Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần vận tải và thương mại đường sắ

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Vận Tải Và Thương MạiĐường Sắt, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thựctrạng về kế toán tiền lương và các khoản phải t

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bất cứ một xã hội nào, nếu muốn sản xuất ra vật liệu của cải hoặcthực hiện quá trình kinh doanh thì sức lao động của con người là một yếu tố cơbản, một yếu tố quan trọng trong việc sản xuất và kinh doanh Những ngườilàm việc cho người sử dụng lao động đều được trả công, hay nói cách khác đóchính là thù lao mà người lao động được hưởng khi họ bỏ ra công sức lao độngcủa mình

Đối với người lao động, tiền lương có vai trò vô cùng quan trọng bởi nó lànguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống bản thân và gia đình

Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất laođộng nếu họ được trả đúng theo công sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng cóthể làm giảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuất chậm lại, khôngđạt hiệu quả nếu tiền lương trả thấp hơn so với công sức lao động mà họ bỏ ra

Ở toàn bộ phạm vi nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trìnhphân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy, việc xâydựng thang lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để saocho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cảvật chất và tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩyngười lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với công việc,thực sự là công việc cần thiết

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Vận Tải Và Thương MạiĐường Sắt, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thựctrạng về kế toán tiền lương và các khoản phải trả người lao động tại Công ty.Điều đó đã giúp em được củng cố các kiến thức được học tập tại trường và mởmang các kiến thức ngoài thực tế

Luận văn tốt nghiệp của em bao gồm 3 nội dung sau:

- Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Vận Tải Và Thương Mại

Đường Sắt

- Phần 2: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản phải trả cho người lao

động của Công ty cổ phần Vận Tải Và Thương Mại Đường Sắt

- Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty cổ phần Vận Tải Và Thương Mại Đường Sắt

Để hoàn thành Luận văn tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn cô giáohướng dẫn Bên cạnh đó, em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình,chu đáo của Ban Giám Đốc và các cô chú cán bộ quản lý, công nhân viên củaCông ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường sắt trong suốt thời gian em thựctập tại đây

PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY VÀ BỘ PHẬN KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐƯỜNG SẮT 1.1.Mục tiêu thực tập tốt nghiệp

Hoạt động thực tập tốt nghiệp có vai trò rất quan trọng không chỉ với quátrình học tập mà còn với cả sự nghiệp của mỗi sinh viên sau này Các hoạt độngthực tiễn trong quá trình thực tập sẽ giúp sinh viên hiểu được mình sẽ làm côngviệc như thế nào sau khi ra trường và có những điều chỉnh kịp thời, cùng vớichiến lược rèn luyện phù hợp hơn

Quá trình áp dụng các kiến thức học được trong nhà trường vào thực tế giúpsinh viên củng cố kiến thức, nhận biết được điểm mạnh, điểm yếu của mình vàcần trang bị them những kiến thức, kỹ năng để đáp ứng nhu cầu công việc

1.2.Lịch sử hình thành và chức năng hoạt động của Công ty Cổ phần Vận Tải và Thương Mại Đường Sắt

Tiền thân của Công ty Cổ phần Vận Tải và Thương mại Đường sắt làTrung tâm dịch vụ Vận tải và Khách sạn Cây Xoài trực thuộc văn phòng Liênhiệp Đường sắt (Nay là Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam) Ngày 30/11/2000

Bộ Giao thông Vận tải có quyết định số 3676/2000/QĐ-BGTVT về việc chuyểndoanh nghiệp nhà nước: Khách sạn Cây Xoài và Trung tâm dịch vụ vận tảithuộc Liên hiệp Đường sắt Việt Nam thành Công ty cổ phần

Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường sắt là công ty được cổphần hoá từ doanh nghiệp Nhà nước trong đó Nhà nước, nắm cổ phần chi phối(61,5%) và là thành viên của Liên hiệp Đường sắt nay là Tổng công ty Đườngsắt Việt Nam Hoạt động của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đườngsắt được bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2002 trên cơ sở tiếp tục các hoạt động củaTrung tâm dịch vụ và Khách sạn Cây Xoài

