báo cáo chuyên đề kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang

Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang là đơn vị kinh doanh có tư cách pháp nhân có con dấu riêng, mở tài khoản để phục vụ cho sản xuất,kinh doanh và để trực tiếp thanh toán với N

Lời mở đầu 2

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG MINH QUANG 5

1 1 Sự hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 5

1.2 Cơ cấu bộ mỏy quản lý của Cụng ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 6

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty 9

1.4 Đỏnh giỏ khỏi quỏt kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty cổ phần tử vấn và xõy dựng Minh Quang 11

PHẦN II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CễNG TY 12

2.1 Những vấn đề chung về cụng tỏc kế toán tại công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 12

2.1.1:Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty 12

2.1.2 Hỡnh thức kế toỏn và cỏc chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty 14

2.2 Thực trạng kế toỏn cỏc phần hành chủ yếu của cụng ty 19

2.2.1:Hạch toán kế toán tài sản cố định 19

2.2.2:Hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 28

2.2 3 Kế toán chi phí và giá thành 40

2.2.4 :Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 46

2.2.5Kế toỏn tổng hợp thành phẩm và tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 48

PHẦN III NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ 56

1.Nhận xột cụng tỏc kế toỏn núi chung tại cụng ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 56

2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang 65

Lời mở đầu

Sau quá trình học tập tại khoa kinh tế - Đại Học Công Nghiệp Hà Nội vàthời gian thực tập tại công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang, em đã đợctrang bị một số kiến thức kinh nghiệm về tổ chức có hệ thống các công tác quản lýtiền lơng, cung ứng vật t, kế toán để làm hành trang cho nghề nghiệp tơng lai củamình

Công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang là công ty chuyên sảnxuất vật liệu xây dựng, sản xuất mua bán các sản phẩm từ gỗ, xây dựng kếtcấu công trình, buôn bán vật liệu xây dựng.Chính vì vậy công tác kế toán luônluôn đặt lên hàng đầu về cả thời gian và vị trí đối với những ngời quản lý

Có đợc những kiến thức này em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa

Kế toỏn - kiểm toỏn - Đại Học Công Nghiệp Hà Nội đã tận tình dạy dỗ, chỉ bảo,truyền đạt những kiến thức cho em trong 3 năm học vừa qua Đặc biệt xin chân

thành cảm ơn cô giáo - Th.S Trần Thị Thu Huyền là ngời trực tiếp hớng dẫn

giúp đỡ em Em cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cùng các cô, các chú,anh chị ở phòng kế toán của công ty đã nhiệt tình hớng dẫn, chỉ bảo, tạo mọi điềukiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian em thực tập tại công ty

Cuối cùng em xin chúc toàn thể các thầy cô Khoa Kế toỏn -kiểm toỏn ĐạiHọc Công Nghiệp Hà Nội cùng toàn thể công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng MinhQuang luôn dồi dào sức khoẻ và hoàn thành tốt công tác

Danh mục các từ viết tắt

UBND : Uỷ ban nhân dân

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

CNSX : Công nhân sản xuất

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp

KHKD : Kế hoạch kinh doanh

LN : Lợi nhuận

TSCĐ : Tài sản cố định

CPQLC : Chi phí quản lý chung

SXKD : Sản xuất kinh doanh

XD & TM : Xây dựng và thơng mại

Telephone: 043.642.240 Fax: 043.642.240

Tài khoản: 221201000746 tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông

thôn Việt Nam (huyện Thạch Thất)

Mã số thuế : 0500586086

Trong những năm gần đây cùng với sự phát triển của đất nước, nền kinh

tế nước ta có sự chuyển biến rõ rệt Cùng với sự phát triển kinh tế đó nhu cầuxây dựng không thể thiếu được trong mỗi vùng, quốc gia để củng cố cơ sở hạtầng cho đất nước Bên cạnh đó sự phát triển của huyện Thạch Thất theo kịpvới sự phát triển của đất nước Trước tình hình đó, Công ty cổ phần tư vấn vàxây dựng Minh Quang ra đời ngày 06 tháng 07 năm 2007, tuy còn non trẻsong trong những năm qua công ty đã dạt được những thành tựu, uy tín đáng

kể mà không phải công ty mới nào cũng có được

Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang là đơn vị kinh doanh

có tư cách pháp nhân có con dấu riêng, mở tài khoản để phục vụ cho sản xuất,kinh doanh và để trực tiếp thanh toán với Ngân sách nhà nước, có quỹ như:Quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi, quỹ dự phòng tài chính, quỹ trợ cấp mấtviệc làm…

Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp xây dựng Ngành nghề kinh doanhchủ yếu của Công ty là thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp,giao thông, thủy lợi, trang trí nội ngoại thất, thi công các công trình điện ápdưới 35 KV, san lắp mặt bằng hạ tầng kỹ thuật, khu đô thị, công trình côngcộng, kinh doanh nhà ở, tư vấn khảo sát thiết kế công trình dân dụng và côngnghiệp, thiết kế tổng mặt bằng công trình xây dựng, thiết kế công trình hạtầng

Sản phẩm của Công ty mang đặc thù riêng của ngành Xây dựng cơ bản làsản phẩm đơn chiếc, thời gian thi công kéo dài, nơi sản xuất cũng chính là nơi

nhân viên đã không ngừng vượt qua khó khăn và hơn nữa còn đứng vữngtrong nền kinh tế thị trường Trong những năm gần đây Công ty liên tục đảmnhận thi công các công trình lớn có ý nghĩa quan trọng về chính trị, kinh tế xãhội của Huyện.

Với kết quả đạt được Công ty luôn cố gắng đổi mới phương thức quản lýkinh doanh Tìm hiểu nắm bắt được nhu cầu của khách hàng và ký kết hợpđồng…không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang.

Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản xuất sản phẩm xây dựngnên tổ chức bộ máy quản lý cũng có những đặc điểm riêng Công ty đã khảosát, thăm dò, tìm kiếm và bố trí tương đối hợp lý mô hình tổ chức quản lý theo

mô hình trực tuyến đứng đầu là Giám đốc, có hai phó Giám đốc phụ trách tàichính và phụ trách kế hoạch Dưới có các phòng ban chuyên trách: Phòng tàichính và Phòng kế hoạch dự thầu Dưới các phòng có các đội trực thuộc như:Đội xây lắp, đội thi công cầu đường…được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: sơ đồ máy quán lý doanh nghiệp

Chức năng và nhiệm vụ của các chức danh

- Giám đốc (GĐ): công ty do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm,khen thởng, kỷ luật chịu trách nhiệm trớc công ty Giám đốc trực tiếp chỉ đạocông tác kế hoạch tổ chức tài chính, đại diện toàn quyền của công ty tronggiao dịch với các đối tác và ký kết các hợp đồng kinh tế GĐ chịu trách nhiệm

và tổn thất do điều hành SXKD, dịch vụ kém hiệu quả GĐ là đại diện pháp

Đội xây lắp II

Đội xây lắp III

Đội chuyên chở vật

t

Đội trang trí nội ngoại thất

Đội thi công

điện

Đội lắp

đặt thiết bị

Đội thi công

- Phó giám đốc (PGĐ): Giúp GĐ điều hành một hoặc một số lĩnh vựchoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc, chịu trách nhiệm trớcgiám đốc và pháp luật về nhiệm vụ của mình Trong đó có một PGĐ phụ tráchtài chính chịu trách nhiệm về tài chính của doanh nghiệp, một phó giám đốcphụ trách kế hoạch chịu trách nhiệm về kế hoạch dự thầu, xây dựng của côngty.

- Phòng kinh tế tổng hợp: Tham mu giúp cho GĐ quản lý tài chính củadoanh nghiệp theo đúng chế độ Nhà nớc quy định Tổng hợp toàn bộ chứng từ,

số liệu thực hiện; phân tích các chỉ tiêu kinh tế tài chính để phản ánh có hệthống tình hình tài sản, vốn và sử dụng vốn, tình hình và hiệu quả SXKD củatừng đội sản xuất nói riêng và của toàn công ty nói chung trong thời kỳ nhất

định (tháng, quý, năm) Kiểm tra tính hợp lệ, theo dõi, hạch toán giá trị, khối ợng thực hiện thi công xây dựng các công trình đã thoả thuận trong hợp đồngvới khách hang Đối chiếu công nợ với các đơn vị, công trình và các bộ phậncông tác Báo cáo nhanh kịp thời cho GĐ về tình hình tài chính của công ty,lập bản, biểu kế toán theo quy định của Nhà nớc theo quy định

l Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mu cho GĐ về kế hoạch đầu t các dự án

