Quy trình kiểm tốn BCTC Slide 3 3 Kế tốn quản trị Kế tốn tài chính Cơng ty cổ phẩn • Nhà đầu tư • Người cho vay Ban giám đốc Người sử dụngbên ngồi Thơng tin hỗ trợ quyết định chiến lược
Trang 1Chương 1- TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN
Slide 2 2
Nội dung trình bày
1 Nhu cầu và vai trị kiểm tốn
2 Định nghĩa kiểm tốn
3 Phân loại kiểm tốn, KTV
4 KTV, doanh nghiệp kiểm tốn và hiệp hội nghề nghiệp
5 Quy trình kiểm tốn BCTC
Slide 3 3
Kế tốn quản trị
Kế tốn tài chính Cơng ty cổ phẩn
• Nhà đầu tư
• Người cho vay Ban giám đốc Người sử dụngbên ngồi
Thơng tin hỗ trợ
quyết định chiến
lược hoạt động BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thơng tin trung thực và hợp lý ? Mâu thuẩn lợi ích Giải pháp ?
DỊCH VỤ ĐẢM BẢO
Nhu cầu kiểm tốn
Slide 4 4
Dịch vụ bảo đảm
Dịch vụ xác nhận Kiểm tốn
Phạm vi mơn học
Nhu cầu kiểm tốn
Slide 5 5
Nhu cầu kiểm tốn
Sự phát triển của loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần
và sự tăng trưởng của nền kinh tế thế giới
đã tạo ra nhu cầu kiểm tốn
Lược sử hình thành và phát triển
Tham khảo SGK “Kiểm Tốn” trang 6-11
Slide 6 6
KIỂM TỐN ?
Kiểm tra báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại Cổ phần Á Châu ?
Kiểm tra, xác nhận tỷ lệ nội địa hóa xe gắn máy Wave α công ty Honda (Việt nam)
Kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty TNHH Âu Châu ?
Kiểm tra việc thu chi ngân sách Tỉnh Vĩnh Long
Kiểm tra và đánh giá hiệu quả hoạt động của chi nhánh Cà phê Trung nguyên tại TPHCM.
Trang 2Slide 7 7
Kiểm tốn là một tiến trình thu thập và đánh giá bằng chứng về các thơng tin cần kiểm tra nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp của các thơng tin với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Đối tượng
kiểm tốn
Các quy định
cĩ liên quan như IAS, VAS…
Báo cáo kiểm tốn
Nguồn Auditing and Assurance Services- Alvin A Arens- 11thEdition
Slide 8 8
Phân loại kiểm tốn
-Kiểm tốn hoạt động là tiến trình kiểm tra và đánh giá tính hữu hiệu, hiệu quả và tính kinh tế của các hoạt động, các hệ thống và các thủ tục kiểm sốt trong doanh nghiệp
Tính hữu hiệu: Đạt được mục tiêu
đềra.
Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực
ít nhất.
Tính kinh tế: Cĩ nguồn lực với chi
phí thấp nhất.
Kiểm tốn hoạt động
Kiểm tốn tuân thủ
Kiểm tốn BCTC
Slide 9 9
Tình huống
-Bạn được phân công kiểm toán hoạt động của bộ phận
mua hàng nhằm xác định tính hữu hiệu, hiệu quả và
kinh tế
Hãy phân biệt tính hữu hiệu, hiệu quả và kinh tế trong
tình huống này?
Slide 10 10
Phân loại kiểm tốn
-Kiểm tốn tuân thủ là tiến trình kiểm tra và xác định mức độ chấp hành của các hoạt động liên quan đến các quy định nào
đĩ như các hợp đồng, các chính sách của nhà quản lý hay quy định của luật phát,…
Kiểm tốn hoạt động
Kiểm tốn tuân thủ
Kiểm tốn BCTC
Slide 11 11
Phân loại kiểm tốn
-Kiểm tốn báo cáo tài chính là tiến trình kiểm tra và đưa ra ý kiến xác nhận về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm tốn
Kiểm tốn hoạt động
Kiểm tốn tuân thủ
Kiểm tốn BCTC
Slide 12 12
Phân loại kiểm tốn viên
KTV độc lập
KTV nội bộ
KTV Nhà nước
Độc lập với khách hàng Cung cấp các dịch vụ
kế tốn, kiểm tốn, thuế, tư vấn,…
