Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hoạt động kinh doanh du lịch trên vịnh hạ long, tỉnh quảng ninh

Quá trình hình thành Lu t Qu n lý thu ..... Nhóm nhân t khách quan ..... - Thu GTGT ch đánh vào ho t đ ng tiêu dùng di n ra trong ph m vi lãnh th , không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài

V i tình c m trân tr ng nh t, tác gi Lu n v n xin bày t s c m n chân

thành, sâu s c t i PGS.TSKH Nguy n Trung D ng vì s t n tình h ng d n, giúp

đ tác gi trong quá trình th c hi n lu n v n

Tác gi xin bày t lòng bi t n đ n Ban Giám hi u, các Gi ng viên đã nhi t

tình gi ng d y, truy n đ t ki n th c trong quá trình tác gi theo h c t i tr ng C m

n toàn th cán b , nhân viên Tr ng i h c Th y L i đã t o đi u ki n thu n l i

nh t cho tác gi trong th i gian h c t p và nghiên c u nh m hoàn thành ch ng

gi trong su t quá trình h c t p và hoàn thi n b n lu n v n này

Sau cùng, xin đ c c m n các Th y, Cô trong H i đ ng b o v và kính

mong nh n đ c s quan tâm, nh n xét c a các Th y, Cô đ tác gi có đi u ki n

hoàn thi n t t h n nh ng n i dung c a lu n v n nh m đ t đ c tính hi u qu , h u

ích khi áp d ng vào trong th c ti n

Xin trân tr ng c m n!

Tác gi

Tôi xin cam đoan b n lu n v n là công trình nghiên c u khoa h c đ c l p

c a riêng tôi Các s li u và k t qu nêu trong lu n v n là trung th c và có ngu n

g c rõ ràng, nh ng k t lu n khoa h c c a lu n v n ch a t ng đ c công b trong

b t c công trình nào tr c đây

Qu ng Ninh, ngày 09 tháng 11 n m 2014

Tác gi

Mai Th Hà

Hình 1.1: Quy trình qu n lý thu theo c ch NNT t kê khai – t n p thu Hình 2.1: B n đ các tuy n du l ch V nh H Long

Hình 2.2: S đ t ch c b máy C c thu t nh Qu ng Ninh

DANH M C B NG BI U

B ng 2.1: B ng phân lo i r i ro v thu theo ngành ngh kinh doanh

B ng 2.2: K t qu thanh tra, ki m tra t i DN kinh doanh tàu du l ch

Bi u 2.3: Khách du lch đ n Qu ng Ninh t n m 2006 đ n n m 2013

UNESCO T ch c giáo d c khoa h c và v n hóa c a Liên hi p qu c

CAM OAN

DANH M C HÌNH

DANH M C B NG BI U

DANH M C CÁC CH VI T T T

PH N M U

Ngoài nh ng n i dung nh : Ph n m đ u, k t lu n ki n ngh , danh m c tài li u tham kh o, n i dung chính c a lu n v n g m có 3 ch ng:

CH NG 1: M T S V N LÝ LU N CHUNG V THU VÀ QU N LÝ THU I V I D CH V DU L CH 1

1.1 Khái ni m, vai trò v thu và qu n lý thu 1

1.1.1 Khái ni m và vai trò v thu 1

1.1.1.1 Khái ni m 1

1.1.1.2.Vai trò c a thu 2

1.1.2 Khái ni m và vai trò v qu n lý thu 4

1.1.2.1 Khái ni m qu n lý thu 4

1.1.2.2 Vai trò c a Qu n lý thu 6

1.1.3 Nguyên t c qu n lý thu 7

1.1.3.1 Tuân th pháp lu t 7

1.1.3.2 m b o tính hi u qu 7

1.1.3.3 Thúc đ y ý th c t tuân th c a ng i n p thu 8

1.1.3.4 Công khai, minh b ch 8

1.1.3.5.Tuân th và phù h p v i các chu n m c và thông l qu c t 8

1.2 N i dung qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch 9

1.2.1 Lu t Qu n lý thu 9

1.2.1.1 Quá trình hình thành Lu t Qu n lý thu 9

1.2.1.2 Ph m vi đi u ch nh, đ i t ng áp d ng 10

1.2.1.3 N i dung c b n, nguyên t c qu n lý thu 11

1.2.2 Các s c thu áp d ng đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch 11

1.2.2.2 Thu Thu nh p doanh nghi p 18

1.2.2.3 Thu khác và các kho n thu khác 22

1.3 C ch , t ch c và quy trình qu n lý thu 23

1.3.1 C ch quy trình qu n lý thu hi n hành 23

1.3.2 T ch c, quy trình qu n lý thu theo c ch t khai t n p thu 23

1.3.2.1 Khái ni m, đ c đi m và đi u ki n áp d ng quy trình qu n lý thu theo c ch t khai t n p thu 23

1.3.2.2.T ch c, quy trình qu n lý thu theo c ch t khai t n p thu 26

1.3.2.3 u đi m, h n ch c a c ch t khai, t n p thu 27

1.3.3 Vai trò thanh tra, ki m tra trong qu n lý thu theo c ch t khai t n p 29

1.3.3.1 Khái ni m thanh tra, ki m tra thu 29

1.3.3.2 Vai trò c a thanh tra, ki m tra thu 30

1.4 Các nhân t nh h ng đ n công tác qu n lý thu thu đ i v i kinh doanh du l ch 32 1.4.1 Nhóm nhân t khách quan 32

1.4.1.1 Nhân t t nhiên khí h u môi tr ng 32

1.4.1.2 Nhân t kinh t - chính tr - v n hóa xã h i 33

1.4.1.3 Ch tr ng và chính sách thu 37

1.4.2 Nhóm nhân t ch quan 38

1.4.2.1 i u ki n c s v t ch t 38

1.4.2.2.Ý th c ng i n p thu 39

1.5 Kinh nghi m qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch 40

K t lu n ch ng 1 42

CH NG 2: TH C TR NG QU N LÝ THU I V I D CH V DU L CH TRÊN V NH H LONG, T NH QU NG NINH 43

2.1 Gi i thi u chung v khu du l ch V nh H Long 43

2.1.1 Gi i thi u khái quát v V nh H Long 43

2.1.2 Các lo i hình kinh doanh d ch v du l ch trên V nh H Long 44

2.2 Tình hình ho t đ ng d ch v tàu du l ch trên V nh 45

2.3 Th c tr ng công tác qu n lý thu thu d ch v tàu du l ch trên V nh H Long

trong nh ng n m qua 49

2.3.1 Các công tác qu n lý thu 49

2.3.2 Ki m tra, thanh tra thu 51

2.3.2.1 Công tác ki m tra h s t i c quan thu 51

2.4.2.2 Công tác ki m tra, thanh tra t i tr s ng i n p thu 52

2.3.3 Qu n lý n , c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu 54

2.3.4 X lý vi ph m pháp lu t v thu 54

2.4 ánh giá chung v công tác qu n lý thu d i v i d ch v du l ch trên V nh H Long 55

2.4.1 Nh ng k t qu đã đ t đ c 55

2.4.1.1 V phí th m quan: 55

2.4.1.2.V kinh doanh d ch v tàu du l ch 56

2.4.2 Nh ng m t h n ch 57

2.4.3 Nguyên nhân c a nh ng h n ch 58

2.4.3.1 V chính sách và ch tài x lý 58

2.4.3.2 V phía c quan Thu và các c quan ch c n ng 59

2.4.3.3 V phía ng i n p thu 61

CH NG 3: NGHIÊN C U XU T M T S GI I PHÁP T NG C NG CÔNG TÁC QU N LÝ THU THU I V I HO T NG KINH DOANH D CH V DU L CH TRÊN V NH H LONG 63

3.1 Ti m n ng và tri n v ng phát tri n du l ch trên v nh H Long 63

3.2 nh h ng qu n lý thu d ch v du l ch trên v nh H Long 65

3.2.1 Qu n lý theo h ng thúc đ y, khuy n khích NNT tuân th t nguy n t khai, t n p thu 65

3.2.2 T ng c ng tính hi u l c, hi u qu c a công tác qu n lý 66

3.2.3 m b o tính công b ng, bình đ ng, th ng nh t 66

3.2.4 y m nh c i cách, hi n đ i hóa, h i nh p 67 3.2.5 Thúc đ y d ch v kinh doanh tàu du l ch phát tri n b n v ng và hi u qu 67

3.3.1.1 Phát tri n ngu n nhân l c đáp ng yêu c u qu n lý thu 69

3.3.1.2 Áp d ng hi u qu công ngh thông tin, trang b c s v t ch t, k thu t 71

3.3.1.3 Công tác ph i, k t h p v i các ngành, đ a ph ng 72

3.3.1.4.Gi i pháp v chính sách thu 74

3.3.2 Nhóm gi i pháp áp d ng v i ng i n p thu 83

3.3.2.1 ng ký, kê khai và n p thu : 83

3.3.2.2.Nâng cao ý th c ch p hành pháp lu t thu 83

3.4 M t s ki n ngh v ch tr ng và chính sách 83

3.4.1 Ki n ngh v ch tr ng 83

3.4.2 V chính sách, c i cách th t c hành chính 84

3.4.3 V ch tài x ph t 85

3.4.4 V th m quy n c a c quan thu 85

K t lu n ch ng 3 85

1 Tính c p thi t c a đ tài nghiên c u

Thu xu t hi n, phát tri n cùng v i s xu t hi n c a Nhà n c và s phát tri n

c a n n kinh t hàng hoá ti n t và “Thu là ngu n thu ch y u c a Ngân sách Nhà

n c” - đi u này đúng v i h u h t m i qu c gia trên th gi i Vi t Nam, Nhà

n c s d ng thu nh m t công c đ ph c v cho vi c th c hi n các ch c n ng và nhi m v c a mình

