Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378
Trang 1Lời mở đầu
Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiếnhành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùng phải đượcphản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và tỷ suất của nó
Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn chi phí bỏ ra (bao gồmgiá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Như vậy, doanhthu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của một vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ
lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điều kiện tiên quyết, quyết định cuối cùng củahoạt động kinh doanh
Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến hành sảnxuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền
về tạo nên doanh thu của mình Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại củadoanh nghiệp
Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên được sự giúp đỡ của Ban giámđốc, các cán bộ Ban Tài chính - Kế toán, cùng sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Lê
Phương Hảo, tôi xin đi sâu vào nghiên cứu đề án: " Lập bảo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378"
Đề án gồm 3 Chương :
Chương 1: Lý luận chung về báo cáo hoạt động kết quả kinh doanh
Chương 2: Thực trạng về kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổphần đầu tư và xây dựng 378
Chương 3: Nhận xét, đánh giá việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tạiCông ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378
Mặc dù đã rất cố gắng song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên đề ánchắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do vậy tôi rất mong nhận được những ýkiến đóng góp để hoàn thiện hơn đề án của mình
Tôi xin chân thành cảm ơn !
Trang 2Chương 1 Những vấn đề lý luận cơ bản của Lập báo cáo kết quả kinh doanh
1.1 Những vẫn đề chung của lập báo cáo kết quả kinh doanh
Việc hoàn thiện từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và quản
lý kinh doanh luôn là vấn đề được đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế
Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 luôn đề cao, coi
trọng công tác hoàn thiện bộ máy kế toán của mình đặc biệt là hoàn thiện phần hành
kế toán doanh thu, chi phí và Lập báo cáo kết quả kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán này phải dựa trên những quy tắc và chuẩn mực kế toán do Bộ Tài chính ban hành và phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.Việc lập và trình bày báo cáo tàichính phải tuân thủ các yêu cầu qui định tại Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm:
- Trung thực và hợp lý;
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từngchuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyếtđịnh kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy, khi:+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinhdoanh của doanh nghiệp;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơnthuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán Báocáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữacác kỳ kế toán Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đạidiện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị
Trang 31.2 Kế toán về lập báo cáo kết quả kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của Công ty là: Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp,
khu dân cư; xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; đại lýmua bán, ký gửi hàng hoá (theo đúng quy định của pháp luật); mua bán máy móc thiết bịvăn phòng; chế biến lương thực, thực phẩm; sản xuất, lắp ráp hệ thống điều hoà, máynông nghiệp và lâm nghiệp; sản xuất hàng may mặc, giầy dép, bao bì hàng hoá, khungbằng thép, các cấu kiện thép cho xây dựng, tôn lợp, các chi tiết và phụ tùng xe máy (trừkhung và động cơ)
Công ty kinh doanh với mục tiêu: Không ngừng phát triển các hoạt động sản xuất
- kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nângcao thu nhập và đời sống của người lao động; đảm bảo lợi ích của các cổ đông và làmtròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực hiện chủ trương phát triển kinh tế nhiềuthành phần của Đảng, Nhà nước và của địa phương; góp phần tạo ra sản phẩm cho xã hội
và thực hiện các mục tiêu kinh tế – xã hội khác
Tình hình kinh doanh :
- Thị trường của Công ty: Công ty hướng tới thị trường trong nước và quốc tế với cácdoanh nghiệp có nhu cầu thuê lại đất để xây dựng nhà xưởng sản xuất kinh doanh trongKhu công nghiệp hoặc các doanh nghiệp có nhu cầu thuê mua nhà xưởng đã được xâydựng sẵn hoặc có thể thoả thuận xây dựng nhà xưởng theo yêu cầu
- Kết quả kinh doanh:
Các chỉ tiêu được báo cáo chi tiết theo 5 cột: Chỉ tiêu, Mã số, Thuyết minh, Nămnay, Năm trước theo mẫu sô B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trang 4Bảng 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN
Địa chỉ:………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Lũy kế
từ đầu năm đến quý báo cáo năm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
30
Trang 515 Chi phí thuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 5152 VI.30VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Ghi chú: (*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần.
“Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập BC tài chính tổng hợp hoặc BC tài chínhhợp nhất
Số liệu ghi vào cột 3 “Thuyết minh” của BC này thể hiện số liệu chi tiết của chỉtiêu này trong bản thuyết minh BC tài chính năm
Số liệu ghi vào cột 5 “Năm trước” của BC kỳ này năm nay được căn cứ vào số liệughi ở cột 4 “năm nay” của từng chỉ tiêu tương ứng của báo cáo này năm trước
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu ghi vào cột 4 “Năm nay” như sau :
- Mã số 01 : “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Căn cứ vào lũy kế phátsinh bên Có TK 511 và TK 512, đối ứng phát sinh Nợ TK 111,112,113… của cáctháng trong kì báo cáo tổng hợp lại để ghi
- Mã số 02 : “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Nợ
TK 511 và 512 đối ứng với bên Có các TK 521, 531, 532, 3331, 3332, 3333 của cáctháng trong kỳ báo cáo tổng hợp để ghi lại
- Mã số 10: “Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
Trang 6- Mã số 11 : “Giá vốn hàng bán”: Căn cứ vào tổng lũy kế phát sinh bên Có TK 632đối ứng với bên Nợ TK 911 của các tháng trong kỳ báo cáo
- Mã số 20: “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ”:
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
- Mã số 21: “Doanh thu hoạt động tài chính”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Nợ
TK 515 đối ứng với phát sinh bên Có TK 911 của các tháng trong kỳ báo cáo
- Mã số 22: “Chi phí tài chính”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đốiứng với phát sinh bên Nợ TK 911 của các tháng trong kỳ báo cáo
- Mã số 23: “Chi phí lãi vay”: Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK 635 trong kỳ kếtoán
- Mã số 24 : “Chi phí bán hàng”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Có TK 641 đốiứng với bên Nợ TK 911 của các tháng trong kỳ báo cáo
- Mã số 25: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Có
TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 của các tháng trong kỳ báo cáo
- Mã số 30: “Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”:
- Mã số 51: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Có
TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 Nếu căn cứ vào Nợ TK 8211 đối ứng với Có
TK 911 thì số liệu được ghi âm
Trang 7- Mã số 52: “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”: Căn cứ vào lũy kế phát sinh bên Có tàikhoản 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 Nếu căn cứ vào Nợ TK 8212 đối ứng với
Có TK 911 thì số liệu được ghi âm
- Mã số 60: “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp”:
2.1 Khái quát về Công ty
2.1.1 Vài nét về công ty.
Tên đơn vị : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378
Địa chỉ : Tổ dân phố 11 - huyện Sông Mã - tỉnh Sơn La
Điện thoại : ( 0223 ) 736.378 - Fax: ( 0223) 736.378
2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 có các phòng ban sau: Ban Giám đốc, Ban Tổchức – Hành chính và Kinh doanh, Ban Tài chính - Kế toán, Ban Kế hoạch - Kỹ thuật,Ban thanh quyết toán, Ban quản lý dự án
Mỗi một bộ phận có chức năng nhiệm vụ riêng cụ thể như sau:
- Ban Giám đốc:
Trang 8+ Giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm Giám đốc công ty làđại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước nhànước và trước pháp luật về việc quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty.
+ Phó giám đốc phụ trách Tổ chức – Hành chính và Kinh doanh: Là người giúpviệc Giám đốc quản lý và điều hành lĩnh vực Tổ chức – Hành chính và kinh doanh củaCông ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệmtrước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ mà Giám đốc phân công và uỷ quyền.+ Phó giám đốc Kỹ thuật: Là người giúp việc Giám đốc quản lý và điều hành lĩnhvực Kỹ thuật của Công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc Phó giám đốcchịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ mà Giám đốc phâncông và uỷ quyền
- Ban Tổ chức - Hành chính và kinh doanh:
Có 12 người: 1 Trưởng ban và 11 nhân viên
Có chức năng giúp Giám đốc về mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty: Xâydựng mô hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty;Xây dựng các nội quy, quy chế của Công ty; Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụngnguồn nhân lực, các chính sách lao động tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ,công nhân viên cũng như các khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; Tổ chứccông tác văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với công
ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày
Giúp giám đốc xây dựng và triển khai kế hoạch kinh doanh và phát triển trong cácgiai đoạn khác nhau Xác định nhu cầu của thị trường, kế hoạch thị trường, triển
khai các hoạt động bán hàng, chăm sóc khách hàng, xây dựng kế hoạch, chiến lược hànghoá - thị trường
Trang 9Tham mưu cho Ban giám đốc và thực hiện giúp việc cho Giám đốc và các Phógiám đốc trong việc quản lý, điều hành, thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của Côngty.
