Số công cụ này được phân bổ dần trong 3 tháng, kể từ tháng này.. Biết chi phí vận chuyển phân bổ cho vật liệu chính và vật liệu phụ theo giá mua chưa thuế.. Kết chuyển chi phí NVL trực t
Trang 1Trưởng ban đề thi Trưởng môn đề thi
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐỀ THI TUYỂN SINH LIÊN THÔNG ĐẠI HỌC
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÔNG Á MÔN THI: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Đề chính thức Thời gian 180 phút – Ngày thi : / 06 /.2010
Bài tập 1 :(3 điểm): Có tài liệu kế toán ở công ty Hòa Phát trong tháng 4/2010 về tình hình nhập -
xuất kho công cụ như sau (Đvt : đồng): (3 điểm):
1 Cty mua một số công cụ nhập kho giá thanh toán là 66.000.000, trong đó thuế GTGT là
10%, đã trả bằng tiền gởi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã trả bằng tiền mặt là 550.000
(trong đó thuế GTGT là 10%)
2 Cty xuất kho công cụ loại phân bổ 1 lần dùng cho các bộ phận như sau :
- Phân xưởng sản xuất chính : 6.000.000 - Bộ phận bán hàng : 1.500.000
- Phân xưởng sản xuất phụ : 500.000 - Bộ phận quản lý Cty : 2.000.000
3 Cty mua một số công cụ chuyên dùng giá hóa đơn chưa thuế GTGT là 5.000.000, thuế
GTGT là 10%, chưa trả tiền cho người bán - chuyển sử dụng ngay ở phân xưởng sản xuất chính
4 Cty mua một số công cụ có giá hóa đơn chưa thuế GTGT là 7.000.000, thuế GTGT là
10%, cán bộ vật tư đã thanh toán bằng tiền tạm ứng Cuối tháng hàng chưa về nhập kho
5 Cty xuất dùng công cụ loại phân bổ dần dùng cho xưởng sản xuất chính 6.000.000, bộ
phận bán hàng 3.000.000 Số công cụ này được phân bổ dần trong 3 tháng, kể từ tháng này
6 Bộ phận quản lý Cty báo hỏng công cụ, giá thực tế xuất dùng là 5.200.000, đã phân bổ
hết 4.600.000, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá là 100.000
Yêu cầu : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Bài tập 2:(7 điểm) Có tài liệu kế toán tháng 04/N ở công ty Đông Á áp dụng phương pháp kê khai
thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ như sau :
I Số dư đầu tháng (Đvt:1.000đ):
TK 154A : 22.400 , TK 154B : 15.000 (Đánh giá SP dở dang theo chi phí NL trực tiếp)
Các tài khoản khác có số dư giả định
II Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (Đvt:1.000đ):
1 Mua vật liệu nhập kho của công ty X theo hóa đơn GTGT số 123/AD đã trả bằng tiền gửi
ngân hàng : + Vật liệu chính : Gía mua chưa thuế GTGT : 450.000, thuế GTGT 10%
+ Vật liệu phụ : Gía mua chưa thuế GTGT : 150.000, thuế GTGT 10%
Chi phí vận chuyển số vật liệu trên về nhập kho theo hóa đơn là 2.000, Công ty đã trả bằng tiền
mặt Biết chi phí vận chuyển phân bổ cho vật liệu chính và vật liệu phụ theo giá mua chưa thuế
2 Nhượng bán 2000 cổ phiếu ngắn hạn cho công ty B - đã thu bằng TGNH, có giá vốn là
100/CP, giá bán 125/CP Chi phí cho việc bán cổ phiếu 2.000 đã trả bằng tiền mặt
3 Bộ phận QLDN báo hỏng một số CCDC thuộc loại phân bổ 2 lần (xuất dùng tháng
trước), giá thực tế khi xuất kho 5.000, giá trị phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt 500
4 Xuất kho vật liệu chính : - Dùng để sản xuất sản phẩm A : 250.000
- Dùng để sản xuất sản phẩm B : 150.000
5 Xuất kho vật liệu phụ : - Dùng để sản xuất sản phẩm A và sản phẩm B là 80.000
- Dùng cho quản lý xưởng SX : 10.000
- Dùng cho quản lý Cty : 5.000 (Biết phân bổ vật liệu phụ cho sản xuất SPA, SPB theo chi phí vật liệu chính)
Trang 2Trưởng ban đề thi Trưởng môn đề thi
6 Cty mua một TSCĐ hữu hình đã đưa vào sử dụng, giá thanh toán 77.000, trong đó thuế
GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí lắp đặt, chạy thử giá chưa có thuế GTGT 2.000, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Tài sản này được đầu tư 50% nguồn vốn đầu
tư XDCB, 50% thuộc quỹ đầu tư phát triển
7 CTy tính lương phải trả cho CNV trong tháng: Công nhân sản xuất SPA: 90.000, công
nhân sản xuất SPB: 60.000, nhân viên xưởng sản xuất: 20.000, nhân viên quản lý công ty: 30.000
8 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định
9 Trích khấu hao TSCĐ trong tháng như sau :
- Khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm : 36.200
- Khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng sản xuất : 5.000
- Khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận QLDN : 10.000
10 Chi phí khác trả bằng TGNH (đã nhận GBNợ của NH) là 55.000 (trong đó thuế GTGT 10%) : Dùng cho quản lý phân xưởng (QLPX) là 35.000 - Dùng cho quản lý công ty là 15.000
11 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
để tính giá thành 2 loại sản phẩm (Chi phí chung phân bổ theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất SP)
12 Cuối tháng hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm A và 20 sản phẩm dở dang - nhập kho
400 sản phẩm B và giá trị sản phẩm dở dang là 13.400 (Biết rằng giá trị sản phẩm dỡ dang, được đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu)
13 Xuất kho 400 thành phẩm A bán cho công ty H, giá bán chưa có thuế GTGT 1.300/sp,
thuế GTGT 10% Công ty H chấp nhận mua nhưng chưa thanh toán Cty cho Cty H hưởng chiết khấu 2% trên giá bán chưa có thuế nếu thanh toán trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận nợ
14 Cty thanh lý một TSCĐ hữu hình nguyên giá 50.000, giá trị hao mòn lũy kế 45.000
a Chi phí thanh lý gồm : VLP (xuất kho) 300 ; chí phí khác bằng tiền mặt 200
b Thu nhập thanh lý gồm: Nhập kho phụ tùng 5.000; phế liệu bán thu bằng tiền mặt, giá bán chưa có GTGT 2.000 , thuế GTGT 10%
15 Xuất kho 300 thành phẩm B bán cho công ty K, giá bán chưa có thuế GTGT 1.100/sp,
thuế GTGT 10% Công ty K chấp nhận thanh toán – nhận nợ ngày 10 tháng sau trả
16 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về việc công ty H thanh toán tiền mua hàng sau
khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng
Yêu cầu : 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (5,5 điểm)
2 Tính giá thành và lập bảng tính giá thành sản phẩm A (0,5 điểm)
3 Xác định và kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí cần thiết và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp lợi nhuận trước thuế TNDN (1 điểm)
4 Xác định thuế GTGT hàng mua vào, hàng bán ra, thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước (hoặc để kỳ sau khấu trừ tiếp) (1 điểm)
Hết
Cán bộ coi thi không giải thích gì thêm
Họ và tên thí sinh:……… số báo danh:………
Trang 3ĐÁP ÁN THI TUYỂN SINH LIÊN THÔNG ĐẠI HỌC
MÔN THI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
ĐỀ CHÍNH THỨC Bài tập 1: (2 điểm) : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (ĐVT: 1.000 đồng) :
1 Nợ TK 153: 60.500
Nợ TK 133: 6.050
Có TK 112: 66.000
Có TK 111: 550
2 Nợ TK 627c: 6.000
Nợ TK 627p: 500
Nợ TK 641: 1.500
Nợ TK 642: 2.000
Có TK 153: 10.000
3 Nợ TK 627c: 5.000
Nợ TK 133: 500
Có TK 331: 5.500
0,30
0,30
0,30
4 Nợ TK 151: 7.000
Nợ TK 133: 700
Có TK 141: 7.700
5a Nợ TK 142: 9.000
Có TK 153: 9.000
5b Nợ TK 627c: 2.000
Nợ TK 641: 1.000
Có TK 142: 3.000
6 Nợ TK 642: 500
Nợ TK 1528: 100
Có TK 142: 600
0,30
0,20
0,3
0,30
Bài tập 2: (7 điểm) (đvt: 1.000đ):
1.Định khoản (5,5 điểm)
