Trách nhiệm pháp lý của KTV Slide 4 4 Đặc điểm nghề nghiệp Phục vụ lợi ích công chúng.. Trách nhiệm đối với những người sử dụng các BCTC được kiểm toán.. Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp..
Trang 1Chương 2- MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN
Slide 2 2
Mục tiêu
Sau khi hồn tất chương học, sinh viên cĩ thể:
1 Hiểu được đặc điểm của nghề nghiệp kiểm tốn
2 Phân biệt chuẩn mực kế tốn và chuẩn mực kiểm tốn
3 Hiểu các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
4 Hiểu các quy định liên quan đến trách nhiệm KTV
Slide 3 3
Nội dung trình bày
1 Đặc điểm nghề nghiệp và mơi trường kiểm tốn
2 Chuẩn mực kiểm tốn
3 Giới thiệu VSA 200
4 Trách nhiệm pháp lý của KTV
Slide 4 4
Đặc điểm nghề nghiệp
Phục vụ lợi ích công chúng
Trách nhiệm đối với những người sử dụng các BCTC được kiểm toán
Tiêu chuẩn hành nghề
Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Có tổ chức nghề nghiệp riêng
Slide 5 5
Môi trường kiểm toán
o Yêu cầu của xã hội
o Yêu cầu của Nhà nước
o Yêu cầu của tổ chức
nghề nghiệp
Chuẩn mực kiểm toán Đạo đức nghề nghiệp Trách nhiệm KTV
Slide 6 6
Sự kiện
oVào năm 2000, Enron là một trong 7 công ty lớn nhất thế giới (theo Fortune) với giá trị TS là 65 tỷ la và doanh thu 100 tỷ đô-la.
oKhai khống lợi nhuận trong nhiều năm Năm 2000, doanh thu 111 tỷ đô-la, giá cổ phiếu Enron là $90/CP
oTháng 11/2001, công ty thông báo trình bày lại BCTC từ năm
1997 đến năm 2000, tổng các khoản nợ tăng hơn 2,5 tỷ đô la, và công bố lỗ $638M trong quý 3/2001, giá cổ phiếu $0.6 oTháng 12/2001, tuyên bố tình trạng phá sản.
Arthur Andersen: Kiểm toán báo cáo tài chính Enron từ năm 1987 oTrong năm 2000, nhận $25M phí kiểm toán và $27M phí tư vấn từ Enron.
Nhà đầu tư: Thiệt hại hơn $300 tỷ
Trang 2Slide 7 7
Trách nhiệm ?
Enron: bị buộc tội gian lận giấu bớt các khoản nợ phải trả hơn 8,5 tỷ đô la Tuyên bố phá sản, khoản bồi thường cho đến tháng 10 năm 2007 là hơn 1,7 tỷ đô-la cho các chủ nợ.
Kenneth Lay (Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc) 20-30 năm tù
Andrew Fastow (Giám đốc tài chính)
6 năm tu ø Richard Causey (Kế toán trưởng) Arthur Andersen: bị rút giấy phép hành nghề
do cản trở luật pháp bằng cách tiêu hũy tài liệu.
David Duncan (Kiểm toán viên)
Slide 8 8
Sự ra đời của các đạo luật
Tháng 7/ 2002, Sarbanes-Oxley (Mỹ)
Tháng 10/2001 Ramsay Report (Úc)
Slide 9 9
Trách nhiệm KTV và cơ sở pháp lý tham chiếu
Yêu cầu của
tổ chức nghề nghiệp
Chuẩn mực kiểm toán
Hợp đồng kinh tế
Quy định của
pháp luật
Slide 10 10
Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán là những hướng dẫn và giải thích về các nguyên tắc cơ bản để các kiểm toán viên áp dụng cũng như để đo lường và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán
Slide 11 11
CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính
Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC
Phạm vi kiểm toán
Đảm bảo hợp lý
Trách nhiệm đối với báo cáo tài chính
Slide 12 12
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính
trọng yếu
nghiệp, và tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý
Trang 3Slide 13 13
Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC
Slide 14 14
Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
- Độc lập
- Chính trực
- Khách quan
- Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
- Tính bí mật
- Tư cách nghề nghiệp
- Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn
Slide 15 15
Phạm vi kiểm toán- Đảm bảo hợp lý
Phạm vi kiểm toán
Những công việc và thủ tục kiểm toán cần thực
hiện để đạt được mục tiêu kiểm toán
Đảm bảo hợp lý
Thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết để kết
luận không còn sai sót trọng yếu trong báo cáo
tài chính
Slide 16 16
Trách nhiệm đối với BCTC Giám đốc
Chịu trách nhiệm lập, trình bày trung thực, hợp lý BCTC
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán Chịu trách nhiệm kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến về BCTC
Slide 17 17
Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên
Trách nhiệm dân sự: (Luật Dân Sự )
- Trong hợp đồng: trách nhiệm đối với khách hàng
(các nội dung ràng buộc trong hợp đồng)
- Ngoài hợp đồng: trách nhiệm đối với bên thứ ba có
liên quan (gây thiệt hại cho các đối tượng sử dụng kết
quả kiểm toán.)
Trách nhiệm hình sự: Luật Hình Sự
(các hành vi vi phạm Luật hình sự )
Slide 18 18
Các biện pháp hạn chế trách nhiệm pháp lý
Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán
Thận trọng khi tiếp nhận khách hàng
Có các điều khoản ràng buộc rõ ràng về nghĩa vụ trong hợp đồng
Mua bảo hiểm nghề nghiệp
Trang 4Slide 19 19
Khoảng cách giữa yêu cầu xã hội và
khả năng đáp ứng của ngành nghề
Kỳ vọng
không hợp lý
Hoàn thiện
chuẩn mực
Kiểm soát
chất lượng
Yêu cầu của xã hội
Khả năng đáp ứng của KTV
Chuẩn mực hợp lý
Chuẩn mực hiện tại
Slide 20 20
Kết thúc chương 2