Báo cáo thực tập tốt nghiệp: Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương tại công ty Cổ phần Xây dựng Nông nghiệp Nam Định

Để phương án trên được thực hiện tốt nhất thì Doanh nghiệp xây lắp phải thực hiện tốt công tác tổ chức - hạch toán tiền lương - biểu hiện lợi ích của người lao động được hưởng trong quá

MỤC LỤC

Danh mục các từ viết tắt

Một Doanh nghiệp, một xã hội được coi là phát triển khi lao động có năng suất, có chất lượng và đạt hiệu quả cao Trong thời đại ngày nay khi nền kinh tế ngày càng phát triền, Nhà nước mở cửa thông thương kinh tế với nước ngoài thì lao động có trí tuệ, có kiến thức có kỹ thuật cao sẽ trở thành những nhân tố hàng đầu trong việc tạo ra năng suất cũng như chất lượng lao động Các Doanh nghiệp luôn phải nắm bắt kịp thời và chính xác tình hình tài chính của mình để đưa ra những phương án sản xuất kinh doanh tối ưu, đạt hiệu quả cao Một trong những phương án đó là cách sử dụng hết kỹ năng, kỹ thuật của người lao động, đó là một yếu tố hết sức quan trọng làm tăng năng khối lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp.

Để phương án trên được thực hiện tốt nhất thì Doanh nghiệp xây lắp phải thực hiện tốt công tác tổ chức - hạch toán tiền lương - biểu hiện lợi ích của người lao động được hưởng trong quá trình lao động Tiền lương phải được trả theo đúng giá trị sức lao động Điều đó có nghĩa là tiền lương phải được sử dụng như một động lực thúc đẩy từng cá nhân người lao động hăng say lao động sản xuất Chính vì vậy vai trò hạch toán lao động tiền lương ở các Doanh nghiệp xây lắp là rất quan trọng Nếu thực hiện tốt công tác tổ chức hạch toán lao động tiền lương thì sẽ đem lại lợi nhuận cao cho Doanh nghiệp, đảm bảo kết hợp hài hoà giữa 3 lợi ích: Lợi ích tập thể, lợi ích xã hội và lợi ích cho người lao động

Là một Doanh nghiệp tư nhân nên Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp Nam Định đã cố gắng xây dựng một cơ chế trả lương phù hợp, hạch toán đủ và thanh toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích người lao động hăng say, yêm tâm tin tưởng vào sự phát triển của Công

ty, muốn gắn bó làm việc lâu dài với công ty

Với ý nghĩa trên, kết hợp giữa kiến thức thực tiễn và kiến thức tiếp thu được qua quá trình học tập ở trường Đại học Lương Thế Vinh cùng với sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo Nguyễn Thị Nụ và của các cán bộ phòng kế toán Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp em đã chọn đề tài

“ Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định ” làm báo cáo chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Với khả năng, trình độ kinh nghiệm cũng như thời gian thực tập có hạn,

vì vậy trong chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót về nội dung, nguyên tắc, từ ngữ sử dụng

Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của cô Th.S NGUYỄN THỊ NỤ cùng

với sự quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện của phòng kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp để em nhận thức sâu sắc cũng như nắm vững chuẩn mực kế toán Việt Nam hơn nữa

Em xin trân trọng cảm ơn!

phÇn I Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn

x©y dùng N«ng nghiÖp nam §Þnh

I Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định là một Doanh Nghiệp tư nhân do nhiều thành viên góp vốn sáng lập

Cơ sở tiền thân ban đầu là Công ty TNHH Việt Á thành lập năm 1990 Sau đổi thành Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định Công ty được cấp phép thành lập theo ĐKKD số 0703000128 – CTCP do sở kế hoạch

và đầu tư tỉnh Nam Định cấp ngày 09 tháng 08 năm 2001

Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc công ty là Ông: Đoàn Xuân Hồng

Các thành viên sáng lập:

1 Ông : Đoàn Xuân Hồng

2 Ông : Lương Ngọc Niên

3 Ông : Đoàn Mạnh Hải

Địa chỉ trụ sở chính của công ty: 79 Trần Thánh Tông - Phường Thống Nhất – Thành phố Nam Định

Công ty được thành lập với số vốn ban đầu là 900.000.000đ

2 Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty

- Xây dựng và lắp đặt các công trình cấp nước sạch.

