Bài giảng kiểm toán đại cương chương 4 trần phan khánh trang

" KẾ hoạch chiến lược: là dịnh, bản, nội dung trọng tâm và phương nhập Que pica nế cửa cuộc kiém toan do qcập chỉđạo vạt tà, hiểu biết vẻ tình hình hoạt động vã nhôiŸhrờng-Kinh đốanh

NỘI DUNG CHÍNH

4.1 CHUAN BI KIEM TOAN

4.2 THUC HIEN KIEM TOAN

4.3 HOAN THANH KIEM

TOAN

Bước I1: Tiên kê hoạch

*1\

Bao gôm những công việc c,gấấ

I .Tiếp nhận kháeh 1 ‘Bate ng

.' tạ shes? g

2.) _ phRñlfong kiêm toán viên

2 Thỏa ` thuận sơ bộ với khách

hàng ˆ

4 Hop dong kié

iép nhân khách hàng

1 Đôi với khách hàng mới &

= Tim hiéu ly do moi kiểm yt cua khagihfane

= Thu thap thong tin ve nÙ mh 'đöanh, tinh |

trạng tài chính từ ae u BCT Cyngan hang d1 liệu u,;báoföh1,, dến ñ báo chuyên ngành

vt kiêñf toán viên tiên nhiệm

ng, ie tiếp tục công việc qua việc trao đồi

“ trực tiêp:

= Dam Đảo tính độc lập và năng lực phục

khách hàng

lếp nhân khách hàn

2 Đôi với khách hàng cũ OW

" Hàng năm sau khi kiêm 508: KTV -

cap nhat thong-tip ‘Ahem danh cia i

Jai khache ete hiền hữu > có phát sintt va mỖI, xung đột, tranh

a ‘chap, mau thuận VỀ phạm, vi kiêm

toán, từng có tranh luận về thủ tục

kiêm toán ^ có tiêp tục Kiến

toán nữa khong? |

‹

hân công kiểm toán viên |

VSA 200 “công việc kiêm toán phải được, Rao

cho những cán bộ, nhân viên ChUYỆN TỆP

được đảo tạo và có đây đủ kỹ năngŸà'nẵng lực & chuyên môn đáp ứng được,yêù,zẩu thực tê» D \ | 4

" Khach hàng\ydgtki eikhone nên thay: đôi

thường! Xiÿên KỆ họ năm vững nét đặc

4t trong fkinh doanh, có mỗi quan hệ mật

Ta thiết

“Luân chuyên KTV vì sợ ảnh hưởng tính độ

lập, khách quan vì đã quá quen thud

hoa thuần sơ bộ với khách hàng

Nhận lời kiêm toán sẽ tiên hành hoa agen ý

toan

Hop dong kiếm toán

VSA 210 “Là sự thỏa thuận bang van ban gitra cac bén tham

gia ký kết (cty kiểm toán va KH) về các điêu khoản@và,§áÈ

điều kiện thực hiện kiêm toán của khách han xà kíy ‘em

toán trong đó xác định mục tiêu, phạm vĩ kiê 1/711 quyên

và frách nhiệm mỗi bên, hình thức báo cữO kiểm toán, thời

V 1, ve xu ly khitranh

chấp hợp đồng” ith và „

“4 Y `

pat baa tt cao toán được phát hành

“# Khănế định Với don vi la KTV ko có trách nhiệm phát

hiện mọi gian lận va sai sot

= Ký kết và hoàn thành mọi thủ tục pháp lý cân thiết

= (C6 thé str dung “Thu hen kiểm toán”

—

Bước 2: Tìm hiểu khách hàng

`1

Bao gom những công việc o.sdeh

1 Những nod ung oy ti tim hiéu

2 _piiidbe pha 0 fim hiéu

»<«

hirng noi dung can tìm hiểu X

Hiéu biét chung vé nén kinh té: thuctarig’ O

mức độ lạm phát, chính sách ca! chính

Hiếu biết về muội tr he va linh vuc hoat

dong d6 ch, Aihhthi trrong va cạnh

tranhytac êm ngành nghê kinh doanh, chê

độ” kê toan;*quy dinh liên quan đên ngành

hương pháp tìm hiểu

» Thu thap và nghiên cứu tải liệu về tình hình kinh doanh

Điều lệ công ty và giây phép thành lập ma

L} Báo cáo tài chính và các báo cáo kiệm hanh tra

trước

Pe Các nội quy, chính sách của khách hàng

O Cac tài liểu khác

= ‘Tham quan don vi

Xác lập mức tronø yeu

" KTV có trách nhiệm đảm bảo hợp Wwe "

rang bao cao tal chính khôngđÕ hhững r sai lech trong yeu-viemay" Cần xác lập

mức trọng, yews: có‡thê châp nhận (sô

tien abla Hóc Hecho phép) đề căn cứ

wad do-thiet Ke các thủ tục kiếm toán

we thich hop nham phat hién những Sal

lệch có thể ảnh hơởng trọng yêu đết

Xac lap mirc trong

“ Mức trọng yeu voãïi` Xem

xet XỤP,.ui co) hố tông thê

khoan muc.

