ
1.2 đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
Quy trình sản xuất gạch, ngói là một quy trình công nghệ phức tạp theo kiểu liên tục bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ
Do đặc điểm cũng như tính chất của ngành SX gạch, quy trình SX sản phẩm của phân xưởng được chia thành các giai đoạn khác nhau Để tạo ra được sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng và đảm bảo chất lượng, quy trình SX phải trải qua các
giai đoạn như sơ đồ 1.1
1.3.đặc điểm tổ chức quản lí của đơn vị
Công ty tổ chức bộ máy quản lý SXKD theo hình thức trực tuyến chức năng,
từ giám đốc nhà máy đến các phân xưởng SX, các phòng ban chức năng
Trang 6- Hội đồng quản trị: có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn
đề về quyền lợi của công ty
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động SXKD của công ty, là người cùng với chủ tịch hội đồng quản trị điều hành quản lý vĩ mô toàn công ty, trực tiếp ký kết các hợp đồng kinh tế
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, và được giám đốc phân công một số việc của giám đốc Phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giámđốc về những mặt phân công và thay mặt giám đốc giải quyết việc phân công
- Phòng tổ chức hành chính – Lao động tiền lương : Giúp giám đốc tổ chức bộ máy điều hành và quản lý của công ty cũng như các đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất về công tác tổ chức cán bộ lao động, đồng thời giúp giám đốc nắm được khả năng, trình độ kỹ thuật của cán bộ công nhân viên, đề ra chương trình đàotạo cán bộ công nhân viên lành nghề phục vụ kịp thời cho SXKD Đồng thời chịu trách nhiệm về các khoản tiền lương, thưởng, chế độ nghỉ cho CBCNV
- Phòng kế toán tài vụ: Chịu trách nhiệm huy động các nguồn vốn và điều hoà phân phối cho từng xưởng, từng tổ, đội Thường xuyên kiểm tra giám sát về mặt tài chính đối với các tổ, đội, phân xưởng Phản ánh đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách kịp thời, chính xác, thực hiện đúng các chế độ kế toán theo luật định.-Nhà máy sản xuất: Chịu trách nhiệm tiến hành sản xuất theo đúng yêu cầu và quy định dưới sự chỉ đạo của các phòng ban và BGĐ
- Các tổ SX: Chịu trách nhiệm đứng máy SX và phục vụ cho việc hoàn thành sản phẩm, chịu trách nhiệm trực tiếp cho việc hoàn thành sản phẩm cũng như chất lượng, mẫu mã sản phẩm
Cụ thể bộ máy tổ chức của công ty được thể hiện trong sơ đồ 1.2
1.4 khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị của đơn vị qua 2 năm gần nhất
Trang 7- Cùng với đó là chi phí của doanh nghiệp năm 2013 tăng so với năm 2012 là
7670441680 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 17,676%
Cả doanh thu và chi phí của doanh nghiệp năm 2013 đều tăng so với năm 2012tuy nhiên tỷ lệ tăng của chi phí nhanh hơn tỷ lệ tăng của doanh thu không đáng kể
vì vậy mà lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2013 văn tăng so với năm 2012 là
350610751 đồng hay 15,632% tương ứng làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 cũng tăng 94739550 đồng so với năm 2012
II.tổ chức công tác kế toán,,phân tích kinh tế tại đơn vị
2.1.tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
2.1.1.tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị
Hiện nay việc tổ chức bộ máy kế toán ở công ty CP gạch ngói Cầu Họ được tổchức theo hình mô hình kế toán tập trung Toàn bộ công tác KT đều được thực hiện
tập trung tại phòng KT, các nhân viên kế toán được phân công công tác theo sơ đồ 1.3
Giới thiệu sơ lược các bộ phận kế toán trong bộ máy kế toán:
- Kế toán thanh toán vật tư:
+ Theo dõi việc thu chi, tồn quỹ tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ trước khi chi tiền
+ Đánh giá vật liêu, công cụ dụng cụ theo phương pháp bình quân gia quyền.+ Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành
- Kế toán lao động tiền lương và phải thu khách hàng:
+ Kiểm tra việc lập chứng từ hạch toán LĐ-TL, tiền công của công nhân viên+ Áp dụng đúng chế độ tiền lương và các khoản trích theo lương để tính toán
Trang 8và thanh toán tiền lương cho cán bộ, công nhân viên trong công ty.