- Nạo vét sông ngòi, ao hồ, kênh mương

- Kinh doanh và phát triển nhà đất, khách sạn nhà hàng

- Xây dựng các công trình văn hoá xã hội

- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng

và phát triển nguồn vốn của công ty

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, cùng với sự đầu tư đúng đắn của Nhà nước trong việc xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, Công ty cổ phần xây dựng Nông nghiệp Nam Định đã có những bước phát triển vững chắc

và đã đạt được những thành tựu đáng kể trong công tác quản lý và tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

Công ty cổ phần xây dựng Nông nghiệp ra đời đã đóng góp cho cả nước nói chung và toàn tỉnh Nam Định nói riêng hàng chục công trình lớn nhỏ, chất lượng luôn luôn được đảm bảo làm tăng thêm cơ sở vật chất và góp phần làm thay đổi bộ mặt đất nước

Trong thời gian hoạt động trên địa bàn tỉnh Nam Định cũng như nhiều tỉnh khác, công ty CP xây dựng Nông nghiệp Nam Định đã thi công xây dựng được nhiều công trình công nghiệp, các công trình công cộng, nhà văn hoá, bệnh viện, công trình hạ tầng kỹ thuật , giao thông thuỷ lợi, đê kè biển, trạm bơm và đạt được những thành tựu đáng kể trong hoạt động kinh doanh:

Công ty cổ phần xây dựng

nông nghiệp Nam Định

Cộng hoà xã hộ chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc

Tên cơ quan ký hợp đồng

Ngày hoàn thành

Hình thức hợp đồng

1 Công trình xây dựng bến phà thịnh

Sở GTVT tỉnh NĐ 30/11/2004

Trúng thầu 2

Công trình xây dựng 10 gian nhà

mẫu định cư khu tái định cư tà

Phình – Tân Lập – Mộc Châu

910 tác Sông ĐàBan công 28/02/2004 Chỉ định thầu

3 Công trình Kè Tây cống Thanh Niên Huyệ Giao Thuỷ - NĐ 1.809

Ban QLDA

XD NN &

PTNT tỉnh Nam Định

30/12/2008 Trúng thầu

4

Công trình CP4:

- Hệ thống thoát nước

- Đường Giao thông

- Điện chiếu sáng công cộng

16.645

Ban QLDA

WB thành phố Nam Định

30/08/2008 Trúng thầu

5

Công trình xây dựng cơ sở hạ tầng

khu đô thị mới Tây Đông Mạc -

Thống nhất TP Nam Định

- Hệ thống thoát nước

- Đường giao thông

- Điện chiếu sáng công cộng

- Cấp nước sạch sinh hoạt

Công trình xây dựng cơ sở hạ tầng

khu đô thị mới Đông Đông Mạc -

Thống nhất TP Nam Định

- Hệ thống thoát nước

- Đường giao thông

- Điện chiếu sáng công cộng

- Cấp nước sạch sinh hoạt

25.926

Ban QLDA

KV TP Nam Định

30/12/2009 Trúng thầu

7

Công trình xây dựng nâng cấp hệ

thống thoát nước đường giao

thông đường Trần Huy Liệu – Văn

Miếu – Nam Định.

23.985

Ban QLDA

W TP Nam Định 30/05/2009

Trúng thầu

8 Công trình kè đê biển gói thầu GT

03 huyện Giao Thuỷ

khắc phục

06/02/2011 Trúng

thầu

khẩn cấp hậu quả thiên tai 2005

9 Công trình đê kè biển gói thầu HH03 huyện Hải Hậu 8.205 06/2/2011

10

Gói thầu 3: Xây dựng hạ tầng kỹ

thuật khu tái định cư phục vụ

GPMB QL10 giai đoạn 2 – Tp

Nam Định:

- Hệ thống thoát nước

- Đường giao thông

- Điện chiếu sáng công cộng

- Cấp nước sạch sinh hoạt

24.702

Ban QLĐT

và XD thành phố Nam Định

10/2011 Trúng thầu

Nguồn: Hồ sơ kinh nghiệm công ty Cp XD Nông nghiệp NĐ

Hồ sơ kinh nghiệm các lĩnh vực xây dựng

kinh nghiệm

Hiện nay công ty còn rất nhiều hạng mục công trình khác mà công ty vừa mới trúng thấu và đang chuẩn bị thi công

Công ty không ngừng đào tạo, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ nhân viên trong công ty Cùng với việc nâng cấp sử dụng máy móc thiết bị hiện đại trong thi công xây dựng Công ty có đội ngũ kỹ sư, cử nhân và đội ngũ công nhân nhiều kinh nghiệm để có thể có khả đáp ứng tốt nhất việc thi công hoàn chỉnh các kết cấu phức tạp phù hợp với yêu cầu của công trình

* Quy mô hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp Nam Định.

