hoán thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và dịch vụ tin học tp hồ chí minh (AISC)

 Giúp cho công việc kiểm toán vào nh ế tiếp.

C T I CH NH TẠI C NG T TNHH IỂ T N CH Ụ TIN HỌC

ii

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ

H INH T ẢN TR INH NH

NHẬT T N MSSV: 4115435

H N THI N C NG T C

C Ậ ỨC TRỌNG Đ NH GI RỦI R IỂ T N TR NG IỂ T N

C T I CH NH TẠI C NG T TNHH IỂ T N CH Ụ TIN HỌC

Tháng 08 - Năm 2014

i

ỜI CẢ TẠ

n t u !

T ế

Q T

T Q T Kế - K ể

K K ế Q T K Qu T

ề ế ề ế

ế

E ế Q T ế

!

ặ ệ ặ T

ệ ề Cô luôn

ệ

ề c

N ể ệ

E !

V Q TNHH K ể T T T H M IS nh/C ể ệ

ề ệ ế ế ể

ế ề ế ề

ế V Q T

ể IS ể ề

ệ

M n và Q

T cùng các ể IS

X !

C n ơ, ngà 05 t áng 12 năm 2014

Người thực hiện

và g r t n

ê Nhật Tân

ii

ỜI C Đ N

T ế ế

ế

C n ơ, ngà 05 t áng 12 năm 2014

Người thực hiện

và g r t n

ê Nhật Tân

iii

NHẬN ÉT CỦ CƠ N THỰC TẬ

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

TP.HCM, ngày 2014

iv

ỤC ỤC

Trang

HƯƠNG 1GIỚI THIỆU 1

1.1 ẶT VẤN Ề NGHIÊN ỨU 1

1.2 MỤ TIÊU NGHIÊN ỨU 2

1.2.1 M 2

1.2.2 M ể 2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN ỨU 2

1.3.1 Không gian 2

1.3.2 T 3

1.3.3 3

HƯƠNG 2 Ơ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PH P NGHIÊN ỨU 4

2.1 Ơ SỞ LÝ LUẬN 4

2.1.1 Tổ ề ế 4

2.1.2 Tổ ề ể 10

2.1.3 M ệ ế 25

2.2 PHƯƠNG PH P NGHIÊN ỨU 25

2.2.1 P ệ 25

2.2.2 P 26

HƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QU N VỀ ÔNG TY TNHH KIỂM TO N VÀ Ị H VỤ TIN HỌ THÀNH PHỐ HỒ HÍ MINH IS 27

3.1 LỊ H SỬ HÌNH THÀNH 27

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH O NH 28

3.3 Ơ ẤU TỔ HỨ 30

3.4 SƠ LƯỢ KẾT QUẢ HOẠT ỘNG SẢN XUẤT KINH O NH 32

3.5 THUẬN LỢI KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ỘNG 35

3.5.1 T 35

3.5.2 K 35

3.5.3 P 36

v

3.6 ÔNG T X LẬP MỨ TRỌNG YẾU VÀ NH GI R I RO

KIỂM TO N TẠI ÔNG TY IS 36

3.6.1 X ể 36

3.6.2 X ế 39

HƯƠNG 4 TH TRẠNG ÔNG T X LẬP MỨ TRỌNG YẾU VÀ NH GI R I RO KIỂM TO N TẠI ÔNG TY TNHH KIỂM TO N VÀ Ị H VỤ TIN HỌ THÀNH PHỐ HỒ HÍ MINH IS 42