1 Nợ TK 1521: 450.000
Nợ TK 1522: 150.000
Nợ TK 133: 60.000
Có TK 331X: 660.000
Nợ TK 1521: 1.500
Nợ TK 1522: 500
Có TK 111: 2.000
2 Nợ TK 112: 250.000
Có TK 515 : 50.000
Có TK 121 : 200.000
Nợ TK 635: 2.000
Có TK 111 : 2.000
3 Nợ TK 111: 500
Nợ TK 642: 2.000
Có TK 142: 2.500
4 Nợ TK 621A: 250.000
Nợ TK 621B: 150.000
Có TK 1521 : 400.000
5 Nợ TK 621A: 50.000
Nợ TK 621B: 30.000
Nợ TK 627: 10.000
Nợ TK 642: 5.000
Có TK 1521 : 95.000
0,20
0,20
0,20
0,1
0,20
0,20
0,20
6a Nợ TK 211: 72.000
Nợ TK 133: 7.200
Có TK 112: 77.000
Có TK 111: 2.200
6b Nợ TK 441: 36.000
Nợ TK 414: 36.000
Có TK 411: 72.000
7 Nợ TK 622A : 90.000
Nợ TK 622B : 60.000
Nợ TK 627 : 20.000
Nợ TK 642 : 30.000
Có TK 334 : 200.000
8 Nợ TK 622A : 17.100
Nợ TK 622B : 11.400
Nợ TK 627 : 3.800
Nợ TK 642 : 5.700
Có TK 338 : 38.000
9 Nợ TK 627 : 41.200
Nợ TK 642 : 10.000
Có TK 214 : 56.200
10 Nợ TK 627: 35.000
Nợ TK 642: 15.000
Nợ TK 133: 5.000
Có TK 111: 55.000
0,20
0,10
0.20
0.20
0.20
0.20
Trang 411a Nợ TK 154A: 470.100
Có TK 621 : 300.000
Có TK 622 : 107.100
Có TK 627 : 63.000
11b Nợ TK 154B: 293.400
Có TK 621: 180.000
Có TK 622: 71.400
Có TK 627: 42.000
Nợ TK 627 = 120.000
- Phân bổ CPSXC cho SX SPA :
(105.000 : 150.000) x 90.000 = 63.000
- Phân bổ CPSXC cho SX SPB :
105.000 - 63.000 = 42.000
12a Lập phiếu nhập kho SPA
Nợ TK 155A: 480.100
Có TK 154A: 480.100
((22.400 + 300.000): 520 SP) x 20 = 12.400
Nợ TK 155A = 22.400 + 470.100 – 12.400
Tổng giá thành SPA = 480.100
Z spA = 480.100 : 500 = 960,20/ SP
12b Lập phiếu nhập kho SPB
Nợ TK 155A: 320.000
Có TK 154A: 320.000
Nợ TK 155B = 40.000 + 293.400 – 13.400
Tổng giá thành SPB = 320.000
Z spA = 320.000 : 400 = 800,00/ SP
13a Ngày 30/03 Lập phiếu xuất
Nợ TK 632A : 384.080 (400 SP)
Có TK 155A: 384.080
0.20
0.20
0.20
0.20
0,3
0,30
0,20
13b Ngày 30/3 Lập HĐ GTGT
Nợ TK 131H: 572.000
Có TK 511A: 520.000
Có TK 3331: 52.000
14a Nợ TK 214: 45.000
Nợ TK 811: 5.000
Có TK 211: 50.000
Có TK 111: 2.200
14b Nợ TK 811: 500
Có TK 111: 200
Có TK 152 (lệ phí) = 300
14c Nợ TK 111: 2.200
Nợ TK 111: 5.000
Có TK 711: 7.000
Có TK 3331: 200
15a Ngày 30/03 Lập phiếu xuất
Nợ TK 632B : 240.000 (300 SP)
Có TK 155B: 240.000
15b Ngày 30/3 Lập HĐ GTGT
Nợ TK 131K: 363.000
Có TK 511B: 330.000
Có TK 3331: 33.000
16 Ngày 31/3 - Lập phiếu thu số 2/T:
Nợ TK 635: 10.400
Nợ TK 111: 561.600
Có TK 131H: 572.000
0.20
0.20
0.20
0,2
0.20
0.20
0,20
2 Lập bảng tính giá thành sản phẩm A.(0,5 điểm)
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM A
Số lượng : 500 SP
Khoản mục
chi phí
Gía trị SP dd đầu kỳ (Dđ)
Chi phí SX phát sinh trong kỳ(Csx)
Gía trị SP dd cuối kỳ (Dc)
Tổng giá thành
SP (Z)
Gía thành
SP (z)
3 Xác định và kết chuyển các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí cần thiết
Xác định kết quả kinh doanh của Cty (Lợi nhuận trước thuế TNDN).(1 điểm)
3.1 Nợ TK 911 : 709.680
Có TK 632A: 384.080
Có TK 632B: 240.000
Có TK 635 : 12.400
Có TK 642 : 67.700
Có TK 811 : 5.500
3.2 Nợ TK 511: 850.000
SPA: 520.000 SPB: 330.000
Nợ TK 515: 50.000
Nợ TK 711: 7.000
Có TK 911: 907.000 3.3 Nợ TK 911: 197.320
Có TK 421: 197.320
Trang 54 Xác định số thuế GTGT hàng mua vào, hàng bán ra, thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước (hoặc để kỳ sau khấu trừ tiếp) (1 điểm)
Số thuế GTGT hàng mua vào : 60.000 + 7.200 + 5.000 = 72.200
Số thuế GTGT hàng bán ra 52.000 + 33.000 + 200 = 85.200
Thuế GTGT được khấu trừ Nợ TK 3331 : 72.200
Có TK 133 : 72.200
Số thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước: 85.200 - 72.200 = 13.000