ánh øiá rủi ro kiểm toán

4

" Cân đánh giá rủi rọ kiểm toán bao 36m RR

tiêm tảng, RR kiếm soát nhame Xác dịnh

mức rủi ro phát hiện phù hộp stẾÊn cơ.sở do

thiét ké cdc thir nghiénayco" ben thich hep dé

RR kiém lofnt$fu)eÄhg Sé nam trong giới

han,ch64

"2TR phát ` Hiển thấp > tăng cường thử

_hghiệm chi tiết và ngược lại

" RR kiểm tôán được đánh giá ở mức độđoà

i 1 V —_—=s a

Bước 4: Xây dựng kế hoachÑ

và chương trình kiểm sty —®

Bao gom nhữ COME, 'viếc sau:

A eye shes? ,

1 KéH8aeh-chién lược và — |

z2 - Kê hoạch kiếm toán tông thể

3 Chương trình kiếm toán

+

= _.

VSA 300 “ KTV va va Cty kiểm toán phải lập kế hoạch kiêm

toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiên hànhØfỔtằêách

có hiệu qua’ Qua trinh nay bao gom vice Ké-hoach

chién lược và Kê hoạch kiêm toán aan

" KẾ hoạch chiến lược: là dịnh, bản, nội dung trọng

tâm và phương nhập Que pica nế cửa cuộc kiém toan do

qcập chỉđạo vạt tà, hiểu biết vẻ tình hình hoạt

động vã nhôiŸhrờng-Kinh đốanh của đơn vị được kiểm toán”

,Ð “Cuộc kiem toán quy mô, tính chức phức tap, dia ban

„t# Tông; Kiểm toẫắn BCTC nhiều năm (không bắt buộc)

= Kế hoạch kiểm toán tong thé: là việc cụ thể hóa kế hoạch

chiến lược và pp tiệp cận chỉ tiết về nội dung, lịch tình và

phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán: Giúp cuộc kiêm toán hoạt động hiệu quả và theo đúng thời đ

—

hương trinh kiểm toán

= VSA 300 “ La toàn bộ nhữn g cli’ dan

cho KTV va tro ly kiém toast Km ela

vào công việc kiểm Loayva là phương

tiên ghi chép, thea, dor kiêm tra tình hình thựo,iộWƒ kiêm toarr: Chuong trinh kiém toan chitdan’ mue tiéu kiém toán từng

vi của các thủ tục kiệm toán cụ thê và

thời gian ước tính cân thiết cho phân hành”

`

AO

Kiém toán viên và ‘troy kié

toan tién ha, nh cous viéc kié VN ⁄

tháp ĐiN§: đứng chi dan da d

a-trong chuong trinh kié

“ rên:

F "1 b

Tiên hành kiểm toán theo từng 2s |

cụ thể như sau: Aa

Y Kiém toan tién Ấm “

V_ Kiém toan no phái \aittkhách hàng v

v tên TếNo và gid von hàng

+#' Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khẫu

hao

Kiểm toán nợ phải trả và vôn €Ï

Kiểm toán doanh thụ và

Bước 1: Chuan bị hoàn thành kiêm toán R

Sau khi kiêm toản từng phận hành Ttiên6 ti KTV chuân bị lập báo cáo kiêm toán veBCT Ce

Nhưng trước đó, cân tông hợp: các Nêt đuả thụ R

thập được và thực hiện một sô“thử nghiệm bo sung có tính chất tong quất báo:gôm:

vì! ,

Ty * ay 6¬ `

' XeñnéVểáC khoán nợ íiềm tầng

«Xem xớt các sự kiện xảy ra sau ngày khóa so

Xem xé£ vê ø1á định hoạt động liên tục

Đánh giá kêt quả

Xem xét các khoản nợ tiêm tàng:

Nợ tiêm tàng: nghĩa vụ do một sự kiện tạo nên nhưng

tương lai và ngoài khả năng kiếm soát i don vi

vd: một khách hàng đã kiện và ye \ về ơn vị phải bôi

thường một khoản tiên lon n thườn 'haWđkhông, nêu“cóÓ thì bao nhiêu?; các cam

ket ac bigtnhu mua hang VỚI giá cỗ định

2» Xém xét và đánh giá tam quan trong của, cúc

nghĩa vụ nay co hay ko là tùy thuộc các sy kien trong

dén thoi diém

khoa so thi sutwide lựa: về Múc> chưa biết đó bôi

Khoan ng tiêm tang va noi dung can thiết để thuyết mình trong BCTC hoặc cong bo riéng dé cung cap du thong tin cho nguoi sw dung BCT C

vì các khoản này có thể ảnh hưô “hn auyé dinh cua ho.

