Bài giảng kế toán quản trị chương 3 đh công nghiệp TP HCM

Dự toán SXKDDự toán sản xuất Dự toán Dự toán Tiêu thụ Dự toán CP SX chung Dự toán CP nhân công trực tiếp Dự toán CP nhân công trực tiếp Dự toán Tiền Dự toán Tiền Dự Dự toán toán các các

Trang 1

Kế toán quản trị (Phần 2)

CHƯƠNG 3

Dự toán ngân sách

Trang 3

3.1 Mục đích của dự toán ngân sách

 Dự toán: là quá trình tính toán chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy

động và sử dụng các nguồn lực theo các mục tiêu kế hoạch đề

ra trong từng thời kỳ cụ thể.

 Mục đích:

tổ chức được thuận tiện

 Dự toán: là quá trình tính toán chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy

động và sử dụng các nguồn lực theo các mục tiêu kế hoạch đề

ra trong từng thời kỳ cụ thể.

 Mục đích:

tổ chức được thuận tiện

Trang 4

3.2 Trách nhiệm và trình tự lập dự toán ngân

sách

 Việc lập dự toán: phải có sự tham gia đầy đủ với vai trò toàn

diện của các cấp bậc quản lý từ thấp lên cao.

 Trình tự lập dự toán:

 Việc lập dự toán: phải có sự tham gia đầy đủ với vai trò toàn

diện của các cấp bậc quản lý từ thấp lên cao.

 Trình tự lập dự toán:

Trang 5

3.3 Dự toán ngân sách

3.3.1 Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận :

Trang 6

Dự toán SXKD

Dự toán sản xuất Dự toán

Dự toán Tiêu thụ

Dự toán

CP SX chung

Dự toán

CP nhân công trực tiếp

Dự toán

CP nhân công trực tiếp

Dự toán Tiền

Dự

Dự toán toán các các BCTC BCTC Dự

Trang 7

3.3.2 Dự toán tiêu thụ sản phẩm :

 Là Là dự dự kiến kiến chi chi tiết tiết về về mức mức tiêu tiêu thụ thụ kỳ kỳ tới tới về về khối khối lượng lượng hàng hàng tiêu

tiêu thụ thụ và và doanh doanh thu thu có có thể thể đạt đạt được được với với giá giá bán bán kỳ kỳ vọng vọng

 Là Là dự dự toán toán được được lập lập đầu đầu tiên tiên và và là là căn căn cứ cứ để để xây xây dựng dựng các các dự dự toán

toán còn còn lại lại trong trong dự dự toán toán tổng tổng thể thể

3.3.2 Dự toán tiêu thụ sản phẩm :

 Là Là dự dự kiến kiến chi chi tiết tiết về về mức mức tiêu tiêu thụ thụ kỳ kỳ tới tới về về khối khối lượng lượng hàng hàng tiêu

tiêu thụ thụ và và doanh doanh thu thu có có thể thể đạt đạt được được với với giá giá bán bán kỳ kỳ vọng vọng

 Là Là dự dự toán toán được được lập lập đầu đầu tiên tiên và và là là căn căn cứ cứ để để xây xây dựng dựng các các dự dự toán

toán còn còn lại lại trong trong dự dự toán toán tổng tổng thể thể

Trang 8

 Các yếu tố cần xem xét khi lập dự báo tiêu thụ sản phẩm :

Trang 9

Ví dụ Dự toán tiêu thụ

 Công Công ty ty Cẩm Cẩm Lệ Lệ lập lập dự dự toán toán cho cho quí quí 22//2011 2011

 Dự Dự kiến kiến mức mức tiêu tiêu thụ thụ cho cho 33 tháng tháng tới tới là là::

 Giá Giá bán bán là là 30 30 usd usd/sp /sp.

Trang 11

Dự kiến lịch thu tiền bán hàng

•• ChínhChính sáchsách thanhthanh toántoán làlà::

70

70%% thuthu ngayngay trongtrong thángtháng bánbán hànghàng,,

25

25%% thuthu đượcđược ởở thángtháng sausau,,

55%% khôngkhông cócó khảkhả năngnăng thuthu hồihồi

•• SốSố dưdư nợnợ phảiphải thuthu ởở kháchkhách hànghàng 3131//33 làlà

300

300,,000000 ((cócó khảkhả năngnăng thuthu đượcđược 100100%).%)

70

25

300

70

25

300

Trang 12

Dự kiến lịch thu tiền bán hàng

Trang 13

Dự toán sản xuất

Dự

Dự toán toán sản

Dự kiến kiến

lịch thu

thu tiền tiền

3.3.3 Dự toán sản xuất sản phẩm

Dự

Dự toán toán sản

Dự kiến kiến

lịch thu

thu tiền tiền

Trang 14

Dự toán sản xuất

•• Công Công ty ty Cẩm Cẩm Lệ Lệ muốn muốn dự dự trữ trữ sản sản phẩm phẩm ởở mức mức 30 30% % nhu

nhu cầu cầu tiêu tiêu thụ thụ của của tháng tháng sau sau

•• Hàng Hàng tồn tồn kho kho ngày ngày 31 31//33 là là 15 15,,000 000 sản sản phẩm phẩm

Hãy

Hãy lập lập dự dự toán toán sản sản xuất xuất ddựựaa trên trên cá cácc ddưữ̃

liliệệuu liên liên tụ tụcc ttưừ̀ ddưự̣ toá toánn tiêu tiêu thu thụ̣

Hãy

Trang 16

 Lịch thanh toán tiền mua NVL.

