Giáo trình mô phỏng kiểm toán phần 2 đh kỹ thuật công nghệ

Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước nếu có.. Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa số, tiến

CÔNG TY Tên khách hàng:

Ngày khóa số:

Ndi dung: BANG SO LIEU TONG HQP TIEN VÀ

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEN

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền gửi ngân

hàng VNĐ

1122 Tiên gửi ngân

hàng ngoại tệ

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

413 Tiền đang chuyển

1131 Tiên đang chuyển

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái

PY: Khớp với BCKT năm trước cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý vwv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phân tích biến động:

PY cíc

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiếm toán năm 2010/2011)

Bocuse Teva PFC H001 (Ban hanh theo Quyét dinh sé 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 cda Chi tich VACPA)

giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bảy trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực hiện hành

B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CỦA KHOẢN MỤC

Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối

chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ

làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

lil Kiém tra chỉ tiết

Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu

có) tại ngày khóa số và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và số chỉ tiết tại ngày khoá số, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa số, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chí đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến só dư tiền thực tế trên số quỹ tại ngày khóa số bằng cách điều chỉnh

các nghiệp vụ thu chỉ phát sinh tương ứng Phát hiện và tìm ra nguyên

17

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng

hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên số chỉ tiết Giải thích

các khoản chênh lệch (nếu có)

Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bát thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cản)

Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa số

Đối với các khoản tiền đang chuyễn: Đôi chiêu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ chuyển tiên giữa các đơn vị nội bộ với số pm ngân hàng tại ngày lập

bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiên đó có được ghi chép vào

số phụ ngân hàng của năm tiếp theo không

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chỉ tiền gửi ngân hàng trên cơ

sở chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chỉ, cũng

như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước

tinh lãi phải trả tại ngày khóa sổ

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/201 †)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

D130 3⁄2

D KÉT LUẬN Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bang chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, Các

we tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván

đê sau:

Chữ ký của người thực hiện:

Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

J2

Nội dung: PHIẾU CHỨNG KIEN KIEM KE TIEN MAT Người soát xét 2

Địa điểm kiểm kê:

Thời điểm kiểm kê: h ngày tháng năm

Đại diện DN tham gia kiểm kê: (Họ và tên, chức danh)

Số dư theo số quỹ (2)

Đến Phiếu thu số Ngày

Và Phiếu chỉ số Ngày

Chênh lệch (1) — (2)

Lý do chônh lệch: nh nh HH HH nà HH HT HH TH HH nhe

Các loại giấy tờ khác được kiểm kê bao gồm (tên, số lượng, số tiền):

Xác nhận của DN Kiểm toán viên

(Đã chứng kiến kiểm kê)

(Chữ ký, họ tên, chức danh) (Chữ ký, Họ và tên)

WSFA Chương trình kiểm toán mẫu (Ap dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

ae TYG Nồi BACH (Ban hành theo Quyét dinh sé 1089/QD-VACPA ngay 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

20

Kính thưa Quý vị,

Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán

“Công ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Nhằm mục đích kiểm toán, rất mong Quý vị vui lòng gửi cho kiểm

toán viên của chúng tôi những thông tin liên quan đến các tài khoản của chúng tôi tại Ngân hàng của Quý vị,

bao gồm:

1 Tên đầy đủ của tất cả các tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư tài khoản, kể cả các tài khoản có số

dư bằng không (0) tại cuối ngày 31/12/2010, lãi suất, ngày đáo hạn và giới hạn của việc rút tiền (néu

có)

2 Các khoản nợ trực tiếp dưới dạng: thấu chi, nợ vay, v.v tại cuối ngày 31/12/2010 với chỉ tiết thông tin

về ngây nợ, ngày đáo hạn, lãi suất, tài sản bảo đảm, hình thức bảo lãnh (nếu có)

3 Các khoản nợ tiềm tàng tại cuối ngày 31/12/2010 (Hối phiếu, Biên nhận ủy thác, Thư tín dụng, Bảo

Lưu ý: Tất cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau

Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị

Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dẫu)

