Thực tập tại công ty TNHH thương mại kỹ thuật toàn hưng

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tậpLÒI MỎ ĐẦU Trong thời kỳ hiện nay, công tác kế toán luôn được chú trọng ở tất cả cácdoanh nghiệp vì tầm quan trọng của nó.. Những kết quả thu hoạch được tron

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tập

LÒI MỎ ĐẦU

Trong thời kỳ hiện nay, công tác kế toán luôn được chú trọng ở tất cả cácdoanh nghiệp vì tầm quan trọng của nó Chức năng của kế toán là ghi chép và phảnánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài

ra , kế toán còn cung cấp thông tin cho nhiều đối tượng khác nhau trong doanhnghiệp Đổi với các nhà quản lý , các thông tin này giúp cho họ có những CO' sở đếđưa ra những quyết định phù họp đế định hướng phát triến Công ty Còn đối vớicác nhà đầu tư , các thông tin này là cơ sở đế đưa ra các quyết định đầu tư

Xuất phát từ nhiệm vụ cũng như nhận thức được vai trò quan trọng của côngtác kế toán Trong thời gian vừa qua em đã có cơ hội đượ tìm hiểu sâu hơn về côngtác kế toán thông qua đợt thực tập tại Công ty TNHH Thương mại kỹ thuật ToànHưng Những kết quả thu hoạch được trong quá trình thực tập của em được thểhiện qua nội dung báo cáo sau đây

Nội dung báo cáo thực tập kế toán gồm ba phần chính:

- Phần I: Tống quan về công ty TNHH Thương mại kỹ thuật Toàn Hưng

- Phần II: Thực tế tổ chức bộ máy quản lý, tố chức kế toán và công tác kế toántại công ty

- Phần III: Một số ý kiến đánh giá nhận xét về công tác kế toán tại Công tyTNHH Thương mại kỹ thuật Toàn Hưng

PHẦN I TỎNG QUAN VÈ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT

TOÀN HƯNG

1 Quá trình hình thành và phát triển cùa doanh nghiệp

c.ty TNHH TM KT Toàn Hưng thành lập từ năm 2005 do Sở kế hoạch vàđầu tư TP Hà Nội cấp đăng kỳ lần đầu ngày 15 tháng 02 năm 2005

Tên Công ty: Công ty TNHH TM Kỹ thuật Toàn Hưng

Tên giao dịch: TOANHUNG TRADING ANG TECHNOLOGY COMPANYLIMITED

Tên viết tắt: TOANHUNG TRADING co., LTD

Điện thoại:04.37367769

Email: toanhung@yahoo.com.vn

Địa chỉ: số 23, Nguyễn Khắc Nhu, Ba Đình, Hà Nội

Công ty Toàn Hưng với mô hình hoạt động là công ty TNHH tù’ hai thànhviên trở lên, có con dấu riêng để giao dịch

Công ty thay đối đăng ký lần thứ 2 ngày 02 tháng 04 năm 2007, với tống vốn

điều lệ là: 1.010.000.000 đồng (Một tỷ, không trăm mười triệu đồng chẵn)

Hiện nay, Công ty TNHH TM KT Toàn Hưng có chi nhánh tại số 74 ngõ 35Cát Linh - Hà Nội

+ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Toàn

Hưng

- Đại lý mua , đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Mua bán , lắp đặt, sữa chữa, bảo trì, bảo dưỡng, bảo hành thiết bị điện tử.điện lạnh, điện gia dụng, máy vi tính, máy in, thiết bị văn phòng, thiết bịviễn thông;

- Sản xuất,, lắp ráp thiết bị điện tử, tin học và viễn thông;

- Sản xuất và buôn bán phần mềm tin học;

- Hướng nghiệp, dạy nghề, tư vấn và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vựcđiện tử, tin học và viễn thông;

- Dịch vụ cho thuê sản phẩm, hàng ho á

- Dịch vụ vận chuyến hàng hoá, hành khách

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh

2 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2007 và 2008 Báo cáo kết quá kinh doanh năm 2007-2008 (Phu luc 09)

Tình hình và kết quả kinh doanh

- Chênh lệch lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2008 so với năm2007= 123.313.885 VNĐ

Số tương đối 209,23%

Điều đó có nghĩa là tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp năm nay so với năm trước tăng lên là 123.313.885 VNĐ với sốtương đối tăng lên 209,23% do tăng mức lợi nhuận thuần được tạo ra từ một đồngdoanh thu

- Lợi nhuận thuần được tạo ra tù' một đồng doanh thu năm nay so với nămtrước tăng lên = 0.0188-0.0137= 0.0051 VNĐ cho thấy Công ty kinh doanh cóhiệu quả, tăng doanh thu đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận

- Giá vốn hàng bán của năm nay tăng hơn so với năm trước = 4.262.570.605VNĐ tương ứng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm nay tănghơn so với năm trước = 1.161.151.774 VNĐ Điều này, có nghĩa công ty muathêm sản phấm hàng hóa ứng với lợi nhuận thu được tù' bán hàng cũng tăng thêm

- Tống lợi nhuận trước thuế năm nay tăng hơn so với năm trước =143.187.002 là do tăng :

+ Lợi nhuận tù' hoạt động kinh doanh của năm nay so với năm trước =

123.313.885 VNĐ

Nguyễn Bích Hồng

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tập

+ Lợi nhuận từ hoạt động khác của năm nay so vói năm trước =19.873.117

- Giám đốc: Trực tiếp điều hành quản lý Công ty, chịu trách nhiệm trước cơquan pháp luật về hoạt động của Công ty

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm bán hàng, tìm kiếm và mở rộng mạnglưới khách hàng

- Phòng kế toán: Thu thập và xử lý các số liệu về mặt toán học đế đưa ra đượccác thông số kế toán phục vụ công tác tài chính của toàn công ty

- Phòng Hành chính: Phụ trách các công việc thuộc về hành chính, thủ tụcgiấy tờ kiêm nhân sự trong công ty

So’ đồ CO’ cấu tố chức quàn lv thể hiên ò’ PL01

PHẦN II

TỎ CHỨC CÔNG TÁC KÉ TOÁN VÀ THỤC TẾ CÔNG TÁC KÉ

TOÁN TẠI CÔNG TY

I Tố chức công tác kế toán

1 Co’ cấu tố chức kế toán và đặc điếm công tác kế toán

a) Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của c.ty TNHH TM KT Toàn Hung:

Bộ máy kế toán của c.ty được tổ chức theo hình thức tập trung ( PL 01)

- Ke toán trưởng: Là người phụ trách chung về tài chính, kế toán của c.ty Ketoán trưởng có chức năng giúp giám đốc chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn bộ côngtác kế toàn, thống kê, tài chính của công ty Báo cáo, kịp thời chính xác và trực tiếpvới Giám đốc, cơ quan chức năng về các vấn đề liên quan đến tình hình tài chính

và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Bao quát chung, theo dõi, quan sát và điềuhành mọi hoạt động của các kế toán viên Ke toán trưởng biết và được phép sửdụng mật khẩu của tòng thành viên trong bộ phận kế toán đế vào từng phần chi tiếtkhi cần thiết

- Ke toán tổng hợp: Thực hiện các phần hành kế toán còn lại mà chưa phâncông, đồng thời kiếm tra số liệu kế toán của các bộ phận khác chuyển sang để phục

vụ khoá số kế toán, lập báo cáo kế toán

- Ke toán mua hàng: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ mua cácmặt hàng trước khi ghi chép các số sách có liên quan

- Ke toán bán hàng : Lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, viết hóa đơnGTGT cho khách hàng, kiếm kê hàng hóa thanh toán với người mua, lập báo cáotiêu thụ và xác định thuế phải nộp, hạch toán nghiệp vụ phát sinh và phối hợp với

kế toán tống họp hoàn thành báo cáo tài chính

- Ke toán công nợ: Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ để đốc thúc thuhồi vốn của Công ty cũng như hoàn thành công nợ với khách hàng và đổi tác

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tập

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý luợng tiền thực tế có trong quỹ tiền mặt vàtrực tiếp thu, chi tiền mặt

Sơ đồ tố chức kế toán thể hiên ở PL02

b) Các chính sách kế toán của Công ty TNHH TM KT Toàn Hưng

- Kỳ kế toán: 1 năm, từ 01/01 đến 31/12

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kiếm kê thường xuyên

- Tính giá trị hàng xuất bán theo phương pháp giá bình quân gia quyền

- Chế độ kế toán áp dụng: QĐ số 48- Chế độ kế toán dành cho DN vừa và nhỏ

- Phần mềm kế toán Công ty đang sử dụng: Fast Accounting

Sơ đồ Trình tư uhi sổ kể toán theo hình thức kế toán Nhât ký chung (PL 03)

Sơ đồ hach toán chửng tù’ trẽn phần mềm cùa côntí tv Toàn Hưng (PL04Ì

1 Ke toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của Công ty gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hang

- Chứng từ sử dụng để hạch toán: phiếu thu, phiếu chi, sổ phụ ngân hang,bảng kiếm kê quỹ tiền mặt tại quỹ

