Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán chi doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA

Từ những lý do trên, thấy được tầm quan trọng của Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA nói riêng, em đã

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài thực tập của tôi Những kết quả và các số liệu trongkhóa luận được thực hiện tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA , không saochép dưới bất kỳ hình thức nào Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về

sự cam đoan này

TP.HCM, ngày …… tháng …… năm 2014

LỜI CÁM ƠN

Để hoàn thành bài báo cáo thực tập một cách thành công tốt đẹp, em xin trântrọng cám ơn giảng viên hướng dẫn Trịnh Xuân Hưng đã tận tình giúp đỡ em trongquá trình làm bài báo cáo

Ban Giám Đốc Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã tạo điều kiệnthuận lợi cho em thực tập ở công ty trong suốt thời gian qua

Cám ơn Anh Nguyễn Quốc Hưng đã hướng dẫn em trong thời gian thực tập ởcông ty

Cám ơn toàn thể anh/ chị trong công ty đã tận tình giúp đỡ em

Em xin chân thành cám ơn!

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

NHẬN XÉT THỰC TẬP

Họ và tên sinh viên : MSSV : Khoá :

1 Thời gian thực tập

2 Bộ phận thực tập

3 Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật

4 Kết quả thực tập theo đề tài

5 Nhận xét chung

Công ty TNHH TM VÀ DV AQUAVINA

Giám Đốc

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

TP.HCM, ngày …… tháng …… năm 2014

Giảng viên hướng dẫn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CÁM ƠN ii

NHẬN XÉT THỰC TẬP iii

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN iv

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 1

LỜI MỞ ĐẦU 2

PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN 2

1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA 2

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2

1.1.2 Chức năng hoạt động 3

1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 4

1.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 4

1.1.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 7

1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 7

1.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần ngành 7

1.1.4.3 Chế độ kế toán công ty đang áp dụng 9

1.1.4.4 Hình thức sổ kế toán 10

1.2.Kế toán doanh thuvà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA 11

1.2.1 Kế toán doanh thu 11

1.2.1.1 Đặc điểm doanh thu 11

1.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 11

1.2.1.2.1 Chứng từ hạch toán 11

1.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng 12

1.2.1.2.3 Trình tự hạch toán 12

1.2.1.3 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu 13

1.2.1.3.1 Đặc điểm 13

1.1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 13

1.1.2.3.3 Trình tự hạch toán 14

1.2.1.4 Kế toán doanh thu tài chính 19

1.2.1.4.1 Đặc điểm doanh thu tài chính 19

1.2.1.4.2 Chứng từ hạch toán 19

1.2.1.4.3 Tài khoản sử dụng 20

1.2.1.4.4 Trình tự hạch toán 20

1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác 21

1.2.1.5.1 Đặc điểm thu nhập khác 21

1.2.1.5.2 Chứng từ hạch toán 21

1.2.1.5.3 Tài khoản sử dụng 22

1.2.1.5.4 Trình tự hạch toán 22

1.2.2 Kế toán chi phí 23

1.2.21 Kế toán giá vốn hàng bán 23

1.2.2.1.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán 23

1.2.2.1.2 Chứng từ hạch toán 23

1.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 23

1.2.2.1.4 Trình tự hạch toán 24

1.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 25

1.2.2.2.1 Đặc điểm chi tài chính 25

1.2.2.2.2 Chứng từ hạch toán 25

1.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 26

1.2.2.2.4 Trình tự hạch toán 26

1.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 27

1.2.2.3.1 Đặc điểm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 27

1.2.2.3.2 Chứng từ hạch toán: 27

1.2.2.3.3 Tài khoản sử dụng: 27

1.2.2.3.4 Trình tự hạch toán 28

1.2.2.4 Kế toán chi phí khác 30

1.2.2.4.1 Đặc điểm chi phí khác 30

1.2.2.4.2 Chứng từ hạch toán: 30

1.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 30

1.2.2.4.4 Trình tự hạch toán 30

1.2.2.5 Kế toán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp 31

1.2.2.5.1 Đặc điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31

1.2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 31

1.2.2.5.3 Trình tự hạch toán: 31

1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 32

1.2.3.1 Đặc điểm: 32

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng: 32

1.2.3.3 Trình tự hạch toán: 33

1.3 Nhận xét – kiến nghị: 37

1.3.1 Nhận xét : 37

1.3.2 Kiến nghị: 38

PHẦN 2: 40

THỰC HIỆN PHỎNG VẤN NHÀ QUẢN TRỊ, CÁ CHUYÊN GIA TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV AQUAVINA 40

2.1 Thực hiện phỏng vấn 40

2.1.1 Đối tượng phỏng vấn 1 40

2.1.2 Đối tượng phỏng vấn 2 41

2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho sinh viên sau đợt thực tập 42