Tên Công ty: Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Tên giao dịch quốc tế: Railway Transport and Trade Jiont stock Company

Tên Viết tắt: RATRACO Jsc,

Đăng ký kinh doanh: Số 0103000776 ngày 25/01/2002 do Sở KH-ĐTthành phố Hà Nội cấp

Trụ sở chính: 118 Lê Duẩn – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Địa chỉ giao dịch : 95-97 Lê Duẩn – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Điện thoại: 04/39422889-04/39422892

Fax: 04.8221716/9423460

Email: Ratraco@hn.vnn.vn

Website: Ratraco.com.vn

Các chi nhánh: Lào Cai- Đà Nẵng- Sài Gòn

1.3.Hệ thống tổ chức và điều hành của Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Sơ đồ cơ cấu tổ chức:

1.4.Tổ chức hoạt động kinh doanh, sản phẩm Công ty Cổ phần Vận tải

và Thương mại Đường Sắt

Các lĩnh vực kinh doanh chính của công ty là:

Đại lý vé Tàu hỏa – Máy bay

Các VP ĐD:

VPĐD tại Đà Nẵng

VPĐD tại TPHCM

VPĐD tại Lào Cai

Đại hội đồng cổ đông

Ban giám đốc

Tổ dịch vụ

Kế toán trưởng

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương

Kế toán vốn bằng tiền

Khách sạn Cây Xoài: Nay được được xếp hạng tiêu chuẩn 2*, chủ yếuphục vụ khách trong và ngoài ngành Đường sắt, khách nước ngoài…

Thương mại, xuất nhập khẩu

Trong số những sản phẩm trên đã có sản phẩm lọt tới vòng chung kết giảithưởng Sao vàng đất Việt năm 2004 Không ngừng cải tiến để phục vụ kháchhàng, công ty luôn đưa ra mục tiêu phấn đấu để trở thành nhà cung cấp dịch vụhàng đầu của ngành Đường sắt Việt Nam

1.5.Khái quát về bộ phận Kế toán Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Bộ phận thực tập: Kế toán

Người phụ trách, hướng dẫn:

Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

PHẦN II NỘI DUNG THỰC TẬP

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐƯỜNG SẮT

1.1.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, Thông tư số244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính, các chuẩnmực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổsung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

1.2.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời phản ánh vào các chứng

từ ghi sổ, sau đó chuyển ghi vào các sổ cái có liên quan, định kỳ hoặc cuối thánglấy số liệu liên quan chuyển ghi vào các sổ cái

Cuối tháng, cuối quý cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết , sẽ lập báo cáo tài chính

1.3.Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

- Chứng từ kế toán: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương…

- Sổ quỹ

- Sổ chi tiết tài khoản 334, 338

- Chứng từ ghi sổ

- Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 334, 338

- Sổ cái tài khoản 334, 338

- Bảng cân đối số phát sinh

1.4.Tài khoản kế toán áp dụng trong kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

Để kế toán tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả cho người lao động, kế toán sử dụng tài khoản sau :

Tài khoản 334 – “Phải trả người lao động”: Dùng để phản ánh các khoản

thanh toán với người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụcấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ

Tài khoản 338 – “Phải trả và phải nộp khác”: Phản ánh các khoản

phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, chocấp trên về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, doanh thu chưa thực hiện, các khoảnkhấu trừ vào lương theo quyết định của tòa án (tiền nuôi con khi ly dị, nuôi conngoài giá thú, án phí,…), giá trị tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mượn tạmthời, các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu

hộ, giữ hộ,…

Với vai trò theo dõi các khoản trích theo tiền lương, TK 338 có 4 TKcấp 2:

+ TK 3382: Kinh phí công đoàn

+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội

+ TK 3384: Bảo hiểm y tế

+ TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp

1.5.Quy trình kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vận tải và Thương mại Đường Sắt

1.5.1.Kế toán chi tiết tiền lương

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chức kếtoán việc thời gian sử dụng lao động và kết quả lao động Nhận thức rõ điều đó,công ty đã chủ động tổ chức kế toán chặt chẽ thời gian lao động thông quachứng từ chủ yếu là bảng chấm công Bảng chấm công được lập riêng cho từng

bộ phận, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động

Hàng ngày, trưởng các phòng ban (hoặc tổ trưởng) căn cứ vào số lượng laođộng thực tế của bộ phận mình để chấm công cho người lao động trong ngày và

để nơi công khai để công nhân viên giám sát thời gian lao động của từng người,Cuối tháng, người chấm công (người phụ trách bộ phận) ký vào bảng chấm công

và chuyển bảng chấm công cùng với các chứng từ liên quan như giấy chứngnhận nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương về bộphận kế toán tiền lương.

