Kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán đông á

Kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán đông á

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

lục số

Bảng 1.2: Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Tương tác trong công tác đoàn kiểm toán 24

Sơ đồ 2.2 Tóm tắt quy trình chung trong kiểm toán báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3: Quy trình phát hành báo cáo kiểm toán 31

Chương I: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán Đông Á

1.1.1 Hoàn cảnh ra đời

Công ty TNHH Kiểm toán Đông á được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Tháng 5 năm 2003, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch là: Công ty CP Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam - VNAudit

Đến năm 2005, Chính phủ quy định các doanh nghiệp kiểm toán không

có loại hình là Công ty cổ phần, theo đó đến tháng 3/2006, Công ty đã chính thức chuyển đổi lại thành mô hình Công ty TNHH và được Sở Kế hoạch và Đầu

tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0102025584 ngày 27/3/2006 với tên giao dịch là Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn VN - VNAudit Đến ngày 20/11/2009 Công ty đổi tên thành:

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Đông á - AEA

Tên cũ: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam –

NAudit

Mã số doanh nghiệp:0101365303

Mã số thuế: 0101365303

Tên công ty viết tắt bằng tiếng nước ngoài:

Eastern Asia auditing company limitedTên công ty viết tắt: AEA audit co., LTD

Chức năng: Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanhđược sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Văn phòng có chức

năng quản lý và điều hành tổng hợp toàn công ty

Số nhân viên: 10 người gồm lãnh đạo công ty và các nhân viên chuyên nghiệp

Văn phòng I của công ty:

Địa chỉ : A14 ngõ 109 đường Trường Trinh, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, TP Hà Nội;

Chức năng: Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanhđược sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

Số nhân viên: 13 người gồm lãnh đạo văn phòng và các nhân viên chuyên nghiệp

Văn phòng II của công ty:

Địa chỉ : Phòng 2130B tòa nhà 102 phố Thái Thịnh, phường Trung Liệt, quận ĐốngĐa, TP Hà Nội;

Chức năng: Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

Số nhân viên: 10 người gồm lãnh đạo văn phòng và các nhân viên chuyên nghiệp

Văn phòng III của công ty:

Địa chỉ : Số 378 Lạc Long Quân, phường Xuân La, quận Tây Hồ, TP

Hà Nội

Chức năng: Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanhđược sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

Số nhân viên: 10 người gồm lãnh đạo văn phòng và các nhân viên chuyên nghiệp.

Văn phòng IV của công ty:

Địa chỉ : Số 15 Hàng Tre, phường Lý Thái Tổ, quận Hoàn Kiếm, TP

Chi nhánh của công ty:

Địa chỉ : Số 9, tổ 40 phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, TP

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Chức năng hoạt động của toàn công ty:

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

 Kiểm toán Báo cáo tài chính;

 Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế;

 Kiểm toán hoạt động;

 Kiểm toán tuân thủ;

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB;

 Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;

 Kiểm toán thông tin tài chính;

 Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;

 Tư vấn tài chính;

 Tư vấn thuế;

 Tư vấn nguồn nhân lực;

 Tư vấn công nghệ thông tin;

 Tư vấn quản lý;

 Dịch vụ kế toán;

 Dịch vụ định giá tài sản;

 Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;

 Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức;

 Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật

Vốn điều lệ của công ty: 3.000.000.000 đồng

Nhân sự của công ty:

Lãnh đạo chính của công ty là Tổng Giám đốc công ty Sau Tổng Giám đốc là các Phó tổng giám đốc và Giám đốc các văn phòng trực thuộc công ty

Tổng số cán bộ và nhân viên của toàn công ty: 57 người, trong đó:

Kiểm toán viên quốc gia: 09 người

Chuyên viên : 48 người

Công ty tự hào về đội ngũ nhân viên vững vàng trong nghiệp vụ, với kinh nghiệm làm việc lâu năm trên các lĩnh vực tài chính, kế toán và đã từng giữ các

vị trí quan trọng tại các công ty kiểm toán lớn ở Việt Nam và đã được đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài

Tôn chỉ của công ty là: “Hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan với

phương châm coi uy tín và chất lượng dịch vụ là mục đích hàng đầu”.