- Các TK sử dụng: TK 111, TK 112

VD 1: Ngày 01/09/2009, Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Toàn Hưngmua hàng của công ty Minh Chính :5 máy in Epson TI 1, đơn giá: 914.667 VNĐ,giá chưa thuế: 4.573.335, thuế GTGT 5%: 228.666 VNĐ, chưa thanh toán

Ngày 08/09/2009, Công ty thanh toán tiền hàng công nợ cho công ty MinhChính với số tiền là: 4.802.001 VNĐ

Ke toán định khoản như sau:

Nợ TK 331( công ty Minh Chính): 4.802.001

VD 2: Ngày 15/09/2009, Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Toàn Hưngmua hàng của công ty Vinh Quang- Tp Hồ Chí Minh : 5 card His 1.00.000VNĐ, thuế GTGT 10 %, chưa thanh toán.

Ngày 22/09/2009 thanh toán qua tài khoản tiền gửi tại ngân hàng BIDV-Chinhành Hai Bà Trưng - HN số tiền hàng nói trên cho công ty Minh Quang là:5.500.000 VNĐ

Ke toán định khoản như sau:

Nợ TK 331 (công ty Vinh Quang): 5.500.000

2 Ke toán mua hàng:

Hàng hóa của công ty bao gồm các linh kiện máy tínhchủ yếu và Card mànhình: Card Ino3D,Card His, Card Evga phần lớn hàng hóa nhập khẩu từ ĐàiLoan Công ty thanh toán tiền mua hàng phần lớn theo hình thức thanh toántrước.Mặc dù thanh toán qua hình thức thanh toán trước nhưng khi hạch toán ởphiếu nhập kho hàng kế toán phản ánh vào TK 331

a) Mua hàng nước ngoài:

Giá thực tế hàng nhập khấu = Giá mua + Chi phí thu mua + Thuế nhập

- Chứng từ hạch toán là: Bộ Tờ khai hàng hóa NK, Lệnh chuyển tiền nướcngoài, Phiếu nhập kho,,

- TK sử dụng: TK 156

VD 3: Ngày 31/10/2009, công ty nhập lô hàng nhập khẩu card His ( Giá chưathuế: 14,005USD), chi phí vận chuyển: 276,75USD, tỷ giá hải quan:

16.512USD/VNĐ, thuế nhập khẩu : 3%, thuế GTGT: 5%

Căn cứ vào tờ khai nhập khấu, lệnh chuyến tiền, kế toán định khoản

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tập

12.144.743b) Mua hàng trong nước

Giá thực tế hàng mua = Giá mua + chi phí mua hàng

- Chứng từ sử dụng : Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho-Tài khoản sử dụng: TK 156

VD 4: Ngày 01/09/2009, Công ty TNHH Thương mại Kỹ thuật Toàn Hưngmua hang của công ty Minh Chính: 5 máy in Epson TI 1, đơn giá: 914.667 VNĐ,giá chưa thuế: 4.573.335, thuế GTGT 5%: 228.666 VNĐ, hạn thanh toán 7 ngày

Ke toán định khoản như sau:

3 Ke toán Tài sản cố định

a) Phân loại tài sản cổ định của công ty

+ Máy móc thiết bị: Máy tính xách tay,

+ Phương tiện vận tải: Xe máy

+ Tài sản cố định khác: Cửa khung nhôm kính, bản lề, sàn kính dày 10

VAT: 10%: 1.280.000 ,thanh toán bằng TM Thời gian sử dụng dự kiến là 2năm.Kế toán tính khấu hao TSCĐ xe máy từ 01/04/2008

Nguyên giá của Xe máy Honda Wave s = 12.800.000 VNĐ

Giá trị còn lại của xe máy vào ngày 01/05/2008 = 12.800.000 (12.800.000/24) = 12.266.667 VNĐ

-c) Ke toán tăng tài sản cố định và khấu hao tài sản cổ định

cỉ) Ke toán tăng TSCĐ : Do mua sam

- Chứng từ hạch toán: Biên bản bàn giao đưa tài sản CĐ vào sử dụng, hóa đơn

c2) Ke toán khấu hao TSCĐ

- Phương pháp tính khấu hao của công ty : Phương pháp khấu hao theo đườngthẳng

Nguyên giá TSCĐ

Mức khâu hao TSCĐ = Thời gian sử dụng TSCĐ

Với VD trên ta sẽ tính được mức khấu hao của TSCĐ:

Mức khấu hao bình quân 1 năm = 12.800.000/2=6.400.000đ

Mức khấu hao trung bình tháng =6.400.000/12=533.333đ

Sau khi trích khấu hao TSCĐ phương tiện vận tải là xe máy Honda kế toán

KHOA KẾ TOÁN Báo cáo thực tập

Nợ TK 642: 533.333

Có TK 214: 533.333

4 Ke toán tiền lương

- Hình thức trả lương tại công ty TNHH Thương mại kỹ thuật Toàn Hưng:Trả lương theo thời gian

Tiền lưong thực tế = Lưong CO’ bản + Phụ cấp

Trong đó

- Lương cơ bản , phụ cấp là là số tiền khoán được thống nhất giữa Giám đốc

và toàn thế cán bộ nhân viên trong công ty( thế hiện trong hệ thống thang lương

bảng lương của công ty ) (minh hoa chi tiết phu luc 05)

VD: Lương của chị Đỗ Thị Mai - chức vụ kế toán :

- Mức lương cơ bản theo hệ thống bảng lương tự xây dựng của Công ty thuộcmức 1: 1.200.000 VNĐ / tháng

- Phụ cấp tiền ăn ca : 450.000 VNĐ / tháng

- Phụ cấp xăng xe + điện thoại: 500.000 VNĐ/ tháng

Cuối tháng, chị Đỗ Thị Mai được thực lĩnh lương = 1.200.000 +450.000 +500.000= 2.150.000 VNĐ / tháng

Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng thanh

toán BHXH,bảng thanh toán tiền thưởng

TK sử dụng : TK 334 TK 338

VD: Dựa vào bảng thanh toán lương tháng 01/2009, lương phải trả tháng01/2009:33.654.737 VNĐ, kế toán hạch toán tiền lương và các khoản trích theolương:

Có TK 334: 33.654.737

Có TK 338: 5.721.305 (trích 17%)

Trị giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá hàng hoá nhập

bình quân số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + số lượng hàng hoá nhập

trong kỳVD: Tồn đầu kỳ : 03 card Inno3D 8600GT-512: 6.105.928 VNĐ

Đơn 6.105.928 +133.704.694

- Hạch toán giá vốn tại Công ty :

VD: Ngày 04/11/2008, công ty xuất bán 02 máy in cho công ty Bắc Minh vớigiá chưa thuế: 3.619.048, thuế GTGT 5% thề hiện HĐ 55770, Công ty Bắc Minhchấp nhận thanh toán ( minh hoa chỉ tiết PL06):

Báo cáo thực tập KHOA KẾ TOÁN

Ke toán định khoản như sau:

bl) Phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.

VD: Ngày 05/01/2009, công ty Toàn Hưng bán cho công ty Tin học DHP 67Card Evga với giá chưa thuế là: 84.809.819, thuế VAT 10%: 8.480.981 thể hiện ởHĐ: 10190, hạn thanh toán: 7 ngày, kế toán định khoản như sau:( minh hoa chi tiết PL07Ì

NợTK 632:

Có TK 156:

Bút toán 2:

77.366.29777.366.297

1.320.246

MSV: 06D04199

Ke toán cung cấp dịch vụ sửa chữa

Trường hợp ỉ: Khách hàng thanh toán ngay

VD: Ngày 06/09/2009, công ty cài máy vi tính cho khách lẻ thu tiền ngay,giáchưa thuế: 100.000 VNĐ, thuế GTGT 10%: 10.000 VNĐ, kế toán hạch toán :

Có TK333 (33311): 10.000

Trường hợp 2: Khách hàng chưa thanh toán:

VD: Ngày 03/12/2009, công ty đổ mực , cài máy cho khách sạn Hà Nội, thanhtoán vào cuối tháng, giá chưa thuế :1.200.000 VNĐ, thuế GTGT 10%: 120.000, kếtoán hạch toán

Có TK 333(33311): 120.000

c) Ke toán các khoản giảm trừ doanh thu

VD: 02/12/2008,công ty Máy tính Hoàng Cường trả lại công ty Toàn Hưng

10 Card Inno 8500GT -256 Mb do hàng có chất lượng kém , với giá chưa thuế là:9.628.572, thuế GTGT:481.429, chưa thanh toán cho công ty Hoàng Cường,kếtoán phản ánh

Nợ TK 333 (3331 1): 481.429CÓTK 131: 10.110.001

d) Ke toán chi phí quản lý của doanh nghiệp

e) Ke toán xác định kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ:

VD: Kê toán xác định kết quả kinh doanh năm 2008 của cty Toàn Hưng

1 Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, dịch vụ, kế toán

Có TK 521: 9.628.572

2 Cuối kỳ thực hiện việc kết chuyến số doanh thu bán hàng thuần vào TK 911:

Có TK 911: 9.719.705.55