- Ban Tài chính - Kế toán: Có 4 người: 1 Trưởng ban - Kế toán trưởng và 3 kế
toán viên Ban Tài chính - kế toán có chức năng giúp Giám đốc quản lý, chỉ đạo và tổchức thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính của công ty Kế toán trưởng điềuhành và chịu trách nhiệm về hoạt động của phòng Kế toán
Lập và ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo tài chính trung thực,chính xác; Thực hiện chế độ kế toán, kiểm toán và chế độ quản lý tài chính khác theo quyđịnh của Nhà nước;
Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quyđịnh của pháp luật
- Ban Kỹ thuật: Có 6 người: 1 Trưởng ban và 5 nhân viên Có chức năng tham
mưu, kiểm tra về mặt kỹ thuật các diện tích đất phân lô trong khu công nghiệp trước khibàn giao cho các doanh nghiệp thuê lại đất hoặc nhà xưởng trong Khu công nghiệp;Kiểm tra và chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật dối với các hồ sơ do bên B lập để xây dựngcác công trình hạ tầng kỹ thuật và các nhà xưởng trong Khu công nghiệp
- Ban Thanh quyết toán: Có 4 người: 1 Trưởng ban và 3 nhân viên Có chức năng
tham mưu giúp Ban giám đốc Công ty giải quyết các công việc liên quan đến việc bàngiao, nghiệm thu, dự toán và thanh quyết toán các công trình xây lắp của Công ty
Nhiệm vụ: Hoàn thiện, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện các quy định về trình tựxây dựng cơ bản theo đúng quy định của cơ quan có thẩm quyền
Tổ chức thực hiện và phối hợp với các phòng ban có liên quan để thực hiện cáccông việc có liên quan đến việc theo dõi khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao,nghiệm thu và thanh quyết toán các công trình, hạng mục công trình với các nhà thầu (vềtiến độ, chất lượng, thủ tục hồ sơ hoàn công quyết toán…)
Trang 10- Ban Quản lý dự án: Có 13 người: 1 Trưởng ban và 12 nhân viên Có nhiệm vụ
quản lý và giải quyết các sự vụ liên quan đế việc hoạt động của các doanh nghiệp thuê lạiđất và nhà xưởng trong Khu công nghiệp từ công đoạn phối hợp với các doanh nghiệp đểlập dự án trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, làm các thủ tục để các doanh nghiệp này cóđiều kiện thuận lợi nhất trong quá trinh thực hiện dự án tại Khu công nghiệp
- Ủy ban kiểm soát: Có 3 người: 1 Trưởng ban và 2 uỷ viên Trưởng ban là người có
chuyên môn nghiệp vụ về kế toán Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trongquản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính;Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty; kiểm tra từng vấn đề cụ thể liênquan đến quản lý, điều hành hoạt động của công ty khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyếtđịnh của Đại hội đồng cổ đông, theo yêu cầu của cổ đông, nhóm cổ đông sở hữu trên10% cổ phần phổ thông; Kiểm tra tính chính xác, trung thực, hợp pháp của việc ghi chép,lưu giữ chứng từ và lập sổ kế toán, báo cáo tài chính, các báo cáo khác của Công ty; tínhtrung thực, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty; Kiếnnghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt độngkinh doanh của công ty
Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được trình bày theo sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY (Sơ đồ 1)
Trang 11Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Căn cứ vào tình hình thực tế, Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển hạ tầng NamQuang đã tổ chức bộ máy kế toán tại công ty phù hợp với tình hình của đơn vị và theođúng yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển hạ tầng NamQuang đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là Ban Tài chính –
Kế toán Ban Tài chính – Kế toán phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận,ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị Kế toán trưởng làngười trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc chocác kế toán viên Song song với việc quy định cụ thể trách nhiệm của từng nhân viên kế
Trang 12toán, trong phòng luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt công việcđược giao.
Tổng số cán bộ công nhân viên Ban Tài chính - Kế toán có 4 người Trong đó có 1
Kế toán trưởng - Trưởng phòng và 3 Kế toán viên
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY (Sơ đồ 2 )
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của đơn vị.
Ngành nghề kinh doanh của Công ty là: + Khai thác, kinh doanh vật liệu (cát,
+ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng:
- Công trình đường bộ (giao thông)
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác (Xây dựng công trình thuỷ lợi, nước sinhhoạt)
+ Xây dựng công trình công nghiệp;
- San lấp cải tạo mặt bằng xây dựng;
Kế toán trưởng
Kế toán viên
phụ trách kế toán phụ trách tài chính Kế toán viên Kế toán viên phụ trách thống kê và kế toán lương