Kinh nghiệm và năng lực cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán

Kinh nghiệm kiểm toán

Chúng tôi nhận thức rằng quyết định lựa chọn một công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành luôn là một quyết định khó khăn Chúng tôi tin tưởng rằng với những thế mạnh riêng, những kinh nghiệm sẵn có qua việc kiểm toán các Doanh nghiệp trực thuộc các Bộ, Các tập đoàn trực thuộc Chính Phủ, sự chuyên nghiệp và đội ngũ nhân viên tinh thông nghiệp vụ, chúng tôi sẽ là công ty mà Quý Đơn vị tin tưởng và lựa chọn để cùng hợp tác

Danh tiếng Công ty

Khách hàng của chúng tôi liên tục phát triển và rất đa

dạng, với trên 450 khách hàng thường xuyên bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế như

cácdoanh nghiệp thuộc ngành than, ngành Bưu chính - Viễn thông, ngành dệt may, ngành Da Giầy, ngành nhựa, ngành xây dựng, dự án quốc tế, các loại hình doanh nghiệp liên doanh nước ngoài

Chúng tôi áp dụng các công nghệ, phương pháp tiếp cận

và phương pháp luận mới nhất khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạt chất lượng cao nhất Với tất cả các dịch vụ kiểm toán, chúng tôi sử dụng hệ thống phần mềm kiểm toán ứng dụng là một xu thế tương lai trong ngành kiểm toán

Đội ngũ nhân viên có trình độ và kinh nghiệm

và kiểm toán, các điều khoản của các luật pháp liên quan

và môi trường kinh doanh nói chung Do đó, họ cũng có khả năng hoạt động như một nhà tư vấn

Chúng tôi cam kết hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc

từ Ban Giám đốc, các Chủ nhiệm kiểm toán, đến từng nhân viên trong Công ty Cam kết cung cấp các dịch vụ vượt trên sự mong đợi của các khách hàng này đã trở thành giá trị và niềm tin của chúng tôi, và giờ đây trở thành một phần không thể tách rời trong văn hoá của công

ty;

Kinh nghiệm quản lý

Các nhân sự chủ chốt và kiểm toán viên của Công ty là những người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, kế toán; đã từng làm việc trong các công ty kiểm toán lớn tại Việt Nam và làm việc tại những cơ quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước lớn Đặc biệt là đã từng tham gia thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho các Đơn vị trực thuộc Bộ, các Tập đoàn như:

- Bộ Công Thương;

- Bộ Xây dựng;

- Bộ Giao thông vận tải;

- Bộ y tế;

- Tập đoàn Bưu chính Viễn Thông Việt Nam;

- Tập đoàn Dệt may Việt Nam;

- Tập đoàn Điện lực Việt nam;

và đã tham gia trực tiếp giảng dạy và tập huấn các chuẩn mực kế toán và kiểm toán cho một số doanh nghiệp trực thuộc các Tập đoàn nêu trên.

1.1.2 Các kết quả đạt được của công ty trong thời gian qua

Sự ra đời của AEA đã đóng góp quan trọng vào sự phát triển của nghề Kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính của Việt Nam, sự thành công của các khách hàng trong suốt mười một năm hoạt động qua Hiện nay công ty có trên năm mươi nhân viên chuyên nghiệp đang làm việc tại Hà Nội, các chi nhánh và văn phòng đại diện tại nhiều tỉnh thành trong cả nước như Vĩnh Phúc, Hải Dương, Thanh Hóa, Nghệ An, Đà Nẵng, TP.Hồ Chí Minh