Dự toán CP NVL trực tiếp 3.3 Dự toán ngân sách

3.3.4 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp :

Trang 17

Dự toán CP NVL trực tiếp

 LLậậpp ddưự̣ toátoánn NVLTTNVLTT vavà̀ lịlịchch thanhthanh toátoánn chocho CôngCông

ty

ty Cẩm Cẩm Lệ Lệ vvớớii ddưữ̃ liliệệuu như như sau sau

•• Định Định mức mức tiêu tiêu hao hao NVL: NVL: 55kg/sp kg/sp.

•• Chính Chính sách sách dự dự trữ trữ NVL NVL cuối cuối tháng tháng này này:: 10 10% % nhu nhu cầu

cầu tháng tháng sau sau

•• NVL NVL tồn tồn kho kho 31 31//33:: 25 25,,000 000 kg kg.

•• Đơn Đơn giá giá NVL: NVL: $$22 00/kg /kg

ty

Trang 19

Dự kiến lịch thanh toán tiền mua

NVL

•• Chính Chính sách sách thanh thanh toán: toán:11//22 thanh thanh toán toán

ngay

ngay và và 11//22 thanh thanh toán toán ởở tháng tháng sau sau

•• Nợ Nợ phải phải trả trả người người bán bán 31 31//33:: $$200 200,,000 000

ngay

Trang 20

Dự kiến lịch thanh toán tiền mua

Trang 21

Dự toán CP nhân công trực tiếp là xác định các nguồn lực

lao động trực tiếp để đáp ứng nhu cầu sản xuất.

Căn cứ để lập dự toán:

 Nhu cầu SX

 Định mức thời gian hao phí về lao động trực tiếp cho 1 sp

Dự toán CP nhân công trực tiếp 3.3 Dự toán ngân sách

3.3.5 Dự tóan chi phí nhân công trực tiếp :

Dự toán CP nhân công trực tiếp là xác định các nguồn lực

lao động trực tiếp để đáp ứng nhu cầu sản xuất.

Căn cứ để lập dự toán:

 Nhu cầu SX

 Định mức thời gian hao phí về lao động trực tiếp cho 1 sp

Trang 22

Dự toán CP nhân công trực tiếp

•• LLậậpp ddưự̣ toá toánn chi chi phí phí nhân nhân công công TT TT cho cho

Công

Công ty ty Cẩm Cẩm Lệ Lệ vvớớii ddưữ̃ liliệệuu như như sau sau

• Định mức thời gian lao động trực tiếp:

0.5 giờ/sp.

• Đơn giá tiền lương: $10/giờ lao động TT.

Công

0.5 giờ/sp.

Công

0.5 giờ/sp.

Trang 23

-Dự toán CP nhân công trực tiếp 3.3 Dự toán ngân sách

Dự toán CP nhân công trực tiếp Quí II

Trang 24

-Dự toán CPSX chung xác định các CPSX khác

ngoài CP NVL TT và CP NC TT dự kiến phát sinh trong kỳ & dự kiến tiền thanh toán cho

CPSX chung.

Căn cứ trên đơn giá phân bổ kế hoạch CPSXC

và mức hoạt động kế hoạch

Dự toán CPSX chung xác định các CPSX khác

CPSX chung.

Dự toán CP sản xuất chung 3.3 Dự toán ngân sách

3.3.6 Dự toán chi phí sản xuất chung :

CPSX chung.

Trang 25

Dự toán CP SX chung

• Định mức CPSX chung biến đổi tại công ty Cẩm Lệ là $1/sp sản sản xuất xuất

• CP SX chung cố định là $50,000/tháng, trong đó bao gồm $20,000 là các CP không bằng tiền mặt (chủ yếu là khấu hao TSCĐ).

Trang 26

Trừ CP không chi bằng tiền

Tiền chi tiêu cho CPSX

chung

Dự toán CPSX chung 3.3 Dự toán ngân sách

Dự toán CPSX chung quí II

Trừ CP không chi bằng tiền

Tiền chi tiêu cho CPSX

chung

Trang 27

• CP BH & QLDN biến đổi tại công ty Cẩm Lệ là

$1.0/sp tiêu thụ

• CP BH & QLDN cố định là $70,000 / tháng

• CPBH & QLDN cố định bao gồm $10,000 chủyếu là KH TSCĐ – là khoản CP không chi bằngtiền

3.3.7 Dự tóan chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN :

Trang 29

• Thu tiền

• Chi tiền

• Tiền thừa, thiếu

• Nhu cầu tài chính

• Tiền thừa, thiếu

• Nhu cầu tài chính

Trang 30

Dự toán tiền

Công

Công ty ty C Cẩẩm m LLêệ̣::

DựDự trữtrữ tiềntiền tốitối thiểuthiểu làlà $$3030,,000000

VayVay tiềntiền vàovào ngàyngày đầuđầu quíquí vàvà trảtrả vàovào ngàyngàycuối

cuối quíquí,, lãilãi suấtsuất 1616%/%/nămnăm

TrảTrả cổcổ tứctức $$4949,,000000 vàovào thángtháng 44

MuaMua thiếtthiết bịbị trịtrị giágiá $$143143,,700700 vàovào thángtháng 55 vàvà

$$4848,,300300 vàovào thángtháng 66,, thanhthanh toántoán bằngbằng tiềntiềnmặt

mặt

TiềnTiền tồntồn ngàyngày ¼¼ làlà $$4040,,000000

Công

mặt

Công

mặt

Định dạng
Số trang	37
Dung lượng	3,76 MB