Tôi cũng xin chân thành cám ơn sự hỗ trợ, giúp đỡ của Ban giám đốc, các anh, chị ở phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty TNHH Funakilla đã tạo điều kiện cho tôi khảo sát, trs
Trang 1BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
-
NGUYỄN THỊ HIỀN
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN FUMAKILLA VIỆT NAM
Chuyên ngành: KẾ TOÁN
Mã số: 60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
NGƯỜI HƯỚNG DẨN KHOA HỌC:
PGS.TS.VÕ VĂN NHỊ
ĐỒNG NAI –NĂM 2015
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành đề tài luận văn này, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân, tôi đã được Quý Thầy, Cô Khoa Kế toán giảng dạy giúp tôi có được những kiến thức quý báu để tôi hoàn thành tốt luận văn này
Tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Võ Văn Nhị
đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua để tôi có thể hoàn thành luận văn này
Tôi cũng xin chân thành cám ơn sự hỗ trợ, giúp đỡ của Ban giám đốc, các anh, chị ở phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty TNHH Funakilla đã tạo điều kiện cho tôi khảo sát, trsr lời phỏng vấn và cung cấp những thông tin hữu ích để tôi hoàn chỉnh luận văn này
Đồng Nai, ngày tháng năm 2015
Tác giả
Nguyễn Thị Hiền
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan quyển luận văn này không sao chép từ một quyển luận văn nào khác, hoàn toàn do tôi tự soạn dưới sự hướng dẫn của PGS TS Võ Văn Nhị
Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung quyển luận văn này
Đồng Nai, ngày tháng năm 2015
Tác giả
Nguyễn Thị Hiền
Trang 4MỤC LỤC
Trang TRANG BÌA PHỤ
LỜI CẢM ƠN
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC SƠ ĐỒ
DANH MỤC LƯU ĐỒ
DANH MỤC PHỤ LỤC
TÓM TẮT
LỜI MỞ ĐẦU 1
1 Lý do chọn đề tài 1
2 Các nghiên cứu có liên quan 2
3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 4
4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4
5 Phương pháp thực hiện 4
6 Dự kiến kết quả đạt được 5
7 Kết cấu luận văn 5
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ 6
1.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ 8
1.3 Tổng quan về COSO 1992 9
1.3.1 Định nghĩa về KSNB theo báo cáo COSO 1992 9
1.3.2 Các bộ phận của hệ thống KSNB theo COSO 1992 10
1.3.2.1 Môi trường kiểm soát 10
Trang 51.3.2.2 Đánh giá rủi ro 11
1.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 11
1.3.2.4 Thông tin và truyền thông 11
1.3.2.5 Giám sát 11
1.4 Tổng quan về COSO 2013 12
1.4.1 Định nghĩa về KSNB theo báo cáo COSO 2013 12
1.4.2 Các bộ phận của hệ thống KSNB theo COSO 2013 12
1.4.2.1 Môi trường kiểm soát 12
1.4.2.2 Đánh giá rủi ro 13
1.4.2.3 Hoạt động kiểm soát 14
1.4.2.4 Thông tin truyền thông 14
1.4.2.5 Giám sát 16
1.5 So sánh COSO 1992 và COSO 2013 17
1.6 Lợi ích và hạn chế của hệ thống KSNB 19
1.6.1 Lợi ích của hệ thống KSNB 19
1.6.2 Hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB 20
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 22
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM 23
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 23
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Fumakilla Việt Nam23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 23
2.1.1.2 Lĩnh vực và quy mô hoạt động 24
2.1.2 Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 25
2.1.3 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 31
2.2 Thực trạng hệ thống KSNB tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 35
2.2.1 Mô tả quá trình tìm hiểu về hệ thống KSNB tại công ty 35
2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB tại công ty 35
2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 35
2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 47
Trang 62.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 49
2.2.2.4 Thông tin và truyền thông 60
2.2.2.5 Giám sát 62
2.3 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Fumakilla Việt
Nam 63
2.3.1 Ưu điểm 63
2.3.2 Nhược điểm 64
2.3.4 Nguyên nhân 65
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 66
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM 67
3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 67
3.1.1 Phù hợp với quan điểm COSO 2013 67
3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động và trình độ quản lý tại công ty 67
3.2 Giải pháp về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 68
3.2.1 Môi trường kiểm soát 68
3.2.2 Đánh giá rủi ro 72
3.2.3 Hoạt động kiểm soát 72
3.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng và trả tiền 73
3.2.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền 74
3.2.4 Thông tin và truyền thông 75
3.2.5 Giám sát 75
3.3 Một số kiến nghị 76
3.3.1 Kiến nghị với Ban giám đốc 76
3.3.2 Kiến nghị với các phòng ban 78
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 80
KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC 1: BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT
Trang 8DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Tiếng Việt:
1 BCTC: Báo cáo tài chính
2 KSNB: Kiểm soát nội bộ
3 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
Tiếng Anh:
1 AAA: American Accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ)
2 AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán công chứng viên Hoa Kỳ)
3 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội về kiểm soát và kiểm toán Công nghệ thông tin)
4 ISA: International Standard on Auditing (Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế)
5 COSO: Committee of Sponsoring Organization (Hội đồng các tổ chức tài trợ)
6 ERM: Enterprise Risk Management (Phát triển về phía quản trị rủi ro doanh nghiệp)
7 FEI: Financial Executives Institute (Hiệp hội kế toán quản trị viên tài chính)
8 IIA: Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ)
9 IMA: Institute of Management Accountants (Hiệp hội kiểm toán viên quản trị)
10 SAP: Statement on Auditing Procedure (Báo cáo về thủ tục kiểm toán)
11 SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán)
Trang 9DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1 Tính trung thực và các giá trị đạo đức 34
Bảng 2.2 Năng lực của đội ngũ nhân viên 36
Bảng 2.3 Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát 38
Bảng 2.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành 39
Bảng 2.5 Cơ cấu tổ chức 41
Bảng 2.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm 42
Bảng 2.7 Chính sách nhân sự 44
Bảng 2.8 Đánh giá rủi ro 46
Bảng 2.9 Hoạt động kiểm soát tại chu trình mua hàng - thanh toán 53
Bảng 2.10 Hoạt động kiểm soát tại chu trình bán hàng - thu tiền 57
Bảng 2.11 Thông tin truyền thông 58
Bảng 2.12 Giám sát 60
Trang 10DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 26
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam 32
DANH MỤC LƯU ĐỒ
Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chu trình mua nguyên vật liệu chính và thanh toán 51 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ chu trình bán hàng và thu tiền 57
Trang 11PHỤ LỤC 1 BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM
phiếu gửi đi
Số phiếu nhận
về
Trả lời
Có Không
I MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
1.1 Tính trung thực và các giá trị đạo đức
1 Công ty có ban hành bằng văn bản các quy
tắc, chuẩn mực ứng xử, đạo đức cho toàn thể
cán bộ công nhân viên trong công ty không?
30 30 5 25
2 Công ty có tạo dựng môi trường văn hóa
nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất
đạo đức của nhân viên không?
30 30 30 0
3 Khối lượng công việc tại các bộ phận có tạo
áp lực cho nhân viên trong công ty không? 30 30 4 26
4 Nhà quản lý có đặt lợi ích của công ty lên
hàng đầu thông qua việc thực hiện tính chính
trực và giá trị đạo đức qua lời nói và hành động
cụ thể không?
30 30 25 5
5 Công ty có quy định về hình thức khen
thưởng hay kỷ luật tại công ty không? 30 30 27 3
6 Số lượng công nhân viên có được phân bổ
tương xứng với khối lượng công việc tại các bộ
phận không?
30 30 30
0
7 Công ty có thông báo cho tất cả các nhân
viên biết hành vi nào được chấp nhận và hành vi
nào không được chấp nhận không?
30 30 30 0
8 Công ty có những quy định về đạo đức nghề
nghiệp rõ ràng để tránh tình trạng xung đột lợi
ích không?
30 30 28 2
Trang 121.2 Năng lực của đội ngũ nhân viên
1 Công ty có bảng mô tả công việc và các tiêu
chí cụ thể cho từng vị trí công việc không? 30 30 24 6
2 Công ty có sử dụng chính sách luân chuyển
vị trí công việc của các nhân viên trong cùng bộ
phận không?
30 30 3 27
3 Kiến thức và kinh nghiệm của những nhà
quản lý chủ chốt có phù hợp với trách nhiệm
của họ không?
30 30 30 0
4 Công ty có thường xuyên tổ chức các khóa
học để nâng cao trình độ cho các nhân viên
không?
30 30 30 0
5 Việc đào tạo nhân sự có đồng đều giữa các
6 Công ty có tiến hành đánh giá năng lực của
nhân viên trước khi giao việc không? 30 30 22 8
7 Công ty có khen thưởng kịp thời cho những
nhân viên có đóng góp cho hoạt động của công
ty không?
30 30 23 7
8 Công ty có bố trí nhân viên theo đúng yêu
cầu khi tuyển dụng không? 30 30 25 5
9 Khi luân chuyển, đề bạt cán bộ, công nhân
viên công ty có dựa trên năng lực của họ
không?
30 30 30 0
10.Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ
được giao, không đủ năng lực có bị sa thải hoặc
điều chuyển đến vị trí khác không?
30 30 26 4
1.3 Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát
1 Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
có tổ chức các cuộc họp nhằm đánh giá lại kết
quả thực hiện mục tiêu và chiến lược của công
30 30 30 0
Trang 13ty không?
2 Trong quản lý, điều hành công ty có sự phối
hợp giữa HĐQT và Ban giám đốc không? 30 30 28 2
3 Công ty có thành lập ban kiểm toán độc lập
4 Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra,
kiểm soát hoạt động của công ty không? 30 30 10 20
5 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của
kiểm soát nội bộ trong công ty không? 30 30 20 10
6 Trong Hội đồng quản trị có người nằm ngoài
Ban điều hành trong công ty không? 30 30 5 25
1.5 Cơ cấu tổ chức
1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều
hành
1.Tại những vị trí quản lý cấp cao của công ty
có thường xuyên xảy ra biến động về nhân sự
hay không?
30 30 30 0
2 Những nhà quản lý, điều hành trong công ty
có gương mẫu trong việc thực hiện các quy
định, pháp luật của đơn vị và nhà nước không?
30 30 30 0
3 Nhà quản lý có chấp nhận mạo hiểm khi thực
hiện dự án kinh doanh không?
30 30 0 30
4 Công ty có ban hành các chính sách, văn bản,
chỉ tiêu hoạt động và sơ đồ cụ thể trong quản lý
hoạt động không?
30 30 30 0
5 Các nhà quản lý trực tiếp có tiếp thu ý kiến
của nhân viên mà mình quản lý không?
30 30 5 25
6 Ban lãnh đạo và nhà quản lý trong công ty có
minh bạch, rõ ràng trong công tác quản lý và
điều hành công ty hay không?
30 30 30 0
Trang 141 Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với bản
chất và tình hình hoạt động của công ty không?
30 30 30 0
2 Trong cơ cấu tổ chức hiện tại có sự phân định
rõ quyền hạn và trách nhiệm đối với từng hoạt
động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo không?
30 30 30 0
3 Công ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo môi
truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh không?
30 30 25 5
4 Quyền hạn và nhiệm vụ giữa các phòng ban,
giữa các nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp
không?
30 30 8 22
5 Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty có đảm
bảo cho việc lập kế hoạch, thực hiện và giám sát
không?
30 30 25 5
6 Công ty có văn bản quy định chính sách và
thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của từng bộ
phận không?
30 30 26 4
7 Nhân viên trong công ty có hiểu rõ mối quan
hệ công việc trong công ty không? (thực hiện
kết hợp với ai, báo cáo cho ai và khi nào…)
30 30 30 0
1.6 Phân chia quyền hạn và trách nhiệm
1 Phân chia trách nhiệm và quyền hạn trong
công ty có nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra,
giám sát lẫn nhau không?
30 30 30 0
2 Các nhân viên trong công ty có hiểu được tầm
quan trọng của việc phân chia quyền hạn, trách
nhiệm đến hệ thống KSNB không?
30 30 10 20
3 Bảng mô tả công việc của nhân viên có chi
tiết các nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm
không?
30 30 27 3
4 Công ty có sự phân định quyền hạn và trách
nhiệm đối với từng nhân viên, từng bộ phận
30 30 30 0
Trang 15không?
5 Việc phân định quyền hạn và trách nhiệm có
phù hợp với từng nhân viên không?
30 30 25 5
6 Khi thực hiện ủy quyền, người ủy quyền có
cơ chế giám sát tính hữu hiệu trong công việc
đối với người được ủy quyền không?
30 30 30 0
7 Nhân viên trong công ty có tự kiểm tra và
giám sát lẫn nhau trong các chức năng thực hiện
khác nhau không?
30 30 30 0
1.7 Chính sách nhân sự
1 Khi tuyển dụng nhân viên mới công ty có văn
bản chi tiết về tiêu chuẩn tuyển dụng với từng
đối tượng không?
30 30 30 0
2 Công ty có sử dụng phần mềm để quản lý
thông tin nhân sự không?
30 30 30 0
3 Công ty có sử dụng phiếu đánh giá mức độ
hoàn thành công việc đối với cán bộ công nhân
viên không?
30 30 10 20
4 Nhà quản lý trực tiếp có giải quyết kịp thời
những khiếu nại của nhân viên không?
30 30 10 20
5 Công ty có thường xuyên tổ chức huấn luyện,
đào tạo để nâng cao trình độ cho các nhân viên
không?
30 30 30 0
6 Công ty có ban hành chính sách nhân sự, quy
trình, thủ tục tuyển dụng và huấn luyện nhằm
phát triển đội ngũ nhân viên trung thực và có
khả năng chuyên môn cao không?
30 30 30 0
7 Công ty có khen thưởng kịp thời cho những
nhân viên có đóng góp cho hoạt động của công
ty không?
30 30 23 7
8 Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ, 30 30 25 5
Trang 16không đủ năng lực có bị sa thải hoặc điều
chuyển sang vị trí khác không?
II ĐÁNH GIÁ RỦI RO
1 Công ty có tiến hành nhận dạng và phân tích
rủi ro trong kinh doanh không?
30 30 30 0
2 Tất cả các nhân viên trong công ty có biết
mục tiêu của toàn công ty cũng như ở bộ phận
của mình làm việc không?
30 30 28 2
3 Có sự kết nối giữa mục tiêu chung toàn công
ty và mục tiêu riêng từng bộ phận không?
30 30 24 6
4 Có sự nhất quán giữa kế hoạch kinh doanh,
tài chính với mục tiêu chung cũng như nguồn
lực tài chính hiện tại không?
30 30 25 5
5 Công ty có quá trình nhận diện các rủi ro phát
sinh bên ngoài cũng như rủi bên trong công ty
làm ảnh hưởng đến hoạt động toàn công ty
không?
30 30 16 14
6 Việc xem xét, phân tích và đánh giá rủi ro có
được các nhà quản trị thực hiện thường xuyên
không?
30 30 15 15
III HOẠT ĐỘNG KỈÊM SOÁT
3.1 Hoạt động kiểm soát chu trình mua
hàng và trả tiền
1 Công ty có quy định rõ tất cả các nghiệp vụ
mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng và
ghi đầy đủ thông tin trên phiếu để làm cơ sở xét
duyệt mua hàng không?
30 30 27 3
2 Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên tục
trước khi sử dụng không?
30 30 30 0
3 Trước khi mua hàng, bộ phận mua hàng có
xem xét và so sánh giá của các nhà cung cấp
30 30 10 20