Công ty TNHH kiểm toán Đông á hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinh doanh cung cấp cho một số lượng lớn và đa dạng các khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực ngành nghề ở Việt Nam, thuộc các lĩnh vực và ngành nghề khác nhau,

đó là các Tổng công ty nhà nước, các doanh nghiệp tư nhân, các doanh nghiệp

có vốn đầu tư nước ngoài, các tổ chức hoạt động phi chính phủ, các dự án lớn Các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính và tư vấn thuế của AEA đã đem đến rất nhiều lợi ích thực tế cho khách hàng của mình

Công ty có quan hệ hợp tác với các hãng kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam trong việc liên doanh kiểm toán các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB) và cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các tổ chức quốc tế ở Việt Nam

Hiện công ty có khoảng hơn 50 nhân viên với thu nhập bình quân năm

và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam Là 1 trong của công ty kiểm

toán được chấp thuận là Tổ chức kiểm toán độc lập cho của tổ chức phát hành,

tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2009 theo Quyết định

số 776/QĐ-UBCK ngày 27/11/2008 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước

• AEA cũng được Quốc tế thừa nhận và được chấp thuận kiểm toán cho của Dự

án quốc tế tài trợ (như WB, EC, ADB, UNDP, DANIDA…) AEA cũng là DN thành viên của phòng thương mại và Công nghiệp Australia Đây là sự kiện đánh dấu một mốc son quan trọng, khi lần đầu tiên ở Việt Nam, một công ty kiểm toán địa phương được công nhận bởi một tổ chức phi chính phủ danh tiếng Công ty có quan hệ hợp tác với của hãng kiểm toán hàng đầu ở Việt Nam trong việc liên doanh kiểm toán của dự án được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) và cung cấp của dịch vụ tư vấn cho của tổ chức quốc tế ở Việt Nam Bằng củah này, AEA đạt được mục tiêu quốc tế hoá đội ngũ nhân viên và đưa tên tuổi của Công ty lên tầm cao mới, nhằm phục

vụ khách hàng với tiêu chuẩn quốc tế

• AEA là một trong những Công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam được Hội kế toán viên công chứng Anh (ACCA), tổ chức kế toán kiểm toán lớn nhất và phát triển mạnh nhất, với 320.000 thành viên và học sinh ở 160 nước công nhận là tổ chức đào tạo chính thức của ACCA Thành công này cho thấy chiến lược của AEA trong việc cung cấp của dịch vụ gia tăng giá trị cho khách hàng, và cao hơn, thể hiện sự cam kết của AEA đóng góp vào sự phát triển của nghề kế toán, kiểm toán ở Việt Nam

• Theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10/1/2008 của Bộ Tài chính, AEA đủ điều kiện xác định giá trị DN và tư vấn cổ phần húa

• Theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02/02/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về ban hành Quy chế về kiểm toán độc lập đối với của tổ chức tớn dụng, AEA là một trong số của Công ty kiểm toán được kiểm toán cho của ngân hàng, tổ chức tín dụng tại Việt Nam

• Theo quy định tại Luật Bảo hiểm, Công ty được phép kiểm toán cho của tổ chức kinh doanh bảo hiểm tại Việt Nam

• Đây cũng là một trong số những công ty đủ điều kiện thực hiện kiểm toán BCTC các năm 2001 – 2006 theo các công văn của Bộ Tài chính và các năm 2007-2008 theo Công văn số 302/VACPA ngày 26/11/2007 của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

• Tháng 12 năm 2008, Công ty TNHH Kiểm toán Đông á được trao tặng “Cúp vàng Hội nhập kinh tế quốc tế” thể hiện sự đánh giá cao của các cơ quan Nhà nước đối với sự phát triển mạnh mẽ của AEA trong những năm qua

• AEA không ngừng phát triển lớn mạnh, nếu xếp loại các công ty kiểm toán đang hoạt động tại thị trờng Việt Nam thì AEA đứng thứ mời hai xét theo các khía cạnh về doanh thu, lợi nhuận hay tốc độ phát triển