đầu thầu, xây dựng tiến độ thi công, quản lý dự án, đảm bảo tiến độ và chất ợng kỹ thuật công trình, thống kê tổng hợp quá trình SXKD của doanh nghiệp.Các đội thi công: Có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lợng nhiệm vụ khối lợng công việc ( do Ban chỉ huy công trờng chỉ đạo), thi công đảm bảo chế độ an toàn quy trình quy phạm, chịu sự kiểm tra giám sát của ban ngành quản lý nội bộ công ty

l-1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty

Xõy dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập nhằm tạo ra cơ

sở vật chất cho nền kinh tế quốc dõn, nú cú nhiều điều kiện khỏc biệt với cỏcngành khỏc cả về phương thức hoạt động và sản phẩm tạo thành:

Được thực hiện trờn cơ sở cỏc hợp đồng đó ký kết với cỏc đơn vị chủ đầu

tư sau khi trỳng thầu hoặc được chỉ định thầu

Trong ngành xõy lắp, tiờu chuẩn chất lượng kỹ thuật của sản phẩm đượcxỏc định cụ thể trong hồ sơ kỹ thuật được duyệt, do Cụng ty phải chịu trỏchnhiệm trước chủ đầu tư về kỹ thuật chất lượng cụng trỡnh.

Sản phẩm xõy dựng là cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh kiến trỳc quy

mụ lớn, kết cấu phức tạp

Thời gian thi cụng dài, thi cụng tuõn thủ theo quy trỡnh, quy phạm

Sản phẩm cú thời gian sử dụng dài, giỏ trị lớn, cú đặc điểm riờng biệt vàkhụng di chuyển nơi khỏc được Cũn cỏc điều kiện sản xuất (mỏy múc, thiết

bị, lao động…) phải di chuyển theo địa điểm sản xuất sản phẩm

Cỏc chi phớ tiờu hao theo định mức tiờu chuẩn

Phương thức tiờu thụ đặc biệt: sản phẩm khụng nhập kho mà đượcnghiệm thu bàn giao giữa hai bờn đại diện

Sơ đồ 2: quy trỡnh xõy lắp tại cụng ty

San lấp mặt bằng Đào móng

Đổ bê tông cột,

giầm Xây móng, đổ bê tông giằng, móng Đổ bê tông móng

Xây dựng khung Đổ bê tông trần Lên tầng (nếu có)

Hoàn Thiện

Khảo sát thiết kế

Hiệu chỉnh kiểm tra kĩ thuật

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tử vấn và xây dựng Minh Quang

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây

So sánhChênh lệch Tỷ lệ

7 Lao động bỡnh quõn 70 100 30 42.86

8 Thu nhập BQ/thỏng/CN 2.400.000 2.700.000 300.000 12.5

Qua 2 năm doanh nghiệp đó khụng ngừng phỏt triển, về giỏ vốn hàng bỏn chờnh lệch giữa cỏc năm năm là 281.264.000 với tỷ lệ là 28%, doanh thu bỏn hàng chờnh lệch giữa cỏc năm là 281.702.000 với tỷ lệ là 21.6 %, chi phớ giảm-7.167.000 với tỷ lệ là -2.83% , lợi nhuận trước thuế là 7.605.000 với tỷ lệ la 18.64%, phải nộp ngõn sỏch nhà nước tăng 2.129.400 với tỷ lệ là 18.64% , lợinhuận sau thuế là 5.475.600 với tỷ lệ là 18.64% , lao động bỡnh quõn tăng 30 người với tỷ lệ là 42.86%, thu nhập bỡnh quõn/ thỏng/ CN tăng 300.000 với tỷ

lệ là 12,5%

YẾU CỦA CễNG TY

2.1 Những vấn đề chung về cụng tỏc kế toán tại công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng Minh Quang

2.1.1:Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty

Phòng kế toán: Dới sự lãnh đạo của Giám đốc công ty và chịu sự quản lý

chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trởng, phòng gồm 5 ngời tất cả đều đợc đàotạo qua các trờng lớp chuyên nghành tài chính kế toán từ trung cấp đến đạihọc Đứng đầu là kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty vềcông tác kế toán, tài chính, báo cáo kế toán tài chính định kỳ

Kế toán trởng: Phụ trách chung theo chức năng, nhiệm vụ của phòng tàichính kế toán, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về công tác kế toán, giúp Giám

đốc công ty tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê,

ty, chịu trách nhiệm về quản lý tài sản, tiền vốn trớc Giám đốc công ty và Phápluật của Nhà nớc.

Kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm: Tất cả mọi phần hành kếtoán của phòng đều đợc đa qua kế toán tổng hợp, để tổng hợp chi phí và tínhgiá thành sản phẩm

Kế toán tiền lơng, vật t: kế toán tiền lơng theo dõi và làm thủ tục chi trả

l-ơng và các khoản trích theo ll-ơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty Kếtoán vật t, quản lý mua bán, nhập, xuất tồn vật t, theo dõi và lập bảng kê khaigiao nhận vật t với các đối tợng, các công trình

Kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ: Kế toán TSCĐ theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ, CCDC, trích lập phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán thanh toántheo dõi công tác thanh toán của công ty với các đội, với khách hàng theo tiến

độ thi công, tà soát, kiểm tra theo dõi các chứng từ báo cáo công nợ của kháchhàng, lập báo cáo tình hình công nợ theo yêu cầu của kế toán trởng

Thủ quỹ: Xuất, nhập tiền mặt chính xác, kịp thời, giữ gìn bảo quản cácchứng từ ban đầu, thực hiện thu chi và cập nhật vào sổ quỹ hàng ngày, hếtngày báo cáo kế toán trởng số thu chi trong ngày

Nhân viên kinh tế đội: Làm nhiệm vụ thu thập, tổng hợp các chứng từ ban

đầu về vật t tiền lơng, các khoản chi phí khác sau đó gửi về phòng kế toáncông ty để tổng hợp

Giữa các nhân viên kế toán có nhiệm vụ khác nhau nhng trình tự thựchiện của tong công việc kế toán luôn đảm bảo liên kết giữa các khâu, các bộphận luôn có sự phối hợp chặt chẽ để đảm bảo thực hiện tôt nhiệm vụ đợcgiao

Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy của Công ty cổ phần tư vấn vàxõy dựng Minh Quang.Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động hiệuquả, thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình giúp cho ban lãnh đạo cóthể tổ chức sản xuất hợp lý, khoa học, giám sát chặt chẽ tình hình tài chính củaCông ty

Trong phòng các khâu thực hiện chặt chẽ với nhau, phòng kế toán tàichính, phòng kỹ thuật và phòng kế hoạch vật t luôn phối hợp với nhau để xác

định đợc một hệ thống định mức tiêu hao tơng đối chính xác tạo điều kiệnthuận lợi cho việc phân tích sự biến động của giá thành thực tế Đảm bảo cung

cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin kinh tế, từ chi tiết đến tổng hợp phục

vụ cho công tác quản lý và điều hành trong Công ty

Thông qua các tài liệu ghi chép tiến hành phân tích kiểm tra tình hìnhthực hiện kế hoạch, giám sát tình hình sử dụng vốn, bảo toàn vốn Tính toángiá thành, hiệu quả sản xuất kinh doanh, thực hiện các nghĩa vụ ngân sách vàcông tác thanh toán

Sơ đồ 3:Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty.

2.1.2 Hỡnh thức kế toỏn và cỏc chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty

thuế GTGT vật t

kế toán thanh toán

kế toán TSCĐ

thủ quỹ

thực hiện tập trung tại phòng kế toán tại công ty ở các đội xây dựng không có

bộ máy kế toán mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ xử lý ban

đầu và định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán

Nguồn vật t đợc đội xây dựng chủ động mua sắm và bảo quản phục vụcông trình theo nhu cầu thi công và kế hoạch cung ứng vật t của Công ty Định

kỳ gửi hóa đơn về phòng kế toán làm cơ sở để phòng kế toán tập hợp chi phínguyên vật liệu trực tiếp

Các đội trởng quản lý và theo dõi tình hình lao động trong đội, lập bảngchấm công, bảng thanh toán tiền công, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toántiền công theo khối lợng thi công Các chứng từ này sau khi đợc tập hợp, phânloại sẽ đợc đính kèm với Giấy đề nghị thanh toán do đội trởng công trình lập,

có xác nhận của phòng kỹ thuật thi công gửi về phòng kế toán xin thanh toáncho các đối tợng đợc thanh toán đông thời làm căn cứ cho việc hạch toán chiphí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