Đà nghị Quý Ngân hàng cung cắp các thông tin trên cho kiểm toán viên của chúng tôi và ghi nợ bắt kỳ

khoản phí nào vào tài khoản của chúng tôi

Mẫu giấy làm việc

——

YEAH NOT foe gus opt Cys,

Công việc thực hiện_

Nội dung và kết quả công việc đã thực hiện

(Đánh tham chiếu sang các phần hành tứ nếu có sự đan quan vẻ số liệu và bằng chứng kiểm toán thu thập) | | hứn TS To

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

oe KT (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

2ˆ

p dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)

t định số 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP PHẢI THU Người soát xét 4

KHACH HANG NGAN HAN VA DAI HAN Người soát xét 2

Giấytờ 31/42/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến độn

TK _ Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần Sau KT SauKT Giáti Tỷlệ Ghichú

131N Phải thu của

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái

PY: Khớp với BCKT năm trước

cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vw: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán

xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán

Phân tích biến động:

Wer

2A

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

Nội dung: CAC KHOAN PHAI THU KHACH HANG NGANIDAI HAN Người soat xt pe 2-GIRNH Nod

Đảm bảo tắt cả khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn là có thực; thuộc quyén sé We § N; dug

toán đây đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bày trê

chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

B RUIRO SAI SOT TRONG YEU CUA KHOAN MỤC

Kiêm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối

2 | chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ

II Kiểm tra phân tích

So sánh số dư phải thu KH bao gồm cả số dự dự phòng năm nay với

1 năm trước kết hợp với phân tích biến động của doanh thu thuần, dự

phòng phải thu khó đòi giữa hai năm

So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số ngày thu tiền bình

2 | quân năm nay với năm trước để đánh giá tính hợp lý của số dư nợ cuối năm cũng như khả năng lập dự phòng (nếu có)

Phân tích tuổi nợ của một số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi

3 nợ trung bình các KH của DN, thời hạn thanh toán và giải thích những

với năm trước

1 | Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản mục bát thường

không? (số dư lớn, các bên liên quan, nợ quá hạn, không có khả năng

thu hội, các khoản nợ phải thu không phải là phải thụ từ KH, )

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

về

Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:

Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho các đối tượng cần xác

nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số

được xác nhận với số liệu trên số chỉ tiết, xác định nguyên nhân chênh

lệch (nếu có)

Gửi thư xác nhận lần thứ 2 néu không nhận được hồi đáp

Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủ tục thay thế như: kiểm tra

các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra

chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng,

hóa đơn, phiếu giao hàng, .) trong năm

Đọc lướt Số Cái để phát hiện những nghiệp vụ bắt thường về giá trị, về

tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ

Kiểm tra các khoản dự phòng nợ khó đòi và chí phí dự phòng:

Kiểm tra các chứng từ có liên quan tới các khoản phải thu đã lập dự

phòng, đánh giá tính hợp lý của việc ước tính, tính toán và ghi nhận

Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng về khả năng

thu hồi nợ và dự phòng nợ khó đòi

Kiểm tra độ tin cậy của Bảng phân tích tuổi nợ bằng cách: Đối chiếu

tổng của Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu các mẫu

hóa đơn đã chọn về giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn được ghi trên

bảng phân tích

Xem xét các dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời

của bên thứ ba (khách hàng, luật sư, );

Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa số kế toán,

có liên hệ và có thể ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng

Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ của các khoản phải thu kết hợp với tính

đúng kỳ của doanh thu hoặc kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày kết

thúc năm tài chính

Thu thập danh sách các khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái,

kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý của các số dư KH trả trước lớn

qua việc xem xét lý do trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch tại ngày

khóa số kế toán

Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản phải thu, KH trả trước

có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

D330 3⁄2

D KÉT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván đề sau:

cố cố cố cố ốc cố

Chữ ký của người thực hiện:

Kết luận khác của Thành viên BGĐÐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nều có):

Chương trình kiêm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

LF

D331 1⁄1

Mẫu thư xác nhận nợ (non - blank)

(Logo Cty CP SX va TM VAS)

Ngay thang nam

Kinh thưa Quý vị,

Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm toán

“Công ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Báo cáo tài chính của chúng tôi đã phản ánh số dư liên quan đến

tài khoản của Quý vị tại ngày 31/12/2010 như sau:

Số tiền Quy vị phải trả/phải thu chúng tôi tẺ se VND/USD

Số tiền chúng tôi phải trả/phải thu Quý vị Sees VND/USD

Nhằm mục đích kiểm toán báo cáo tài chinh của chúng tôi, rất mong Quý vị xác nhận tính đúng đắn của số

dư nêu trên và gửi thư xác nhận này trực tiếp đến kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ sau:

Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cắp đây đủ chỉ tiết của sự khác biệt cho kiểm toán

viên của chúng tôi

Lưu ý: Tắt cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau

Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị

Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đông dẫu)

Xác nhận của Công ty

Chúng tôi xác nhận các số dư nêu trên là Đúng oO

Chúng tôi xác nhận các số dư nêu trên là Không đúng L

Chỉ tiết về các khoản chênh lệch như sau: nu «Ap Chữ ký:

(định kèm bảng chí tiết nêu không đù chỗ trồng để trình bày chỉ tiết) Đóng dắu(néu có)

Tên:

Chức vụ:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

Pr (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

+9

- D332 1/1

Mẫu thư xác nhận nợ (blank)

(Logo Cty CP SX và TM VAS)

Ngay thang nam

Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán

"Công ty TNHH Kiểm toán ABC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc

ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi Nhằm mục đích kiểm toán báo cáo tài chính của chúng tôi, rất

mong Quý vị điền thông tin về các khoản nợ của Công ty chúng tôi trên số sách của Quý vị tại ngày

31/12/2010 vào phần cuối của thư này và gửi trực tiếp đến kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ sau:

Lựu ý: Tắt cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng

đường bưu điện theo sau

Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị

Kính thư

(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dẫu)

Xác nhận của Công ty ¬—

Số kế toán của chúng tôi phản ánh các khoản nợ với Quý vị tại ngày 31/12/2010 là:

Số tiền Quý vị phải trả/phải thu chúng tôi:

Số tiền chúng tôi phải trả/phải thu Quý vị:

Chir ky: — Đóng dâu(nêu có)

Tên:

Chức vụ:

B Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán nàu., 2010/2011)

teu-meh-smme (Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

29

Nội dung: BANG SO LIEU TONG HOP HANG TON KHO Người soát xét 1

TK Diễn giải Giấytờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến độn

chỉ tiết ` Trước KT thuần Sau KT SauKT Giáti Tỷlệ Ghi chú

chính

Nguyên vật liệu phụ @ Công cụ dụng cụ

Chỉ phí sản xuất

kinh doanh dở dang

Thành phẩm

Hàng hóa Hàng gửi đi bán

Hàng hoá kho bảo thuê

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái - —ˆ-'

PY: Khớp với BCKT năm trước cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý

vwv: Tham chiếu đến bảng tỗng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán Phân tích biến động:

Đảm bảo các khoản mục HTK là có thực, thuéc quyén s& hiru cla DN; duoc hach toanday'Gu, chipkkac,

đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bảy trên BCTC phù hợp với các chuẩn Ti chế độ

4 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và

phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Lap bang sé liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối | 2_ | chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và giấy tờ làm |

1 | So sánh số dư HTK (kể cả số dư dự phòng) và cơ cấu HTK năm nay so |

- | với năm trước, giải thích những biến động bất thường

2 So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm nay so với năm

trước, đánh giá tính hợp lý của những biến động

3 So sánh thời gian quay vòng của HTK với năm trước và kế hoạch, xác định nguyên nhân biên động và nhu câu lập dự phòng (nêu có)

4 So sánh cơ câu chỉ phí (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) năm nay với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động

lil Kiém tra chi tiết

1 | Tham gia ching kién kiém ké HTK cuối năm

1.1 | Xác định tắt cả các kho (của DN hoặc đi thuẻ), hàng ký gửi , định giá trị các kho và đánh giá rủi ro của từng kho để xác định nơi KTV sẽ tham gia

chứng kiến kiểm kê

1.2 | Thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê HTK

| 1.3 | Đối với kho đi thuê: Yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi,

2_ | Kiễm tra đối chiếu số liệu chỉ tiết HTK

2.1 | Đối chiếu số liệu giữa báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Số Cái và