1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty

1.2.1 Nguyên tắc hoạt động của công ty

Công ty TNHH Kiểm toán Đông á được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp Tháng 5 năm 2003, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch là Công ty CP Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam - VNAudit Đến năm 2005, Chính phủ quy định các doanh nghiệp kiểm toán không có loại hình là Công ty cổ phần, theo đó đến tháng 3/2006, Công ty đã chính thức chuyển đổi lại thành mô hình Công ty TNHH và được Sở Kế hoạch và Đầu tư

Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0102025584 ngày 27/3/2006 với tên giao dịch là Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn VN - VNAudit Đến ngày 20/11/2009 Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán Đông á

Trong suốt thời gian từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn được Bộ tài chính và Hội kiểm toán viên hành nghề chấp thuận là doanh nghiệp có đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán

Công ty AEA thuộc loại hình “Công ty TNHH” được các thành viên là Kiểm toán viên và Pháp nhân tham gia góp vốn hoạt động Hội đồng thành viên

là cơ quan cao nhất của Công ty đưa ra các chiến lược kinh doanh và hoạt động của Công ty Người đứng đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch thay mặt các thành viên đưa ra các quyết định liên quan đến chiến lược hoạt động của Công ty

1.2.2 Các loại hình dịch vụ của công ty

a) Dịch vụ kiểm toán và bảo đảm: Đây là dịch vụ chủ chốt của Công ty Trong các

dịch vụ kiểm toán mà AEA cung cấp, dịch vụ kiểm toán BCTC theo luật định và dịch vụ quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành là hai dịch vụ nòng cốt thường xuyên được cung cấp cho các khách hàng Bên cạnh đó, còn có: kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ… Tại các chi nhánh, AEA áp dụng nhất quán phương pháp kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế nhưng vẫn đảm bảo được tính linh hoạt khi áp dụng cho đa dạng các KH có những đặc thù khác nhau AEA đảm bảo thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực kế toán Quốc tế, chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện hành

b) Dịch vụ tư vấn tài chính: Công việc tư vấn bao gồm cung cấp các kỹ năng và

chuyên môn dựa trên những kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với việc đưa ra định hướng rõ ràng, đảm bảo chất lượng, hiệu quả công việc ở mức độ cao nhất Các chuyên gia tài chính của AEA có thể trợ giúp KH trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của mình, giải quyết các vấn đề liên quan đến tài chính sau: Tư vấn hoạch định, triển khai kế hoạch kinh doanh, tư vấn huy động vốn,

tư vấn dự báo các dòng tiền và phân tích tính hiệu quả của các khoản đầu tư, tư vấn chào bán cổ phiếu ra công chúng tại thị trường trong nước và quốc tế…

c) Dịch vụ tư vấn thuế: Đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giàu kinh nghiệm của

AEA có khả năng giải đáp và đưa ra những giải pháp toàn diện và tổng thể đối

với tất cả các sắc thuế tại Việt Nam, trợ giúp KH lập kế hoạch các sắc thuế một cách hiệu quả nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của KH đồng thời giúp họ giảm ảnh hưởng tối đa của thuế đến các hoạt động kinh doanh của mình Dịch

vụ tư vấn thuế của AEA gồm: Dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm; dịch vụ kê khai, lập quyết toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam và người nước ngoài; dịch vụ lập kế hoạch thuế; dịch

vụ hoàn thuế và các quy định về thuế… Ngày nay, những chính sách thuế thay đổi liên tục gây trở ngại không nhỏ cho DN Nhân viên của AEA cùng với sự

am hiểu sâu sắc về thuế của mình sẽ giúp KH hiểu rõ, từ đó thực hiện những giải pháp chiến lược tốt nhất, giúp tối đa hóa lợi nhuận, giảm thiểu chi phí và gánh nặng