Ban đầu công ty được thành lập với số vốn 900.000.000đ với cơ sở vật chất hạn hẹp Đến nay số vốn kinh doanh của công ty là 36.200.000.000đ và nhiều nhà cửa, đất đai, xe cộ thuộc sở hữu của công ty Công ty hiện có 330 lao động chính, chủ yếu là nhân viên kỹ thuật, công nhân và nhân viên kế toán, hành chính Công ty đảm bảo cố gắng mỗi một công trình có 2 kỹ sư chính còn công nhân thì tuyển dụng lao động tạm thời tại địa phương có công trình đang thi công

Trong hơn 12 năm hoạt động ban lãnh đạo công ty đã không ngừng nỗ lực

cố gắng để tạo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên của công ty Tiền lương và thu nhập của cán bộ công nhân viên được cải tiến rõ rệt Thu nhập bình quân năm 2009 là 2.000.000đ/ người/ tháng Năm 20010 thu nhập bình quân là 2.500.000đ/ người / tháng và từ năm 2011 đến nay thu nhập bình quân

là 3.000.000đ / người / tháng Hiên tại 100% số lao động chính trong công ty được ký hợp đông lao động dài hạn và được tham gia đóng bảo hiểm xã hội theo đúng quy định của nhà nước ban hành

Để đáp ứng được kịp thời nền kinh tế thị trường canh tranh quyết liệt Hội đồng quản trị và ban giám đốc công ty đưa ra những quyết định đúng đắn nhất,

để đưa công ty tiến lên có đủ sức mạnh cạnh tranh Công ty đã chủ động mở rộng thị trường kinh doanh, tiếp nhận những kỹ thuật công nghệ mới, nhân lực giỏi, huy động tập trung nguồn vốn để đưa công ty ngày một phát triển vững mạnh Mỗi bước đi lên của công ty được gắn liền với các dự án mà công ty đã

ký kết, theo nghành nghề đăng ký kinh doanh và đã mang lại hiệu quả một cách

rõ rệt đối với từng công trình, ở các nơi mà công ty đã đảm nhận và bỏ vốn ra đầu tư Công ty Cổ phần Xây dựng Nông nghiệp Nam Định đã đóng góp tích cực trong việc thúc đẩy phát triển nền kinh tế đất nước nói chung và tỉnh Nam

Định nói riêng Với sự tìm tòi và sáng tạo, cùng với sự quyết tâm và tinh thần đoàn kết của toàn bộ cán bộ công nhân viên Công ty đã gặt hái được những thành công nhất định và điều đó đã được thể hiện rõ nét trong bảng chỉ tiêu 3 năm gần đây.

Bảng 1-1 Quy mô hoạt động của công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định

Nguồn: Báo cáo tài chính công ty Cp XD NN NĐ

Căn cứ vào bảng quy mô hoạt động của công ty thể hiện trong 3 năm gần đây ta thấy được sự tiến bộ và phát triển của công ty

Bảng 1-2 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong 2 năm gần đây năm

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 43.780.950 70.126.224

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD

Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty CP XD Nông nghiệp NĐ năm 2009 và 2010.

Lập ngày 10 tháng 01 năm 2011

II Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định.

1 Đặc điểm của việc tổ chức sản xuất kinh doanh.

Để duy trì hoạt động ban lãnh đạo công ty luôn luôn chủ động khai thác nguồn việc làm tiềm năng ở trong cũng như ngoài tỉnh để từ đó có kế hoạch cụ thể điều tiết cũng như dự trữ các nguồn việc nhằm tạo công ăn việc làm thường xuyên cho toàn công ty Tránh tình trạng công việc trồng chéo, bộ phận thì làm việc không hết, bộ phận thì thiếu việc làm

2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh.

Công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp Nam Định nằm trên địa bàn tỉnh Nam Định Chức năng chính là xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi, giao thông do vậy sản phẩm của Công ty cũng mang đặc thù của ngành xây dựng Đó là các sản phẩm quy mô lớn, cố định tại chỗ, kết cấu phức tạp có đặc thù xây lắp trên phạm vi cả nước cho nên các thiết bị, máy móc thi công cũng như người lao động phải di chuyển theo địa điểm xây dựng lắp đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường được kéo dài từ vài tháng đến vài năm, quá trình thi công thường được tiến hành ngoài trời, chịu ảnh hưởng của các nhân tố môi trường Hiện nay trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh lành mạnh, các dự án xây dựng thuỷ lợi, hạ tầng cơ sở vật chất không chỉ được thi công theo chỉ định thầu của ban quản lý các dự án mà còn do công ty tham gia đấu thầu công khai mà có Để có thể thắng thầu nhiều công trình đòi hỏi bên cạnh sự năng động nhạy bén với thị trường công ty còn phải nỗ lực không ngừng tăng gia hoạt động

sản xuất kinh doanh mang lại lợi nhuận cho công ty cũng như uy tín của mình trên toàn đất nước

Sau khi nhận thầu một công trình xây lắp cụ thể, ban quản lý dự án, chủ đầu tư sẽ tiến hành bàn giao mặt bằng, hồ sơ thiết kế Công ty phải tiến hành lập

dự toán chi tiết, căn cứ vào hồ sơ thiết kế để bóc tách vật tư, nhân công đồng

thời thực hiện khảo sát thực tế địa điểm của công trình Công ty phải tiến hành chuẩn bị vật tư để thi công công trình, phân công cán bộ kỹ thuật, cán bộ quản

lý và công nhân để thực hiện công trình

Như vậy có thể thấy quy trình thực hiện các công trình được tiến hành qua nhiều bước và nhiều công đoạn Mỗi bước, mỗi công đoạn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và đòi hỏi phải được thực hiện một cách nhịp nhàng, chính xác

Bảng 1-3 Quy trình công nghệ sxkd có thể khái quát qua sơ đồ sau

Tìm kiếm thông tin

mời thầu

Khảo sát hiện

trường

Khảo sát thiết kế

Hoàn thiện phần móng

Mua vật tư, vật liệu,

thân

Thi công phần mái

Hoàn thiện

Tham gia đấu

thầu

Thi công phần móng

Xuất vật liệu cho các đội

Dự toán chi tiết

nội bộ

III Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp Nam Định.