Ví dụ: Đối với bộ phận Tổ chức - Hành chính:

Đơn vị: Công ty CP Vận tải và Thương mại Đường sắt Mẫu số: 01a- LĐTL

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 28 29 31

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ hưởng 100%

lương

Số công hưởng BHX H

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

Bên cạnh đó, để đảm bảo cho đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty, vàongày 15 hàng tháng, công ty tiến hành tạm ứng lương

Ví dụ: Ngày 15/10/2014 công ty tạm ứng lương kì I cho bộ phận Tổ chức

5 Nguyễn Huyền Trang Nhân viên 2.000.000

Ngày 15 tháng 10 năm 201

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Ví dụ: Phiếu chi thanh toán tạm ứng kì I tháng 10/2014 cho bộ phận Tổ

chức - Hành chính

Đơn vị: Công ty CP VT&TM Đường sắt Mẫu số: 02-TT

Địa chỉ: Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 16 tháng 10 năm 2014

Số: 0125 Nợ: TK 334 Có: TK 111

Họ tên người nhận: Nguyễn Huyền Trang

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bảy triệu đồng trẵn

Sau khi xác định số ngày công làm việc thực tế của công nhân viên trong

tháng từ bảng chấm công, kế toán xác định tiền lương thời gian phải trả cho

người lào động và lập bảng thanh toán tiền lương

c«ng ty cp vËn t¶i & th¬ng m¹i ®ƯỜng s¾t b¶ng thanh to¸n lƯƠng

phô cÊp göi xe

Tæng céng

ươnglÔ,phÐp

T¹m øngK1

TrÝch nép10.5%

(BHXH,BHYT,BHTN)

0

14,803,0

00

5,500,00

0

802,000

8,501,0

6.00 25.0 94

5.88

8,225,0

00

-

220,00

0

8,445,00

0

3,500,00

0

481,000

4,464,0

3.90 25.0 96

3.90

6,000,0

0

6,220,00

0

2,000,00

0

395,000

3,825,0

00

4 Ph¹m V¨n

Mỵ

3.05

3.50

25.0 99

3.61

6,703,0

6,923,00

2,000,00

368,000

4,555,0

3.60 25.0 97

3.64

5,557,0

0

5,777,00

0

2,000,00

0

283,000

3,494,0

3.10 26.5 97

3.32

4,648,0

0

4,868,00

0

2,000,00

0

320,000

2,548,0

00

Céng:

21.

9

151.

5

45,716,

00

47,036,0

00

17,000,0

00

2,649,000

27,387,

000

NGƯỜI LẬP BIỂU

Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tháng 10/2014, kế toán viết phiếu chi để

thanh toán lương và các khoản phải trả cho người lao động

Đơn vị: Công ty CP&TM Đường sắt Mẫu số: 02-TT

Địa chỉ: Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng 10 năm 2014

Số: 0136 Nợ: TK 334 Có: TK 111

Họ tên người nhận: Nguyễn Huyền Trang

Người nhận tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi bảy triệu ba trăm tám mươi bảy

nghìn đồng)

Trong kỳ, kế toán nhận được giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH của các

nhân viên trong công ty Kế toán tiến hành xác định mức BHXH trả thay lương

cho từng công nhân, viết phiếu thanh toán trợ cấp BHXH và lập Bảng thanh

toán BHXH cho từng bộ phận và toàn công ty

Mức lương

BHXH trả

thay lương =

Mức lương cơ bản x Số ngày nghỉ

hưởng BHXH x

Tỷ lệ hưởng BHXH

Quyển số: 09

Số: 150

Đơn vị công tác: Bộ phận Tổ chức - Hành chính, Công ty CP Vận tải và Thươngmại Đường sắt