d) Dịch vụ định giá TS và xác định giá trị DN: AEA là một trong số những công ty

kiểm toán được cung cấp dịch vụ xác định giá trị DN cho mục đích chuyển đổi

DN nhà nước thành Công ty cổ phần Công ty quy tụ được đội ngũ chuyên gia giầu kinh nghiệm thực tiễn, cung cấp dịch vụ cho nhiều Tổng Công ty nhà nước

và DN nhà nước độc lập hoạt động tại Việt Nam, xây dựng được niềm tin từ chất lượng dịch vụ cung cấp cho các KH của mình Các dịch vụ bao gồm: Dịch

vụ xác định giá trị DN cho mục đích cổ phần hóa DN nhà nước; dịch vụ xác định giá trị DN cho mục đích sát nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đông, dịch

vụ định giá TS

e) Dịch vụ kế toán: Hệ thống chế độ và chuẩn mực kế toán của Việt Nam đang

được nghiên cứu, thay đổi để phù hợp với thông lệ, chuẩn mực quốc tế Điều này tạo khó khăn cho đội ngũ kế toán viên chưa có điều kiện nắm bắt, vận dụng thành thạo các chuẩn mực kế toán cũng như các quy định hiện hành khác về kế toán AEA đã xây dựng một đội ngũ chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm, có hiểu biết sâu sắc về hệ thống chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam, thực hiện các dịch vụ về kế toán cho các DN thuộc mọi loại hình kinh tế, trợ giúp KH xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù ngành của DN và quy định của Chế độ kế toán Việt Nam Các dịch vụ kế toán AEA

cung cấp gồm: Hướng dẫn, cập nhật, thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập các Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế, thiết kế, tổ chức hệ thống

kế toán, xử lý thông tin kế toán…

f) Dịch vụ đào tạo: AEA thường xuyên tổ chức các chương trình

đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán, quản trị DN, thuế… tại các DN và địa phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như cung cấp thông tin hữu ích cho các

DN thuộc mọi loại hình kinh tế do đội ngũ chuyên gia gồm những người có nhiều năm kinh nghiệm trong quá trình làm việc cũng như giảng dạy, nghiên cứu, thực hành kế toán, kiểm toán ở Việt Nam phối hợp với các chuyên gia nước ngoài thực hiện Các dịch vụ đào tạo gồm: Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế; tổ chức các khóa đào tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán DN đối với mọi loại hình DN…

1.2.3 Đặc điểm thị trường và khách hàng

Khách hàng của AEA rất đa dạng, từ các Tổng Công ty Nhà nước lớn nhất Việt Nam, tới các DN có vốn đầu tư nước ngoài… hoạt động trong nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau như: Năng lượng, giao thông, xây dựng, công nghệ thông tin, môi trường Công ty đã và đang tiến hành kiếm toán và cung cấp các dịch vụ tư vấn cho các dự án được tài trợ bởi các cơ quan tín dụng quốc tế và các tổ chức từ thiện, như Ngân hàng Thế giới (WB)…

Một số khách hàng tiêu biểu của loại hình dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Tài chính:

Công ty CP Dệt Lụa Nam Định Nam Định

Công ty CP Công nghiệp Hoá chất Đà Nẵng Đà Nẵng

(Chi tiết xem phụ lục 1: Một số khách hàng tiêu biểu của công ty)

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Về cơ cấu tổ chức và hoạt động của Công ty được mô tả như sau:

Hội đồng thành viên Văn phòng I Tổng giám đốc Văn phòng II Văn phòng chính Văn phòng III Chi nhánh Công ty Phòng Dịch vụ tài chính Phòng Kiểm toán đầu tư Phòng Nghiệp vụ I Phòng Kế toán

Phòng Tổng hợp

Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức của công ty(Nguồn: Phòng NV3- ĐÔNG Á)