ở phòng kế toán, sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu, kế toán tiếnhành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, hệ thống hóa số liệu và cungcấp thông tin kế toán để phục vụ yêu cầu quản lý Đồng thời dựa trên cơ sở cácbáo cáo kế toán đợc lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh

đạo Công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh

- Công ty áp dụng chính sách kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của bộ trởng BTC

- áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung

- Việc hạch toán hàng tồn kho của Công ty áp dụng theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên

- Tính giá xuất kho theo phơngThực tế đích danh

- Thực hiện hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Sử dụng đơn vị Việt Nam đồng trong ghi chép kế toán

- Niên độ kế toán đợc xác nhận theo năm (bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúcvào ngày 31/12)

* Trình tự cụ thể của quá trình hạch toán tại công ty:

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc đã đợc kiểm tralàm căn cứ ghi sổ, xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vitính theo các bảng biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán theo quy trình

của phần mềm kế toán các thông tin đợc tự động cập nhập vào các sổ (thẻ) kếtoán chi tiết liên quan theo lập trình của phần mềm.

- Cuối tháng hoặc bất cứ thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện cácthao tác khoá sổ, phần mềm sẽ tự động đa ra các báo cáo tài chính Việc đốichiếu giữa các sổ tổng hợp với sổ chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảmbảo tính trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chitiết đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy

định về sổ kế toán ghi bằng tay

Hiện tại, phòng kế toán của công ty đợc trang bị 4 máy tính và tất cả nhânviên trong phòng đều sử dụng thành thạo, mỗi nhân viên đảm nhận một phầnhành, tính chuyên môn cao, nhờ đó hiệu quả trong công tác kế toán tại công tyngày càng đợc hoàn thiện

Trình tự đó đ ợc mô tả trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú

Nhập số liệu hàng ngày

In số liệu, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra -Sổ nhật kí chung

Sổ kế toỏn

- Sổ tổng hợp chi tiết.

Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu,kiểm tra

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

* Quy trỡnh vào sổ.

Hàng ngày căn cứ vào chỳng từ gốc kế toỏn ghi sổ vào nhật ký chunghoặc nhật ký chuyờn dựng và sổ kế toỏn chi tiết theo đỳng trỡnh tự thời gianphỏt sinh của nghiệp vụ, sau đú số liệu ghi trờn sổ nhật ký chung để ghi vào sổcỏi của từng tài khoản cho phự hợp

Cuối thỏng căn cứ vào sổ cỏi để lập bảng cõn đối kế toỏn căn cứ vào sốliệu trờn cỏc sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết số liệu trờn cỏc bảng cõnđối số phỏt sinh và bảng toỏng hợp chi tiết sau khi đó được kiểm tra đối chiếu

là cơ sở để lập bỏo cỏo tài chớnh

Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm

báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ

Báo cáo tài chính năm đợc lập và gửi cho cục Thống kê huyện Phúc Yờn,các tổ chức tín dụng, Chi Cục thuế huyện Phúc Yờn

Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ gồm có:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo luân chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

2.2 Thực trạng kế toỏn cỏc phần hành chủ yếu của cụng ty

2.2.1:Hạch toán kế toán tài sản cố định

* Đỏnh giỏ TSCĐ của cụng ty.

- Phương phỏp đỏnh giỏ TSCĐ là biểu hiện TSCĐ bằng tiền theonhững nguyờn tắc cố định là điều kiện để kế toỏn hạch toỏn TSCĐ Trớch khấuhao TSCĐ là trớch hiệu quả sử dụng TSCĐ của cụng ty Xuất phỏt từ nhữngyờu cầu quản lý TSCĐ trong quy trỡnh sử dụng TSCĐ của cụng ty cổ phần tưvấn và xõy dựng Minh Quang được đỏnh giỏ theo nguyờn giỏ

- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí bỏ ra để có TSCĐ cho tốt đểđưa vào sử dụng kể cả các chi phí dịch vụ và lắp đặt chạy thử, chi phí cần thiếttrước khi sử dụng TSCĐ của công ty chủ yếu do mua sắm và xây dựng cơbản.