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1 -1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty

2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo quy chế và các chế độ chính sách của Nhà nước

Giám đốc là người có quyền chỉ đạo chung toàn công ty và trực tiếp phụ trách, quản lý các phòng ban trong Công ty

* Phó Giám đốc kinh doanh - kỹ thuật

Là người giúp Giám đốc trong việc điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và trước Pháp Luật những công việc được phân công

Là người trực tiếp chỉ đạo về khâu kỹ thuật, lập phương án thi công xây dựng, phân bổ vật tư, thiết bị máy móc đảm bảo đúng tiến độ và an toàn sản xuất kinh doanh trong việc thi công công trình đạt hiệu quả cao

* Phòng tổ chức - hành chính

Quản lý cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, tiếp nhận, điều động, thuyên chuyển và làm các hợp đồng lao động theo bộ luật lao động nhà nước ban hành

Là bộ phận lưu trữ, soạn thảo và truyền đạt các quy định, pháp chế của nhà nước cũng như của Công ty cho lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên

Tổ chức mua sắm, quản lý trang thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, báo chí quản lý và điều hành việc phục vụ công tác tiếp khách, khánh tiết và hội nghị

Thực hiện các pháp lệnh của nhà nước, của Công ty về việc quản lý và sử dụng con dấu của Công ty, cấp phát giấy giới thiệu để cán bộ công nhân viên liên hệ công tác

Quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, làm sổ bảo hiểm xã hội, mua thẻ bảo hiểm y tế và thực hiện công tác vệ sinh trong toàn công ty

* Phòng kế hoạch - vật tư - kỹ thuật

Là bộ phận có nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật, giúp giám đốc chỉ đạo trong công tác kế hoạch, kỹ thuật.

Khi nhận được hố sơ thiết kế phòng kỹ thuật có nhiệm vụ bóc tách chi tiết phần vật tư, nhân công và cùng với phòng kế toán thực hiện công tác kiểm tra, tổng hợp số liệu kết quả các hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra

dự toán, quyết toán các công trình

Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc các kế hoạch sản xuất, kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho người lao động Có phương án mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư máy móc, thiết bị công nghệ mới, tiên tiến vào hoạt động Quản

lý, điều phối mọi nguồn vật tư thiết bị, phụ tùng, máy thi công trong Công ty Lập kế hoạch, mua sắm vật tư phục vụ cho thi công công trình, đảm bảo đúng tiến độ

Trực tiếp giám sát các công trình thi công, có trách nhiệm kiểm tra, giám sát chất lượng vật tư đưa vào các công trình ( cát, đá, xi măng, sắt, thép ) nhằm đánh giá chất lượng lô sản phẩm công trình và lưu trữ hồ sơ hoàn công

để tránh lãng phí, sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Công tác tài chính kế toán đòi hỏi các kế toán viện làm việc cho công ty phải thường xuyên trau dồi nghiệp vụ, hạch toán đúng, chính xác các số liệu của công ty liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phản ánh chính xác, kịp thời kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình luân

chuyển vốn, biến động về tài sản, biến động về nguồn vốn, bảo toàn vốn của Công ty.

Phòng tài chính có nhiệm vụ chỉ đạo việc hạch toán theo đúng quy chế của Công ty ban hành và theo đúng nguyên tắc tài chính của Nhà nước, theo dõi việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh của Công ty Theo dõi công nợ đối với nhà cung cấp và đối với khách hàng

Kế toán lao động tiền lương có nhiệm vụ tập hợp bảng chấm công và tính toán bù trừ thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

Thực hiện mối quan hệ thanh toán với ngân sách, ngân hàng, các đơn vị

cá nhân có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty

* Các đội sản xuất.

