Chuyên đề kế toán nghiệp vụ huy động vốn

-Thực thu, thực trả:+ Thu nhập chi phí về lãi: được hạch toán khi ngân hàng thực sự thu được hoặc thực sự khi ngân hàng trả ra đồng tiền lãi.. + Không quan tâm đến việc lãi đó phát sinh

Chuyên đề kế toán nghiệp vụ

huy động vốn

Bởi:

Đại học Huế

Chuyên đề kế toán

nghiệp vụ huy động vốn

Tài khoản sử dụng:

-43 tiền gửi;

-431:

+4311-TGTT không kỳ hạn

+4312- TG có kỳ hạn dưới 12 tháng

+4313-TG có kỳ hạn trên 12 tháng

-432

-433

+4331-Tiền gửi không kỳ hạn

+4332-Tiền gửi có kỳ hạn dưới 12 tháng

+4333-Tiền gửi có kỳ hạn trên 12 tháng

+4334-Tiền gửi #

-437 Tài khoản lãi cộng dồn dự trả/ Các khoản tiền gửi của KH tại TCTD

-Thực thu, thực trả:

+ Thu nhập chi phí về lãi: được hạch toán khi ngân hàng thực sự thu được hoặc thực sự khi ngân hàng trả ra đồng tiền lãi

+ Không quan tâm đến việc lãi đó phát sinh trong

kỳ kế toán nào

Bên có:

_Dự thu, dự trả:

+Thu và chi phí về lãi : Được hạch toán ghi nhận khi nó phát sinh

+Không quan tâm đến việc NH đã thu được hay trả lãi hay chưa

Dư có :

Phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các khoản tiền gửi của khách hàng trên TKTG của TCTD phải trả khi đến hạn hoặc khi khách hàng lĩnh lãi

_Việc hạch toán vào tài khoản 437 không quan tâm đến việc NH đã phải trả lãi hay chưa Mà chi phí về lãi phải được hạch toán khi phát sinh, ghi nhận trong kỳ kế toán để đảm bảo rằng các báo cáo tài chính sẽ phản ánh một cách đúng đắn các khoản chi phí phát sinh trong kỳ kế toán nhất định thích hợp với các khoản thu nhập tạo ra trong kỳ

*44- TK tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có gía:

441- Ngắn hạn

442-Trung dài hạn

Bên nợ:

-Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá đến hạn

Bên có:

-Phản ánh số giấy tờ có giá ngân hàng phát hành

Dư có:

-Phản ánh số tiền trên các giấy tờ có giá đã phát hành nhưng chưa thanh toán cho khách hàng

*447 Lãi cộng dồn dự trả /các giấy tờ có giá:

* Hạch toán:

1 Hạch toán đối với tiền gửi thanh toán không kỳ hạn:

- Khi KH gửi tiền:

N:1011,4311là chi trả, # TT vốn các ngân hàng

C: 4311

-Khi rút tiền:

N: 4311

C:1011, 4311 người thụ hưởng, TK# vốn các NH

Là TK có trả lãi

+Tính lãi bằng phương pháp tích số

+Hạch toán lãi và nhập gốc hàng tháng cho KH

N:801và C:4311

2-Tiết kiệm không kỳ hạn:

-Khi KH gửi tiền:

N : 1011

C : 4331

_Khi KH rút tiền:

N : 4331

C : 1011

-lãi nhập gốc.

3- Tiền gửi có kỳ hạn

-Hạch toán:

N : 1011

C : 433

-Lãi cộng dồn dự trả:

N : 801

C : 437

-Khi đến hạn trả gốc và lãi :

N : 433 G

N : 437 L

C : 1011 G + L

Chú ý:

-1 nếu NH hạch toán lãi dự thu vào thời điểm cuối ngày Thì tổng l•i được chia làm 3 phần

-a trả gốc:

N : 433 G

C : 1011 G

-b Lãi :

N : 437 L1

N : 801 L2

C : 1011 ( L1+L2 )

-2 Nếu khách hàng rút trước hạn, NH tính và trả lãi cho thời gian trả thực tế theo lãi xuất không kỳ hạn hoặc trước khi trả lãi thoái chi:

a Bút toán thoái chi:

N : 437

C : 801

B Thực chi :

N : 433 G

N : 801 L

C : 1011 G +L

-3 Nếu khách hàng lấy quá hạn:

-Quá hạn dưới 1 tháng NH chưa tính lãi công dồn dự trả mới

N : 433 - Gốc mới

N : 801 - lãi mới

C : 1011-gốc mới + lãi mới

- Vượt quá 1 tháng : trước khi trả tiền cho KH phải thoái chi

II kế toán phát hành giấy tờ có giá:

1 Kế toán hạch toán theo phương thức trả lãi sau

MG = 100 PH 100

I = 10% ĐH 100 +10

T = 12 t i = ( 110 – 100)/100 = 10%

- Khi phát hành :

N : 1011,4311 - MG

-Hàng tháng tính và hạch toán dự trả:

N 802

C 447

-Đáo hạn: N : 441, 442 – MG

N : 447 - Lãi

C : 1011, 4311 ( MG + lãi )

2 hạch toán phương thức trả lãi trước:

MG = 100 PH 90

I = 10% ĐH 100

T = 12 t i = ( 100 -90)/90 = 10%

-Khi phát hành:

N : 1011, 4311- MG-Lãi

N : 375

C : 441, 442 – MG

- Hàng tháng phân bổ dần lãi vào chi phí:

N : 802

C : 375

-Khi đáo hạn:

N : 441, 442- MG

C : 1011, 4311 _MG