2.2.1 Bài học về xin thực tập 42

2.2.2 Bài học về thu thập thông tin tại đơn vị thực tập 42

2.2.3 Bài học về giao tiếp và tổ chức phỏng vấn 43

2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra từ hai lần phỏng vấn 43

2.2.5 Sau đợt thực tập sinh viên có nguyện vọng gì vế nghề nghiệp 43

2.3 Đề xuất cho ngành học tại trường HUTECH, tại khoa Kế toán – tài chính- ngân hàng 43

2.3.1 Đề xuất về các môn học 43

2.3.2 Đề xuất về cách tổ chức thực tập 44

PHẦN 3: BÀI TẬP ỨNG DỤNG 45

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty 4

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 7

Sơ đồ 1.3Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung … 10

Sơ đồ 1.4Trình tự hạch toán tài khoản 511… 12

Sơ đồ 1.5: Doanh thu hoạt động tài chính… 20

Biểu đồ 3.1: Chi phí kinh doanh… 45

về được bao nhiêu, khoản thu có đủ bù đắp những khoản đã chi không hay không,hoạt động có hiệu quả không Nhất là các doanh nghiệp mới thành lập, khi mà cáckhoản chi nhiều hơn thu, hoạt động chưa ổn định thì việc quản lý tốt chi phí và địnhhướng hướng quản lý doanh thu sắp tới để có lợi nhuận tối đa lại cần được chútrọng hơn.

Công ty TNHH AQUAVINA là một công tin chuyên về nghiên cứu phần mền

là một lĩnh vực mới ở nước ta, cũng mới được thành lập và hoạt động chưa ổn định

Vì vậy, công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh nếuđược làm tốt sẽ góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi phí và có một quy trìnhdoanh thu hiệu quả sau này, giúp Công ty vượt qua được cuộc khủng hoảng kinh tếhiện tại và phát triển về sau

Từ những lý do trên, thấy được tầm quan trọng của Kế toán chi phí, doanh thu

và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH TM

và DV AQUAVINA nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán chi doanh thu và xác

định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA” để làm

chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua quá trình làm việc tại Công ty em đã thuthập số liệu của năm 2012 để viết nên chuyên đề này

PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP VỚI CÔNG TÁC

là phải đa dạng hóa các phương tiện tiếp xúc với xã hội, đối tác và khách hàng.Nhận thức được vấn đề đó, Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA đã địnhhướng ngay từ ngày thành lập là sẽ hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao này –lĩnh vực công nghệ thông tin Chính xu hướng phát triển này sẽ thúc đẩy Công tykhông ngừng nghiên cứu và nâng cap hiệu quả kinh doanh, đáp ứng nhu cầu pháttriển của xã hội

Tên Công ty: Công ty TNHH TM và DV AQUAVINA

Tên viết tắt: AQUAVINA

Địa chỉ: 573 Hoàng Văn Thụ , phường 4, Quận Tân Bình, TPHCM

Mã số thuế: 0310922928

Công ty được thành lập ngày 25.12.2005, trụ sở đặt tại: 573 Hoàng Văn Thụ,phường 4, quận Tân Bình, TPHCMvới số lượng nhân viên chỉ có 12 người do mộtnhóm bạn cùng nhau thành lập nên Đến đầu tháng 12 năm 2008, trụ sở Công tyđược chuyển về 134/1 Đường số 7, phường 15, quận Bình Tân, TP.Hồ Chí Minh,nhằm phát triển và mở rộng qui mô kinh doanh

Công ty có một tầm nhìn bao quát về Công nghệ phát triển phần mềm ở ViệtNam Những giải pháp phần mềm Vietcore được sử dụng đa dạng trên nhiều lĩnhvực khác nhau như Tài chính kế toán, truyền thông, giải trí…

Hiện nay, Công ty vẫn không ngừng nghiên cứu và phát triển những sảnphẩm phần mềm đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực thương mại toàn cầu, hợptác với các đối tác trong và ngoài nước để có thể làm chủ và đi đầu các công nghệmới nhất trong lĩnh vực công nghệ thông tin và Internet Công ty đang có các dự án

nghiên cứu lớn như phần mềm ERP, cung cấp các thiết bị công nghệ cho tòa nhàRichlandhill,…