Công ty CP xây dựng Nông Nghiệp Nam Định hoạt động chủ yếu ở xa trụ sở công ty cũng như ở ngoài tỉnh Nam Định Để đảm bảo tiến độ thi công công ty phải lập các lán trại, nhà tạm ở tại nơi thi công công trình và tuỳ thuộc quy mô công trình mà công ty bố trí các đội tham gia thi công Công ty hiện có

05 đội thi công Mỗi đội có ít nhất 20 người bao gồm ít nhất 01 kỹ sư trưởng chỉ huy trưởng công trình, một cán bộ theo dõi nhập xuất vật tư và 01 giám sát thi công, hai công nhân sử dụng máy thi công còn lại là công nhân Công nhân thi công trên công trường một phần là công nhân của công ty còn lại chủ yếu là thuê tại địa phương Các đội trưởng là người chịu trách nhiệm trước pháp luật

và trước Giám đốc Công ty và chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc

Đội trưởng các đội chịu trách nhiệm trước các phòng ban về tính minh bạch chính xác của hoá đơn, chứng từ nhập xuất vật tư Số lượng lao động thời

vụ mà công ty thuê taị địa phương, số ngày công thực tế của cán bộ, công nhân thi công tại công trường

IV Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định.

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

* Sơ đồ 1 -2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Cp xây dựng Nông nghiệp Nam Định

Đ2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Bộ phận kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Nông Nghịêp là một bộ phận quan trọng chủ trốt, giúp giám đốc quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn của công ty Báo cáo kịp thời cho ban lãnh đạo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Kế toán tiền lương

KT công

nợ, kiêm

KT thuế

Kế toán kho

Kế toán tổng hợp

Kế toán các đội

Để đảm bảo thực hiện chức năng của mình, phòng kế toán tài vụ của công ty gồm có 07 nhân viên Trong đó

- Một là kế toán trưởng kiêm trưởng phòng

- Một là kế toán tổng hợp

- Một là thủ quỹ

- Một là kế toán thanh toán

- Một là kế toán tiền lương

- Một là kế toán công nợ kiêm kế toán thuế

- Một là kế toán kho

* Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng

- Là người có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, điều hành, kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán Chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt động tài chính của công ty, hướng dẫn cấp dưới thực hiện các nhiệm vụ được phân thuộc thẩm quyền quản lý, đôn đốc nhắc nhở nhân viên thực hiện và chấp hành đúng những chế độ kế toán do nhà nước ban hành

- Kế toán trưởng tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể

lệ kế toán, các chính sách, chế độ tài chính trong công ty cũng như chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng

- Kế toán trưởng có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Trung ương, thành phố cũng như các ngành có chức năng

- Định kỳ hoặc khi lãnh đạo có yêu cầu kế toán trưởng phải tập hợp các chứng từ cũng như báo cáo của kế toán tổng hợp để kiểm tra đối chiếu, xác minh lại tính chính xác của báo cáo quyết toán trước khi trình lên cấp trên

* Kế toán tổng hợp : là người tổng hợp tất cả các số liệu của các kế toán

chi tiết sau đó tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và cuối kỳ kết

chuyển, lập bảng cân đối phát sinh, lập bảng cân đối kế toán, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau đó trình lên cho kế toán trưởng kiểm tra.

- Kế toán thanh toán :

Kế toán thanh toán tiền mặt phải kiểm tra tính hợp pháp của các chứng

từ liên quan đến tạm ứng, công nợ trong nội bộ và toàn công ty trước khi lập phiếu thu, chi Thu, chi tiền mặt chỉ áp dụng đối với những khoản thu - chi dưới

20 triệu (Theo TT 129/2008/TT-BTC). Cuối ngày kế toán thanh toán cùng thủ quỹ đối chiếu và kiểm tra tồn quỹ trên sổ sách với thực tế

Kế toán thanh toán lập phiếu nhập, phiếu xuất khi có biên bản, hoá đơn chứng từ yêu cầu nhập xuất Kết hợp với kế toán kho để theo dõi kho vật tư của công ty Hàng ngày phải theo dõi trên sổ chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán ngân hàng chịu trách nhiệm về việc mở tài khoản, ghi séc, uỷ nhiệm chi đồng thời có nhiệm vụ phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có trong tài khoản và giám sát chặt chẽ thu chi, quản lý tiền gửi qua ngân hàng, chuyển khoản, séc, uỷ nhiệm chi và thông báo cho kế toán công nợ cập nhật các khoản công nợ phải thu , phải trả đặc biệt đối với những hoá đơn trên 20

triệu (Theo TT 129/2008/TT-BTC) Mỗi khi giao dịch với ngân hàng kế toán cần phải lưu lại chứng từ uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền mặt, để theo dõi các khoản phát sinh Nợ/có trên tài khoản của Công ty ở ngân hàng Hiện nay công

ty đang sử dụng tài khoản ở ngân hàng Đầu tư và phát triển chi nhánh Nam Định và ngân hàng có dịch vụ nhắn tin kiểm tra tài khoản rất thuận tiện cho việc theo dõi tiền ra, tiền vào tài khoản của công ty Cuối mỗi tháng kế toán ngân hàng ra ngân hàng lấy bảng sao kê để tổng hợp lại chi tiết các khoản phát sinh của tài khoản trong tháng sau đó tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán công nợ để đối chiếu các khoản phải thu, phải trả khách hàng

- Thủ quỹ:

Chịu trách nhiện quản lý quỹ tiền mặt của công ty, theo dõi nhập - xuất - tồn quỹ tiền mặt Khi thu tiền hay chi một khoản tiền nào đó thủ quỹ cần phải kiểm tra tính đầy đủ của các giấy tờ liên quan Phiếu thu, phiếu chi cần phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người lập phiếu, người nhận tiền Thủ quỹ thu hoặc chi tiền sau đó giữ lại một liên chứng từ để vào sổ quỹ tiền mặt Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải kiểm tra, đối chiếu tồn quỹ tiền mặt thực tế với quỹ tiền mặt trên sổ sách nhằm tránh trường hợp nhầm lẫn, thất thoát đồng thời đảm bảo cho việc kiểm tra quỹ tiền mặt đột xuất cũng như định kỳ được thuận lợi

- Kế toán tiền lương

Chiụ trách nhiệm theo dõi bảng chấm công của từng bộ phận, phòng ban sau đó tính toán lương, thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định của công ty cũng như theo quy định của nhà nước

Theo dõi việc trích lập các quỹ lương của công ty, thanh toán các khoản thu, chi của kinh phí công đoàn, trợ cấp mất việc làm

- Kế toán công nợ kiêm kế toán thuế

Kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ phải trả người bán, phải thu khách hàng Tổ chức đối chiếu công nợ, thu hồi các khoản nợ của khách hàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trang thiếu vốn trong sản xuất, kinh doanh.Kê toán thuế hàng tháng tập hợp hoá đơn chứng từ và kê khai thuế đầu

ra, thuế đầu vào trên phần mềm HTKK 2.1 theo quy định của Tổng cục thuế, hàng quý, hàng năm tính thuế TNDN, thuế lợi tức

- Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho chung của công ty thông qua việc cập nhật, kiểm tra các hoá đơn, chứng từ và qua báo cáo của các kế toán đội Đồng thời chấp hành đầy đủ quy định về thủ tục nhập xuất, bảo quản kho vật tư Hàng ngày phải vào sổ kho và đối chiếu với kế toán thanh

toán để kiểm kê tính chính xác của kho vật tư Hàng tuần phải xuống các kho ở các đội để kiểm kê kho thực tế, đối chiếu với số liệu trên báo cáo Cuối kỳ tiến hành phân bổ chi phí nguyên vậy liệu và tính giá thành.

- Kế toán các đội: có nhiệm vụ theo dõi cập nhật chứng từ, hoá đơn vật

tư nhập, xuất kho của từng đội sau đó vào thẻ kho và định kỳ hoặc cuối ngày chuyển về cho kế toán kho để hạch toán

3 Hình thức áp dụng sổ kế toán tại công ty cổ phần xây dựng nông nghiệp Nam Định.

3.1.Những đặc điểm chung về việc vận dụng của chế độ kế toán tại công ty.

Để phù hợp với quy mô cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công ty cổ phần xây dựng Nông nghiệp Nam Định áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và tổ chức hạch toán

kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Công ty sử dụng niên độ kế toán theo năm, năm kế toán tính từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch, kỳ kế toán theo quý

Công ty cổ phần xây dựng Nông nghiệp Nam Định hiện nay đang áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được phản ánh trên tài khoản 133 Đơn

vị tiền tệ hiện nay công ty đang áp dụng chủ yếu là tiền VNĐ

Đầu kỳ kế toán theo sự phân công của kế toán trưởng các kế toán viên trong phòng kế toán tiến hành cập nhật các chứng từ kế toán theo đúng phần hành được phân công

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán kế toán nhận được kế toán viên lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp căn cứ vào đó để lập bảng cân đối tài khoản và ghi vào sổ cái

3.2 Hệ thống chứng từ kế toán của công ty

Lao động tiền lương

10 Biên bản thanh lý, nghiêm thu HĐ giao khoán 09 - LĐTL

11 Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương 10 – LĐTL

Hàng tồn kho

6 Bảng kiểm kê quỹ

3.3 Hệ thống tài khoản của công ty CP xây dựng Nông Nghiệp Nam Định.

Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định tại Quyết Định 48/QĐ – BTC ngày 14/09/2006

- Kế toán chi tiết NVL sử dụng các tài khoản chủ yếu:

TK 152, 153, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331, TK 3331

- Kế toán tiền mặt sử dụng các tài khoản chủ yếu như:

3.4 Hình thức tổ chức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

Chứng từ ghi sổ

Số cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Công ty cổ phần xây dựng Nông nghiệp Nam Định áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ

kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh

tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng kèm theo chứng

từ đã đã được kế toán duyệt và phải tương ứng với số thứ tự đăng ký trên chứng

từ ghi sổ, công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau:

* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( S02b - DNN): Ghi theo trình tự thời gian nhập chứng từ ghi sổ

* Sổ cái ( S 02c1 – DNN/ S02c2 - DNN): Dùng để ghi chép các nghiệp

vụ phát sinh trong từng kỳ kế toán trong một niên độ

* Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép, cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ cái