L ch s càng phát tri n, các h th ng, các hình th c thu và pháp lu t thu ngày càng đa d ng và hoàn thi n cùng v i s phát tri n c a kinh t th tr ng, các kho n đóng góp c a ng i dân cho Nhà n c đ c xác đ nh và đ c quy đ nh công khai b ng lu t pháp c a Nhà n c

Vi c th c thi chính sách thu có hi u qu s đ m b o n đ nh cho ngu n thu này, c n ph i có ph ng pháp tính h p lý nh m đ m b o s công b ng cho các đ i

t ng n p thu k t h p v i vi c h ch toán thu t i các doanh nghi p ph i theo đúng

ch đ k toán, tài chính và quy đ nh c a pháp lu t

Trong nh ng n m v a qua, công tác qu n lý thu n c ta đã có nh ng b c chuy n mình m nh m t các d u n rõ nét nh t là s ra đ i c a các Lu t thu c

b n nh Lu t Thu Giá tr gia t ng (GTGT), Lu t Thu Thu nh p doanh nghi p (TNDN) n m 1997 thay cho Lu t thu Doanh thu, Lu t Thu L i t c Chính sách Thu luôn đ c ti p t c đ i m i, b sung, hoàn thi n, v i s ra đ i c a Lu t Qu n

lý Thu n m 2006 thì c ch qu n lý Thu chính th c theo mô hình ng i n p thu

t khai, t n p thu ; c quan Thu đóng vai trò là ng i h tr , h ng d n, ki m tra, giám sát ng i n p thu (NNT)

Theo ph ng th c m i này giao quy n ch đ ng, t giác n p thu cho NNT Tuy nhiên làm sao đ h n ch th p nh t th t thu v thu do chính c ch t khai t

n p, nh t là khi ý th c tuân th c a NNT còn ch a cao, xu h ng tr n, gian l n thu

Qu ng Ninh là t nh có ti m n ng v du l ch, trong đó ngu n thu t du l ch c a

V nh H Long r t l n Vì v y vi c qu n lý, giám sát thu t du l ch không ch nh m mang l i ngu n thu Ngân sách cho t nh, mà còn góp ph n l n vào s phát tri n kinh

t xã h i c a t nh

Hi n nay công tác qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch Vi t Nam nói chung và ho t đ ng kinh doanh du l ch trên V nh H Long nói riêng còn nhi u th t thoát, xu h ng tr n, gian l n thu còn r t ph bi n

Xu t phát t yêu c u th c nêu trên, tác gi l a ch n đ tài: “Gi i pháp t ng

c ng công tác qu n lý thu thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch trên v nh H Long, t nh Qu ng Ninh” làm lu n v n th c s v i hy v ng đóng góp nh ng ki n

th c đ c h c t p c a mình cho vi c c i ti n ho t đ ng c a c quan thu n i tác gi công tác

2 M c đích nghiên c u c a đ tài

Trên c s lý lu n và nh ng k t qu đánh giá th c tr ng công tác qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v du l ch trên V nh H Long trên đ a bàn

t nh Qu ng Ninh, lu n v n nghiên c u m t s gi i pháp t ng c ng công tác qu n

lý thu thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch trên V nh H Long, t nh Qu ng Ninh nh m phát tri n kinh t xã h i c a t nh Qu ng Ninh trong th i gian t i

3 i t ng và ph m vi nghiên c u

a i t ng nghiên c u

i t ng nghiên c u c a lu n v n là công tác qu n lý thu thu đ i v i ho t

đ ng kinh doanh du l ch trên V nh h Long và các nhân t nh h ng đ n công tác này

b Ph m vi nghiên c u

thuy n trên V nh H Long, t nh Qu ng Ninh trong kho ng th i gian t n m

2010-2013 Các gi i pháp đ xu t t ng c ng công tác này đ c đ xu t cho đ n n m

2020

4 Ph ng pháp nghiên c u

gi i quy t các v n đ c a đ tài, tác gi s d ng nh ng ph ng pháp nghiên c u sau đây: Ph ng pháp đi u tra, nghiên c u th c đ a; Ph ng pháp k

th a; Ph ng pháp h th ng hóa; Ph ng pháp t ng h p, th ng kê, phân tích,

so sánh; Ph ng pháp chuyên gia; Ph ng pháp đ i chi u v i h th ng v n b n pháp quy

5 Ý ngh a khoa h c và th c ti n c a đ tài

a Ý ngh a khoa h c

Nh ng k t qu nghiên c u h th ng hoá các c s lý lu n và th c ti n v công tác công tác qu n lý thu thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v du l ch trên

V nh H Long Nh ng nghiên c u nàycó giá tr tham kh o trong h c t p, gi ng d y

và nghiên c u các v n đ v qu n lý thu thu đ i v i các d ch v kinh doanh du

l ch

b Ý ngh a th c ti n

Nh ng phân tích đánh giá và gi i pháp đ xu t là nh ng tham kh o h u ích

có giá tr g i m trong vi c t ng c ng hi u qu và ch t l ng công tác ho t đ ng kinh doanh d ch v du l ch t i V nh H Long nh m phát tri n kinh t trong khai thác

V nh H Long nói chung và khai thác du lch nói riêng n c ta trong giai đo n

hi n nay

6 K t qu d ki n đ t đ c

- H th ng hóa và c p nh t nh ng c s lý lu n và th c ti n v thu và công tác qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v du l ch, trong đó t p trung

trình nghiên c u có liên quan đ n đ tài;

- T các s li u thu th p đ c, lu n v n t p trung phân tích đánh giá th c

tr ng công tác qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v du l ch trên V nh

H Long, t đó rút ra nh ng nh n xét v k t qu đ t đ c c n phát huy và nh ng

t n t i và nguyên nhân c n đ c kh c ph c;

- Nghiên đ xu t m t s gi i pháp t ng c ng công tác qu n lý thu đ i v i

ho t đ ng kinh doanh d ch v tàu du l ch trên V nh H Long, nh m đ y m nh h n

ch t l ng và thành qu c a công tác này, đ ng th i góp ph n phát tri n b n v ng

ho t đ ng d ch v du l ch c a khu v c trong th i gian t i

7 N i dung c a lu n v n

Ngoài nh ng n i dung nh : Ph n m đ u, k t lu n ki n ngh , danh m c tài

li u tham kh o, n i dung chính c a lu n v n g m có 3 ch ng:

Ch ng 1: M t s v n đ lý lu n chung v thu và qu n lý thu đ i v i d ch v

CH NG 1: M T S V N LÝ LU N CHUNG V THU VÀ QU N

LÝ THU I V I D CH V DU L CH 1.1 Khái ni m, vai trò v thu và qu n lý thu

1.1.1 Khái ni m và vai trò v thu

1.1.1.1 Khái ni m

Cùng v i s phát tri n c a s n xu t xã h i, xã h i loài ng i có s phân chia thành giai c p và đ u tranh gi a các giai c p, Nhà n c ra đ i, ch đ đóng góp theo ph ng th c t nguy n c a dân c trong ch đ c ng s n nguyên th y không còn phù h p n a duy trì b máy Nhà n c, phát tri n s nghi p giáo d c, y t ,

qu c phòng an ninh đòi h i Nhà n c ph i có ngu n tài chính đ chi tiêu Ngu n tài chính này có đ c là do s đóng góp c a m i thành viên trong xã h i và s đóng góp này mang tính b t bu c, đó chính là thu Có th nói Thu là m t ph m trù kinh

t tài chính mang tính khách quan, đ ng th i c ng là m t ph m trù l ch s

Xã h i càng phát tri n thì nhi m v đi u hành, qu n lý n n kinh t , ch m lo

đ i s ng, v n hoá, xã h i c a c ng đ ng c a Nhà n c càng ph i đ m nh n nhi u

h n d n đ n chi tiêu c a Nhà n c ngày càng l n, đòi h i ngu n tài chính ph c v cho vi c chi tiêu ngày càng t ng lên, thu khoá c ng theo đó càng đa d ng và phát tri n

V i ti n trình phát tri n c a xã h i loài ng i, Nhà n c xu t hi n, thu c ng

t đó ra đ i, t n t i và phát tri n, thu và Nhà n c là hai ph m trù g n bó h u c

v i nhau Nhà n c t n t i t t y u ph i có thu Thu là c s v t ch t đ m b o cho

s t n t i và phát tri n c a Nhà n c

M t đ nh ngh a v thu t ng đ i hoàn ch nh đ c nêu lên trong cu n

“Economics” c a hai nhà kinh t M nh sau: Thu nhà n c là m t kho n chuy n giao b t bu c b ng ti n (ho c hàng hoá, d ch v ) c a các Công ty và các h gia đình cho Chính ph , mà trong s trao đ i đó h không nh n đ c m t cách tr c ti p hàng hoá ho c d ch v nào c , kho n n p thu đó không ph i là ti n ph t mà toà án

tuyên ph t do hành vi vi ph m pháp lu t

n c ta, Thu là vi c Nhà n c dùng quy n l c c a mình đ t p trung m t

ph n ngu n tài chính qu c gia hình thành qu Ngân sách nhà n c nh m th a mãn các nhu c u c a Nhà n c ó là kho n thu c a Nhà n c đ i v i các t ch c và

m i thành viên trong xã h i; kho n thu này mang tính b t bu c không hoàn tr tr c

ti p Trong m t s công trình nghiên c u v thu , các nhà kinh t cho r ng, khái

ni m thu c n ph i nêu đ c khía c nh sau: N i dung kinh t c a thu đ c đ c

tr ng b i các quan h ti n t gi a Nhà n c v i pháp nhân và th nhân; nh ng m i quan h d i d ng ti n t này đ c n y sinh m t cách khách quan và có ý ngh a xã

h i đ c bi t - vi c chuy n giao thu nh p có tính ch t b t bu c theo m nh l nh Nhà

n c, xét theo khía c nh lu t pháp thu là kho n n p cho Nhà n c đ c pháp lu t quy đ nh theo m c thu và th i h n nh t đ nh