4.1 KH I QU T VỀ ÔNG TY KH H HÀNG 42

4.1.1 ổ T S S T 42

4.1.2 ổ X N K T S T 43

4.2 PH N TÍ H NH N TỐ ẢNH HƯỞNG ẾN VIỆ NH GI R I RO KIỂM TO N TẠI ÔNG TY KIỂM TO N IS 44

4.2.1 ổ T S S T 44

4.2.2 ổ X N K T S T 73

4.3 TÌNH HÌNH TH HIỆN NH GI R I RO KIỂM TO N TẠI ÔNG TY KIỂM TO N IS VÀO 6 TH NG U NĂM 2014 105

4.4 PH N TÍ H NH N TỐ ẢNH HƯỞNG ẾN VIỆ X LẬP MỨ TRỌNG YẾU TẠI ÔNG TY KIỂM TO N IS 106

4.4.1 X ế ổ P T S T 106

4.4.2 X ế ổ P X T S T 110

4.5 TÌNH HÌNH TH HIỆN X LẬP MỨ TRỌNG YẾU TẠI ÔNG TY KIỂM TO N IS VÀO 6 TH NG U NĂM 2014 114

HƯƠNG 5 Ề XUẤT GIẢI PH P HOÀN THIỆN ÔNG T X LẬP MỨ TRỌNG YẾU VÀ NH GI R I RO KIỂM TO N TRONG KIỂM TO N O O TÀI HÍNH TẠI ÔNG TY KIỂM TO N IS 115

5.1 Ơ SỞ Ề R GIẢI PH P 115

5.1.1 ể ể

AISC 115

5.1.2 ể ế

AISC 117

5.2 GIẢI PH P HOÀN THIỆN 119

vi

5.2.1 ể 119

5.2.2 ế 125

HƯƠNG 6127KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 127

6.1 KẾT LUẬN 127

6.2 KIẾN NGHỊ 127

6.2.1 N N 127

6.2.2 H ể ề V ệ N V P 128

TÀI LIỆU TH M KHẢO 129

PHỤ LỤ 130

vii

NH ỤC IỂ ẢNG

Trang

2.1 V P ệ ế

2014 7

2.2 M ệ 12

2.3 M ệ 24

3.1 Kế ể IS

2011 2012 2013 32

3.2 ệ [ 400] 39

3.3 ể ế

ể IS 2014 40

3.4 ế ể IS 40

4.1 M PI

2004 - 2013 (%) 47

4.2 ề ổ P T S S T 2013 51

4.3 P ổ P T S S T 31 12 2013 55

4.4 P ổ P T S S T 31 12 2013 57

4.5 P ổ P T S S T 31 12 2013 59

4.6 P ổ P T S S T 31 12 2013 61

4.7 T ệ ề ổ P T

S S T 2013 62

4.8 ệ ề ệ KSN

STAPIMEX 62

4.9 P Kế T ổ P T

S S T 31 12 2013 65

4.10 P Kế Q H K

ổ P T S S T 31 12 2013 68

viii

4.11 P [ 510] 69

4.12 X ế ể

STAPIMEX 70

4.13 Tổ ế

ế ST PIMEX 71

4.14 ề ổ P X N

K T S T 2010-2013 73

4.15 T ệ ổ ổ ổ P

X N K T S T 82

4.16 T ệ ổ H Tổ Kế SE MEX 82

4.17 P ổ P X N

K T S T 31 12 2013 88

4.18 P ổ P X N

K T S T 31 12 2013 90

4.19 P ổ P X N

K T S T 31 12 2013 91

4.20 P ổ P X N

K T S T 31 12 2013 93

4.21 ệ ề ệ

ể SE MEX 2013 95

4.22 P Kế T ổ P X

N K T S T 31 12 2013 97

4.23 P Kế Q H K

ổ P X N K T S T

31/12/2013 100

4.24 P

CASEAMEX 101

4.25 X ế ể

CASEAMEX 102

4.26 Tổ ế ế SE MEX 103

4.27 ề ệ ể 104

ix

5.1 K ể ể ề P 124 5.2 X ế 125

x

NH ỤC HÌNH

Trang

H 2.1 S ế ế 6

H 2.2 S ế

ế 17

H 3.1 S ổ ể IS 31

H 4.1 S ổ P T S

T 49

H 4.2 S ổ SE MEX

2013 80

xi

NH ỤC TỪ I T TẮT

BCKQKD : ế

BCTC :

G :

BQT :

KT : ế

H QT : H

HTK : H

KTV : K ể

KSNB : K ể

VACPA : H ệ H ề ể V ệ N VCSH : V

VSA : ể V ệ N TS : Tài s TS : T

TT-BTC : T T

1

CHƯƠNG 1 GIỚI THI 1.1 ĐẶT ẤN ĐỀ NGHI N CỨU

N ể ẻ

ề ế ế V ệ Nam nói T ể ế ể

ẳ

ể ể

ệ K ể ể

ế ệ ể

ể ể

ổ K ể ể V ệ N 20 N ế ể

ệ ệ ể õ ệ ể

ế T ể

còn ế ế ế ể M

ế ể

ế ể

ể cáo tài chính N ề ế ể

ổ ể TS P T ế H -

H ệ T : "V ệ ế ể ề ể

ể ế ể

ể ể ể ệ tài T ế ổ K ể – ặ ệ

ế ế ể ệ ặ ệ ể ể ề ệ ể ế ệ ể ”

V ề ế ệ :

ề ế ể ổ K ể

ế ệ ề ệ ể

ề ế ế

2

ể õ

T ế ể ề ế ể ế ế

ệ ế

TNHH K ể T T H í Minh (AISC), tôi xin ệ ề "Hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán áo cáo tài chính tại công ty TNHH iểm toán và ịch vụ Tin học Thành phố Hồ Chí Minh (AISC)"

ể ế ể

công ty, ể ặ ề ệ ề ệ ễ

1.2 ỤC TI NGHI N CỨ 1.2.1 ục tiêu chung ề

ế ể ể

TNHH K ể T T H M

ế t ệ

ế ể

1.2.2 ục tiêu cụ thể  P ể

ể IS ế ệ

T ể ế ệ  P ế

ể AISC thông qua ế

ế T ể ế

 ề ra các gi i pháp nh m hoàn thiệ xác l p m c tr ng yế i ro kiểm toán phù h p v ều kiện th c tiễn t i Công ty AISC 1.3 HẠ I NGHI N CỨ 1.3.1 Không gian ề ệ TNHH K ể T

T H M 389 ệ P P 4 Q 3

H M

3

1.3.2 Thời gian

S ệ ề TNHH K ể T T H M

4

CHƯƠNG 2

CƠ Ở Ý ẬN HƯƠNG H NGHI N CỨ

2.1 CƠ Ở Ý ẬN

2.1.1 Tổng quan về trọng yếu

2.1.1.1 Khái niệm

K ể (BCTC) ể KTV có

ệ BCTC ế V

ế ể KTV ế

ể ệ

The ể V ệ N 320 - “M ế

ế ệ ể ” : “T ế : L ể ể ệ ệ ế

tài chính Thông tin ế ĩ ế ế

ặ ế ẽ ế ế

ế ” V “M ế : L

KTV

ể M ế

ể

có T ế é ệ

”

N ế ệ ể

T V ệ ẽ T ể ề ể T

ể ề

ề ế

T ặ ổ T ể

ế ệ ể T ề

ế ế ế é ệ ể

ệ õ ệ

ệ ể ệ

ể ế T

ế trình T ế ế

5

K ệ “T ế ” ặ ế

: ặ ệ ặ

ể K é

ệ

ế ế T ế ề ẽ

ề K ế

ế ế

ể ặ : Q

ế ế

K ệ “T ế ” ặ ể

ệ ệ V ẽ ể

2.1.1.2 Sự cần thiết phải thiết lập mức trọng yếu T ể T ề

ể KTV ể ể ệ

ể 100% ệ KTV ể ệ ế ệ ể 100%

V , ế ế

ổ ể ổ ề

ể G Kế V

ế ệ ế ế ế ể ể : Ư

T ể ế ề ế KTV M ế ĩ ệ ệ T

ẽ ề N

ế

ệ ể

2.1.1.3 Quy trình xác lập mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán T ế ể KTV ế ổ ể T ế ể ể

ệ ể T

v ệ ể ế Quy ế ế :

(1) Các ế ;

K tiêu thay

K n c

i

ng quan tâm

7

(2)

ể

ế ặ ròng);

8

ổ ể ể T é ệ ể

T ể KTV

ế ổ ể V ệ ế ế ổ ể ẽ ĩ ệ

ệ ể ề

ể ể KTV  P ơng p áp 2 mức tr ng yếu đ ợc l a ch n từ nhiều giá trị T KTV ẽ

ệ ẽ

ế ặ

T ể KTV

, ế ổ ể BCTC b Ƣớc tính ban đầu về mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC (TE) S KTV ề ế

T ổ

BCTC M ế ể

V ệ ổ ẽ

ể

ể ổ T

ề ế

ể

KTV ể ổ ế ổ ể

b Kế T KT) ế doanh (BCKQKD) T KT KQK ệ ệ KT ề

ế KQK

é ế ệ ế ế

KQK ề ế KT

ẽ ) ế ể

KT ề ế ổ KT 2 ế sau:

ế ệ MP MP ệ %

PM KTV ế ổ ế

ế ệ ể KTV ệ KTV ệ

Nế ề ể

ế

ổ ẽ N ệ KSN hàng ế ể ổ ;

Th K ệ KTV ề

V ế KTV ặ

ế ể

ế ể ổ KTV ề ể

10

ể K ể

ặ ệ ể ể ể KTV ẽ

ể ặ ẽ ể

11

2.1.2.2 Các thành phần của rủi ro kiểm toán

a Rủi ro có sai sót trọng yếu

Chu n m c kiểm toán Việt Nam (VSA) s 200 - “M c tiêu tổng thể c a KTV và doanh nghiệp kiểm toán khi th c hiện kiểm toán theo chu n m c kiểm toán Việt Nam” ĩ : “R i ro có sai sót tr ng yếu: Là r i ro khi báo cáo tài chính ch ng nh ng sai sót tr ng yế c khi kiểm toán T i

c d n liệu, r i ro có sai sót tr ng yếu bao g m hai b ph n:

(i) R i ro tiềm tàng: Là r i ro tiềm n, v n có, do kh s d n liệu c a m t nhóm giao d ch, s n hay thông tin thuyết minh có thể

ch ng sai sót tr ng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng h p l c khi xem

é ến b t kỳ kiểm soát nào có liên quan;

ệ ể

N KTV ể ể ề ệ

ệ ế ể ể

Ngu n à l u ớng dẫn t n sơ m toán mẫu, 2014

M ề ệ KTV ế

ệ ế ể T

ễ ể ế KTV ể ề

ề ể ệ KTV ề

 M ng:

Về ặ ệ ể ệ :

ể ế ế ể V ệ ể

ề ể ệ ể

ổ ệ ể V : ệ

ệ KTV ệ ệ KTV ổ ế ệ ệ

ề ể KTV ề

2.1.2.4 Sự cần thiết phải xác định và đánh giá rủi ro kiểm toán

 G đoạn t ền ế oạ

V ệ ẽ KTV ệ ế :

 Tiếp nh n hay t ch i khách hàng m i, duy trì hay ch m d t quan hệ v i nh

 Ư ng kh ng công việc ph i th c hiệ ể s p xếp

th i gian kiểm KTV kiến về phí kiểm toán

 G đoạn lập ế oạ

ẽ KTV:

 Gi i h n ph m vi c a công việc kiểm toán m c n thiết

ể v a tiết kiệm c th i gian v m b c ch ng c a cu c kiểm toán v i m c phí h p lý và c nh tranh

 Việc tiếp t n này d a trên việc bám sát các d u hiệu cho th y r r ng các th nghiệm kiểm toán m t cách KTV m b o h p lý r

b b sót

 Giúp cho công việc kiểm toán vào nh ế tiếp

 G đoạn oàn t àn m toán

L cho việc soát xét l i h ểm toán và các công việ hoàn m b o ch ng h ng kiểm toán