- Sổ quỹ tiền mặt (S 05a - DNN)

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ( S05b – DNN)

- Sổ tiền gửi ngân hàng (S06- DNN)

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (S07-DNN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá DNN)

(S08 Thẻ kho ( sổ kho) (S09(S08 DNN)

- Sổ tài sản cố định ( S10 - DNN)

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) (S 13 - DNN)

- Sổ chi tiết tiền vay (S16 - DNN)

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S18-DNN)

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (S19-DNN)

- Sổ chi tiết các tài khoản (S20-DNN)

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh (S24 - DNN)

- Sổ chi phí đầu tư xây dựng (S25-DNN)

- Sổ theo dõi thuế GTGT (S26 – DNN)

- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại ( S27 - DNN)

- Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm ( S28-DNN)

- Bảng cân đối số phát sinh (S04-DNN)

* Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Hàng ngày các kế toán viên căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, kế toán viên lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền thủ quỹ có nhiệm vụ vào sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán chi tiết tiền mặt

Khi có phát sinh các giao dịch trên tài khoản của công ty ở ngân hàng kế toán tiền gửi phải cập nhật ngay chứng từ và lấy số liệu để vào số tiền gửi ngân hàng Vì công ty mang đặc thù là công ty xây dựng cho nên khi trúng thầu công

ty sẽ được Ban quản lý dự án ( bên A) cho tạm ứng trước một khoản kinh phí

Kế toán thanh toán sẽ phải chuẩn bị các thủ tục, giấy tờ để đến kho bạc làm thủ tục chuyển tiền vào tài khoản của công ty tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – chi nhánh Nam Định

Thời gian này nhà nước đang có chính sách hỗ trợ lãi suất vay ngân hàng cho các Doanh nghiệp Công ty cổ phần Nông Nghiệp cũng đã được hưởng hỗ trợ lãi suất từ nhà nước và được vay thêm một khoản tiền tuỳ theo giá trị công trình để thanh toán tiền mua vật tư, cũng như chi phí nhân công trong giai đoạn thi công công trình Kế toán ngân hàng phải luôn luôn theo dõi cũng như cập nhật các khoản vay trên để vào sổ chi tiết tiền vay và báo cáo với ban lãnh đạo công ty để có phương án sử dụng nguồn vay cho hợp lý

Kế toán kho sử dụng các loại sổ như thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mỗi mặt hàng ghi trên một quyển sổ riêng biệt để theo dõi

từ đầu kỳ kế toán đến hết kỳ Hàng ngày phải lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá.

Kế toán tài sản cố định phải theo dõi và cập nhật tài sản tăng, tài sản giảm, khấu hao tài sản trên sổ tài sản cố định

Kế toán công nợ phải lập sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán Hàng ngày cập nhật số lượng tiền cũng như hàng hoá nhập - xuất tương ứng với hoá đơn GTGT Kết hợp với kế toán ngân hàng để theo dõi các khoản tiền đã chuyển trả người bán hoặc đã thu của khách hàng

Kế toán thuế phải mở sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết thuế đựợc hoàn lại, sổ chi tiết thuế được miễn giảm và sổ theo dõi thuế môn bài + thuế TNDN

Sổ theo dõi các biên lai thuế (tạm thu theo khối lượng công trình )đã nộp cho nhà nước để bù trừ trên tờ khai hàng tháng với số thuế còn được khấu trừ hoặc

số thuế phải nộp

Kế toán tổng hợp của công ty sau khi kiểm tra lại tính chính xác của hoá đơn chứng từ và đối chiếu với chứng từ ghi sổ sẽ căn cứ trên chứng từ ghi sổ để ghi sổ Cái

Cuối tháng kế toán tổng hợp phải khoá sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kết chuyển và tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư cuối của từng tài khoản trên sổ cái Kế toán tổng hợp căn cứ vào đó để lập bảng chữ T và lập bảng cân đối phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) kế toán tổng hợp sẽ dùng để lập báo cáo tài chính

Các quan hệ đối chiếu, kiểm tra bao giờ cũng đảm bảo được tiêu chí tổng

số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

3.5 Các báo cáo kế toán áp dụng tại công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định.

Công ty cổ phần xây dựng Nam Định hiện nay đang sử dụng hệ thống các báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về hoạt động tài chính của công ty

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty cổ phần xây dựng Nông Nghiệp Nam Định

- Bảng cân đối tài khoản

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Quyết toán thuế thu nhập Doanh Nghiệp

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phần II Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần xây

dựng nông nghiệp nam định

I Đặc điểm lao động và chớnh sỏch lương của cụng ty

1 Đặc điểm chung lao động và chớnh sỏch lương của cụng ty

Đặc điểm lao động của cụng ty là phõn tỏn nhỏ lẻ, chủ yếu ở xa trụ sở chớnh, điều kiện bố trớ lao động là rất khú khăn Do vậy đối với cỏc cụng trỡnh ở

xa cụng ty đó sử dụng lao động thời vụ thuộc địa phương cú cụng trỡnh để tổ chức lực lượng và tiến hành thi cụng được chủ động

