BÀI GIẢNG tổ CHỨC HẠCH TOÁN kế TOÁN

* Căn cứ vào trình độ khái quát của nội dung phản ánh, sổ kế toán được chia thành hai loại: - Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ kế toán dùng để phản ánh từng loại tài sản, nguồn hình thành tài

BÀI GIẢNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC

KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT MÔN HỌC :

Kế toán là một công cụ quản lý quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào Người làm công tác kế toán đòi hỏi phải qua đào tạo chuyên môn kế toán theo chương trình môn học: Lý thuyết Hạch toán kế toán - Kế toán doanh nghiệp Nhưng để có thể tiếp cận và ứng dụng tốt lý thuyết đã học vào công tác kế toán sau khi ra trường, học sinh phải được trang bị chương trình kỹ năng thực hành kế toán Thực hiện phương châm “ Chắc lý thuyết, vững thực hành” thì mới đáp ứng được nhu cầu của thị trường lao động hiện nay

Chương trình môn học : hướng dẫn cụ thể các công việc Kế toán

* Lập, kiểm tra, quản lý và sử dụng các loai chứng từ gốc, chứng từ kế toán,

cụ thể như: Phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ngân hàng, hoá đơn bán hàng và định khoản trên các chứng từ lập

* Ghi sổ sách kế toán :

Cách mở sổ Kế toán, ghi chép và phản ảnh số liệu từ chứng từ kế toán vào các

sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và các loại sổ kế toán khác theo các hình thức

kế toán phù hợp với mỗi loại hình doanh nghiệp Trong đó chú trọng đến hình thức

kế toán đang áp dụng phổ biến và thông dụng nhất trong các doanh nghiệp ở nước ta hiện nay là- Hình thức Nhật Ký chung, Chứng từ ghi sổ

* Lập báo cáo tài chính đúng chuẩn mực kế toán hiện hành bao gồm : Bảng Cân đối Kế toán, Báo cáo Kết quả hoạt động SXKD, Bảng lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính

* Bài tập thực hành:

1.2 BỘ MÁY KẾ TOÁN:

* Đơn vị hạch toán: Là một đơn vị kinh tế quản lý cơ sơ, có chức năng thực hành kế

toán phần hành theo một chu trình khép kín trên bộ sổ kế toán riêng -hình thành bộ máy kế toán tương ứng với quyền và nhiệm vụ quản lý hoạt động của đơn vị

* Bộ máy kế toán :Các kế toán phần hành, Kế toán tổng hợp, Kế toán trưởng

* Nội dung công việc của các thành viên trong bộ máy kế toán :

 Kế toán chi phí, giá thành sản phẩm

 Kế toán phần hành có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ảnh thông tin kế toán, thực hiện sự kiểm tra qua ghi chép, phản ảnh tổng hợp đối tượng kế toán phần hành đảm nhận

 Các nhân viên kế toán phần hành trong bộ máy có mối quan hệ chặt chẽ với nhau

 Các kế toán phần hanh có thể chuyên môn hoá theo từng phần hành hoặc có thể kiêm nhiệm một số phần hành theo nguyên tắc chung của tổ chức lao động kế toán.

 Các kế toán phần hành có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp , lập báo cáo kế toán định kỳ chung ngoài báo cáo phần hành

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện công tác kế toán cuối kỳ báo cáo

( tháng, quý, năm ), có thể giữ Sổ cái tổng hợp, ghi Sổ cái, lập báo cáo nội bộ và báo cáo bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc theo yêu cầu đột xuất

- Kế toán trưởng :

+ Vị trí: là chức danh nghề nghiệp dành cho các chuyên gia kế toán có trình độ

chuyên môn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có năng lực điều hành, tổ chức, quản lý được công tác kế toán trong đơn vị kế toán độc lập

+ Vai trò: Kế toán trưởng trong các doanh nghiệp nhà nước do Nhà

nước bổ nhiệm, là giám sát viên kế toán tài chính của nhà nước tại doanh nghiệp

+ Nhiệm vu, quyền hạn: Có quyền ký duyệt các chứng từ kế toán, có

quyền không ký duyệt các chứng từ , tài lệu liên quan đến tài chính của doanh nghiệp

mà không phù hợp với chế độ của Nhà nước quy định

Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở khối lượng công việc kế toán, kiểm tra hoạt động kinh doanh, điều hành phòng kế toán