ngày khóa số kê toán ye

VSA 560 ” Các sự kiện x xế šau ngày bổ khóa sô kê toàn lapis re la nhiing su

kiện CO, “an nit'R uae dén BCTC da phat

pif trong khoan thoi gian tu sau ngay

“ khóa: số kế toán lập BCTC đề kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiêm toán;

và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiêm tới

——_ a

Xem xét cac su_kién xay ra sau ngay#

Đối với các sự kiện cân phải điểu` chỉnh

>? Day la những sự kigh-p `4 sinh sau ngày

kếtthlg£7 kế tán đắm và nó cung cập

uybang chứng VỀ các sự việc đã tôn

„j? tai trong nam tal chinh>diéu chinh các

“ khoản mục đã phi nhận hoặc ghi nhận

thêm cáê khoản mục chưa được ghi nha

dé phản ảnh các sự kiện thuộc loa

> Là các sự kiện Cung, cập dat hiệu vê ác sự

viéc phat, sinh say sigay Khóa sô kế toán lập

| BOR Mien khong phải điều chỉnh lại trên

yeBCTC.mhung new van de la trong yeu va co

¿£._ thể ảnh “hưởng dén quyet dinh cua nguoi su

dung BCTC thi don vi can cong bo trong

thuyéet minh BCTC vé noi dung, so lieu va

udc tinh anh huong tai chinh cué ic

Tư tt b “ = = a

Xem xét các sự kiên xảy ra sau

nøày khĩa sơ kê tốn “ew

Cac thu tuc kiém tộnẾ6 the ap

dung đề xem xé? tác sự kiện xảy

Xem xét về gia định hoat động liên tục

Trong ølaI đoạn lập kê hoạch: MAN

= Xem xét liệu có sự kiện hay điện kiện nao

lam xuat hién nghi van Tạ ng ra dinh nay

bị vi phạm uc `

" “Xem KEtyCAC ‘dan Ye hi67 Của nguol quan ly

yorbia định hoạt động liên tục, nêu sự

“dang oid nay không đủ 12 tháng tính từ

ngày kêt thúc miên độ

> Xuat hiện các nghị van vé gia din

dong liên tục có thệ bi Vi pha tién hanh.thu tuc-kiépaste cA

ẤN v

Xem xét về giả định hoạt đông liên tục |

3 Nêu giả định hoạt động liên tục vẫn thích hợp nhưng

còn tôn tại những tình huôồng không chắc chain" trong yêu liên quan đên gia định nay > cong bo-trong

thuyết minh BCTC .ấ'

> Néu gia định hoạt động ene an het ko con thich hop

nhưng đơn'vị ¡ vântIđÄ cả trén gia dinh nay > dua

Tay ki Sa khéneg c pn

ˆ Ned gia_dinh hoat động | liên tục ko còn thích hợp

+ “hhưng don ‘vi van lap BCTC theo một cơ sở khác frén gia định này > làm những thủ tục kiểm toán trên cơ sở này, nêu thích hợp thì đưa ra ý kiến chap

nhận toàn phan va cong bo day du trong thuyét min

BCTC, nhan manh vao Bao cao kié

Đánh øiá kết quả

Nhăm rà soát cả quá trình kiểm toán, kết lu

duoc va can nhac các cơ sở để đưa ra„w HỆ về

1 Ap dung cac thi tuc phan, dc”

2 Danh a su dàyđủ, Ui cil tac bang chứng,

3." ĐánHHội ợp ác sai sót chưa điêu chỉnh

4 RA soát lậi hồ sơ kiểm toan `

„<6“ Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình Của

giảm đốc

6 Kiém tra các công bồ trên thuyết minh E

7 Xem xết các thông tin khác yng ;

F + hon ~

Bao gôm những nội dung sau: x

1 Khai niém va vai troy Ligea0 cdo\kiém

Khái niềm và vai tro cua bao cao

kiêm toán về báo cao tal chính at

VSA 700 “Báo cao kiêm” toán làsloại

báo cáo, báig*Ÿi bàn do kiếm toán

VIỆT 1y Kiểm toán lập và công

„bổ đê ñêd rõ ý kiên chính thức của

mình vê Bảo cáo tài chính của một đơn

vị ((ô chức, hoặc doanh nghiệp) đã

được kiêm toán ˆ

TL S=— _ở —

Khai niém va vai tro cua bao cao kiém toan vé bao

cao tai chinh «

BCKT là sản phẩm của cuộc kiếm V„ xàe6' Vai tro rât

quan trọng

= D6i voi KTV: kết | iy guleane ve BCTC, duc két

duoc toàn, bộ ne" ‘eer safi pham cua KTV cung cap aan: Chiu trach nhiệm về ý kiên của