- Để SXKD có hiệu quả thì công ty luôn phảI đảm bảo tốt nhu cầu vềthiết bị, tính khấu hao TSCĐ và phân tích hiệu quả sử dụng cần thiết để có kếhoạch đầu tư, mua sắm, sửa chữa TSCĐ đáp ứng nhu cầu cho sản xuất Muốnvậy công ty cần phảI đánh giá lại TSCĐ Tài sản của công ty tăng chủ yếu domua sắm Vậy nguyên giá được xác định như sau:

Nguyên giá

Giá mua TSCĐ( Chưa thuế ) +

Chi phítrước khi sửdụng

* Phương pháp khấu hao tài sản cố định

- Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theophương pháp đường thẳng Theo phương pháp này căn cứ vào thời gian sửdụng và nguyên giá xác định của tài sản cố định:

Mức KH trung bình hàng năm

Nguyên giáThời gian sử dụng

Mức KH trung bình hàng

Mức KH trung bình hàng năm của TSCĐ

12 tháng

- Khi nguyên giá tài sản cố định của Công ty TNHH Hải Hương thay đổi vì một lý do nào đấy thì công ty sẽ xác định lại mức khấu hao của tài sản

cố định đó

- Như những tài sản cố định của Công ty TNHH Hải Hưng tăng hoặc giảm trong tháng thì đến tháng sau mới được tính hoặc thôi không tính khấu hao

- Biên bản giao nhận tài sản cố định: MS: 01- TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định : MS: 04- TSCĐ

- Biên bản thanh lý tài sản cố định: MS: 05a- TSCĐ

- Biên bản kiểm kê tài sản cố định: MS: 05b- TSCĐ

Quy trình hoạch toán tài sản cố định trong Công ty

Trong đó: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu kiểm tra:

- Hàng ngày căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận

TSCĐ lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung theo nguyên tắc ghi sổ

- Từ chứng từ tăng, giảm TSCĐ kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan , từ

nhật ký chung kế toán ghi sổ cái Tk 211, 213, 214 theo từng nghiệp vụ căn cứ

vào sổ cái các tài khoản để lập báo cáo tài chính

- Phải tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái các tài khoản với sổ chi

tiết các tài khoản để có sự khớp đúng

Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ cái TK 211, 213,214

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Sổ(thẻ) chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt

Sổ NKC

HOÁ ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 06 tháng 05 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TD/11PSố:0000092Đơn vị bán: Công ty TNHH ô tô Thành Đạt

Mã số thuế:2300345538

Địa chỉ: Tầng 1,Số 78H, Đường Hai Bà Trưng, Thi trấn Lim Huyện Tiên Du,

Tỉnh Bắc Ninh

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Hữu Thiết

Tên đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang

Địa chỉ: Liên Quan – Thạch Thất – Hà Nội

Số tiền bằng chữ: Năm trăm sáu mươi lăm triệu, bốn trăm nghìn đồng chẵn./

Biên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 18 tháng 2 năm 2013

Số: 16Nợ: 211Có: 112Căn cứ vào quyết định số 48/TCKT ngày 05/04/2007 của giám đốc Công ty

TNHH Hải Hưng về việc bàn giao TSCĐ.

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Đại diện bên giao

Ông (bà) : Nguyễn Văn Trung Chức vụ : Trởng phòng Marketing

Ông (bà) : Đỗ Minh Phơng Chức vụ : Phó phòng TCHC:

- Đại diện bên nhận

Ông (bà): Lương thị Huệ

Chức vụ: Kế toán trởng Công ty

Ông (bà): Nguyễn Hữu Thiết

Chức vụ: Chỉ huy trởng công trờng

Địa điểm giao nhận TSCĐ : Công ty cổ phần tư vấn và xõy dựng MinhQuang Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau :

Nớcsảnxuất

Nămsảnxuất

Năm

đ-a vàosửdụng

Côngsuất(diệntích thiếtkế)

Tính nguyên giá TSCĐGiá mua …

Nguyêngiá TSCĐ

NhậtBản 2009 2013 514.000.000 514.000.000

*Công tycổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang công ty đã thanh toan

cho công ty TNHH ô tô Thành Đạt bằng tiền séc ( uỷ nhiệm chi ) qua NH NN

& PTNT Thạch Thất

UỶ NHIỆM CHI chuyển khoản, chuyển tiền, thư điện

Số :………… Lập ngày:…………

Tên đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang

Số tài khoản: 2214201000631

Tại ngân hàng:NHNN& PTNT Thạch Thất

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH ô tô Thành Đạt

Tại ngân hàng : NHNN&PTNT Tiên Du

Số tiền : 565.400.000 VNĐ

Số tiền bằng chữ:Năm trăm sáu mươi lăm triệu, bốn trăm nghìn đồng chẵn./

Nội dung thanh toán: trả tiền mua máy đào bánh lốp

Đơn vị trả tiền

Kế toán chủ TK

Ngân hàng A

Kế toán Trưởng phòng kế toán

Ngân hàng B

Kế toán Trưởng phòng kế toán

*Sau đó kế toán sẽ vào sổ cái tài khoản 211

Số tiền

Số

hiệu

Ngàytháng

Trangsố

0.000Cộng số phát sinh

514.000.000

Giám đốc(Ký, họ tên, đóng

dấu))

2.2.2:H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng

- Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang là một công ty mớiđược thành lập nên về quy mô chưa lớn đội ngũ cán bộ cũng chưa nhiều đểđáp ứng kịp thời với các tiến độ thi công của các công trình và mở rộng quy

mô của doanh nghiệp nên công ty hàng năm cũng mở rộng đội ngũ lao độngtrong công ty Số lao động cũng tăng lên hàng năm trình độ lao động cũngđược nâng cao Đảm bảo sự cân bằng giữa công việc với trình độ người laođộng công ty đã phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng người lao động tránhtình trạng người lao động làm quá sức lao động của mình và người lao độnglàm chưa hết sức

- Lao động trong công ty cũng được hưởng lương thưởng theo đúng sốlượng và chất lượng công việc đã hoàn thành

- Việc tính lương thưởng cho công nhân viên trong công ty được phòng

kế toán đưa vào nhiệm vụ quan trọng tránh tình trạng mất công bằng trongcông trả lương thưởng

1.1 Bảng thống kê tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2010 - 2011

* Bảng 4:thống kê tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2010 - 2011

- Thu nhập bình quân của năm 2010 là 120.000đ/ người/ ngày

- Thu nhập bình quân của năm 2011 là 130.000đ / người / ngày

* Nhận xét:

- Trong hai năm gần đây để đáp ứng được những yêu cầu về kỹ thuậtcủa các công trình c«ng ty đã nhận đào tạo nâng cao tay nghề cho đội ngũcông nhân đáp ứng được yêu cầu của chủ đầu tư và các quy định của nghành

- Việc đào tạo nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân kỹ thuật gópphần đẩy nhanh tiến độ và uy tín của mình trên thị trường xây dựng

- Do tính chất của công việc là xây dựng nên số lao động nam nhiềuhơn số lao động nữ từ năm 2010- 2011 lao động từ trình độ THPT đến trình

độ đại học đều tăng lên cho thấy công ty đã có nhiều chính sách ưu đãi chongười lao động

- Ngoài ra công ty còn sử dụng một số lao động đi học thêm để học hỏikinh nghiệm và nâng cao tay nghề nắm bắt kịp thời sự tiến bộ của khoa họccông nghệ để công ty ngày càng phát triển trên lĩnh vực xây dựng của mình

- Hơn nữa thu nhập bình quân của công nhân năm 2010 là 120.000đ/người/ ngày so với năm 2011 là 130.000đ /người/ ngày, thu nhập bình quântăng lên 10.000đ / ngày điều đó cho thấy lương của công nhân ngày càng tănglên qua các năm

*Phương pháp tính lương và các khoản phải trả người lao động tại Công

ty

Phương pháp tính lương tại Công ty

- Quỹ lương của công ty được chia ra làm hai loại :

+ Tiền lương chính là tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vàothời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lương cấp bậc, tiền lương phụ cấp

+ Tiền lương phụ là tiền lương phải trả cho người lao động khi họkhông làm việc bao gồm nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất do nguyên nhânkhách quan

- Tiền lương của công ty hạch toán thực tế phát sinh chính sách lươngđược công ty chú trọng công nhân được đóng các loại bảo hiểm theo đúng quyđịnh của luật lao động

- Tại Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và hình thứctrả lương khoán

- Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người laođộng theo thời gian làm việc, theo trình độ nghiệp vụ chuyên môn và bậclương của người lao động

- Hình thức này áp dụng cho các bộ phận không trực tiếp sản xuất gồmcác cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý đối với các bộ phận này công

ty áp dụng chế độ nghỉ CN ( 26 ngày trong tháng )

- Công thức :

Lương thời gian = Mức lương tối thiểu * hệ số lương * số ngày lv+ phụ cấp

Ngày công theo chế độ thực tế Mức lương tối thiểu (mtt ) 1.050.000đ/ tháng

- Hệ số lương được tính cho từng người căn cứ vào cấp bậc của từngngười phụ cấp trách nhiệm cũng được tính cho từng người căn cứ vào chức vụtrong công ty

- Đối với công việc tại công trường áp dụng hình thức trả lương theongày công thực tế làm được trong tháng

+ Lương ngày công = số ngày đi làm thực tế * lương bình quân mộtngày

* Của công nhân

- Lương bình quân một ngày của công nhân là 120.000đ

VD: Công tác trả lương của công ty tháng 4 / 2011 cho anh NguyễnĐức Tuấn công nhân với số ngày đi làm thực tế 26 ngày

- Lương ngày công = 26 * 130.000 = 3.380.000đ

- Hình thức trả lương khoán là hình thức trả lương theo khôi lượng, chấtlượng công việc đã hoàn thành

- Lương khoán = khối lượng công việc * Đơn giá tiền lương khoán

- Từ đó phòng kế toán của công ty tiến hành tính lương và chia lương cho từng người phù hợp với chức vụ cấp bậc thời gian làm việc của họ, xác định tổng mức lương thời gian làm việc, khối lượng công việc hoàn thành căn

cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính lương trên bảng thanh toán lương

- Phương pháp trích các loại bảo hiểm :

+ Bảo hiểm y tế là khoản trợ cấp cho công nhân viên khi ốm đau, thai sản hoặc trợ cấp lương hưu về già

+ Số tiền bảo hiểm được trích trên số tiền lương chính của công nhân viên một phần được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ một phần được trừ trực tiếp trên số tiền lương của công nhân viên cụ thể như sau:

+ Trích BHXH 24% trên tổng số tiền lương trong đó:

17% được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ

7% khấu trừ vào lương của công nhân

1,5% khấu trừ vào lương của công nhân

+ Trích KPCĐ 2% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ

+ Trích BHTT 2% trên tổng số tiền lương trong đó:

1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

1% khấu trừ vào lương của công nhân

*Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty

+.Tài khoản sử dụng:

-.Tài khoản phải trả người lao động.

*Tài khoản sử dụng: TK 334

-Tài khoản 334 có 2 TK cấp hai:

+3341: Phải trả công nhân viên

+3348: Phải trả người lao động khác

*Tác dụng: dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán cáckhoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công,tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của ngườilao động

+.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:

-Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng chấm công : Mẫu số: 01a- LĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu số: 02- LĐTL

- Bảng thanh toán BHXH

- Sổ sách kế toán sử dụng

- Sổ chi tiết tài khoản 334, 338: Mẫu số: S38- DN

- Sổ Cái tài khoản 334, 338

- Sổ nhật ký chung

Quy trình hoạch toán tiền lương của công ty

* Sơ đồ 10: Quy trình hoạch toán tiền lương của công ty

Trong đó: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu kiểm tra:

- Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công kế toán vào sổ chi tiết các tài khoản 334, 3338 Từ bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH vào cuối tháng Vàcăn cứ vào bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán vào sổ Nhật Ký Chung,

rồi từ Nhật Ký Chung vào sổ Cái các tài khoản Căn cứ vào sổ Cái các tài

Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH

Bảng phân bổ tiền lương và

BHXH

Sổ Nhật Ký Chung

Sổ Cái tài khoản 334, 338

Báo Cáo Tài Chính

Sổ chi tiết tài khoản 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết TK334, 338 Nhật ký đặc

biệt

- Phải tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa sổ Cái các tài khoản với sổ chi

tiết các tài khoản có sự khớp đúng

Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang

Bộ phận: phòng kỹ thuật

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 10 Năm 2013

Người chấm công Kế toán

(Ký, ghi rõ họ tên (Ký, ghi rõ họ tên)

Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Minh Quang

Bộ phận: Nhân viên Văn Phòng

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Tháng 10 Năm 2013

Hữu Nam

Kỹ thuật

3.500.000

25 500.000

4.000.000 4.000.000

Anh

Kỹ thuật

3.400.000

25 500.000

3.900.000 3.900.000

Văn Hiệu

Kỹ thuật

3.200.000

25 500.000

3.700.000 3.700.000

0

Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu)

Ngô Thị Thu - CĐKT4-K13 Báo cáo thực tập