Trực thuộc Hội đồng quản trị hay Ủy ban kiểm tốn với chức năng kiểm tra, đánh giá và cải thiện hoạt động của đơn vị
Làm việc cho cơ quan kiểm tốn Nhà nước trực thuộc Quốc hội Nhiệm vụ là xây dựng, chương trình kiểm tốn, tổ chức thực hiện và báo cáo quốc hội Phạm vi cơng việc chủ yếu
là kiểm tốn tuân thủ
Trang 3Slide 13 13
Phạm vi mụn học- Kiểm toỏn BCTC
Theo quy ủũnh phaựp lyự, caực doanh nghieọp baột buoọc phaỷi thửùc hieọn
kieồm toaựn BCTC
- Doanh nghieọp coự voỏn ủaàu tử nửụực ngoaứi
- Toồ chửực hoaùt ủoọng tớn duùng, ngaõn haứng, quyừ hoồ trụù phaựt trieồn
- Toồ chửực taứi chớnh vaứ doanh nghieọp kinh doanh baỷo hieồm
- Coõng ty nieõm yeỏt phaựp luaọt veà kinh doanh chửựng khoaựn
- Doanh nghieọp coự vay voỏn quy ủũnh phaựp luaọt veà tớn duùng
- Doanh nghieọp nhaứ nửụực
- Baựo caựo quyeỏt toaựn voỏn ủaàu tử xaõy dửùng dửù aựn nhoựm A
Slide 14 14
Kiểm toỏn viờn Doanh nghiệp kiểm toỏn
Kieồm toaựn vieõn ủoọc laọp
Phaồm chaỏt ủaùo ủửực
Cửỷ nhaõn chuyeõn ngaứnh vaứ thụứi gian coõng taực 4-5 naờm
Kieỏn thửực ngoaùi ngửừ vaứ tin hoùc
Chửựng chổ kieồm toaựn vieõn (Boọ taứi chớnh caỏp)
Doanh nghieọp kieồm toaựn
Hỡnh thửực toồ chửực:
- Coõng ty TNHH
- Coõng ty hụùp danh
- Doanh nghieọp tử nhaõn
- Doanh nghieọp hoaùt ủoọng theo luaọt ủaàu tử nửụực ngoaứi
ẹieàu kieọn thaứnh laọp:
>= 3 kieồm toaựn vieõn
Big 4: PwC, KPMG, EY, Deloitte
Slide 15 15
Lĩnh vực hoạt động
-Kiểm toỏn BCTC;
- - Kiểm toỏn BCTC mục đớch thuế và
dịch vụ quyết toỏn thuế;
- - Kiểm toỏn hoạt động; kiểm toỏn
tuõn thủ;
- Kiểm toỏn nội bộ;
- Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn
đầu tư; bỏo cỏo quyết toỏn dự ỏn
- Kiểm toỏn thụng tin tài chớnh
- T− vấn tài chính; thuế;
- T− vấn nguồn nhân lực; ứng dụng công nghệ thông tin; quản lý;
- Dịch vụ kế toán;
- Dịch vụ định giá tài sản;
- Dịch vụ bồi d−ỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính
Slide 16 16
Hiệp hội nghề nghiệp
Vieọt nam:
- Hoọi keỏ toaựn Vieọt nam (1994)
- Hoọi KTV haứnh ngheà VN (2005)
Theỏ giụựi:
- AICPA- www.aicpa.org
- ACCA- www.accaglobal.org
- CPA Australia-www.cpaaustralia.com.au
Slide 17 17
Quy trỡnh kiểm toỏn BCTC
Chuẩn bị kiểm toỏn
(Chương 4)
- Tiền kế hoạch: tiếp nhận khỏch hàng
- Lập kế hoạch: Lập kế hoạch và chương trỡnh kiểm toỏn
- Thử nghiệm kiểm soỏt: đỏnh giỏ hệ thống KSNB
- Thử nghiệm cơ bản: thủ tục phõn tớch,
kiểm tra chi tiết số dư, nghiệp vụ
Thu thập bằng chứng cho từng cơ sở dẫn liệu của
BCTC
- Đỏnh giỏ kết quả
- Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn
Thực hiện kiểm toỏn
(Chương 5)
Hoàn thành kiểm toỏn
(Chương 7)
Slide 18 18
oHieọn hửừu: Taứi saỷn hay nụù phaỷi traỷ coự thửùc ? oQuyeàn vaứ nghúa vuù: Taứi saỷn hay nụù phaỷi traỷ thuoọc veà ủụn vũ?
oPhaựt sinh: Nghieọp vuù đaừ xaỷy ra ? oẹaày ủuỷ: Taỏt caỷ taứi saỷn, nụù phaỷi traỷ, nghieọp vuù ủeàu ủửụùc
ghi cheựp vaứ trỡnh baứy ? oẹaựnh giaự: Taứi saỷn hay nụù phaỷi traỷ ủửụùc ủaựnh giaự
thớch hụùp theo chuaồn mửùc keỏ toaựn ? oChớnh xaực: Nghieọp vuù ghi cheựp ủuựng giaự trũ?
Doanh thu vaứ chi phớ phaõn boồ ủuựng kyứ?
Trỡnh baứy vaứ coõng boỏ: Trỡnh baứy, phaõn loaùi coõng boỏ ủuựng theo CMKT?
Caực cụ sụỷ daón lieọu