BCĐPS

2.2 | Đảm bảo tất cả biên bản kiểm kê đã bao gồm trong Bảng tổng hợp kết

quả kiểm kê

2.3 | Đảm bảo Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê khớp đúng với các phiếu đếm

hàng của DN và kết quả quan sát của KTV (nếu có) và xác nhận của bên

thứ ba (nếu có)

2.4 | Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê

với báo cáo nhập, xuất, tồn kho và ngược lại

2.5 | Xem xét lại các bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng và đặc biệt số

dự HTK cuối năm để phát hiện, soát xét những khoản mục bắt thường,

tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng

2.6 | Đảm bảo DN đã đối chiếu và điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê

thực tế

3 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hang trong ky:

Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng nhập kho trong kỳ, đối chiếu

nghiệp vụ ghi trên Số Cái với các chứng từ liên quan

4 Kiểm tra tính giá

4.1 | Hang mua đang đi đường: Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng

có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo các số dư hàng đang đi

đường tại ngày khóa số đã được ghi chép chính xác, đúng kỳ

4.2 | Nguyên vật liệu, công cụ dụng cu, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫu báo

cáo nhập, xuất, tồn kho một số tháng dé đảm bảo DN đã thực hiện nhát

quán phương pháp tính giá hàng xuất kho đã lựa chọn

43 | Sản phẩm dở dang:

4.3.1 | So sánh tỷ lệ phần trăm hoàn thành ước tính dựa trên quan sát tại thời

điểm kiểm kê với tỷ lệ được dùng để tính toán giá trị sản phẩm dở dang

Thu thập giải trình hợp lý cho các chênh lệch trọng yếu

4.3.2 | Kiểm tra việc tính toán và phan bé chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang

cuối kỳ

44 | Thành phẩm:

4.4.1 | Đối chiều số liệu trên bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo báo

cáo sản xuất và chỉ phí sản xuất trong ky

4.4.2 | Kiểm tra và đánh giá tính hợp lý của việc tập hợp, phân bổ tính giá thành

phẩm nhập kho

4.4.3 | Kiểm tra cách tính giá xuất kho và đối chiếu giá vốn hàng bán (từng

tháng, từng mặt hàng) đã ghi nhận giữa Số Cái với báo cáo nhập, xuất,

4.4.6 | Phân tích và kiểm tra các chi phí sản xuất chung được tính trong HTK,

đánh giá tính hợp lý của các phương pháp phân bồ tính giá thành

4.4.7 | Trường hợp DN hoạt động dưới mức công suất bình thường: xem xét và ước tính chi phí chung cô định dưới mức công suất bình thường không

được tính vào giá trị HTK

Be Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiễm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

4.5.1 | Đối chiêu số lượng hàng gửi bán hoặc gửi thư xác nhận cho bên nhận gửi

(nêu cần) hoặc chứng từ vận chuyên, hợp đồng hoặc biên bản giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ kế toán dé đảm bảo tính hợp lý của việc

ghi nhận

4.5.2 | Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết quả kiểm tra việc tính giá ở

phần Thành phẩm

Kiểm tra lập dự phòng giảm gia HTK

5.1 Tìm hiểu và đánh giá tính hợp lý của các phương pháp tính dự phòng áp

dụng (nếu có)

5.2 | Soát xét lại HTK quay vòng chậm, tồn kho lỗi thời hoặc đã hư hỏng

5.3 Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành

cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện để xác định nhu cầu lập dự phòng

5.4 | Đảm bảo không có sự kiện phát sinh sau ngày khóa số kế toán, có ảnh

@ hưởng đến các nghiệp vụ trong năm và giá trị HTK

5.5 | Đánh giá cách xử lý thuế đối với các khoản dự phòng giảm giá đã trích

lập

6 Kiểm tra tính đúng kỳ: Chọn mẫu các nghiệp vụ nhập kho đối với

nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước và sau ‹ ngày lập báo cáo

và kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập

| kho, số chỉ tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo các nghiệp vụ được

D530 4/4

D KET LUAN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các

mục tiêu kiểm toán trình bày ở phản đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các ván đề Sau:

Chữ ký của người thực hiện:

Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):