Ngoài nh ĩ ệ i ro kiểm toán là m t quy

nh b t bu c c a chu n m c kiểm toán mà các công ty kiểm toán tuân theo

2.1.2.5 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

M c a việ i ro kiể ể nh m c r i ro phát hiệ cho l p kế ho ch các th nghiệm kiểm toán sẽ áp d ng T

mô hình r i ro kiểm toán nêu trên, ta th y r i ro phát hiệ nh trên

nh ề r i ro kiểm toán mong mu n, r i ro tiềm tàng và r i

ro kiể i ro kiểm toán sẽ c th c hiện theo quy trình sau:

a ác định rủi ro kiểm toán mong muốn rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận đƣợc)

Trong các cu c kiể ể tránh việ ĩ pháp lý

ến cu c kiể KTV ng xây d ng m c r i

ro kiểm toán mong mu n hay m c r i ro kiểm toán có thể ch p nh c

M c r i ro kiểm toán mong mu n là kh T c kiểm toán v n

t n t i các sai ph ến m c ến tính trung th c và h p lý c a BCTC

Trong m ĩ c ph i ch u nhiều s c ề kiểm toán, việc có và gi c m t khách hàng tuy có thể ế KTV n

c n th n tr ng khi quyế nh tiếp nh V r i ro ph i gánh trách

Công việ u tiên c a KTV là ph i thu th n về khách

ể r i ro c V ệ ế

ĩ ng vì nó không ch ến quyế nh ch p nh n khách hàng mà còn ến việc l p kế ho ch kiểm toán nếu h ng

c ch p nh nh quy mô và tính ch t ph c

t p c a công việ ể nh m c phí và nhân s th c hiện kiểm toán

 ng t n ơ bản mà KTV c n thu thập là:

T ến b n ch t c a doanh nghiệ : L i hình doanh nghiệp, s n ph m và d ch v cung c p, c u trúc b máy qu n lý, tình hình tài chính, kh n lý, tính chính tr c c o công ty,…

T ến các yếu t bên ngoài doanh nghiệ :

ng ặ ểm ngành nghề ng c a th ng, xu

ng phát triển chungc a nền kinh tế,…

Thông tin về các bên liên quan v i doanh nghiệ : nhà cung c p, các bên th ền),… Nếu là khách hàng c thì KTV không c n thu th p l i thông tin trên mà ch c n thu th p thêm nh ổi c ểm toán m i

 Kết luận rủi ro của khách hàng:

D a vào thông tin thu th p, KTV nghiên c tình hình tài chính c về m c tr ng yếu và

r i ro tiềm tàng trong ho ng kinh doanh c ể quyế nh có

nh n l i kiểm toán không

Sau khi thiết l c m c r i ro kiểm toán mong mu n, KTV sẽ giá r ế ềm ể

16

b Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu rủi ro tiềm tàng và rủi

ro kiểm soát)

ể ệ ế ế ệ ể ế theo, KTV ế sau:

 T : R i ro có sai sót tr ng yếu c BCTC là nh ng r i

ro có ng lan t ến nhiều kho n m c trên báo cáo tài chính và có nh

ng tiề ến nhiề d n liệu T K ể V ệ

N 315 KTV i ro có sai sót tr ng yếu do gian l n hoặc nh m l n c báo cáo tài chính và c d n liệ :

(1) Hiểu biết về c kiểm toán và môi ng c ;

K ể

ể

Môi tr ể

soát Quy trình ánh

Hệ

tin

ể

G ể

soát

1 Ngành nghề kinh doanh, quy nh pháp lý, các yếu t

ổ ề T

 Các yếu t ngành nghề

“N ế ế ề

ệ ế KTV ế ề :

 Các yếu t bên ngoài khác

19

(2) Ả ế

ề ĩ ế ể ;

(3) N ổ ế ;

(4) ề ệ

ể ệ

(1) S ể ề ể ế : ề ề

ể ổ ;

(2) S ặ ể ế : ệ ;