1.3 MÔ HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DN HIỆN NAY:

Giới thiệu 2 bộ máy kế toán thường áp dụng trong thực tế hiện nay ở các DN:

* Cơ cấu bộ máy kế toán theo hình thức tập trung :

Tất cả các công tác kế toán từ xử lý chứng từ, hạch toán tổng hợp, chi tiết cho đến tổng hợp lập các báo cáo kế toán đều tập trung ở phòng kế toán trung tâm của đơn

vị Còn các bộ phận của đơn vị (Phân xưởng, đội, cửa hàng …)chỉ lập chứng từ phát sinh tại bộ phận mình và chuyển hết chứng từ về phòng kế toán trung tâm

+ Ưu điểm: bộ máy gọn nhẹ, chi phí thấp, có thể áp dụng thống nhất 1 phương pháp tính toán, do đó thông tin có tính chính xác cao Dễ dàng thuận lợi cho quá trình

tự động hoá trong việc hạch toán

+ Nhược điểm: trong điều kiện hạch toán thủ công dễ gây hiện tượng ùn tắc thông tin do khối lượng chứng từ gửi về phòng kế toán trung tâm quá nhiều Do đó, không có thông tin kịp thời cho việc chỉ đạo sản xuất

Vì vậy, mô hình này thường được ứng dụng ở những đơn vị có quy mô nhỏ, tổ chức trên địa bàn tập trung

* Cơ cấu bộ máy kế toán theo hình thức phân tán:

Hầu hết các công tác kế toán từ hạch toán ban đầu, hạch toán tổng hợp, chi tiết đến lập các bảng tổng hợp đều được tiến hành ở các đơn vị thành viên Còn ở phòng

kế toán trung tâm có nhiệm vụ chủ yếu là lập các báo cáo tổng hợp của toàn đơn vị trên cơ sở các bảng tổng hợp của các đơn vị thành viên

+Ưu điểm: trong điều kiện hạch toán thủ công tỏ ra phù hợp vì có khả năng cung cấp thông tin kịp thời cho chỉ đạo sản xuất

+ Nhược điểm: bộ máy cồng kềnh, chi phí cao, khó áp dụng thống nhất 1 phương pháp tính toán cho toàn đơn vị Vì vậy sẽ có sự sai lệch khi tổng hợp thành

báo cáo chung của tổ chức Rất khó và không thể tổ chức công tác kế toán bằng hệ thống mạng máy tính theo phương thức này.

Vì vậy, mô hình này thường chỉ được ứng dụng cho các đơn vị có quy mô lớn, địa bàn SXKD phân tán, các đơn vị thành viên được phân cấp quản lý

CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC TẬP TRUNG

Bộ phận KT tiền

lương Bộ phận KT thanh toán Bộ phận KT chi phí Bộ phận KT

Các nhân viên kế toán ở các bộ phân phụ thuộc

CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC PHÂN TÁN

Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán)

Bộ phận

Tài chính

Bộ phận KT kếtoán, K’T nội bộ Bphận KT chung Bphận KT tổng hợp

Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ.

Các chứng từ kế toán được lập bằng máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán

* Nội dung bản chứng từ : 6 yếu tố :

- Tên chứng từ : khái quát nội dung của nghiệp vụ kinh tế

- Tên và địa chỉ của đơn vị, cá nhân liên quan đến nghiệp vụ kinh tế

- Ngày, tháng, số thứ tự của chứng từ

- Nội dung của nghiệp vụ kinh tế trên bản chứng từ

- Quy mô của nghiệp vụ kinh tế về số lượng, giá trị ( ghi rõ số tièn bằng số, bằng chữ)

- Chữ ký của người chịu trách nhiệm về thực hiện các nghiệp vụ kinh tế trên bản chứng từ ( có ít nhất 3 chữ ký)

2.1.2 Tạo lập Chứng từ kế toán :

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (là chứng từ ban đầu -chứng từ gốc ), kế toán lập các chứng từ và định khoản :

- Chứng từ vật tư hàng hóa : Như phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu nhập xuất

thẳng : Căn cứ hóa đơn mua hàng, BB kiểm tra hàng nhập kho, các chứng từ liên quan đến quá trình mua hàng để lập phiếu nhập, phiếu xuất

- Chứng từ tiền mặt : Phiếu thu, phiếu chi: Căn cứ các lệnh chi tiền, bảng

thanh toán lương, phiếu nhập kế toán viết phiếu chi tiền mặt Căn cứ hóa đơn bán hàng, chứng từ thu nợ kế toán viết phiếu thu tiền mặt

- Chứng từ ngân hàng : Uy nhiệm chi dùng để chuyển trả nợ người bán, nộp

thuế, nộp BHXH, mua BHYT

Liên quan chứng từ ngân hàng : Giấy báo có, giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán ngân hàng làm căn cứ ghi sổ ngân hàng

- Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT): viết 3 liên (liên 1 lưu tại Hóa đơn, liên

2 giao cho khách hàng, liên 3 thanh toán nội bộ), 3 liên cùng một số HĐ

- Chứng từ kế toân khâc:

+ Bảng theo dõi Tài sản cố định :

+ Bảng theo dõi tnh BHXH, BHYT, KPCĐ:

+ Bảng thanh toán lương theo doanh thu bán hàng …

2.1.3 Trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán

Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán

* Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt

- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

* Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán

- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan

- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu có phát hiện hành vi vi phạm chính sách, chế

độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho, …) đồng thời báo ngay cho giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

2.2 SỬ DỤNG - BẢO QUẢN - LƯU TRỮ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN :

2.2.1 Sử dụng chứng từ :

Chứng từ kế toán được lập để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phải được bảo quản cẩn thận, sắp xếp theo phân loại chứng từ Vì sau kỳ hạch tóan, Chứng từ kế toán được sử dụng theo yêu cầu của các ngành chức năng (kiểm tra quyết toán theo định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất ), kiểm tra của Giám đốc điều hành

2.2.2 Bảo quản và lưu trữ chứng từ:

Chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, là tài liệu có tính lịch sử của doanh nghiệp, vì vậy phải được lưu trữ bảo quản cẩn thận, không mất, không rách, khi cần tìm lại phải nhanh chóng

2.3 BÀI TẬP THỰC HÀNH

Lập các chứng từ kế toán T1/2009 của Doanh nghiệp TN Minh Phương, địa chỉ số 99 Số Trần Hưng Đạo- Tp Tuy Hòa Số TK: 421102-00-3233, tại Ngân hàng Nông nghiệp Tp Tuy hòa, Mã số thuế 4400294970 theo các nghiệp vụ kinh

4/ Ngày 08/01/2009, Thanh toán tiền công tác phí cho ông Đỗ Thế - Bộ phận QL:

- Vé máy bay công tác, vé số MB 715 MST 010010043001 số tiền 1.300.000 đồng, thuế GTGT 5% là 65.000 đồng

- Hóa đơn thuê phòng nghỉ số 0323211 ngày 50/01/2009 với số tiền 440.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%

- Hóa đơn tiếp khách số 0421567 ngày 06/01/09 với số tiền 1.100.000 đồng, thuế GTGT 100.000 đồng

Viết phiếu chi số 002

5/ Ngày 10/01/2009 lập uỷ nhiệm chi số 001/UNC, trả tiền mua hàng cho CN Cty TNHH NISHU Sài Gòn, số TK 007.100.0955888 – Ngân hàng Ngoại thương -TP.HCM , số tiền 52.442.889đồng

6/ Ngày 11/01/2009 lập uỷ nhiệm chi số 02/UNC, trả tiền mua máy vi tính xách tay cho Cty CP Thế Giới, số TK 500 9999 – Ngân hàng ACB -TP.HCM , số tiền 21.165.000 đồng

7/ Ngày 12/ 01/2009– Công ty TNHH NISHU Việt Nam, 516 Hà Huy Tập – Yên Viên- Gia Lâm – Hà Nội MST: 0101650283 bán hàng theo HĐ số 0041833, ngày 10/01/09 Chi tiết như sau:

Cộng: 74.450.000 Thuế 10% : 7.445.000 Tổng cộng: 81.895.000

Biên bản nhập kho đúng số lượng, kết luận cho nhập kho Lập phiếu nhập số 001

8/ Ngày 25/01/2009: ĐV mua hàng Lê Thanh Tuấn– Công ty TNHH XD Đình Long,

218 Nguyễn Công Trứ - TP - TP Tuy Hòa

- Mã số thuế 4400411026

- Hình thức thanh toán: chuyển khoản

- Thuế suất GTGT: 10% Lập hoá đơn GTGT

9/ Lập phiếu xuất kho số 001 theo số lượng hàng bán ở NV8, giá xuất kho là giá của lô hàng mua ở NV7

CHƯƠNG III: SỔ SÁCH KẾ TOÁN

3.1 SỔ KẾ TOÁN VÀ NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ SỔ KẾ TOÁN

3.1.1 Sổ kế toán và phân loại sổ kế toán

3.1.1.1 Khái niệm sổ kế toán: Là những tờ sổ được xây dựng theo mẫu nhất định

dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán

Trên góc độ ứng dụng, sổ kế toán là phương tiện vật chất cơ bản, cần thiết để kế toán viên ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kế toán

Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ, ngày tháng năm lập sổ; ngày tháng năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai

3.1.1.2 Phân loại sổ kế toán:

* Căn cứ vào nội dung phản ánh bên trong, sổ kế toán chia thành các nhóm sau: - Sổ tài sản cố định

* Căn cứ vào hình thức bên ngoài sổ được chia thành hai loại:

- Sổ đóng thành tập: Gồm một số tờ với số trang xác định, được đánh số thứ tự liên tục, đóng lại thành tập

- Sổ tờ rời: Là những tờ sổ để riêng lẻ kẹp trong các bìa cứng theo trình tự nhất định để tiện việc ghi chép, bảo quản và sử dụng

* Căn cứ vào công dụng, sổ kế toán được chia thành hai loại:

- Sổ nhật ký: Là loại sổ hệ thống các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian như Sổ nhật ký hay Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ phân loại: Là loại sổ hệ thống các nghiệp vụ theo các đối tượng của kế toán hay các quá trình kinh doanh Loại sổ này được sử dụng phổ biến trong kế toán chi tiết

và tổng hợp các đối tượng tài sản, nợ phải trả … và quá trình kinh doanh (như: sổ cái,

sổ chi phí sản xuất kinh doanh …)

* Căn cứ vào trình độ khái quát của nội dung phản ánh, sổ kế toán được chia thành hai loại:

- Sổ kế toán tổng hợp: Là sổ kế toán dùng để phản ánh từng loại tài sản, nguồn

hình thành tài sản và quá trình kinh doanh theo các tài khoản tổng hợp Đặc trưng cơ bản của sổ kế toán tổng hợp là sổ mở cho các tài khoản tổng hợp, chỉ ghi bằng tiền

- Sổ kế toán chi tiết: Là loại sổ dùng để chi tiết hóa nội dung và số tiền đã

được phản ánh trong các sổ kế toán tổng hợp (theo câc tăi khoản cấp 2,3…) nhằm

phục vụ cho yêu cầu quản lý cụ thể Thuộc loại sổ này bao gồm các loại sổ hoặc thẻ chi tiết.

Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ kế toán chi tiết và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp

3.1.2 Những quy định về sổ kế toán

3.1.2.1 Quản lý và sử dụng sổ kế toán

Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý để mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết

Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ

Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận

Sổ kế toán phải dùng giấy tốt, đảm bảo ghi chép rõ ràng, sạch sẽ Ghi sổ phải dùng mực tốt, không phai, cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa Khi cần sửa chữa số liệu trong sổ kế toán thì phải thực hiện đúng các phương pháp sửa sai của

sổ kế toán

3.1.2.2 Mở và ghi chép sổ kế toán

- Mở sổ: Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp

mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật và

kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán ghi bằng tay trước khi sử dụng, hoặc ký duyệt vào sổ kế toán chính thức sau khi in ra từ máy vi tính

Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn hoặc kẻ sẵn, có thể đóng thành quyển hoặc để

tờ rời Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ

Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

+ Đối với sổ kế toán dạng quyển:

Trang đầu sổ phải ghi tõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán

và kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác

Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán

+ Đối với sổ tờ rời:

Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ Các tờ rời trước khi dùng phải được giám đốc doanh nghiệp hoặc người được uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm

- Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã

được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh

3.1.2.3 Khóa sổ, bảo quản và lưu trữ sổ kế toán

- Khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài

chính Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp khác theo quy định của pháp luật (kiểm kê tài sản, sáp nhập, chia tách, chuyển hình thức sở hữu, đình chỉ hoạt động hoặc giải thể doanh nghiệp ) Khi khóa sổ, người giữ sổ, người kiểm tra sổ và

kế toán trưởng phải ký tên vào sổ

- Bảo quản và lưu trữ sổ kế toán: Cuối niên độ kế toán, sau khi đã hoàn tất

công việc kế toán, đơn vị phải sắp xếp, phân loại, gói buộc, liệt kê ngoài gói, lập danh mục sổ kế toán lưu trữ và đưa vào lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung của đơn vị

Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì cuối kỳ kế toán, sau khi hoàn thành các công việc ghi sổ và khóa sổ kế toán phải in toàn bộ hệ thống sổ kế toán và làm đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định để lưu giữ và phục vụ công tác kiểm tra, kiểm toán, thanh tra tài chính

Các loại sổ kế toán dù đang sử dụng ở bộ phận kế toán hay lưu trữ tại bộ phận lưu trữ chung đều phải được sắp xếp gọn gàng, ngăn nắp và bảo quản chu đáo trong tủ hoặc phòng có khóa chắc chắn để tránh mất mát, thất lạc

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán

(2)- Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó, gồm: Các loại sổ và kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán

3.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

* Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật

ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Biểu số 01)

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có)

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật

ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.Biểu số 01

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

3.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh

tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái (Biểu số 02)

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký

đặc biệt

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

(2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ Cái

(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Tổng số tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh

“Phát sinh” ở phần = Nợ của tất cả các = Có của tất cả các

Tổng số dư Nợ các Tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ,

số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trên

“Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính

Biểu số 02 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI

kế toán cùng loại

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Đối chiếu, kiểm tra

3.2.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

SỔ CÁI

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Đối chiếu, kiểm tra

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Biểu 03)

(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh

(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư

Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

3.2.4 Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

- Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ

kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh

tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký chứng từ;

- Bảng kê;

- Sổ Cái;

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (Biểu

Chứng từ có liên quan.

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Đối chiếu, kiểm tra

3.2.5- Hình thức kế toán trên máy vi tính

* Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm

kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

*Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (Biểu 05)

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ

kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Biểu số 05 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

3.3 BÀI TẬP THỰC HÀNH

Doanh nghiệp NOVICO thực hiện chức năng sản xuất và kinh doanh hàng hoá bao gồm các bộ phận cơ bản: 01 phân xưởng sản xuất thực hiện việc sản xuất 2 loại sản phẩm A và B theo qui trình sản xuất giản đơn, một cửa hàng bán sản phẩm và các loại hàng hoá mua từ các nguồn khác nhau; một khu nhà văn phòng bao gồm các bộ phận quản lý kinh doanh và quản lý hành chính

Tình hình sản xuất và nguồn vốn của doanh nghiệp vào đầu năm 2007 được thể hiện qua số dư của các tài khoản tổng hợp và chi tiết sau: (đơn vị: 1000đ)

- TK 156: 170.000

TK 1561: 160.000, gồm các loại hàng:Hàng G1: 70.000, số lượng: 10.000kgHàng G2: 60.000, số lượng 5.000mHàng G3: 30.000, số lượng: 1.000 cái

- TK 335: (trích lương nghỉ phép): 2.000

- TK 411: 660.000

- TK 414: 120.000

- TK 421: 28.000

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2007 bao gồm: (ĐVT: Đồng)

1 Bảng kê thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan của NV

Nguyễn Văn Tư về số vật liệu phụ đã mua về và chi phí vận chuyển, bốc dỡ số vật liệu này

- Tiền mua vật liệu:

Giá mua chưa có thuế - 1.000kg x 5.000đ/kg = 5.000.000

- Thuế GTGT: 500.000

- Số tiền thanh toán cho bên bán 5.500.000

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 400.000

Tổng cộng: 5.900.000 Vật liệu phụ đã được kiểm nhận và nhập kho đầy đủ theo phiếu nhập kho số 01 ngày 04/01/2007

2 Phiếu thu số 01 ngày 11/01/2007 về khoản thu số tiền cho NV Nguyễn Văn

Tư hoàn ứng là 100.000đ

3 Nhập kho vật liệu chính M1, chưa trả tiền cho đơn vị bán S1 theo phiếu nhập

kho số 02 ngày 23/01/2007, số lượng 2.000kg

Giá trị vật liệu chính M1 ghi trên hoá đơn:

+ Giá mua VL chính M1: 2.000kg x 9.500đ = 19.000.000+ Thuế GTGT: 19.000.000 x 10% = 1.900.000+ Tổng số tiền thanh toán = 20.900.000

4 Phiếu chi số 02 ngày 02/02/2007 kèm theo chứng từ gốc có liên quan về

khoản chi trả tiền vận chuyển, bốc dỡ VL chính M1 là 1.050.000đ, trong đó thuế GTGT: 50.000đ

5 Ngày 04/02/2007, nhận được giấy báo Nợ của NH về số tiền gởi đã được NH

chuyển trả cho đơn vị S1 theo yêu cầu của DN là 40.000.000đ

6 Nhập kho hàng hoá G1 chưa trả tiền cho đơn vị S2 theo phiếu nhập kho số 03

ngày 14/02/2007, số lượng 1.000kg

Trị giá hàng hoá ghi trên hoá đơn:

- Giá mua: 10.000kg x 7.100đ/kg = 71.000.000đ

- Thuế GTGT: 71.000.000 x 10% = 7.100.000đTổng số tiền thanh toán 78.100.000đ

7 Phiếu chi số 03 ngày 18/02/2007 chi tiền vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá G1

kèm theo chứng từ gốc có liên quan là 2.100.000đ, trong đó thuế GTGT là 100.000đ

8 Phiếu nhập kho số 04 ngày 20/02/2007 , nhập 1.000kg VLC M2 chưa trả

tiền cho đơn vị S2

- Trị giá ghi trong hoá đơn: 1.000kg x 7.000đ/kg = 7.000.000đ

- Thuế GTGT: 7.000.000 x 10% = 700.000đ

- Tổng số tiền thanh toán: 7.700.000đ Công việc vận chuyển do đơn vị S2 thực hiện chưa thanh toán tiền: số tiền phải thanh toán ghi trên HĐ là 420.000đ, trong đó thuế GTGT là 20.000đ

9 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 01 ngày

2/02/2007 và phiếu đề xuất sử dụng vật liệu của phân xưởng

- VLC M1: 2.500kg; dùng cho SP A 1.500kg, SP B 1.000kg

- VLC M2: 3.500kg, dùng cho SP A: 1.500kg, SP B 2.000kg

10 Phiếu xuất kho số 02 ngày 21/02/2007, xuất kho 500 lít nguyên liệu sử dụng

tại phân xưởng sản xuất

11 Xuất kho 8.000kg hàng G1 bán trực tiếp cho khách hàng theo phiếu xuất

kho số 03 ngày 25/ 02/2007 Tiền bán hàng được khách hàng thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt theo phiếu thu số 02 ngày 26/02/2007 Tiền bán hàng G1 được phản ánh trong

HĐ bán hàng như sau:

- Giá bán chưa có thuế : 8.000kg x 10.000đ/kg = 80.000.000đ

- Thuế GTGT: 80.000.000 x 10% = 8.000.000đTổng số tiền thu được 88.000.000đ

12 Phiếu chi tiền mặt số 04 ngày 27/02/2007 nộp tiền vào ngân hàng là

40.000.000đ và đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng

13 Nhập kho VLC M2 chưa trả tiền cho đơn vị S1 theo phiếu nhập kho số 05

ngày 01/3/2007, số lượng 1000kg, trị giá VLC M2 ghi trên HĐ:

- Giá mua: 1.000 x 6.800đ/kg = 6.800.000đ

- Thuế GTGT: 6.800.000 x 10% = 680.000đTổng số tiền thanh toán: 7.480.000đ

14 Phiếu chi số 05 ngày 01/3/2007 kèm các chứng từ có liên quan chi tiền vận

chuyển, bốc dõ VLC M2 có số tiền là 315.000đ, trong đó thuế GTGT: 15.000đ

15 Xuất kho VLP theo yêu cầu của phân xưởng để sản xuất SP A và B Phiếu

xuất kho số 04 ngày 07/3/2007, số lượng 800kg sử dụng sản phẩm A 500kg, sản phẩm

B 300kg

16 Xuất kho phụ tùng để sửa chữa nhỏ máy móc ở phân xưởng sản xuất theo

phiếu xuất kho số 05 ngày 07/3/2007 có trị giá 300.000đ

17 Xuất kho 5 chiếc dụng cụ C2 theo phiếu xuất kho số 06 ngày 12/3/2007 để

20 Xuất kho 3.000 mét hàng G2 gởi đi bán theo phiếu xuất kho số 07 ngày

26/3/2007 Số tiền bán hàng được thể hiện trên hóa đơn bán hàng như sau:

- Giá bán: 3.000 mét x 16.000đ/mét = 48.000.000đ

- Thuế GTGT: 48.000.000 x 10% = 4.800.000đ

Số tiền thanh toán: 52.000.000đ

21 Phiếu chi số 07 ngày 27/3/2007 chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại là

3.080.000đ, trong đó thuế GTGT là 280.000đ, phân bổ cho các đối tượng sử dụng:

- PX xản xuất: 500.000đ

- Bộ phận bán hàng: 400.000đ

- Bộ phận QLDN: 1.900.000đ

22 Ngày 27/3/2007, nhận được giấy báo Nợ của NH về khoản tiền cho vay để

thanh toán cho đơn vị S2 15.000.000đ

23 Nhập kho 5.000 mét hàng G2 theo phiếu nhập kho số 07 ngày 28/3/2007

Trị giá hàng G2 trên hoá đơn của đơn vị S2 như sau:

- Giá mua chưa có thuế: 5.000 x 11.600 = 58.000.000đ

- Thuế GTGT: 58.000.000 x 10% = 5.800.000đ

Số tiền thanh toán: 63.800.000đ

24 Ngày 29/3/2007 tiền vận chuyển hàng G2 được thanh toán bằng TGNH là

1.050.000đ, trong đó thuế GTGT là 50.000đ DN đã nhận được các chứng từ có liên quan do NH chuyển đến

25 Ngày 30/3/2007, Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương cho các đối tượng

- Tiền lương nghỉ phép thực tế phải thanh toán : 2.000.000đ

- Lương CN sản xuất SP A : 1.200.000đ

- Lương CN sản xuất SP B : 800.000đ

26 Trích lương nghỉ phép cuả CN trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 10%.

27 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định tính vào chi phí và trừ

lương CN

28 Tiền điện phải thanh toán theo HĐ ngày 31/3/2007:

- Thuế GTGT: 400.000đ

Phân bổ cho các đối tượng: - Phân xưởng sản xuất: 2.800.000đ

- Bộ phận bán hàng: 700.000đ

- Bộ phận QLDN: 500.000đ

29 Tạm nộp thuế thu nhập trong quý I năm 2007 là 1.400.000đồng và đã nhận

được giấy báo Nợ của NH về khoản thanh toán số thuế này cho cơ quan thuế

30 Xuất kho dụng cụ C1 dùng cho phân xưởng sản xuất theo phiếu xuất kho số

08 ngày 01/04/ 2007 Số lượng là 60 cái và phân bổ dần trong 12 tháng

31 Xuất kho SP A theo phiếu xuất kho số 09 ngày 02/4/2007 Số lượng 2.000

sp để bán trực tiếp cho khách hàng Khách hàng nhận hàng tại kho và thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 04 ngày 05/4/2007 Tiền bán hàng thể hiện trên hoá đơn:

- Giá bán chưa có thuế: 2.000sp x 7.000đ/sp = 14.000.000đ

- Thuế GTGT: 14.000.000đ x 10% = 1.400.000đ

Số tiền thanh toán 15.400.000đ

32 Xuất kho SP B gởi đi bán theo phiếu xuất kho số 11 ngày 7/ /2007 số lượng

là 800 sp, tiền bán hàng thể hiện trên hoá đơn như sau:

- Giá bán : 800sp x 10.000đ/sp = 8.000.000đ

- Thuế GTGT: 8.000.000 x 10% = 800.000đ

Số tiền thanh toán 8.800.000đ

33 Ngày 18/4/2007, nhận được giấy báo Có của NH về khoản tiền bán hàng G2

ở nghiệp vụ 20 do khách hàng thanh toán

34 Phiếu chi số 12 ngày 24/4/007 về khoản: Nộp BHXH : 2.700.000đ; Nộp

KPCĐ : 135.000đ

35 Phiếu chi số 13 ngày 02/5/2007 về khoản mua BHYT cho công nhân là

810.000đ

36 Ngày 06/5/2007, mua một máy tiện trả bằng TGNH và đã nhận được chứng

từ của NH về khoản tiền chuyển trả theo hoá đơn như sau:

- Giá mua: 30.000.000đ

- Thuế GTGT: 3.000.000đ

Số tiền thanh toán: 33.000.000đ

Tiền vận chuyển, lắp đặt, chạy thử được trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 15 ngày 06/5/2007 là 3.000.000đ TSCĐ đã được đưa và sử dụng và đăng ký sử dụng trong 6 năm TSCĐ này được mua bằng nguồn vốn kinh doanh

37 Bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ và phân bổ cho các đối tượng:

- Phân xưởng sản xuất : 4.000.000đ

- Bộ phận bán hàng : 800.000đ

- Bộ phận QLDN : 1.200.000đ

38 Sửa chữa lớn 1 TSCĐ dùng ở bộ phận QLDN Chi phí sửa chữa:

- Phụ tùng xuất dùng theo phiếu số 13 ngày 12/6/2007 có trị giá 1.200.000đ

- Khoản chi trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 16 ngày 12/6/2007 là 1.800.000đ

Công việc sửa chữa lớn hoàn thành và chi phí sữa chữa lớn được phân bổ trong

12 kỳ Kế toán đã lập bảng phân bổ cho kỳ này

39 Phiếu chi tiền mặt số 18 ngày 18/6/2007 kèm các chứng từ có liên quan về

khoản tiền tiếp khách là 1.200.000đ

40 Ngày 22/6/2007, nhận được giấy báo Nợ của NH về khoản tiền được thanh

toán cho công ty điện lực bằng TGNH là 4.400.000đ

41 Ngày 25/6/2007, nhận được báo Có của NH về khoản tiền bán sản phẩm B

ở nghiệp vụ 32

42 Phiếu chi tiền mặt số 20 ngày 26/6/2007: chi tiền thanh toán cho công ty

cấp nước là 4.200.000đ, trong đó thuế GTGT : 200.000đ Phân bổ cho:

- Phân xưởng sản xuất : 2.200.000đ

- Bộ phận bán hàng : 800.000đ

- Bộ phận QLDN : 1.000.000đ

43 Tạm nộp thuế thu nhập trong quý II năm 2007 là 1.200.000đồng và đã nhận

được giấy báo Nợ của NH về khoản thanh toán số thuế này cho cơ quan thuế

44 Mua một ô tô để phục vụ cho BGĐ đi công tác Giá mua là 50.000.000đ,

Thuế GTGT là 5.000.000đ DN đã làm thủ tục yêu cầu NH Thanh toán tiền cho bên bán và đã nhận được giấy báo Nợ của NH Xe ôtô đã đưa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng trong 5 năm Xe ôtô này được mua bằng quỹ đầu tư phát triển

45 SP hoàn thành đã được nhập kho thành phẩm theo phiếu nhập kho số 15

ngày 3/7/ 2007:- SP A: 5.000sp; SP B: 3.000sp

46 Xuất kho gởi bán cho khách hàng H1 theo phiếu xuất kho số 17 ngày

9/7/2007 số lượng là 3.000sp A, Tiền bán hàng ghi trên hoá đơn:

- Giá bán chưa có thuế: 3.000sp x 7.000đ/sp = 21.000.000đ

- Thuế GTGT : 21.000.000đ x 10% = 2.100.000đTổng số tiền thanh toán : 23.100.000đ