Tóm l i, trên góc đ tài chính thì thu là m t kho n n p b t bu c mà các th nhân và pháp nhân có ngh a v ph i th c hi n đ i v i Nhà n c, phát sinh trên c

s các v n b n pháp lu t do Nhà n c ban hành, không mang tính ch t đ i giá và hoàn tr tr c ti p cho đ i t ng n p thu Thu không ph i là m t hi n t ng t nhiên mà là m t hi n t ng xã h i do chính con ng i đ nh ra và nó g n li n v i

ph m trù Nhà n c và pháp lu t

Thu do c quan quy n l c Nhà n c cao nh t ban hành các qu c gia, do vai trò quan tr ng c a thu đ i v i vi c hình thành qu NSNN và nh ng nh h ng

c a nó đ i v i đ i s ng kinh t xã h i nên th m quy n quy đ nh, s a đ i, bãi b các

Lu t thu đ u thu c c quan l p pháp Vi t Nam, Qu c h i là c quan ban hành

Lu t thu

1.1.1.2.Vai trò c a thu

- Thu là công c ch y u huy đ ng t p trung ngu n l c cho Nhà n c:

M t n n tài chính qu c gia lành m nh ph i d a ch y u vào ngu n thu t n i

b n n kinh t qu c dân.T t c các nhu c u chi tiêu c a Nhà n c đ u đ c đáp ng qua các ngu n thu t thu , phí và các hình th c thu khác nh : vay m n, vi n tr

n c ngoài, bán tài nguyên qu c gia, thu khác Song th c t các hình th c thu ngoài thu đó có r t nhi u h n ch , b ràng bu c b i nhi u đi u ki n Do đó thu đ c coi là kho n thu quan tr ng nh t vì kho n thu này mang tính ch t n đ nh và khi n n kinh t càng phát tri n thì kho n thu này càng t ng

Thu t o ngu n thu cho NSNN, nh ng ngu n thu đó c n đ c hình thành trên

c s n n kinh t t ng tr ng và đ t hi u qu cao, đây chính là huy đ ng nh ng ph i

đ m b o “nuôi ngu n thu” cho t ng lai V n đ này luôn đ c các qu c gia quan tâm đúng m c trong quá trình ho ch đ nh chính sách và t ch c qu n lý thu thu

- Thu là công c đi u ti t v mô n n kinh t :

Nhà n c s d ng thu nh m t o l p các cân đ i v mô, đi u ti t th tr ng,

m r ng l u thông hàng hoá, thúc đ y s n xu t phát tri n; đ m b o s th ng nh t

gi a t ng tr ng kinh t và công b ng xã h i, c a các bên h p tác, nâng cao đ i

s ng c a ng i dân, theo đ nh h ng c a Nhà n c, kh c ph c nh ng khuy t t t

v n có c a n n kinh t th tr ng Hi n nay, chính sách thu đ c Nhà n c s

d ng t ng h p nh m khuy n khích các c s s n xu t kinh doanh thu c m i thành

ph n kinh t cùng c nh tranh lành m nh, bình đ ng, khai thác hi u qu tài nguyên,

v n đ u t trong và ngoài n c

- Thu góp ph n đi u hoà thu nh p th c hi n công b ng xã h i trong phân ph i: Theo Adam Smith (1723-1790), n n kinh t th tr ng t do không có s

đi u ch nh, can thi p c a Nhà n c, mà đ c đi u ti t b i “bàn tay vô hình”, nó t

đi u ch nh và ho t đ ng có hi u qu , nh ng bên c nh đó khuy t t t l n nh t là v n

đ phân ph i thu nh p Trong đi u ki n phân ph i thu nh p c a th tr ng t do,

m t b ph n dân c s giàu lên nhanh chóng, trong khi đó, đ i đa s lao đ ng tr nên nghèo túng và đ i s ng càng khó kh n h n Tình tr ng trên không ch liên quan

đ n v n đ đ o đ c, công b ng xã h i mà còn t o nên tình tr ng l ng đo n, đ c quy n và lâu dài s không th đ m b o cho n n kinh t t ng tr ng đ c

Thông qua m t h th ng các s c thu , Nhà n c đi u ch nh m c thu nh p

gi a các cá nhân trong xã h i, ng i có thu nh p cao ph i đóng thu cao và ng c

l i (th hi n thông qua ho t đ ng tiêu dùng ch u s đi u ti t c a các s c thu gián thu và thu thu nh p đ i v i nh ng ng i có thu nh p cao) T ch c và cá nhân kinh doanh có l i nhu n cao ph i đóng góp thu cao h n nh ng t ch c và cá nhân kinh doanh có l i nhu n th p (th hi n s c thu TNDN)

1.1.2 Khái ni m và vai trò v qu n lý thu

1.1.2.1 Khái ni m qu n lý thu

Qu n lý thu là m t l nh v c qu n lý chuyên ngành, vì v y đ ti p c n khái

ni m qu n lý thu tr c h t c n ti p c n khái ni m qu n lý

T đi n Wikipedia đ nh ngh a qu n lý là “The act of getting people together

to accomplish desire goals and objectives” Ngh a là “là ho t đ ng t p h p và đi u khi n m i ng i nh m đ t đ c nh ng m c tiêu ho c m c đích nh t đ nh”

Theo T đi n ti ng Vi t, qu n lý là “ T ch c và đi u khi n các ho t đ ng theo nh ng yêu c u nh t đ nh”

Mary Parker Follett (1868-1933) cho r ng qu n lý là “ Ngh thu t đ t đ c các m c tiêu c a t ch c thông qua con ng i”

Hery Fayol (1841-1925) cho r ng, qu n lý có 5 nhi m v là: Xây d ng k

ho ch, t ch c, ch huy, ph i h p và ki m soát Trong đó, các ngu n l c có th

đ c s d ng cho qu n lý bao g m: Nhân l c, tài chính, công ngh và tài nguyên thiên nhiên

Nhìn chung, các khái nhi m v qu n lý đ u th ng nh t r ng, đã nói đ n qu n

lý là nói đ n ho t đ ng c a con ng i nh m th c hi n nh ng m c tiêu đã đ nh thông qua các ho t đ ng l p k ho ch, t ch c, lãnh đ o, ph i h p, ki m soát và thúc đ y ho t đ ng c a nh ng con ng i trong t ch c đó

Qu n lý thu là m t l nh v c qu n lý chuyên ngành thu c qu n lý hành chính Nhà n c Qu n lý hành chính là s tác đ ng c a c quan hành chính Nhà n c và con ng i ho c các m i quan h xã h i đ đ t đ c các m c tiêu c a Chính ph

Ti p c n d i góc đ th c thi quy n l c Nhà n c thì qu n lý hành chính là th c thi

quy n hành pháp c a Nhà n c Ti p c n d i góc đ công vi c c th thì qu n lý hành chính là đi u ch nh hành vi con ng i, hành vi xã h i và t ch c thi hành pháp

lu t đã ban hành

T nh ng cách hi u nh trên v qu n lý hành chính thì qu n lý thu có th

đ c hi u là vi c t ch c th c thi pháp lu t thu c a Nhà n c, t c là, qu n lý thu

đ c hi u là ho t đ ng tác đ ng và đi u hành ho t đ ng đóng thu c a ng i n p thu

Ho t đ ng tác đ ng nói trên c a Nhà n c đ c hi u d i ba góc đ sau:

- Là quá trình v n d ng b n ch t, ch c n ng c a thu đ ho ch đ nh chính sách, bao g m c chính sách đi u ti t qua thu và chính sách qu n lý;

- Là quá trình xây d ng t ch c b máy ngành Thu và đào t o ngu n nhân

l c đáp ng yêu c u qu n lý thu ;

- Là vi c v n d ng các ph ng pháp thích h p tác đ ng đ n quá trình th c

hi n ngh a v thu c a NNT phù h p v i quy lu t khách quan, bao g m các ho t

đ ng tuyên truy n, h ng d n, h tr , thanh tra, ki m tra thu ây chính là cách

hi u v qu n lý thu theo ngh a r ng Theo đó, qu n lý thu bao g m c ho t đ ng xây d ng chính sách thu , ban hành pháp lu t thu và ho t đ ng t ch c hành thu

Khái ni m qu n lý thu nêu trên cho th y qu n lý thu bao g m các khía

c nh ch y u sau đây:

Th nh t, ch th c a qu n lý thu là Nhà n c, bao g m c quan l p pháp

v i vai trò là ng i nghiên c u, xây d ng h th ng pháp lu t thu ; c quan hành pháp v i t cách là ng i đi u hành tr c ti p công tác thu và n p thu ; h th ng các

c quan chuyên môn giúp cho c quan hành pháp (c quan thu , c quan h i quan) thay m t cho Nhà n c t ch c và th c hi n thu thu

Th hai, đ i t ng qu n lý thu là các t ch c và cá nhân có ngh a v n p thu vào NSNN (ng i n p thu )

Th ba, m c tiêu c a qu n lý thu là huy đ ng ngu n l c tài chính t các t

ch c và cá nhân trong xã h i cho Nhà n c thông qua vi c ban hành và t ch c thi hành pháp lu t thu