Để đảm bảo chất lượng cụng trỡnh cụng ty đó chỳ trọng tuyển dụng lao động hợp đồng là kỹ sư kỹ thuật nhằm đảm bảo mỗi cụng trỡnh cú ớt nhất 02 kỹ

sư trở lờn.Hiện nay cụng ty cú 330 lao động chớnh,chủ yếu là nhõn viờn kỹ thuật cụng nhõn,và nhõn viờn kế toỏn hành chớnh

Cụng tỏc tuyển dụng và văn bản hợp đồng lao động được làm đỳng nguyờn tắc thủ tục, trờn cơ sở hội đồng tuyển dụng thực hiện tham mưu giỳp giỏm đốc trong việc tuyển dụng và ký hợp đồng lao động Trong 3 năm cụng ty

đó ký 22 hợp đồng lao động kỹ thuật dưới 1 năm với những đối tượng cú trỡnh

độ đại học, cao đẳng, trung cấp Đối với lao động hợp đồng thời vụ cụng ty đều

ký bản hợp đồng lao động ngắn hạn với đại diện hợp phỏp được người lao động

Bảng 2-1.Bảng số liệu số lượng lao động tại công ty

Đơn vị tính: lao động

1

Cán bộ kỹ thuật công trình giao

thông, thuỷ lợi và công trình dân

dụng

Đầu quý công ty thực hiện giao công việc cho các đội Trên cơ sở thực tế lượng công nhân hiện có và số lượng công việc sẽ phải thực hiện các đội có thể thuê lao động ngoài và lập danh sách gửi lên cho lãnh đạo công ty phê duyệt

Do vậy lương của bộ phận lao động trực tiếp được tính trả cho hai loại lao động

là công nhân của công ty và công nhân thuê ngoài

Công ty duy trì việc thực hiện quản lý lao động bằng sổ, bảng chấm công, bảng thanh toán lương Tiền lương trả theo quy chế trả lương của công ty

và công khoán trên các công trường Tổng số tiền lương chi trả phù hợp với đơn giá tiền lương đã được duyệt

Phòng nhân sự quản lý lao động theo bảng sau

Bảng số 2-2

2 Kế toán lao động tiền lương tại đơn vị.

Hiện nay công ty có 01 kế toán lao động tiền lương làm việc trực tiếp với

kế toán các đội Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để tính toán lương cho công nhân viên

Bảng chấm công và bảng theo dõi lao động của các phòng ban và các đội trực tiếp sẽ phản ánh đầy đủ thời gian lao động cũng như nghỉ việc có lý do của từng cá nhân, kế toán căn cứ vào đó xác định và tính các khoản phải trả thích hợp mà người lao động hưởng hoặc phạt nếu vi phạm nội quy Công ty

Hạch toán kết quả lao động là phản ánh ghi chép đúng kết quả lao động của công nhân viên, biểu hiện bằng số lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành của từng người hay từng tổ, nhóm lao động Chứng từ sử dụng thường là phiếu xác nhận công việc hay biên bản nghiệm thu sản phẩm hoàn thành Vậy hạch toán kết quả lao động cho từng người hay từng cá nhân lao động là cơ sở để tính tiền lương cho từng người, cho cán bộ hưởng lương sản phẩm Để hạch toán về số lượng, thời gian và kết quả lao động ta căn cứ vào các tài liệu sau:

+ Bảng chấm công

+ Phiếu giao việc

+ Biên bản nghiệm thu

Công ty cổ phần xây dựng

Nông Nghiệp Nam Định

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Phiếu giao việc

Căn cứ vào hồ sơ thiết kế tiến độ thi công gói kè biển HH03

Đại diện bên giao: Nguyễn Thành Chung - Đội trưởng đội XDCT số 1Đại diện bên nhận: Nguyễn Ngọc Ánh - tổ trưởng gói kè biển HH03

Phiếu giao việc có nội dung như sau:

I Nội dung công việc

vị

Khối

1 Gia công móc cấu kiện

Thời gian bắt đầu từ 29/08/2011

+ Cử cán bộ kỹ thuật thưưòng xuyên trực tiếp hướng dẫn thi công nghiệm thu công việc hoàn thành, kiểm tra an toàn lao động, chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật

- Bên nhận: Chấp hành việc giám sát thi công sử dụng hợp lý vật tư thiết

bị tiết kiệm tránh mất mát hư hỏng nhưng vẫn phải đảm bảo yêu cầu kỹ thuật Thi công phải đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹ quan Nếu xảy ra sưk cố gì thì bên nhận việc phải chịu trách nhiệm bồi hoàn khấu trừ Chịu trách nhiệm về an