(3) M ể ế : ;

(4) N ề ế ể ế : ệ ề ế

ặ ệ ;

(5) N ể ế : ệ ẽ ;

(6) N ề ể ệ

ể ế : ;

(7) S ệ ể ế : ệ ;

20

(8) Ả ệ ệ ế ặ ệ

ế ế ể ế : ệ ệ ặ

(2) P ế ;

(3) Kế ế ề

ặ ;

(4) chín ổ ; (5) S ế .” ( K ể V ệ N 315 2013

Hai là kiểm soát nội bộ của đơn vị:

H ể ế ề ể ể

ề ế ế ế

ể ế

ể ể ệ ế K ể

é ể .” ( K ể V ệ N 315 2013)

G ám sát á m soát

“A98 G ể ệ

c ể Q ệ

ệ ể ế ệ

22

ế G ệ ệ ể

ệ ặ ế

ề ặ ặ xuyên.” K ể V ệ N 315 2013

 d n liệu c a các nhóm giao d ch, s n và thông tin thuyết minh:

K ể V ệ N (VSA) 315 - “X

ế ể ế ề ể ” ĩ ệ : “L ẳ

(a) ệ ệ ỳ

ể :

23

(i) T ệ : ệ

ế ;

(ii) T : ệ ;

(iii) T : ệ ệ ế

ệ ;

(iv) ỳ: ệ ỳ ế toán;

(v) P : ệ

ệ ỳ:

(i) T ệ : ;

(ii) Q ề ĩ : ề ế

ĩ ;

(iii) T : ;

(ii) T : ế ;

(iii) P ễ ể :

ễ ế õ ễ ể ;

(iv) T :

A112 K ể ể ệ

ặ ể ễ ề ệ

24

ề ề V ể ể ế

ệ ệ ệ ” ( K ể V ệ N 315 2013

c ác định rủi ro phát hiện

T n l p kế ho ch kiểm toán thì m c r i ro phát hiệ c sau cùng khi việ i ro tiềm tàng và r i ro phát hiệ c hiên xong

R i ro phát hiệ nh d a vào mô hình r i ro kiểm toán

Thông qua việc tính toán r i ro phát hiện, KTV sẽ nh th t c kiểm toán và s ng b ng ch ng c n thu th ể r i ro phát hiệ t quá m c ch p nh c R i ro phát hiện có m i quan hệ t lệ ngh ch v i r i

ro tiềm tàng và r i ro kiểm soát Các lo i r ổi theo t ng kho n

m c nên r i ro phát hiệ ổi theo t ng kho n m c trên BCTC M i quan hệ gi a các lo i r c thể hiện qua b ng sau:

Ngu n à l u ớng dẫn t n sơ m toán mẫu, 2014

T :

- R i ro tiềm tàng và r i ro kiể ề c chia thành ba m c:

Th p, trung bình và cao

- R i ro phát hiệ c: Th p nh t, th p, trung bình, cao và cao nh t

T ề ề ể soát, KTV ẽ ệ ể

ể ể KTV ề

DR =

AR

25

ể ổ ệ ể Nế

ệ ể KTV ệ ệ KTV ể ổ ế ể

ể ể ệ ệ ế ” N

ể ể

 Thu th p d liệu th c p: Thu th p thông tin công ty; các chính sách áp d ng; h ểm toán, quy trình kiểm toán t

ệ ể ổ ể

ệ ế ể

26

nh m m c v cho việc nghiên c u về công tác xác l p m c

tr ng yế i ro kiểm toán t i công ty

27

CHƯƠNG 3 GIỚI THI TỔNG N Ề

C NG T TNHH IỂ T N CH Ụ TIN HỌC

TH NH HỐ HỒ CH INH (AISC) 3.1 CH Ử HÌNH TH NH

TNHH K ể T TP H M ế Auditing & Informatic Services Compa L ế IS ổ

IS ể

K N N é ể ổ kinh doanh c Q ế 51 2000 Q - UBCK2 ngày