Th t , qu n lý thu là m t h th ng nh t gi a các c quan qu n lý Nhà n c

v i nhau và gi a xây d ng chính sách thu v i t ch c hành thu

Th n m, quá trình tác đ ng, đi u hành thhu thu g n v i quá trình th c hi n

các ch c n ng qu n lý c a Nhà n c và quá trình này ph i tuân th các quy lu t khách quan

1.1.2.2 Vai trò c a Qu n lý thu

Qu n lý thu là m t trong các nhi m v c a c quan Nhà n c có th m quy n trong đó có các c quan qu n lý thu Th c hi n t t nhi m v qu n lý thu không ch đ m b o s v n hành thông su t h th ng c quan nhà n c, mà có tác

đ ng tích c t i quá trình thu, n p thu vào NSNN ó chính là vai trò c a qu n lý thu Vai trò c a qu n lý thu th hi n nh sau:

- Qu n lý thu có vai trò quy t đ nh trong vi c đ m b o ngu n thu t thu

đ c t p trung chính xác, k p th i, th ng xuyên, n đ nh vào NSNN Thông qua

vi c l a ch n áp d ng các bi n pháp qu n lý thu có hi u qu , c ng nh xây d ng

và áp d ng quy trình, th t c v thu h p lý, c quan thu đ m b o thu thu đúng

lu t, đ y đ và k p th i vào NSNN

- Thông qua ho t đ ng qu n lý thu góp ph n hoàn thi n chính sách, pháp

lu t c ng nh các quy đ nh v qu n lý thu Nh ng đi m còn b t c p trong chính sách thu và khi m khuy t trong các lu t thu đ c phát hi n trong quá trình áp

d ng lu t vào th c ti n và qua các ho t đ ng qu n lý thu Trên c s đó c quan

đi u hành th c hi n pháp lu t đ xu t b sung, s a đ i các lu t thu

- Thông qua qu n lý thu , Nhà n c th c hi n ki m soát và đi u ti t các ho t

đ ng kinh t c a các t ch c, cá nhân trong xã h i Theo quy đ nh c a pháp lu t thu , ng i n p thu có trách nhi m ph i kê khai thu N i dung kê khai thu là kê

khai các ho t đ ng kinh t có liên quan đ n vi c tính toán ngh a v thu c a ng i

n p thu , t c là ph i kê khai các ho t đ ng kinh t phát sinh, các giao d ch kinh doanh c a ng i n p thu M t khác, đ qu n lý thu , c quan thu ph i t ch c thu

th p, n m b t, l u gi thông tin v ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a ng i n p thu , ph i t ch c ki m tra, thanh tra, ki m soát các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh

c a ng i n p thu Nh v y, có th th y, thông qua qu n lý thu , Nhà n c đã

th c hi n ki m soát các ho t đ ng kinh t c a các t ch c, cá nhân trong xã h i T

vi c ki m soát các ho t đ ng kinh t này, Nhà n c có th có các chính sách qu n

lý phù h p đ đi u ti t ho t đ ng c a các ch th trong n n kinh t theo đ nh h ng

đ u do pháp lu t quy đ nh Trong quan h qu n lý, các bên liên quan có th đ c

l a ch n nh ng ho t đ ng nh t đ nh nh ng ph i trong ph m vi quy đ nh c a pháp

lu t v qu n lý thu

1.1.3.2 m b o tính hi u qu

Gi ng nh m i ho t đ ng qu n lý khác, ho t d ng qu n lý thu ph i tuân th nguyên t c hi u qu Các ho t đ ng qu n lý thu đ c th c hi n, các ph ng pháp

qu n lý đ c l a ch n ph i đ m b o s thu vào NSNN là l n nh t theo đúng lu t thu ng th i, chi phí qu n lý thu là ti t ki m nh t Ví d nh s l a ch n quy trình, th t c v thu rõ ràng, đ n gi n phù h p v i đi u ki n th c ti n nh t đ nh và trình đ c a ng i n p thu s h a h n mang l i ngu n thu cao h n do ti t ki m

đ c chi phí v n hành b máy thu thu và chi phí c a ng i n p thu so v i vi c áp

d ng m t quy trình, th t c ph c t p h n

1.1.3.3 Thúc đ y ý th c t tuân th c a ng i n p thu

đ m b o ho t đ ng thu, n p thu đúng pháp lu t, Nhà n c nào c ng

t ng c ng các ho t đ ng qu n lý đ i v i ng i n p thu Trong đi u ki n qu n lý thu hi n đ i s t ng c ng vai trò c a Nhà n c theo h ng t p trung vào ki m tra, ki m soát k t qu th c hi n ngh a v thu phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t (ki m tra sau), đ ng th i t o đi u ki n cho ng i n p thu ch đ ng l a ch n cách

th c khai thu và n p thu phù h p v i ho t đ ng kinh doanh c a mình, tôn tr ng tính t giác c a ng i n p thu đ m b o nguyên t c này c n có h th ng các

v n b n pháp lu t thu đ y đ , rõ ràng, phù h p; có các ch tài đ m nh đ tr ng

ph t các vi ph m pháp lu t thu và có tác d ng r n đe

1.1.3.4 Công khai, minh b ch

Công khai, minh b ch là m t trong nh ng nguyên t c quan tr ng c a qu n lý thu Nguyên t c công khai đòi h i m i quy đ nh v qu n lý thu , bao g m pháp

lu t thu và các quy trình, th t c thu n p thu ph i công b công khai cho NNT và

t t c nh ng t ch c, cá nhân có liên quan đ c bi t Nguyên t c minh b ch đòi h i các quy đ nh v qu n lý thu rõ ràng, đ n gi n, d hi u và di n đ t sao cho ch có

th hi u theo m t cách nh t quán, không hi u theo nhi u cách khác nhau Nguyên

t c minh b ch c ng đòi h i không quy đ nh nh ng ngo i l trong th c thi pháp lu t thu , theo đó, c quan thu ho c công ch c thu đ c quy t đ nh áp d ng nh ng ngo i l cho là đ ho t đ ng qu n lý thu c a Nhà n c đ c m i công dân giám sát, là môi tr ng t t đ phòng ch ng tham nh ng, c a quy n, sách nhi u; qua đó, thúc đ y ho t đ ng qu n lý thu đúng lu t, trong s ch và t o đi u ki n thúc đ y s n

xu t, kinh doanh phát tri n

1.1.3.5.Tu ân th và phù h p v i các chu n m c và thông l qu c t

H i nh p kinh t qu c t t o đi u ki n thúc đ y phát tri n kinh t và m r ng quan h h p tác kinh t cho m i n c ng th i, quá trình h i nh p c ng đòi h i

m i qu c gia c n có nh ng thay đ i quy đ nh v qu n lý, c ng nh các chu n m c

qu n lý phù h p v i các cam k t và thông l qu c t Vi c th c hi n các cam k t và thông l qu c t v thu t o đi u ki n cho ho t đ ng qu n lý c a các c quan Nhà

n c h i nh p v i h th ng qu n lý thu th gi i Tuân th thông l qu c t c ng

t o thu n l i cho ho t đ ng đ u t c a các nhà đ u t n c ngoài

1.2 N i dung qu n lý thu đ i v i ho t đ ng kinh doanh du l ch

1.2.1 Lu t Qu n lý thu

1.2.1.1 Quá trình hình thành Lu t Qu n lý thu

Tr c n m 2007, m i s c thu đ c ban hành thành Lu t bao g m c quy

đ nh v chính sách thu và qu n lý thu Các quy đ nh này đã phát huy đ c vai trò pháp lý, đ m b o các kho n thu đ c huy đ ng k p th i vào NSNN Tuy nhiên nó

b c l m t s t n t i nh : quy đ nh v qu n lý thu mang tính pháp lý c a ch a cao,

d n đ n h n ch trong tuân th pháp lu t thu ; các quy đ nh phân tán t i nhi u v n

b n, m t s n i dung ch a th ng nh t gi a các lu t thu , ch a bình đ ng gây khó

kh n cho NNT và c quan thu trong ch p hành pháp lu t thu Quy n h n, ngh a

v , trách nhi m c a các ch th qu n lý thu ch a đ c quy đ nh đ y đ , rõ ràng

nh h ng đ n hi u qu qu n lý thu ; th t c hành chính r m rà, ch a xây d ng

đ c c ch ph i h p các bên liên quan trong qu n lý thu

H th ng pháp lu t thu Vi t Nam đ c hình thành và hoàn ch nh c b n trong th i k đ i m i đ t n c, tr i qua hai l n c i cách, hi n nay chúng ta đã có h

th ng pháp lu t thu t ng đ i đ ng b , có ph m vi đi u ch nh toàn di n đ n các quan h kinh t xã h i

kh c ph c nh ng h n ch , Lu t qu n lý thu đã đ c ban hành trong b i

c nh chi n l c c i cách h th ng thu đ n n m 2010, cùng v i vi c hoàn thi n và xây d ng m i các lu t v chính sách thu , đáp ng yêu c u phát tri n kinh t xã h i,

h i nh p kinh t qu c t , có hi u l c t ngày 01/7/2007 nh m:

- Nâng cao hi u l c, hi u qu công tác qu n lý thu ; t o thu n l i cho NNT

n p thu và c quan thu thu thu đúng, đ , k p th i vào NSNN

- Quy đ nh rõ quy n, ngh a v , trách nhi m c a NNT, c quan qu n lý thu

và các t ch c, cá nhân có liên quan

- y m nh c i cách th t c hành chính thu theo h ng đ n gi n, rõ ràng, minh b ch, d th c hi n, t ng c ng vai trò ki m tra giám sát c a Nhà n c, c ng

đ ng xã h i trong th c hi n qu n lý thu

V t ng th , Lu t qu n lý thu đã thi t l p khung pháp lý chung, áp d ng

th ng nh t trong quá trình th c thi t t c các chính sách thu , kh c ph c tình tr ng chia c t, tách bi t v ph ng th c qu n lý gi a các lo i thu , đ ng th i c ng chính

th c đánh d u cho vi c áp d ng c ch t khai t n p thu trên di n r ng

1.2.1.2 Ph m vi đi u ch nh, đ i t ng áp d ng

Ph m vi đi u ch nh: Lu t qu n lý thu đi u ch nh vi c th c hi n chính sách

thu c khâu thu n i đ a và h i quan, bao g m c các kho n thu mang tính b t

bu c ph i n p nh phí, l phí, ti n thuê đ t, thuê m t n c, thu t khai thác tài nguyên, khoáng s n

i t ng áp d ng: i t ng áp d ng Lu t qu n lý thu bao g m NNT, c

quan qu n lý thu và các t ch c, cá nhân có liên quan, c th :

- Ng i n p thu là đ i t ng n p thu theo quy đ nh c a các v n b n pháp

lu t v chính sách thu , bao g m c các t ch c có trách nhi m n p thu thay cho NNT, t ch c đ c giao nhi m v thu phí, l phí thu c NSNN

- C quan qu n lý thu bao g m h th ng c quan thu và c quan h i quan Pháp lu t giao cho c quan qu n lý thu các ch c n ng, nhi m v và quy n h n nh t

đ nh đ th c thi chính sách thu hi u l c, hi u qu

- Các t ch c, cá nhân có liên quan bao g m các c quan nhà n c, t ch c chính tr , t ch c chính tr - xã h i - ngh nghi p, doanh nghi p, cá nhân liên quan

đ n ho t đ ng phát sinh ngh a v thu và tình hình tuân th pháp lu t c a NNT

ho c liên quan đ n công tác qu n lý c a c quan qu n lý thu

1.2.1.3 N i dung c b n, nguyên t c qu n lý thu

* N i dung qu n lý thu : i u 3 Lu t qu n lý thu quy đ nh 8 n i dung qu n

lý thu , đ c phân thành 3 nhóm n i dung g m:

Nhóm 1: Các th t c hành chính thu , g m có: đ ng ký thu , khai thu , n p thu , n đ nh thu ; th t c hoàn thu , mi n thu , gi m thu ; xóa n ti n thu , ti n

ph t Nhóm này nh m đ m b o các đi u ki n cho NNT th c hi n t t ngh a v kê khai và n p thu đ y đ , đúng h n

Nhóm 2: Giám sát vi c tuân th pháp lu t thu c a c quan qu n lý thu đ i

v i NNT, bao g m: qu n lý thông tin v NNT; ki m tra, thanh tra thu

Nhóm 3: Ch tài c ng ch và x lý vi ph m v thu nh m đ m b o chính sách thu đ c th c thi có hi u l c, hi u qu , bao g m các nôi dung: c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu ; x lý vi ph m pháp lu t v thu ; gi i quy t khi u

ngang B Trong đó quy đ nh v các s c thu có th nói là lõi trung tâm c a h

th ng pháp lu t thu ; còn quy đ nh v qu n lý thu , v k toán, hóa đ n ch ng t ,

b máy t ch c ngành Thu là nh ng y u t ph tr không th thi u đ m b o cho chính sách thu đ c th c hi n kh thi

Trong ph m vi lu n v n này tác gi không tham v ng đ c p r ng rãi chính sách pháp lu t thu , mà ch phân tích m t s chính sách liên quan m t cách tr c ti p

nh t đ n d ch v du l ch s nêu d i đây nh m làm rõ h n n i dung nghiên c u c a

lu n v n

Có hai s c thu liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng d ch v du l ch đó là thu GTGT và thu TNDN

1.2.2.1 Thu Giá tr gia t ng

* Khái ni m, đ c đi m, vai trò thu giá tr gia t ng

a) Khái ni m

Thu giá tr gia t ng có ngu n g c t thu doanh thu C ng hòa Pháp là n c

đ u tiên trên th gi i ban hành Lu t thu GTGT vào n m 1954, ti ng Anh g i là Value Added Tax (vi t t t là VAT) n nay thu GTGT đã đ c áp d ng r ng rãi kho ng 130 n c trên th gi i, trong đó có Vi t Nam b t đ u áp d ng t 01/01/1999

Thu GTGT là thu đánh trên ph n giá tr t ng thêm c a hàng hóa và d ch v phát sinh trong quá trình s n xu t, l u thông đ n tiêu dùng và đ c thu khâu tiêu

th hàng hóa d ch v (HHDV)

Giá tr gia t ng đ c xác đ nh b ng chênh l ch gi a t ng giá tr HHDV bán

ra v i t ng giá tr HHDV mua vào t ng ng trong k tính thu

V cách th c xác đ nh thì trong khi thu doanh thu đ c thi t k theo h ng

ti p c n ngành thì thu GTGT l i đ c ti p c n theo quá trình Thu doanh thu

th ng ch quan tâm đ n doanh thu HHDV bán ra, nh ng thu GTGT do b n ch t

là thu tính trên ph n giá tr t ng thêm c a HHDV nên y u t đ u vào c ng gi m t

vai trò quan tr ng nh y u t đ u ra, vì th thu GTGT có nh ng khái ni m m i so

v i thu doanh thu là kh u tr và hoàn thu

b) c đi m thu GTGT

- Thu GTGT là m t lo i thu gián thu đánh vào đ i t ng tiêu dùng HHDV

ch u thu GTGT (vì v y còn đ c g i là thu tiêu dùng), là m t y u t c u thành trong giá c HHDV, là kho n thu đ c c ng thêm vào giá bán c a ng i cung c p

Tính gián thu th hi n ch ng i mua HHDV là ng i ph i tr kho n thu này, tuy nhiên ng i mua không tr c ti p n p thu GTGT vào NSNN mà tr thu thông qua thanh toán giá bán HHDV cho ng i bán, trong đó bao g m c kho n thu GTGT mà ng i mua ph i tr Ng i bán là ng i “thay m t” ng i tiêu dùng

n p kho n thu này vào NSNN

- Thu GTGT đánh vào GTGT t t c các giai đo n t s n xu t, l u thông

đ n tiêu dùng Vì v y t ng s thu GTGT thu đ c t t c các giai đo n s b ng s thu GTGT tính trên giá bán cho ng i tiêu dùng cu i cùng

Nh v y, v nguyên t c ch c n thu thu khâu bán hàng cu i cùng là đ Tuy nhiên, trên th c t khó xác đ nh đ c đâu là khâu bán hàng cu i cùng, đâu là khâu bán hàng trung gian Do v y c có hành vi mua hàng là ph i tính thu S thu GTGT khâu tr c s đ c t đ ng chuy n vào giá bán hàng khâu sau và ng i tiêu dùng cu i cùng là ng i ph i tr toàn b s thu GTGT đánh trên hàng hoá đó

c đi m này cho th y thu GTGT có tính u vi t h n so v i các lo i thu gián thu khác, kh c ph c đ c nh c đi m c a thu doanh thu là “thu ch ng lên thu ”

- Thu GTGT là m t lo i thu có tính trung l p kinh t cao Tính trung l p

bi u hi n hai khía c nh:

+ Th nh t, thu GTGT không ch u nh h ng b i k t qu kinh doanh c a

ng i n p thu , do ng i n p thu ch là ng i “thay m t” ng i tiêu dùng n p h kho n thu này vào NSNN Do v y thu GTGT không ph i là y u t c a chi phí s n

xu t mà ch đ n thu n là m t kho n thu đ c c ng thêm vào giá bán c a ng i

cung c p HHDV

+ Th hai, thu GTGT không b nh h ng b i quá trình t ch c và phân chia quá trình s n xu t kinh doanh, b i t ng s thu t t c các giai đo n luôn b ng

s thu tính trên giá bán giai đo n cu i cùng b t k s giai đo n nhi u hay ít

- Thu GTGT ch đánh vào ho t đ ng tiêu dùng di n ra trong ph m vi lãnh

th , không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh th c đi m này t o ra tính trung

l p công b ng trong nh ng giao d ch qu c t thông qua vi c không thu thu đ i v i HHDV xu t kh u và đánh thu đ i v i HHDV nh p kh u

c) Vai trò thu GTGT

N n kinh t n c ta đang trong quá trình v n hành theo c ch th tr ng có

s qu n lý c a nhà n c, do đó thu giá tr gia t ng có vai trò r t quan tr ng đ Nhà

n c th c hi n ch c n ng qu n lý v mô đ i v i n n kinh t và vai trò c a thu giá

tr gia t ng đ c th hi n nh sau:

- Thu GTGT có tác d ng đi u ti t thu nh p c a t ch c, cá nhân tiêu dùng HHDV ch u thu GTGT

- Thu GTGT không trùng l p, do thu GTGT ch tính vào giá tr t ng thêm

c a HHDV qua các khâu s n xu t, l u thông, tiêu dùng, không tính vào ph n giá tr

đã ch u thu GTGT các khâu tr c; thu đã n p các khâu tr c đ c tính kh u

tr khâu sau nên khuy n khích các t ch c, cá nhân b v n đ u t phát tri n s n

xu t, kinh doanh, khuy n khích chuyên môn hoá, h p tác hoá s n xu t, nâng cao

hi u qu kinh t , phù h p v i phát tri n kinh t th tr ng

- Thu GTGT là kho n thu l n, quan tr ng và có t ng tr ng t ng đ i n

đ nh c a NSNN Vi t Nam, thu GTGT chi m t tr ng kho ng 21,5% trong t ng thu NSNN (giai đo n 2005-2009)

- Thúc đ y th c hi n ch đ h ch toán k toán; s d ng hoá đ n, ch ng t và thanh toán qua ngân hàng vì vi c tính thu đ u ra, kh u tr thu GTGT đ u vào quy

đ nh rõ ph i c n c trên hoá đ n mua vào, bán ra; hàng hoá xu t kh u mua bán ph i

thanh toán qua ngân hàng

- Khuy n khích xu t kh u hàng hoá, d ch v thông qua áp d ng thu su t 0%, doanh nghi p xu t kh u HHDV không nh ng không ph i ch u thu GTGT khâu xu t kh u mà còn đ c hoàn toàn b s thu đ u vào đã thu khâu tr c nên

có tác d ng gi m chi phí, h giá thành s n ph m, t ng kh n ng c nh tranh v giá hàng hoá, d ch v xu t kh u trên th tr ng qu c t

Tóm l i: Thu GTGT là m t s c thu tiên ti n; vi c áp d ng thu GTGT đã

kh c ph c nh c đi m c a thu doanh thu tr c đây là “thu ch ng lên thu ”; có tác d ng tích c c t i khuy n khích s n xu t kinh doanh, xu t kh u, t ng c ng đ u

t , t ng thu cho NSNN

* N i dung c b n c a pháp lu t Thu Giá tr gia t ng

a) i t ng ch u thu GTGT

i t ng ch u thu GTGT là đ i t ng tiêu dùng HHDV ch u thu GTGT,

g m các HHDV dùng cho s n xu t, kinh doanh và tiêu dùng Vi t Nam (bao g m

c HHDV mua c a t ch c, cá nhân n c ngoài) tr các đ i t ng không ch u thu theo quy đ nh hi n hành

Nh v y, ph m vi đ i t ng ch u thu GTGT Vi t Nam r t r ng, bao g m

t t c các HHDV đ c s n xu t trong n c ho c nh p kh u ph c v cho tiêu dùng trong n c (g m c tiêu dùng cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh, ho t đ ng không

s n xu t kinh doanh ho c tiêu dùng cá nhân)

Theo nguyên t c c a thu GTGT thì m i hàng hoá, d ch v tiêu dùng Vi t Nam đ u thu c đ i t ng ch u thu GTGT Tuy nhiên, trong quy đ nh c a Lu t thu GTGT n c ta c ng nh các n c đ u có quy đ nh các đ i t ng không ch u thu GTGT i t ng c th các n c quy đ nh có khác nhau, n c ta hi n hành quy

đ nh có 26 nhóm HHDV thu c di n không ch u thu GTGT Các nhóm HHDV này

có nh ng đi m khác bi t đ i t ng ch u thu GTGT và có th x p theo tính ch t và

m c đích kinh t xã h i sau đây:

- HHDV mang tính ch t thi t y u ph c v nhu c u đ i s ng c ng đ ng, không mang tính ch t kinh doanh;

- S n ph m nông nghi p, d ch v ph c v s n xu t nông nghi p;

- HHDV c n khuy n khích phát tri n: khuy n khách xã h i hóa; khuy n khích đ u t , m r ng s n xu t trong n c

- Hàng hoá mang tính ch t đ c thù thu c l nh v c an ninh qu c phòng: v khí, khí tài chuyên dùng ph c v an ninh qu c phòng;

- Các d ch v tài chính;

- HHDV thu c ho t đ ng đ c u đãi vì m c tiêu xã h i, nhân đ o;

- HHDV khác không mang tính ph c v s n xu t kinh doanh và tiêu dùng trong n c: hàng t m nh p tái xu t, nh p nguyên li u đ gia công xu t kh u ;

- HHDV c a cá nhân kinh doanh có m c thu nh p th p

d) C n c , ph ng pháp tính thu

(*) Giá tính thu :

Giá tính thu là m t c n c quan tr ng đ xác đ nh s thu GTGT ph i n p

Xá đ nh giá tính thu GTGT tuân theo nguyên t c c b n sau:

- Nguyên t c chung xác đ nh giá tính thu GTGT là giá bán ch a có thu GTGT đ c ghi trên hoá đ n bán hàng c a ng i bán hàng, ng i cung c p d ch v

ho c giá ch a có thu GTGT đ c ghi trên ch ng t c a hàng hoá nh p kh u

i v i HHDV do c s s n xu t, kinh doanh bán ra ho c cung ng, giá tính thu GTGT bao g m c kho n ph thu và phí thu thêm ngoài giá HHDV mà c s kinh doanh đ c h ng (tr các kho n ph thu và phí c s kinh doanh ph i n p NSNN)

i v i hàng hoá, d ch v ch u thu tiêu th đ c bi t thì giá tính thu GTGT

là giá bán đã có thu TT B nh ng ch a có thu GTGT

i v i hàng hóa nh p kh u: Giá tính thu GTGT là giá nh p kh u t i c a

kh u c ng v i thu nh p kh u (n u có) c ng thu tiêu th đ c bi t (n u có)

- Th i đi m đ xác đ nh giá tính thu GTGT là th i đi m c s kinh doanh

đã chuy n giao quy n s h u, quy n s d ng hàng hoá, d ch v , không phân bi t đã thu đ c ti n hay ch a thu đ c ti n

Ngoài ra, đ th c hi n th ng nh t, thu n l i, pháp lu t thu GTGT c ng quy

đ nh, h ng d n giá tính thu áp d ng đ i v i m t s tr ng h p c th

(*) Thu su t

Thu su t th hi n quan đi m m c đ ng viên c a Nhà n c v i đ i t ng

ch u thu Vi c quy đ nh thu su t h p lý có ý ngh a quan tr ng

Tr c đây Lu t thu GTGT n c ta (hi u l c thi hành t n m 1999) quy

đ nh b n m c thu su t (0%, 5%, 10%, 20%); Lu t ban hành n m 2008 (hi u l c thi hành t n m 2009) đã đ c đi u ch nh ch còn ba m c thu su t:

- M c thu su t 0%: Áp d ng đ i v i hàng hoá và d ch v xu t kh u;

- M c thu su t 5%: Áp d ng cho hàng hoá, d ch v thi t y u ph c v cho s n

xu t và tiêu dùng và các hàng hoá, d ch v c n u đãi, có th phân thành 2 nhóm:

+ HHDV thi t y u cho đ i s ng xã h i;

+ Nguyên li u và các ph ng ti n ph c v tr c ti p cho s n xu t cho các l nh

v c: nông nghi p, y t , giáo d c, khoa h c k thu t, nh m th c hi n chính sách xã

h i, khuy n khích đ u t s n xu t

(*) Ph ng pháp tính thu

- Ph ng pháp kh u tr thu : Là ph ng pháp c b n nh t hi n nay, đ c áp

d ng v i các c s kinh doanh đã th c hi n ch đ k toán và kinh doanh có hóa

đ n, ch ng t theo quy đ nh

- S thu GTGT ph i n p b ng thu GTGT đ u ra tr đi thu GTGT đ u vào

đ c kh u tr Trong đó: Thu GTGT đ u ra b ng Giá tính thu c a HHDV ch u

thu bán ra nhân v i thu su t thu GTGT c a HHDV đó

- Ph ng pháp tính thu tr c ti p trên GTGT: Áp d ng đ i v i h , cá nhân kinh doanh ch a th c hi n ho c th c hi n không đ y đ ch đ k toán, hóa đ n

ch ng t Nh ng đ i t ng này có doanh s , s thu không l n nh ng s l ng các

h cá nhân này r t l n (kho ng trên 1 tri u h )

S thu GTGT ph i n p b ng GTGT c a HHDV ch u thu nhân v i thu

su t thu GTGT c a HHDV đó

1.2.2.2 Thu Thu nh p doanh nghi p

* Khái ni m, đ c đi m, vai trò thu Thu nh p doanh nghi p

a) Khái ni m

Thu nh p là m t ph m trù tr u t ng, luôn g n v i m t ch th nh t đ nh (th hi n tính s h u); thông th ng vi c xác đ nh thu nh p đ c bi u hi n d i hình th c giá tr - thông qua đó có th bi t đ c t ng s thu nh p t các ngu n khác nhau c a m t cá nhân hay pháp nhân; thu nh p đ c hình thành thông qua quá trình phân ph i l n đ u và phân ph i l i thu nh p qu c dân

Thu nh p là nh ng kho n thu d i d ng ti n t ho c hi n v t c a các t ch c

ho c cá nhân nh n đ c t các ho t đ ng s n xu t kinh doanh d ch v , t lao đ ng,

t quy n s h u quy n s d ng v tài s n, ti n v n mà có ho c các kho n thu nh p khác mà xã h i dành cho trong m t th i k nh t đ nh th ng là m t n m

Có các lo i thu nh p khác nhau nh thu nh p công ty, thu nh p cá nhân, thu

nh p th ng xuyên, thu nh p không th ng xuyên, thu nh p t lao đ ng và các thu

nh p khác

Thu thu nh p là m t lo i thu tr c thu đánh tr c ti p vào thu nh p th c t

c a các t ch c và cá nhân Thu thu nh p g m có thu thu nh p doanh nghi p và thu thu nh p cá nhân

Thu thu nh p doanh nghi p (thu TNDN) là m t lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p ch u thu c a c s s n xu t kinh doanh trong k

Thu TNDN không đi u ch nh toàn b thu nh p c a c s s n xu t kinh doanh mà ch đi u ch nh ph n thu nh p ch u thu Vi c đánh thu vào lo i thu nh p nào, đánh n ng hay nh tu thu c vào quan đi m c a m i Nhà n c v đi u ti t thu

nh p qua thu thu nh p, ph thu c vào kh n ng - chi phí qu n lý thu c ng nh

m c tiêu c a thu thu nh p ph i đ t đ c đ góp ph n th c hi n các chính sách kinh

t , chính tr , xã h i c a m i qu c gia trong t ng th i k nh t đ nh

b) c đi m thu TNDN

- Thu TNDN là m t lo i thu tr c thu Tính ch t tr c thu c a lo i thu này

đ c bi u hi n s đ ng nh t gi a đ i t ng n p thu và đ i t ng ch u thu

- Thu TNDN đánh vào thu nh p ch u thu c a doanh nghi p, b i v y m c

đ ng viên vào NSNN đ i v i lo i thu này ph thu c r t l n vào hi u qu kinh doanh c a doanh nghi p

c) Vai trò c a thu TNDN

- Thu TNDN là kho n thu quan tr ng c a NSNN: Vi t nam, t tr ng thu thu nh p doanh nghi p trong t ng s thu NSNN chi m kho ng 32% (giai đo n n m 2005-2009), nh ng n m g n đây t t ng thu thu TNDN n c ta có s s t gi m, không n đ nh Tuy nhiên, cùng v i xu h ng t ng tr ng kinh t , quy mô c a các

ho t đ ng kinh t ngày càng đ c m r ng, hi u qu kinh doanh ngày càng cao s

t o ra ngu n thu v thu TNDN ngày càng l n cho NSNN

- Thu TNDN là công c quan tr ng c a Nhà n c trong vi c đi u ti t v mô

n n kinh t , góp ph n khuy n khích s n xu t, kinh doanh phát tri n theo đ nh h ng

c a Nhà n c trong t ng th i k : Thông qua vi c áp d ng chung chính sách cho các

c s s n xu t kinh doanh s t o s c nh tranh bình đ ng; thông qua vi c xác đ nh

ph m vi thu thu và không thu thu , thu su t, chính sách mi n, gi m, gia h n n p thu , Nhà n c th hi n s u đãi, m c đ khuy n khích hay không khuy n khích

c a Nhà n c đ i v i t ng ngành ngh , m t hàng, l nh v c trong n n kinh t , th

hi n s h tr trong đi u ki n c n thi t

- Thu TNDN là m t công c c a Nhà n c th c hi n chính sách công b ng

xã h i nh s đi u ti t, đ ng viên thu nh p nhi u h n khu v c có thu nh p cao

*N i dung c b n c a pháp lu t Thu Thu nh p doanh nghi p

Pháp lu t Vi t Nam quy đ nh ng i n p thu TNDN là t ch c ho t đ ng s n

xu t kinh doanh, d ch v có thu nh p ch u thu (g i chung là doanh nghi p)

b) Ph ng pháp, c n c tính thu TNDN

(1) Ph ng pháp tính thu

-Thu TNDN ph i n p b ng thu nh p tính thu nhân v i thu su t thu TNDN

Tr ng h p có trích qu phát tri n khoa h c và công ngh thì thu TNDN

ph i n p xác đ nh nh sau:

Thu TNDN ph i n p b ng thu nh p tính thu tr đi ph n trích l p qu KHCN nhân v i thu su t thu TNDN

Tr ng h p doanh nghi p đã n p thu thu nh p ngoài Vi t Nam thì đ c

tr s thu thu nh p đã n p nh ng t i đa không quá s thu TNDN ph i n p theo quy đ nh

K tính thu TNDN đ c xác đ nh theo n m d ng l ch ho c n m tài chính (2) C n c tính thu

C n c tính thu TNDN hi n hành là thu nh p ch u thu trong k tính thu

và thu su t

* Thu nh p ch u thu TNDN: bao g m thu nh p ch u thu c a ho t đ ng s n

xu t, kinh doanh, d ch v và thu nh p ch u thu khác, k c thu nh p t ho t đ ng

s n xu t kinh doanh n c ngoài

Thu nh p ch u thu t ho t đ ng s n xu t kinh doanh trong k tính thu đ c xác đ nh:

-Thu nh p ch u thu trong k tính thu b ng thu nh p ch u thu tr đi thu

nh p đ c mi n thu và tr đi các kho n l đ c k t chuy n Thu nh p ch u thu

b ng doanh thu tr đi chi phí đ c tr và c ng v i các kho n thu nh p khác

Trong đó:

- Doanh thu là toàn b ti n bán hàng, ti n gia công, ti n cung ng d ch v ,

tr giá, ph thu, ph tr i mà doanh nghi p đ c h ng Doanh thu đ c tính b ng

đ ng Vi t Nam; n u có doanh thu b ng ngo i t thì ph i quy đ i ngo i t ra đ ng

Vi t Nam theo t giá quy đ nh

- Chi phí đ c tr : doanh nghi p đ c tr m i kho n chi n u đáp ng đ các

đi u ki n:

+ Kho n chi th c t phát sinh liên quan đ n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh

c a doanh nghi p;

+ Kho n chi có đ hoá đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t

+ Không thu c danh m c các kho n chi không đ c tr theo quy đ nh Hi n nay Thông t 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 c a B Tài chính h ng d n có 31 nhóm kho n chi không đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu , trong đó có các kho n chi không t ng ng v i doanh thu tính thu (đi m 2.27 i u 6 Các kho n chi đ c tr và không đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu )

* Thu su t thu TNDN: M c thu su t 25% đ c quy đ nh áp d ng r ng rãi, ph bi n nh t Ngoài ra đ i v i ho t đ ng tìm ki m, th m dò, khai thác d u khí

t i Vi t Nam áp d ng thu su t t 32% đ n 50% và các tr ng h p đ c áp d ng thu su t u đãi khác

Thu GTGT và TNDN là 2 lo i thu chi m t tr ng l n trong s thu NSNN,

đi u ti t đ i v i t t c các doanh nghi p, t ch c kinh doanh và c ng là kho n thu thu

ch y u l nh v c ho t đ ng d ch v du l ch th c thi t t 2 lo i thu này ta th y yêu

c u NNT th c hi n đ y đ ch đ hóa đ n ch ng t có ý ngh a r t quan tr ng

1.2.2.3 Thu khác và các kho n thu khác

Bên c nh các kho n thu đi u ti t d ch v du l ch ch y u là thu GTGT, thu TNDN k trên, còn có các kho n thu khác nh thu môn bài, thu thu nh p cá nhân, phí, l phí

C ng c n ph i hi u thêm là chính sách thu và qu n lý thu áp d ng chung

đ i v i m i thành ph n, lo i hình kinh t Trong đó thu TNDN s không đ c áp

d ng đ i v i h kinh doanh, b i đây là mô hình kinh t cá th , thay vì thu nh p c a

c doanh nghi p thì đây thu nh p là c a cá nhân và s ch u s đi u ti t c a thu TNCN - c ng là lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p nh ng là v i đ i t ng thu

nh p c a cá nhân, h cá th (theo Lu t Thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH

12 ngày 21/11/2007)

1.3 C ch , t ch c và quy trình qu n lý thu

1.3.1 C ch quy trình qu n lý thu hi n hành

K t sau khi đ c tách kh i ngành Tài chính, thành l p ngành thu nhà

n c th ng nh t t ngày 07/8/1990 đ n nay, ngành Thu Vi t Nam đã tr i qua hai giai đo n khác bi t v c ch qu n lý thu : c ch chuyên qu n và c ch t khai, t

n p thu

Cùng v i s gia t ng m nh m c a các doanh nghi p thu c m i thành ph n kinh t , c ch chuyên qu n thu v i đ c tr ng là c quan thu tr c ti p ki m tra, giám sát, l p b , tính toán, thông báo s thu ph i n p đ nh k (tháng, quý, n m)

đ n t ng TNT đã không còn phù h p do tính ch t qu n lý quá th công, b đ ng, không g n trách nhi m c a NNT trong xác đ nh ngh a v thu c a mình, không chuyên môn hóa trong khi giao quy n quá l n vào tay cán b chuyên qu n thu

Vi c chuy n đ i sang c ch m i - c ch t khai, t n p thu là m t t t y u khách quan, đây là c ch đã đ c áp d ng hi u qu nhi u n c trên th gi i Ngày 23/9/2003, Th t ng Chính ph ký Quy t đ nh s 197/2003/Q -TTg thí

đi m th c hi n c ch c s s n xu t, kinh doanh t kê khai, t n p thu , đ c áp

d ng đ u tiên t i Vi t Nam đ i v i m t s c s s n xu t, kinh doanh đ c l a ch n đóng trên đ a bàn thành ph H Chí Minh và t nh Qu ng Ninh t ngày 01/01/2004

v i 2 lo i thu GTGT và TNDN, kh i ngu n cho vi c th c hi n c ch NNT t khai, t n p thu trên toàn qu c Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ra đ i đánh d u c ch này đ c chính th c áp d ng trên toàn qu c t ngày 01/7/2007

1.3.2 T ch c, quy trình qu n lý thu theo c ch t khai t n p thu

1.3.2.1 Khái ni m, đ c đi m và đi u ki n áp d ng quy trình qu n lý thu theo c

ch t khai t n p thu

* Khái ni m

T khai, t n p thu hi u theo ngh a h p là đ i t ng n p thu t xác đ nh

c n b n thu , t tính thu , t xác đ nh s thu ph i n p và t n p thu theo đúng

th i h n qui đ nh

T khai, t n p thu hi u theo ngh a r ng là m t ph ng th c qu n lý thu

đ c xây d ng trên n n t ng s tuân th c a TNT đ c c th b ng vi c TNT t

th c hi n các ngh a v mà Lu t quy đ nh và c quan thu đ c t ch c và th c hi n các bi n pháp qu n lý thu phù h p v i nguyên t c đó