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

Tổng Giám đốc Công ty và các Phó Tổng Giám đốc công ty do Chủ Tịch Hội đồng thành viên xem xét bổ nhiệm Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty Các phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc hoặc được Tổng Giám đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề hoạt động của Công ty Cụ thể:

Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành văn phòng Công ty Văn phòng Công

ty bao gồm các phòng ban sau: Phòng nghiệp vụ I, II là phòng chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, đứng đầu là trưởng phòng chịu trách nhiệm phân công, điều hành phòng và soát chất lượng dịch vụ kiểm toán;

Phòng tư vấn thẩm định đứng đầu là trưởng phòng và chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành phòng cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản, quản lý chất lượng công việc và nhân sự thuộc phòng mình;

Phòng các dịch vụ tài chính và Phòng kiểm toán đầu tư cũng hoạt động tương tự như 2 phòng trên;

Phòng kế toán đứng đầu là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức công táckế toán và hạch toán kế toán cho toàn công ty;

Phòng Tổng hợp đứng đầu là trưởng phòng phụ trách mọi hoạt động của phòng Chức năng của phòng tổng hợp là làm các công việc liên quan đến hoạt động đối nội và giao dịch đối ngoại của công ty Tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tuyển dụng và đào tạo nhân viên và các kiểm soát các hoạt động trong toàn công ty

Phó Tổng Giám đốc A, B,C được phân công phụ trách 03 Văn phòng của công ty theo thứ tự I, II, III 3 Phó Tổng Giám đốc này được Tổng Giám đốc ủy quyền ký kết các hợp đồng kinh tế và kiêm giám đốc 3 văn phòng này, chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động hàng ngày của các văn phòng, phân công, kiểm tra các nhân viên thuộc phòng mình quản lý trong lĩnh vực chuyên môn nghiệp vụ, báo cáo kế hoạch và tiến độ công việc với Tổng Giám đốc;

Nhân sự của Công ty hiện nay có tổng số cán bộ và nhân viên là 57

người Trong đó, 100% là trình độ đại

học và trên đại học Số lượng kiểm toán viên Quốc gia gồm có 09 người theo danh sách sau:

04 Nguyễn Văn Vụ 1966 Hà Nam 0638/KTV 12/11/2002

05 Trần Thị Hải Yến 1971 Hà Nội 0521/KTV 15/11/2001

06 Phan Đăng Khánh 1980 Hải Phòng 1422/KTV 06/07/2009

07 Hoàng Vũ Tĩnh 1981 Thanh Hoá 1466/KTV 06/07/2009

08 Nguyễn Thị Lan 1976 Hà Nội 1685/KTV 28/04/2010

09 Trần Thị Nguyệt 1984 Nam Định 2048/KTV 21/06/2011

Bảng 1.1: Danh sách kiểm toán viên (Nguồn: Phòng NV3- ĐÔNG Á)

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

8.131

126.121Doanh thu hoạt động tài chính 7.659.243 6.797.

Chương 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN ĐÔNG Á

2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán của công ty

Về số lượng: Tùy vào quy mô của khách hàng, khối lượng công việc và

thời hạn phải hoàn thành cuộc kiểm toán mà mỗi đoàn kiểm toán sẽ có số lượng khác nhau, thường giao động từ 3 đến 5 người, nhiều hơn có thể lên đến 8 người

Về thời gian thành lập: Tại ĐÔNG Á hiện nay, sau khi hợp đồng kiểm

toán được công ty và khách hàng ký, đoàn kiểm toán sẽ được trưởng phòng kiểm toán phụ trách hợp đồng đó bố trí, sắp xếp nhân sự và liên lạc với khách hàng để xếp lịch công tác