.„jmìfŸh

œ“ Đôi với người Sử dụng BCTC: báo cáo phải rõ ràng,

để hiểu và không gay hiểu nham dé giup họ đánh giá các thông tin này và đưa ra quyết định kinh tÊ

m Di với đơn vị được kiểm toán: B

toàn phân sẽ tăng độ tin cậy

TL S=— _ở —

Các yêu tô cơ bản của báo cáo kiểm toán

về báo cáo tài chính

1 Tén va dia chi cong ty kiém toan Aa

2 Sô hiệu Báo cáo kiểm toán Ï Le

3 Tiêu dé Báo cáo tân `

4 Người ghậngE°Ö sáo lêm toán

5 Mózđầu của Báo cáo kiểm toán

6£“Phafñ vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán

7 Y kiến của kiểm toán viên

S Địa điểm và thời gian lập Báo cáo Kiể

9 Chữ ky và đóng dâu

Các yếu tô cơ bản của báo cáo

kiêm toán về bao cáo tài chỉnh! '

1 Tên và địa chỉ công ty iém toán

>_Can néu TOaténg ubieu tượng, ` địa

chỉ giãờ (địch SỐ điện thoại, số fax

ee so-hiéu liên lạc khác của cty

“kiếm toán (hoặc chi nhánh) phát

hành BCKT "

Các yếu tô cơ bản của báo cáo kiếm toán

về báo cáo tài chính

2 Số hiệu Báo cáo kiểm toán “A |

Là số hiệu phát hành Beh Pei công ty

kiêm toán theo vu Ẹ năy

33 ‘peebersc 0 Kiểm tốán

f6hân Biệt BCKT.do KT V lập với các loại

„+ báo:cáo khac

"Bao cao Kiểm toán về Báo cáo tài chính"

hoặc "Báo cáo kiểm toán của kié

độc lập”

ac yeu to co ban cua bao cao ki€m toán về báo cáo tài chính

Là người ký hợp đông kiêm toán với nguoL the Ken kiêm

toán tr ` `

5 Mo dau của Bao cáo kiếm toate” in”

° TÁC là đôi oe cửu, cuột Viêm toán, và ghi rõ này và

—ẳố

° _yish ng dinh 0 rang việc lập BCTC là thuộc trách nhiệm của

# Giám độc (hỗặc người đứng đâu) dv được kiêm toán trên eác

mặt: Tuân thủ chuẩn mực và chế độ ké toán, các ước tính kê

toan thich hop

„+

‹ _ Trách nhiệm của ktv là kiêm tra các thông ti

BCTC và đưa ra ý kiên về BCTIC c

ve báo cáo tài chính yet”

6 Pham vi va can cir thu hién cudcecKicm toan

° Phải nêu chuẩn mực kuểm Ôán và kế hoạch

kiếm toan.davep “dung! derthyrc hién cude kiém

7 Y kiĩn cia kiĩm toăn ý việe le)

8 Dia điểm Nath bí giần Ì lấp BCKT

e + Miley a0" €ấề kiểm toân không

“x “ được ghi trước ngăy Giâm đốc (hoặc

người đứng đđu) đơn vị ký bâo câo tăi chính

9 Chữ ký vă đóng dđu

øôn ngữ trình bày trên Báo cáo kiểm toan *y

Là ngôn ngữ sử dưới chétih + thỨc của một quôc

g1ã, "HH ba "Cáo Kiêm toán của Công

ay kiểm toáñ hoạt động tại Việt Nam thì báo

“đáo phải lấo| băng tiếng Việt Nam hoặc tiếng

“wid Nam và một thứ tiêng nude ngoai da the

thuận trên hợp đông kiểm toán :

ác loại báo cáo kiểm toán về báo cáo tài

chính OW

‹+Y kiến chap nhan toan phan và

oY kién chap nhan ting -P phẩn

veto yêu tô tùy thuộc

,Ý Kiến chap nhan co yeu t6 ngoai trir

<%Ý Tiên từ chối (hoặc ý kiến không thể

ác loại báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính

‹+»Y kiến chấp nhận toàn phân Xe @Y1

Điêu kiện á ap dung: “A x >

Báo cáo kiểm toán đưa de wy kien chấp nhận

toàn phân age tựu bay trong trường hợp

kiématbdihavien varcong ty kiém toadn cho

" B4ố cáo tài chính phản ánh trung thực

và hợp lý trên các khía cạnh trọng yêu tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toa aie phù hợp với chuân mực và chế án Việt Nam hiện hành (8 L _

4 _