T đó ta có khái ni m v c ch t kê khai, t n p thu :

C ch t khai t n p thu là c ch qu n lý thu trong đó các đ i t ng n p thu t giác c n c vào k t qu s n xu t kinh doanh trong kì kê khai c a mình và

c n c vào nh ng quy đ nh c a pháp lu t t xác đ nh ngh a v thu c a mình, kê khai, n p thu vào ngân sách Nhà n c, và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v tính trung th c, chính xác c a vi c kê khai

* c đi m

- C ch t khai, t n p thu là m t ph ng th c qu n lý thu đ c xây

d ng d a trên n n t ng là s tuân th t nguy n c a đ i t ng n p thu , qu n lý thu d a trên k thu t qu n lý r i ro

- C ch t khai t n p thu đòi h i các t ch c, cá nhân n p thu ph i nâng cao trách nhi m vì t khai là do t ch c, cá nhân n p thu t l p trên c s s n xu t kinh doanh c a mình và chính sách ch đ v thu mà không c n có s xác nh n

c a c quan thu T ch c, cá nhân n p thu ph i ch u trách nhi m v k t qu c a

vi c tính thu , kê khai thu c a mình tr c pháp lu t

- Theo c ch này c quan thu không can thi p vào quá trình kê khai, n p thu c a t ch c, cá nhân kinh doanh nh ng c quan thu s ti n hành thanh tra,

tuyên truy n, ph bi n và gi i đáp các v ng m c v chính sách, ch đ th t c v thu mà các t ch c, cá nhân th ng g p trong quá trình kê khai n p thu đ đ i

- H th ng lu t thu ph i th c s minh b ch, ng i dân có th d dàng ti p

c n và tìm hi u chính sách thu : áp d ng c ch qu n lý thu tiên ti n đòi h i

đ i t ng n p thu ph i n m ch c các quy đ nh c a lu t thu đ t mình kê khai, tính toán đúng s thu ph i n p cho Nhà n c Mu n v y, các lu t thu ph i đ n

gi n, d hi u, minh b ch, t ng quy đ nh trong các lu t thu ph i đ c rõ ràng, không m h , không làm cho ng i dân mu n hi u th nào c ng đ c

- Trình đ dân trí cao, s hi u bi t và tuân th pháp lu t c a ng i dân t t, công tác tuyên truy n, ph bi n pháp lu t đ t hi u qu thi t th c: TNT là ng i

tr c ti p tính toán s thu mà mình ph i n p cho NSNN, do đó h ph i có m t ki n

th c c b n đ hi u đ c các quy đ nh c a lu t thu , h c ng ph i có s t giác cao hay nói cách khác là có ý th c tuân th pháp lu t t t V phía c quan thu c ng c n

ph i đ i m i và nâng cao hi u qu c a công tác giáo d c, tuyên truy n, ph bi n các chính sách thu

- Các c quan hành pháp ph i có n ng l c cao và ph i h p t t v i c quan thu trong công tác qu n lý hành chính: Không th tránh kh i th c t là m t b

ph n không nh dân chúng có ý th c ch p hành pháp lu t ch a t t Vì v y, đòi h i các c quan hành pháp nói chung và c quan thu nói riêng ph i có trình đ qu n lý

cao đ đ m b o th c hi n đúng nh ng quy đ nh c a pháp lu t

- Các th t c nh đ ng ký thu , kê khai, n p thu , hoàn thu … ph i đ n gi n

đ giúp các t ch c, cá nhân d dàng hoàn thành ngh a v c a mình đ i v i Nhà

n c ng th i, các ch ng trình thanh tra, ki m tra và c ng ch thu ph i có

hi u qu và hi u l c, ph i đ c t ng c ng vì gian l n, tr n l u thu là m t c n bênh kinh niên t n t i song song cùng v i vi c thu thu c a Nhà n c

- C n có ch tài pháp lu t đ nghiêm đ r n đe các hành vi ph m: vì kh

n ng l i d ng s cho phép t giác c a Nhà n c đ tr n l u thu là khá cao, nh t là

đ i v i n c ta - m t n c có trình đ phát tri n ch a cao v m i m t

1.3.2.2.T ch c, quy trình qu n lý thu theo c ch t khai t n p thu

C ch t khai, t n p thu đ t ra yêu c u đ i m i b máy qu n lý theo mô hình ch c n ng, t c là c c u t ch c b máy ngành Thu bao g m các b ph n (c p T ng c c Thu là v ; c p C c, Chi c c Thu là phòng, đ i), m i b ph n th c

hi n m t ch c n ng qu n lý thu c b n đ i v i h u h t các lo i thu và đ i v i t t

c các đ i t ng n p thu theo th m quy n đ c phân công Các ch c n ng qu n lý thu c b n g m:

- Tuyên truy n giáo d c pháp lu t thu và h tr ng i n p thu

- X lý t khai và k toán thu

- Qu n lý n thu và c ng ch thu n thu

- Thanh tra, ki m tra thu

Ngoài các b ph n th c hi n các ch c n ng qu n lý thu c b n, c c p C

c u t ch c b máy ngành Thu còn g m m t s b ph n th c hi n vi c qu n lý các

s c thu đ c thù ho c th c hi n các ch c n ng khác ph c v cho qu n lý thu : qu n

lý thu thu nh p cá nhân; pháp ch , chính sách, qu n lý cán b , d toán thu thu ,

qu n lý n ch , tài v

Hình 1.1: Quy trình qu n lý thu theo c ch NNT t kê khai -t n p thu

(Ngu n: Ban chính sách – T ng c c thu n m 2008)

1.3.2 3 u đi m, h n ch c a c ch t khai, t n p thu

a) u đi m: ây là c ch hành thu tiên ti n đem l i nhi u l i ích cho c c quan

thu thu và t ch c, cá nhân n p thu :

- Ti t ki m chi phí qu n lý hành chính v thu : Khi áp d ng c ch t khai,

t n p thì hàng tháng c quan Thu không ph i g i hàng tri u thông báo thu nên ngành thu ti t ki m đ c chi phí gi y m c, in n, c c phí b u đi n… đem l i m t

hi u qu kinh t không nh Ngoài ra, c c u t ch c c a c quan Thu c ng thay

đ i, đ c t ch c theo ch c n ng nên b máy qu n lý s g n nh b t c ng k nh

h n, do đó gi m đ c m t ph n l n chi phí qu n lý mà v n hi u qu

- Ti t ki m th i gian, công s c: Vì hàng tháng c quan thu s không ph i

m t th i gian đ tính toán l i s thu ph i n p, đ g i thông báo thu đ n t ng TNT Trong c ch chuyên qu n c s l ng các đ i t ng n p thu lên đ n g n

100 ngàn doanh nghi p, t ch c kinh t và h n 1,4 tri u h kinh doanh cá th ; h n

C QUAN THU

Ki m tra thanh tra thu

Qu n lý n thu

và c ng ch thu thu

N g i n p thu

Kho b c, ngân hàng

Tuyên truy n Pháp lu t Thu và

h tr NNT

Kê khai và K toán thu

n a, tr ng h p TNT đã th c hi n nghiêm túc lu t thu , kê khai và tính toán chính xác s thu ph i n p thì rõ ràng vi c ph i tính toán l i c a c quan thu là

th a và vô cùng lãng phí th i gian, công s c C ch m i c ng làm gi m các th t c hành chính, do đó c ng s ti t ki m đ c nhi u th i gian và công s c c a TNT trong vi c th c hi n ngh a v thu

- Nâng cao trách nhi m pháp lý c a đ i t ng n p thu : Trong c ch chuyên qu n s thu ph i n p đ c xác đ nh theo thông báo c a c quan Thu nên trách nhi m pháp lý c a TNT đ i v i tính chính xác c a vi c tính toán s thu

ph i n p không cao Nhi u NNT tính toán s li u m t cách qua loa, đ i khái và n u cán b thu ki m tra không k thì có th d n đ n sai s thu ph i n p mà các c s kinh doanh đó không h có l i Nh ng áp d ng c ch t khai, t n p thì TNT

ph i ch u trách nhi m hoàn toàn v tính trung th c c a s li u kê khai và c tính chính xác trong tính toán s thu ph i n p Nh v y, đ c ch đ ng trong vi c th c

hi n ngh a v c a mình c ng đ ng th i v i vi c h ph i nâng cao s t giác M t khác, còn thi t l p đ c ni m tin gi a c quan thu và NNT

- T o ti n đ nâng cao hi u qu công tác c a c quan thu : Do ti t ki m đ c

th i gian, công s c, c quan thu có đi u ki n đ c i ti n c c u t ch c nh m s

d ng hi u qu nh t các ngu n l c hi n có, t p trung cho các công vi c qu n lý khác

nh : công tác ph c v , h tr các t ch c, cá nhân s n xu t kinh doanh hi u và t giác th c hi n các ngh a v thu c a mình, công tác thanh tra, ki m tra, công tác đôn đ c thu n p và c ng ch thu … theo h ng hi n đ i hóa, chuyên môn hóa

b) H n ch :

- òi h i cao v c s v t ch t và trình đ qu n lý c a các c quan Nhà

N c: C ch t khai, t n p m t cách hi u qu đòi h i c s v t ch t c a ngành thu ph i đ c hi n đ i hóa, đ c bi t là h th ng c s v t ch t ph c v cho công tác thông tin, liên l c sao cho vi c ki m tra, đ i chi u s li u có th ph c v nhanh chóng và chính xác Do đó, c n ph i có s đ u t ban đ u r t l n trong khi NSNN còn h n h p M t khác, n u không có s chu n b k càng có th x y ra tình tr ng