+ Theo dõi các khoản phải thu hàng ngày phát sinh, công nợ phải thu, lập báo cáo và lên kế hoạch thu
- Kế toán thành phẩm và bán thành phẩm:
+ Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, số sản phẩm dở dang cuối kỳ hạch toán Căn cứ vào chi phí sản xuất để tính và quy định giá thành cho sản phẩm
+ Mở số kế toán theo đúng quy định của nhà nước và phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty
- Bộ phận kho, quỹ:
+ Thủ kho thành phẩm: Giám sát việc nhập kho, xuất kho, vào sổ kho Cuối
ngày mang toàn bộ phiếu nhập, xuất kho thành phẩm cho bộ phận kế toán kho thành phẩm Tham mưu cho lãnh đạo về việc quy hoạch kho bãi để thuận tiện cho việc tập kết gạch sau khi ra lò và trong khi xuất hàng
+ Thủ kho vật tư: Ghi chép nhập, xuất kho vật tư, vào sổ kho (thẻ kho) theo
đúng số lượng, chủng loại đã ghi trên phiếu nhập kho Cuối ngày mang toàn bộ phiếu nhập, xuất kho vật tư trong ngày giao cho kế toán vật tư
+ Thủ quỹ kiêm văn thư: Là người trực tiếp quản lý các khoản thu chi tiền mặt
tại quỹ, kiểm kê quỹ tiền mặt cuối ngày và lập các chứng từ báo cáo quỹ
- Thống kê nhà máy: Nắm số liệu SXKD của các dây chuyền hàng ngày một
cách chính xác để phản ánh cho GĐ và những người có liên quan Đồng thời có số liệu để xác nhận và thực hiện các chế độ cho người lao động
2.1.2 tổ chức hệ thống thông tin kế toán
- Chế độ sổ sách kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa vànhỏ, ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty áp dụng toàn bộ hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư hướng dẫn
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thức vào ngày 31/12 của năm dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng việt nam (VNĐ)
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trang 9- Phương pháp hạch toán HTK: Công ty hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, và đánh giá HTK theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, và phương pháp khấu hao
TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao được xác định theo quyết
định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 17/03/2003 của Bộ tài chính
- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy dựa trên hình thức Nhật ký chung
Kế toán vốn bằng tiền:
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu: (Mẫu 01 – TT)
- Giấy báo có, giấy báo nợ
- Bảng kê thu tiền: (Mẫu 09 – TT)
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng: (Mẫu 03, 04 –
TT)
- Phiếu chi: (Mẫu 02 – TT)
- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi
- Bảng kê chi tiền:
(Mẫu 09 – TT)
* Tài khoản sử dụng:
- TK: 111 “ Tiền mặt”, dùng để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tại quỹ của
DN, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý
- TK: 112 “ Tiền gửi ngân hàng”, phản ánh số tiền hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của DN tại ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ quỹ tiền mặt: (Mẫu S07 – DN)
- Sổ cái TK 111, 112: (Mẫu S02C1 – DN)
- Bảng cân đối phát sinh
-Sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng:
(Mẫu S08 – DN)
- Sổ nhật ký chung
- Bảng tổng hợp chi tiết
- Báo cáo tài chính
Kế toán công nợ phải thu, phải trả:
* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT (Mẫu 01GTGT-3LL)
- Hoá đơn mua hàng, bán hàng (Mẫu 02GTGT-3LL)
- Hợp đồng mua hàng, bán hàng
- Biên bản bù trừ công nợ
* Tài khoản sử dụng:
Trang 10- TK 131: “Phải thu khách hàng”, Phản ánh các khoản phải thu của khách hàng về bán sản phẩm mà công ty chưa thu được tiền.