Đến hiện tại, Công ty có hơn 90 nhân viên, trong đó có hơn 60 kĩ sư chuyênnghiệp Với sự tận tụy, tích cực và khả năng kĩ thuật cao của họ, Công ty sẽ luôncung cấp các dịch vụ phát triển phần mềm chất lượng tốt nhất và hữu hiệu nhất chocộng đồng, đem lại lợi nhuận cho Công ty, các thành viên trong Công ty nói riêng

và cho sự nghiệp phát triển Công nghệ, sự thịnh vượng của đất nước nói chung

 Xây dựng kênh bán hàng trực tuyến để phân phối và bán lẻ hàng hóa

 Sử dụng các công cụ Website, phần mềm quản lý điều hành hoạt động kinhdoanh chuyên nghiệp, công cụ quản trị, truyền thông chuyên nghiệp, nhanhchóng, hiệu quả để kết nối hàng trăm nhà nhập khẩu

1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty

PHÒNG

DỰ ÁN

PHÒNG NGHIÊN CỨU VÀ PHÁT TRIỂN

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG THIẾT KẾ

PHÒNG NET- WORK

Bảng 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty 1.1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

 Giám Đốc:

Là người đứng đầu Công ty, với sự giúp đỡ của các phòng ban, được quyềnquyết định và điều hành mọi hoạt động của Công ty như:

Trực tiếp chỉ đạo công tác tài vụ, quản lý vốn, nguồn vốn quỹ tiền mặt…

Chỉ đạo công tác đào tạo, tiếp nhận, bổ nhiệm…

Chỉ đạo công tác kinh doanh, các phương án kinh doanh…

Đồng thời, Giám đốc là người đại diện tư cách pháp nhân của Công ty nên sẽ

ký các hợp đồng kinh tế, các báo cáo với cơ quan chức năng và chịu trách nhiệmtrước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty

 Phòng Hành Chính Nhân Sự:

 Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức đào tạo và bổ nhiệm, công tác thiđua và hành chính tổng hợp, tính lương và các khoản bảo hiểm như:

 Tập hợp và lưu trữ hồ sơ nhân viên kiêm văn thư

 Tính lương và bảo hiểm hàng tháng, làm việc với cơ quan Bảo hiểm

 Thực hiện các chế độ chính sách đối với cán bộ công nhân viên, các báo cáovới cơ quan Bảo hiểm.

 Tuyển dụng và điều động nhân sự

 Theo dõi, kiểm tra công tác bảo vệ an ninh nội bộ và bảo vệ an toàn tài sảncông ty

 Phòng Tài Chính – Kế Toán:

Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính, thực hiện đúng chính sáchchế độ kế toán Với nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kế toán, giúp Công ty hệthống lại chứng từ, sổ sách kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh củaCông ty theo từng thời kỳ nhằm mục đích định hướng chiến lược kinh doanh tiếptheo của Công ty Cụ thể:

Hướng dẫn các phòng ban thực hiện nghiêm chỉnh các hoạt động thu chi

Thu thập, xử lý và tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hiện dự toán thu, chi, tình hìnhthực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính trên cơ sở các tiêu chuẩn, định mức của NhàNước và Công ty đề ra Kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại tài sản trong công ty.Theo dõi và đối chiếu tất cả các khoản công nợ nhằm có được kế hoạch thu chi sátvới thực tế

Kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp Ngân sách, chấp hành kỷ luậtthanh toán và các chế độ, chính sách tài chính cho Nhà Nước

Lập và nộp đúng hạn các Báo Cáo Tài Chính cho các Cơ quan quản lý cấptrên và cơ quan tài chính theo quy định cũng như các Báo cáo trong nội bộ doanhnghiệp Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán,xây dựng các đinh mức chi tiêu

Phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn ở công ty

Trực tiếp quản lý các dự án, kiểm tra, giám sát và thực hiện các vấn đềchuyên môn nghiệp vụ.

Tổng hợp và báo cáo việc giải quyết cấp các loại giấy phép của cơ quan chứcnăng cho dự án

 Phòng Nghiên Cứu và Phát Triển:

Nghiên cứu các công nghệ mới, cải tiến các kết quả nghiên cứu và triển khaivào thực tế các ứng dụng Công nghệ thông tin

Hướng hoạt động:

Nghiên cứu, triển khai công nghệ và ứng dụng trên hệ thống máy tính vàtruyền thông

Xây dựng sản phẩm phần mền theo yêu cầu

Nhiệm vụ nghiên cứu – triển khai:

Khảo sát, định hướng, hình thành và phát triển các đề tài

Phát triển và cải tiến kết quả từ các đề tài đã nghiên cứu để triển khai thực tế

Tiếp nhận yêu cầu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các tiện ích công nghệthông tin vào đời sống

Kết hợp với các bộ phận khác trong công ty để phát triển phần mềm

 Phòng Kinh Doanh:

Tham mưu, giúp Giám đốc xây dựng các chính sách định hướng sản xuất kinhdoanh của Công ty; phổ biến chủ trương, chính sách, hướng dẫn các thủ tục, quiđịnh của Nhà Nước đối với hoạt động kinh doanh; Thực hiện các hoạt đông kinhdoanh, cụ thể:

 Mở rộng quan hệ với khách hàng nhằm xây dựng và củng cố, phát triển ngàycàng vững tiềm năng hoạt động kinh doanh của Công ty

 Tìm kiến khách hàng, trực tiếp giao dich, đàm phán, ký các thư từ, bảng báogiá, trao đổi thông tin với khách hàng trước khi ký hợp đồng

 Phối hợp với các phòng ban chức năng khác, chủ động soạn thảo hợp đồngkinh tế đã được đàm phán thành công, trình Giám đốc xem xét và ký duyệt

 Phối hợp với các bộ phận khác thực hiện đầy đủ các hợp đồng đã được ký kết

 Giải quyết các tranh chấp, khuyến nại phát sinh theo yêu cầu và chỉ đạo củaGiám đốc

 Xúc tiến thương mại: khảo sát thị trường, tham gia các hội thảo, hội chợ, triểnlãm trong và ngoài nước, trực tiếp liên hệ với các tổ chức xúc tiến thương mạitrong và ngoài nước để thu thập và phản ánh các thông tin cần thiết cho Giámđốc và doanh nghiệp khi cần.

 Quảng bá thương hiệu của Công ty

 Lưu trữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các nghiệp vụ mà phòng đã thực hiện

 Phòng Thiết Kế:

Tư vấn, thiết kế và xây dựng hệ thống Website cho Công ty và khách hàng, cụthể:

Khảo sát yêu cầu, tư vấn chức năng và cấu trúc nội dung cho Website

Thiết kế toàn bộ giao diện đồ họa hiện đại, ấn tượng và thống nhất

Nâng cấp hệ thống Website cũ và xây dựng Website mới

Cập nhật nội dung ban đầu cho Website

Đào tạo, hướng dẫn, hổ trợ để người quản trị có thế chủ động cập nhật nộidung hay thay đổi cấu trúc Website

Hổ trợ quảng bá Website trong thời gian đầu

1.1.4 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Sơ đồ1.2 : Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

1.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần ngành

 Kế toán trưởng:

 Là người chịu trách nhiệm cao nhất về toàn bộ tổ chức bộ máy kế toán dưới sựchỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, quan hệ với các bộ phận nghiệp vụ, chịu tráchnhiệm cao nhất trong công tác tổ chức kế toán, tài chính của đơn vị, quyết địnhhình thức kế toán, phương pháp hạch toán và mở sổ kế toán.

 Đồng thời phân tích hoạt động nghiệp vụ kinh tế tài chính của Công ty, theodõi tình hình tài sản cố định và các công việc có liên quan

 Chịu trách nhiệm trước Công ty về chất lượng, hiệu quả công việc kế toán

 Đứng ra lập kế hoạch công tác, tổ chức nghiên cứu vận dụng các hình thức kếtoán tiên tiến, nghiên cứu công tác kế toán phù hợp với chiến lược kinh doanhcủa Công ty trong từng thời kỳ

 Chỉ đạo các kế toán viên có trách nhiệm nghiên cứu, áp dụng chế độ chứng từ

kế toán tài chính của Nhà nước vào đơn vị của mình và chịu trách nhiệm trướcpháp luật về chuyên môn nghiệp vụ tài chính trong Công ty, phân tích hoạtđộng kinh doanh, phát hiện những lãng phí để góp ý với Giám đốc nhằm bảođảm lợi nhuận của Công ty

 Kế toán tổng hợp:

 Tổng hợp tài sản, tham gia kiểm kê

 Lập phiếu thu, chi, ủy nhiệm chi… chuyển thủ quỹ thu chi, lập các sổ kế toán.Theo dõi các khoản tạm ứng và thanh toán tạm ứng

 Thường xuyên theo dõi kiểm tra, điều chỉnh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ

kế toán trước khi lên báo cáo

 Thường xuyên cập nhật các văn bản về thuế, các mẫu biểu báo cáo phổ biếnkịp thời cho phòng và các bộ phận khác, tổng hợp và lập tờ khai thuế để báocáo định kỳ theo tháng, quý, năm

 Theo dõi tài sản cố định và khấu hao theo đúng qui định

 Đối chiếu sổ quỹ tiền mặt, ngân hàng hàng ngày.Kiểm tra, đối chiếu các khoảncông nợ với kế toán công nợ

 Hàng năm, cuối niên độ kế toán có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra và tổng hợp

số liệu tại Công ty, lập báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế chuyểncho Kế toán trưởng duyệt và trình Giám đốc ký duyệt Sau khi Giám đốcduyệt sẽ nộp các cơ quan chức năng

 Chịu trách nhiệm về sự chính xác của số liệu kế toán và sổ sách kế toán.

 Kịp thời báo cáo những vướng mắc để bàn bạc, tìm hướng giải quyết

 Thủ quỹ kiêm kế toán Ngân hàng:

 Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, giao dịch với Ngân hàng, theo dõilượng tiền luân chuyển trong hoạt động kinh doanh của Công ty Hàng ngàyphải thường xuyên kiểm tra sổ quỹ, phụ trách việc nhập xuất quỹ tiền mặt căn

cứ vào các phiếu thu, chi và phiếu tạm ứng đã được duyệt, mở sổ ghi chép,theo dõi liên tục theo trình tự nghiệp vụ phát sinh Cuối ngày, kiểm kê lạilượng tiền thực tế đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, nếu có chênh lệch thì rà soátlại phát hiện sai sót và kiến nghị có biện pháp xử lý Báo cáo quỹ với Kế toántrưởng và Giám đốc cuối mỗi ngày

 Đi nộp tiền hoặc nhận tiền tại các nơi như Ngân hàng, kho bạc, cơ quan khác

có quan hệ với Công ty

 Giữ và bảo quản tiền của Công ty an toàn

 Có trách nhiệm liên hệ với ngân hàng lấy sổ phụ, quản lý sổ phụ và cung cấpđầy đủ những yêu cầu cần thiết mà kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng đề ra

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi, đối chiếu công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng, cán bộ côngnhân viên, đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hạn, tránh thất thoát

và kéo dài công nợ, đảm bảo uy tín của Công ty

 Hàng tháng lập bảng xác nhận công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, lậpbảng tổng hợp tình hình công nợ báo cáo cho Kế toán trưởng và Giám đốc để

có hướng xử lý kịp thời những vướng mắc, những công nợ quá hạn, nhữngkhoản tạm ứng kéo dài thời hạn thanh toán

1.1.4.3 Chế độ kế toán công ty đang áp dụng

Hiện tại Công ty áp dụng ghị định QĐ48/2006-BTC và sử dụng hình thức ghi

sổ Nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ trên chứng từgốc

Trong hình thức nhật ký chung, Công ty đang sử dụng các sổ sách và biểu kếtoán sau:

 Sổ nhật ký chung

 Sổ chi tiết tài khoản.

 Sổ tổng hợp chi tiết

 Sổ cái tài khoản

 Bảng cân đối số phát sinh

 Bảng cân đối kế toán

 Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

 Bảng lưu chuyển tiền tệ

 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Sơ đồ1.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

1.1.4.4 Hình thức sổ kế toán

Phòng kế toán Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo hệ thống chứng từ do

Bộ Tài Chính ban hành, dựa theo yêu cầu quản lý thực tế tại Công ty gồm cácchứng từ kế toán bắt buộc tuân theo mẫu thống nhất và một số chứng từ hướng dẫn

sử dụng trong nội bộ Công ty

Chứng từ được lập từ các bộ phận theo quy định sẽ được chuyển đến phòng kếtoán để kiểm tra, đưa Giám đốc xét duyệt, ghi chép, cuối cùng là lưu trữ tại phòng

kế toán Các bộ phận liên quan nếu có nhu cầu lưu trữ để theo dõi sẽ photo chứng từ

Hóa đơn vận chuyển nội bộ kiêm phiếu xuất kho

Phiếu thu, phiếu chi

Ủy nhiệm chi, giấy báo có của Ngân hàng

Ngoài ra, các Công ty còn vận dụng một số chứng từ nội bộ như:

Giấy đề nghị thanh toán

1.2.1 Kế toán doanh thu

1.2.1.1 Đặc điểm doanh thu.

Hiện tại, Doanh thu chủ yếu của Công ty là doanh thu do bán một số hàng hóanhập khẩu và doanh thu từ việc thiết kế Website và tư vấn quản trị Website Tuynhiên, doanh thu này không nhiều, không đủ bù đắp chi phí phát sinh

1.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng.

 Phòng kinh doanh sẽ gặp gỡ khách hàng, thảo thuận và lập hợp đồng kinh tế,tiến hàng ký kết hợp đồng.

 Chuẩn bị các điều kiện nhân sự, phương tiện, và thực hiện hợp đồng

 Kiểm tra, đối chiếu các điều khoản trong hợp đồng và tiến độ thực hiện hợpđồng để tiến hành lập hóa đơn chuyển cho khách hàng va kế toán công nợ ghinhận nợ phải thu

 Dựa vào điều khoản của hợp đồng, khi đến hạn thanh toán kế toán công nợ sẽnhắc nợ Khi nhận được thông báo thanh toán tiền hàng từ khách hàng, kế toánkiểm tra lại chứng từ thanh toán và ghi nhận vào sổ sách, thông báo cho phòngkinh doanh

 Hạch toán một số nghiệp vụ tại doanh nghiệp

 Nghiệp vụ thực tế phát sinh 1: Ngày 30/09/2012, xuất bán dàn Boxx Render Boxx 1011 cho Công ty cổ phần Vốn Thái Thịnh chuyển khoảnthanh toán ngay, kế toán ghi:

 Nghiệp vụ thực tế phát sinh4:Ngày 21/05/2012 nghiệm thu phần còn lại

sử dụng phần mềm theo Hợp đồng kinh tế số 02/HDKT/2011 bằng tiềnchuyển khoản

1.1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Công ty tiến hành chiết khấu thương mại cho các khách hàng mua với sốlượng lớn, những khách hàng quen sử dụng lâu năm các dịch vụ của công ty Đốivới những khách hàng này công ty sẽ có những khung giá riêng

 Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Hàng bị trả lại là những sản phẩm không đúng về tiêu chuản mà khách hàngđưa ra

 Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Do sự thoả thuận giữa công ty và khách hàng , công ty tiến hành giản giá chokhách hàng, đồng thời khách hàng phải có công văn đề ghị giảm giá vì sản phẩmhay dịch vụ không đúng hợp đồng.

1.1.2.3.3 Trình tự hạch toán

 Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán giảm trừ doanh thu tại doanh nghiệp

 Nghiệp vụ thực tế phát sinh1: Ngày 05/10 công ty Văn An mua một lôhàng của công ty trị giá 115.454.500, thuế GTGT 10%, do mua với sốlượng lớn nên công ty đã chiết khấu 2% cho bên mua trên giá bán Kếtoán ghi:

 Nghiệp vụ thực tế phát sinh2: Chiết khấu thương mại công ty Bình Minh

lô hàng ngày 02/05/2011 Thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng

Có TK 5321: 20.000 059.678Doanh Thu thuần = 585.701.666.531 - 32.510.791.241 = 553.190.875.290

Cuối năm kế toán kết chuyển doanh thu về 911 đề xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511: 553.190.875.290

Có 911: 553.190.875.290

Sổ cái tài khoản 521

Diễn Giải Số hiệu

140,000,000 11/03/12 PT03 11/03/12 Doanh thu dàn Boxx-render boxx1011 111

931,500,000 15/03/12 07812 15/03/12 Doanh thu dàn Boxx-render boxx1011 131

650,000,000

……….

31/12/12 PKT 31/12/12 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh

thu 521 11,117,731,563 31/12/12 PKT 31/12/12 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh

thu 531 1,393,000,000 31/12/12 PKT 31/12/12 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh

thu 532 20,000,059,678 31/12/12 PKT 31/12/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911

553,190,875,290 Cộng số phát sinh

-1.2.1.4 Kế toán doanh thu tài chính

1.2.1.4.1 Đặc điểm doanh thu tài chính

 Doanh thu tài chính tại công ty bao gồm:

 Bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng

 Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, mua bán ngoại tệ

 Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu

 Cổ tức lợi nhuận được chia

1.2.1.4.2 Chứng từ hạch toán

 Phiếu thu, giấy báo có

 Chứng từ gốc, kèm các hoá đơ có liên quan

1.2.1.4.3 Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

Sơ đồ 1.5: Doanh thu hoạt động tài chính

Phiếu thu, giấy báo có ký chung

Báo cáo kết quả

Hoạt động kinh doanh