Lý do nghỉ việc: Ốm

Số ngày cho nghỉ: 03 (Từ ngày 02/10/2014 đến hết ngày 04/10/2014)

XÁC NHẬN CỦA PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ Ngày 15 tháng 10 năm 2014

Dựa vào giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH của nhân viên Nguyễn Thành Đô,

kế toán tiến hành xác định mức trợ cấp BHXH trả thay lương cho nhân viênNguyễn Thành Đô, lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH

PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BẢO HIỂM XÃ HỘI

Họ tên: Nguyễn Thành Đô

Tỷ lệ hưởngBHXH (%)

Số tiền đượchưởng (đồng)

Sau khi tập hợp tất cả các giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH, kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn công ty như sau:

Đơn vị: Công ty CP Vận tải và Thương mại Đường sắt

Địa chỉ: Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI

Xác nhận của BHXH

Ký nhận Số

ngày Số tiền

Số ngày Số tiền

Số ngày

Số tiền

0Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu không trăm ba mươi nghìn đồng

Ngày 31 tháng 10 năm 2014

Từ bảng thanh toán BHXH, kế toán lập phiếu chi tiền BHXH cho từng ngườitrong công ty.

Đơn vị: Công ty CP VT&TM Đường sắt Mẫu số: 02-TT

Địa chỉ: Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng 10 năm 2014

Số: 0127 Nợ: TK 334 Có: TK 111

Họ tên người nhận: Nguyễn Thành Đô

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi lăm nghìn đồng

Từ Bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận và Bảng thanh toán tiền lương BHXH, kế toán lập Bảng tổng hợp thanh toántiền lương tháng 09 năm 2013 cho toàn công ty và Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.

C«ng ty CP vËn t¶i & Th ƯƠng m¹i ® êng

tæng sp ¨n ca phô cÊp

göi xe tæNG tn øng kú 1

trÝch nép 10.5%

(bhxh, bhyt,bhtn)

-

1,320,000

47,036,000

17,000,000 2,649,000

27,387,000 2

Phßng Tài chÝnh

45,199,000

-

1,320,000

46,519,000

12,000,000 1,952,000

32,567,000 3

Phßng KH - KT &

34,429,000

625,000

880,000

35,934,000

12,500,000 1,984,000

21,450,000

4

Phßng ®iÒu hµnh

130,625,00

0

-

9,600,000

1,100,000

141,325,00

0

38,500,000 6,244,000

96,581,000

18,528,000

625,000

19,153,000 2,540,000

16,613,000 6

-

1,100,000

1,100,000

7 Qu¶n lý KSCX 6

28,863,000

-

1,100,000

29,963,000

12,000,000 1,707,000

16,256,000

14,554,000

-

880,000

15,434,000

6,000,000 969,000

8,465,000

9 Tæ Buång - KSCX 7

28,722,000

-

1,320,000

30,042,000

6,500,000 2,242,000

21,300,000 10Tæ lÔ t©n -KSCX 6

23,351,000

675,000

1,320,000

25,346,000

7,500,000 1,465,000

16,381,000 11Tæ Bµn - NHCX 9

40,170,000

1,980,000

42,150,000

11,500,000 2,160,000

28,490,000 12

Tæ ChÕ biÕn -

7,122,000

440,000

7,562,000

1,000,000 404,000

6,158,000

13

H§NH, Vô viÖc, thö

104,331,00

0

1,900,000

1,540,000

107,771,00

0

9,000,000

98,771,000

Đơn vị: Công ty CP Vận tải và Thương mại Đường sắt Mẫu số: 11- LĐTL

Ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Lương thời gian

Phụ cấp

Các khoản khác

Bảng 1.8: Sổ chi tiết tài khoản 334

Đơn vị: Công ty CP VT&TM Đường sắt Mẫu sô: S38- DN

Địa chỉ: Lê Duẩn, Hoàn Kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ- BTC

Ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 334

TK: 334Đối tượng: Phải trả người lao động

370,730,00

0 692,888,000Bảng