` - TK 331: “ Phải trả người bán”, Phản ánh số tiền công ty còn phải trả cho
người bán về số tiền mua vật tư, máy móc thiết bị, các dịch vụ khác…
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua., người bán
- Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua, người bán
- Sổ cái TK 131, TK 331
- Sổ nhật ký chung
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
* Chứng từ sử dụng:
- Thẻ kho (Mẫu S09-DNN) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
- Hoá đơn GTGT (Mẫu 01GTGT-3LL) - Hoá đơn dịch vụ mua ngoài
- Phiếu nhập kho (Mẫu 02VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02VT)
- PXK kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tư (Mẫu 05-VT)
- Phiếu báo vật tư còn tồn lại cuối kỳ: (Mẫu 04-VT)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 03VT)
- Phiếu cấp vật tư
* Tài khoản sử dụng:
- TK 151: “ Hàng mua đang đi đường”, phản ánh số NVL, CCDC công ty mua về phục vụ SXKD nhưng hiện chưa về nhập kho tại phân xưởng SX
Trang 11- TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”, phản ánh số NVL mua về phục vụ SXKD
đã về nhập kho tại phân xưởng SX, và hiện còn trong kho
- TK 153: “ Công cụ, dụng cụ”, phản ánh số CCDC mua về nhập kho để
- Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05 – TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ(Mẫu 06-TSCĐ)
* Tài khoản sử dụng:
- TK 211: “ Tài sản cố định hữu hình”, phản ánh tình hình hiện có và tình
hình biến động TSCĐ của công ty theo nguyên giá
- TK 214: “ Hao mòn TSCĐ”, phản ánh việc tính và trích khấu cho TSCĐ
của công ty
- Báo cáo sản lượng tiêu thụ
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng chấm công (Mẫu 01a-LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng, BHXH (Mẫu 02,03-LĐTL)
Trang 12- Bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu 11-LĐTL)
- Các chứng từ liên quan khác
* Tài khoản sử dụng:
- TK 334 “ Phải trả người lao động” - TK 338.3 “ Bảo hiểm xã hội”
- TK 338.2 “ Kinh phí công đoàn” - TK 338.4 “ Bảo hiểm y tế”
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho (Mẫu 10, 02 VT)
- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT (Mẫu 01GTKT-311)
- Thẻ kho (Mẫu S12DN)
* Tài khoản sử dụng:
- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:
- Kỳ lập báo cáo tài chính: Báo cáo năm
- Niên độ KT: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm tài chính
- Thời điểm nộp báo cáo cho cơ quan quản lý chậm nhất là 90 ngày kể từ ngàykết thúc niên độ
Trang 13- Hệ thống BCTC: BCTC công ty lập áp dụng theo quyết định số BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, bao gồm:
48/2006/QĐ-+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)
+ Bảng báo cáo KQKD (Mẫu B02-DN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN)
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)
- Nguồn số liệu để lập Báo cáo tài chính:
+ Số dư các tài khoản tại thời điểm 31/12 năm trước
+ Số phát sinh kỳ báo cáo, số phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến kỳ báo cáo.+ Số dư các tài khoản tại thời điểm lập báo cáo
2.2 tổ chức công tác phân tích kinh tế
2.2.1 bộ phận thực hiện và thời điểm tiên hành công tác phân tích kinh tế
kế toán trưởng cùng Ban giám đốc thực hiện công tác phân tích kinh tế căn cứtheo số liệu từ các kế toán viên
Công tác phân tích kinh tế được thực hiện định kỳ 1 năm 2 lần gồm: Phân tíchkinh tế 6 tháng đầu năm và phân tích kinh tế cuối năm tài chính sau khi đã khóa sổ
kế toán và lập Báo cáo tài chính Ngoài ra, có thể thực hiện phân tích kinh tế khicần thiết và có yêu cầu của Ban giám đốc
2.2.2 nội dung và các chỉ tiêu phân tích kinh tế tại đơn vị
Phân tích chỉ tiêu doanh thu:
Phân tích DT bán hàng và cung cấp dịch vụ theo tổng mức và kết cấu:
Tùy vào mục đích phân tích trong từng giai đoạn và yêu cầu quản lý mà kếtoán sẽ phân tích trên các chỉ tiêu như: theo phương thức bán, phương thức thanhtoán tiền hàng, theo quý…Kế toán trưởng sử dụng phương pháp so sánh kết hợpdùng mẫu biểu để tính toán và so sánh các chỉ tiêu DT kỳ kế hoạch, báo cáo; từ đóthấy được mức độ hoàn thành kế hoạch hoặc tỷ lệ tăng giảm so với kế hoạch; sosánh bộ phận với tổng thể nhằm đánh giá mức độ đạt được (tỷ trọng) của các bộphận trong tổng thể
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến DT bán hàng và cung cấp dịch vụ:
