Bài giảng kế toán tài chính chương 1 tổng quan về kế toán tài chính

* Đối tượng sử dụng thông tin:Kế toán tài chính Financial Accounting: đối tượng sử dụng rộng rãi bên trong và bên ngoài Kế toán quản trị Management Accounting: cho người sử dụng bên tron

Vai trò của kế toán

Cung cấp thông tin kinh tế - tài chính cho

người có nhu cầu sử dụng

2

Người có nhu cầu

sử dụng (Users)

Vai trò của kế toán

Cung cấp thông tin kinh tế - tài chính cho

người có nhu cầu sử dụng

3

Thông tin cung cấp

Tình hình tài chính

Tình hình kinh doanh

* Đối tượng sử dụng thông tin:

Kế toán tài chính (Financial Accounting): đối tượng sử dụng rộng rãi (bên trong và bên ngoài)

Kế toán quản trị (Management Accounting): cho người

sử dụng bên trong, nhằm phục vụ việc quản lý, điều hành doanh nghiệp

4

Khác biệt của kế toán tài chính và kế

toán quản trị

* Đối tượng sử dụng thông tin:

5

khác biệt của kế toán tài chính và kế

toán quản trị

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Chủ yếu là người sử dụng bên ngoài DN

Thông tin quá

khứ

Thông tin

tổng quát

Đơn vị đo lường: tiền

Sự giới hạn luật lệ

* Đối tượng sử dụng thông tin:

6

khác biệt của kế toán tài chính và kế

toán quản trị

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Chủ yếu là người sử dụng bên trong DN

Thông tin quá khứ, tương lai

Thông tin quá khứ, tương lai

Thông tin

chi tiết

Sự giới hạn Luật lệ, CM về kế toán Không

Kỳ lập báo cáo Hàng năm, 6 tháng, quý Hàng tháng, hàng tuần

Về mặt thời gian Thông tin trong quá khứ Vừa quá khứ vừa tương lai

Các loại thông tin

được cung cấp

Đo lường được bằng tiền Phải mang tính khách quan và kiểm chứng được

Môi trường pháp lý của kế toán

Luật kế toán (2003):

Là văn bản pháp lý cao nhất về kế toán

9

• Đối tượng chi phối của luật

• Quy định cơ bản về đơn vị, kỳ kế toán

• Yêu cầu về sổ sách, chứng từ

• Thông tin công khai và báo cáo

• Quản lý Nhà nước về kế toán

• Hành nghề kế toán

Thực hiện sự kiểm soát của NN đối với

các thành phần kinh tế

Môi trường pháp lý của kế toán

Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS:

• Quy định các nguyên tắc cụ thể liên quan đến ghi

nhận, đánh giá, và trình bày thông tin trên BCTC

 Mục tiêu: BCTC cung cấp thông tin hợp lý, trung thực, khách quan cho người sử dụng

10

 Do Bộ tài chính ban hành

 Xây dựng dựa trên Chuẩn mực kế toán quốc

tế có điều chỉnh cho phù hợp với VN

 Đã ban hành được 26 chuẩn mực, đươc

hướng dẫn bởi ba thông tư 20, 21, 161

26 Chuẩn mực kế toán (VAS-Vietnamese Accounting Standards)

VAS 01: Chuẩn mực chungVAS 02: Hàng tồn khoVAS 03: TSCĐ hữu hìnhVAS 14: Doanh thu và thu nhập khác

……

VAS 21: Trình bày BCTC

Môi trường pháp lý của kế toán

Môi trường pháp lý của kế toán

Chế độ kế toán:

13

Quyết định 15/2006/ QĐ-BTC

Quyết định 48/2006/ QĐ-BTC: áp dụng cho các DN vừa và nhỏ

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Các nguyên tắc kế toán cơ bản bao gồm:

Cơ sở dồn tích (Accruals)

• Mọi nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận khi phát sinh, được trình bày trên BCTC của kỳ phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thu hoặc chi tiền

• Các yếu tố của BCTC (tài sản, nợ phải trả, doanh

thu, chi phí) được ghi nhận khi thỏa mãn định nghĩa

và điều kiện ghi trong chuẩn mực kế toán

• Các BCTC (ngoại trừ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) đều được lập trên cơ sở dồn tích

15

Hoạt động liên tục (Going concern / Continuity)

• Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ

khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động của mình.

• Nếu báo cáo tài chính không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục, thì sự kiện này cần được nêu rõ, cùng với

cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính và lý do khiến cho doanh nghiệp không được coi là đang hoạt động liên tục.

16

Giá gốc (Cost)

• Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc

• Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc

khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận

• Giá gốc của tài sản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể

17

Nhất quán (Consistent)

• Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm

• Những trường hợp có thể thay đổi chính sách

kế toán:

– Theo quy định của luật lệ, chuẩn mực hiện hành

– Việc thay đổi sẽ dẫn đến thông tin trình bày chính xác hoặc hợp lý hơn.

- Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính 19

Thận trọng (Prudence / Conservatism)

Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi:

a/ Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; b/ Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập;

c/ Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí;

d/ Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.

20

Trọng yếu (Materiality)

• Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu

thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính

• Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả

phương diện định lượng và định tính.

• Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không nhất thiết

phải tuân thủ các quy định về trình bày báo cáo tài chính của các chuẩn mực kế toán cụ thể nếu các thông tin đó không có tính trọng yếu.

21

Báo cáo tài chính

• Bảng cân đối kế toán (Statement of Financial

position)

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Statement of Comprehensive Income)

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of Cash Flows)

• Thuyết minh BCTC (Notes)

22

Báo cáo tài chính

Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về

• tình hình tài chính,

• tình hình kinh doanh,

• và các luồng tiền của một doanh nghiệp,

đáp ứng nhu cầu cho số đông những người sử dụng

trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

23

Đánh giá tình hình tài chính của DN

Bảng cân đối kế toán

VỐN

NỢ PHẢI TRẢ

NGUỒN VỐN CHỦ

SỞ HỮU

=

Phản ánh hiệu quả kinh doanh

Hoạt động tài chính

Hoạt động

kinh doanh

Hoạt động đầu tư

Dòng tiền chung của

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Khả năng tạo ra tiền -Khả năng th/toán -Khả năng đầu tư …

Đánh giá

BCLCTT

Tài sản (Assets)

Định nghĩa tài sản: Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai.Đặc điểm:

• Lợi ích kinh tế trong tương lai

• DN có độc quyền kiểm soát lợi ích kinh tế này

• Lợi ích phát sinh từ các sự kiện đã xảy ra

• TS phải được đo lường 1 cách đáng tin cậy

28

Tài sản (Assets)

Điều kiện ghi nhận tài sản trên Bảng cân đối kế toán:

1/ có khả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và

2/ giá trị của tài sản đó được xác định một cách đáng tin cậy

29

Tài sản (Assets)

• Tài sản không được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi các chi phí bỏ ra không chắc chắn sẽ mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp

=> các chi phí đó phải được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phát sinh

30

Nợ phải trả (Liabilities)

• Định nghĩa : Là nghĩa vụ hiện tại của doanh

nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các

nguồn lực của mình.

31

Vốn chủ sở hữu (Owner’s Equity)

• Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh

nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải

trả.

33

Doanh thu và thu nhập khác

Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của

doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu,

không bao gồm khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ

sở hữu

34

Chi phí

Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong

kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các

khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ

dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu,

không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ

sở hữu

35

Các yếu tố Tài khoản Báo cáo tài chính Tài sản

Sổ kế toán

38

tài chính

Ghi chép Tổng hợp

Xử lý

thu 44

Thu tiền bán hàng 111 1.000.000

511 1.000.000 2/5 Phiếu

nhập

kho 32

Mua 100 hộp sữa Dielac của cty

Vinamilk

156 15.000.000

331 15.000.000 40

Sổ Chi tiết Hàng hóa

Loại hàng: Sữa Dielac Đơn vị tính: hộp

Số tiền Số

lượn g

25 PXK

20

Xuất bán 80 hộp sữa Dielac cho cty Long Bi

Tồn cuối kỳ 150.000 40 6.000.000

42

Sự khác biệt giữa thuế và kế toán

• Mặc dù số liệu kế toán là cơ sở cho việc khai thuế cũng như kiểm tra thuế, giữa kế toán và thuế có những sự khác biệt trong các xử lý vì mỗi bên có mục tiêu riêng của mình

44

Sự khác biệt giữa thuế và kế toán

• Lợi nhuận kế toán: chịu sự chi phối của chuẩn mực kế toán và các quy định kế toán

• Thu nhập chịu thuế: chịu sự chi phối của luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn

45

KTTC phần 1

46

Chương 1 Tổng quan về Kế toán tài chính

Chương 2 Tiền và các khoản phải thu

Chương 3 Hàng tồn kho

Chương 4 Tài sản cố định

Chương 5 Nợ phải trả

Chương 6 Vốn chủ sở hữu

Chương 7 Doanh thu, Thu nhập khác, Chi phí

và xác định kết quả kinh doanh