Về nhân sự: Đoàn kiểm toán do trưởng phòng kiểm toán phụ trách hợp

đồng sẽ sắp xếp, cụ thể thành phần thường gồm: 1 trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán là kiểm toán viên có tên trong danh sách đăng ký hành nghề trong năm đó, đồng thời có kinh nghiệm kiểm toán các năm trước đó cho chính khách hàng hoặc đã có kinh nghiệm kiểm toán các công ty có quy mô và lĩnh vực hoạt động tương tự khách hàng Trưởng nhóm kiểm toán có thể đề xuất các Trợ lý kiểm toán đi cùng mình, những người

đã từng làm việc với họ với trưởng phòng, trưởng phòng sẽ xem xét và xếp lịch công tác cho thích hợp

Về vai trò, nhiệm vụ: Nhiệm vụ chung của cả đoàn kiểm toán là hoàn

thành cuộc kiểm toán, trực tiếp thu thập các bằng chứng kiểm toán, làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm toán, lưu hồ sơ và giải trình với các cấp soát xét Cụ thể với từng người như sau: Trưởng nhóm kiểm toán là người phụ trách chính công việc của cả nhóm, với các cấp lãnh đạo phòng, Ban Tổng giám đốc Trưởng nhóm chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ với khách hàng, Trưởng nhóm sẽ đại diện cho nhóm để trao đổi chung về cách làm việc và các vấn đề phát sinh

khi làm việc trực tiếp; với các Trợ lý kiểm toán, Trưởng nhóm sẽ giao việc và quản lý các Trợ lý dựa trên kinh nghiệm, khả năng của từng Trợ lý.

Trong quá trình làm việc thực tế, đoàn kiểm toán sẽ có các mối tương tác sau:

Sơ đồ 2.1: Tương tác trong công tác đoàn kiểm toán

(Nguồn Phòng NV3- ĐÔNG Á)

Trưởng nhóm kiểm toán Khách hàng Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán

Trợ lý kiểm toán

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

2.2.1 Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính:

Tại ĐÔNG Á, nội dung kiểm toán báo cáo tài chính bao gồm các nội dung sau: Thứ nhất, các công việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn của đơn vị; Thứ hai, xác định thu nhập, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh; Thứ

3, xác định nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước; Thứ tư, việc chấp hành các chế

độ quản lý kinh tế tài chính, kế toán

Mục tiêu kiểm toán chung:

Qua việc thực hiện kiểm toán, KTV phải xác định xem các thông tin trên BCTC của khách hàng có phản ánh một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh hay không; đồng thời các BCTC, thông tin tài chính có được lập trên cơ sở các chế độ tài chính, kế toán hiện hành của Bộ Tài chính và các chế độ và chuẩn mực có được áp dụng một cách nhất quán không

Về phạm vi kiểm toán, các BCTC được kiểm toán gồm có: Bảng cân đối

kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính

Phương pháp tiếp cận:

Phương pháp luận kiểm toán được sử dụng trong Hồ sơ mẫu và các Chương trình kiểm toán chi tiết mà ĐÔNG Á hiện đang áp dụng.Theo đó việc xác định, đánh giá và thiết kế các thủ tục để xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán.Đây là phương pháp kiểm toán được thiết kế phù hợp với phương pháp tiếp cận và nguyên tắc xây dựng hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế có hiệu lực từ 15/12/2009

2.2.2 Tổ chức quy trình thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

Tại ĐÔNG Á, quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính chia thành 3 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán

Có thể tóm tắt quy trình đó trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Tóm tắt quy trình chung trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công

ty kiểm toán ĐÔNG Á (Nguồn Phòng NV3- ĐÔNG Á)

CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN

Lập kế hoạch KT chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn

rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm)

- Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

- Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát

- Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán

Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng

Lập chương trình kiểm toán chi tiết

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

Thử nghiệm kiểm soát

Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết)

Đánh giá kết quả

Soát xét báo cáo tài chính

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

Kết luận kiểm toán và lập BCTC :

- Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán

- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc công ty khách hàng

- Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC

- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán

- Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán