Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2-Công ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội

Trong hơn 30 năm hoạt động và phát triển của mình, Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên Thoát nước Hà nội đã có những thành tích đáng kể góp phần vào sự chuyển mình của thủ đô làm cho thủ đô ngày càng xanh, sạch đẹp.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong hơn 30 năm hoạt động và phát triển của mình, Công ty tráchnhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên Thoát nước Hà nội đã có những thànhtích đáng kể góp phần vào sự chuyển mình của thủ đô làm cho thủ đô ngày càngxanh, sạch đẹp Công ty đã có những chỉ đạo hợp lý tới các xí nghiệp trực thuộc

để nâng cao hoạt động và đóng góp nhiều hơn nữa cho thủ đô Xí nghiệp thoátnước số 2 được giao quản lý địa bàn rộng, tốc độ đô thị hóa cao, có những khuvực luôn là trọng điểm úng ngập của thành phố Hiện nay với điều kiện thời tiếtthất thường, ngày càng nhiều các công trình xây dựng không có quy hoạch, cấpphép, ý thức bảo vệ môi trường của người dân chưa cao làm cho nhiệm vụ của xínghiệp thêm nặng nề hơn

Xuất phát từ lý do trên, trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp thoát nước số2-Công ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội, Bằng phương phápthu thập, tổng hợp, phân tích số liệu và những hoạt động thực tế tại xí nghiệp đãgiúp em hoàn thành bản báo cáo này

Báo cáo gồm 4 chương:

Chương I: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở xínghiệp 2-Công Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội có ảnhhưởng đến hạch toán nguyên vật liệu

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số2-Công ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội

Chương III: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại

Xí nghiệp thoát nước số 2-Công ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước HàNội

Trong quá trình thực tập nghiên cứu em được sự quan tâm hướng dẫn tậntình của PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, được sự giúp đỡ tận tình của toàn bộ nhânviên phòng Kế Toán của XN Thoát nước số 2 thuộc Công ty TNHH NN mộtthành viên Thoát nước Hà nội đã tạo điều kiện cho em hoàn thiện báo cáo thựctập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn và mong nhận được sự góp ý để nângcao chất lượng của báo cáo

Chương I: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở

xí nghiệp 2-Công Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội

có ảnh hưởng đến hạch toán nguyên vật liệu

1 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại xí nghiệp 2-Công Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội

1.1 Công ty TNHH NN một thành viên Thoát nước Hà nội

* Tên giao dịch: HANOI SEWERAGE AND DRAINAGE COMPANY

* Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3- Đại Cồ Việt- Hai Bà Trưng- Hà Nội

Công ty là một doanh nghiệp hoạt động công ích Nhà nước chịu sự quản lýtrực tiếp của Sở Giao Thông Công Chính Hà nội, được thành lập theo quyết định

số 189/QĐ- TCCQ ngày 22/12/1973 của ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội vàđược chuyển đổi từ XN Thoát nước Hà nội theo Quyết định số 980/ QĐ- TCCBngày 30/5/1991 của ủy ban nhân dân thành phố Hà nội, Quyết định số 52/1998-QĐUB ngày 07/10/1998 của UBND Thành phố Hà nội và việc chuyển công tyThoát nước Hà nội sang Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích

Công ty Thoát nước là một doanh nghiệp Nhà Nước tổ chức bộ máy quản

lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừa phân phối,

có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể theo gồm: XN Thoát nước số1, XN Thoát nước

số 2, XN Thoát nước số 3, XN Thoát nước số 4, XN Thoát nước số 5, XN Thoátnước số 6, Xí nghiệp cơ giới xây lắp, Xí nghiệp bơm Yên sở, Xí nghiệp Khảo sátthiết kế, XN xử lý nước thải

Hiện tại Công ty Thoát nước Hà nội sử dụng hình thức quản lý theo 2 cấp

1.2 Giới thiệu Xí nghiệp thoát nước số 2

* Tên đầy đủ: Chi nhánh Xí nghiệp thoát nước số 2- thuộc Công ty TNHH

NN một thành viên thoát nước Hà nội

* Tên giao dịch: SEWERAGE AND DRAINAGE ENTERPRISE No2

* Địa chỉ trụ sở XN : 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội

Xí nghiệp được thành lập theo quyết định số 2855/QĐ- GTCC ngày 28tháng 11 năm 1998 của Sở Giao thông công chính Hà nội về việc tổ chức bộ máyCông ty Thoát nước Hà nội, Quyết định số 95/ TNHN ngày 3/2/2006 của Chủtịch công ty TNHH NN một thành viên Thoát nước Hà nội về việc chuyển đổi

XN Thoát nước số 2 thuộc Công ty TNHH NN một thành viên Thoát nước Hànội

XN Thoát nước số 2 là đơn vị trực thuộc công ty TNHH Nhà nước mộtthành viên Thoát nước Hà nội hạch toán phụ thuộc có con dấu, được mở tàikhoản tiền VNĐ tại kho bạc Nhà nước và các ngân hàng trong nước theo quyđịnh của pháp luật, được đăng ký và hoạt động theo luật doanh nghiệp của Nhànước quy định

* Nguyên tắc hoạt động:

Thực hiện hạch toán kinh tế báo sổ, tự chịu trách nhiệm vầ kết quả sản xuấtkinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng nhằm bảo toàn và phát triểnvốn được giao, giải quyết đúng đắn lợi ích cá nhân của người lao động, đơn vị vànhà nước thoe kết quả đạt được trong khuôn khổ qui định của công ty

Thực hiện nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ thủ trưởng trong quản lý,điều hành SXKD trên cơ sở thực hiện quyền làm chủ tập thể của cán bộ Côngnhân viên trong đơn vị

Quá trình hình thành của Công ty Thoát nước Hà nội cũng như XN Thoátnước số 2 từ đó đến nay hơn 30 năm, thời gian & lịch sử của ngành giao thôngcông chính Hà nội, khoảng thời gian càng ít so với lịch sử xây dựng và phát triểncủa thủ đô Để đáp ứng yêu cầu phục vụ dân sinh- Công ty Thoát nước Hà nội đãchỉ đạo các XN không ngừng phát triển về quy mô tổ chức con người, bộ máy cơ

sở vật chất nói chung Để không ngừng nâng cao chất lượng và hiệu quả trongsản xuất kinh doanh, với tinh thần phấn đấu vượt khó, làm việc hết mình, cán bộcông nhân viên đã vượt qua trở ngại hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.Hơn 30 năm, Công ty Thoát nước Hà nội đã hoàn thành cải tạo hàng chục kmống cũ, xây mới trên 60 km cống ngầm các loại, hầu hết 4 con sông: sông Kimngưu, sông Sét, sông Lừ, sông Tô Lịch và nhiều mương hở và ven nội đã đượccải tạo và đào sâu, mở rộng nhằm nắn dòng giúp cho thoát nước Hà nội thuậntiện hơn, trong đó phải kể đến thành tích đáng kể của XN Thoát nước số 2 Hiệnnay với quy mô thành phố Hà nội gấp 1,5 lần so với trước, với việc quy hoạchxây dựng các công trình chưa đồng bộ làm cho hoạt động của Công ty Thoátnước Hà nội cũng như XN Thoát nước số 2 trở nên nặng nề hơn đòi hỏi sự cốgắng và phấn đầu hơn nữa của đội ngũ cán bộ công nhân viên

2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của XN Thoát nước số 2:

XN Thoát nước số 2 là đơn vị thực hiện công tác duy tu, duy trì hệ thốngthoát nước chống ngập úng cục bộ, xử lý ô nhiễm nhằm mục đích phục vụ lợi íchcông cộng của Thành phố trong lĩnh vực thoát nước đô thị, đồng thời phát triểnhoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khác để tăng thu nhập cải thiện đời sốngngười lao động, góp phần phát triển kinh tế của thành phố, của công ty

2.1 Lĩnh vực kinh doanh

_Quản lý, duy trì, vận hành, bảo vệ hệ thống thoát nước đô thị

_Quản lý thu gom phế thải thoát nước, làm dịch vụ thoát nước và vệ sinhmôi trường

_Thi công các công trình đô thị cấp thoát nước hè đường, xây dựng dândụng

_Tư vấn thiết kế xây dựng, giám sát thi công các công trình thoát nước hèđường, xây dựng dân dụng

_Trồng, quản lý cây xanh, thảm cỏ do công ty giao

_Đầu tư khai thác dịch vụ vui chơi, giải trí, đại lý xăng dầu, kho bãi, trônggiữ các phương tiện giao thông trên đất của Xí nghiệp được công ty giao quản lý

2.2 Phạm vi hoạt động

XN Thoát nước số 2 hoạt động trên phạm vi địa bàn được giao quản lý theocác quyết định của Tổng Giám đốc công ty Hiện XN đang được giao quản lýbao gồm các quận Quận Thanh Xuân, quận Cầu Giấy, một phần huyện ThanhLiêm, Huyện Thanh Trì Với hệ thống mương gồm 25 tuyến với tổng chiều dài31,9 km.Với hệ thống cống gồm 116 km, số ga thu 2072,số ga thăm 2300, quản

lý, duy trì hồ Nghĩa Tân, quản lý, vận hành trạm bơm Đồng Bông I, Xuân Đỉnh

Xí nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ trên các địa bàn khác trong cảnước

Địa bàn quản lý của xí nghiệp rộng, phân tán nên khó khăn trong việc quản

lý Do đó xí nghiệp cần có những quy định chặt chẽ, quan tâm, sâu sát trong hoạtđộng kiểm tra của các tổ đội sản xuất để đảm bảo những kế hoạch, chỉ tiêu đề ra

2.3 Một số quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ xây dựng, lắp đặt hệ thống thoát nước

Đầm chặt đáy móng tuyến ga, cống theo yêu cầu

Lắp đặt tuyến cống xây hố ga

Chít mối nối cống Nghiệm thu

tuyến cống, ga

Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ hút bùn, thau rửa hệ thống ga cống thoát

nước bằng xe phun áp lực chuyên dụng

Trên đây là hai trong các quy trình công nghệ đang được áp dụng tại Xínghiệp Nhìn chung các quy trình công nghệ đã được cải tiến, sử dụng từ năm

2001 và được chia thành các bước công việc tỉ mỉ, thuận lợi cho việc thực hiệncông việc của người lao động Với việc sử dụng các công nghệ hiện đại sẽ kếthợp được nhiều bước công việc, sử dụng ít lao động hơn đòi hỏi cơ cấu tổ chứccần có những thay đổi sao cho phù hợp

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của XN Thoát nước

thu vòi ,biển

Nghiệm thu quá trình thau rửa

Vận hành máy hút bùn thau rửa

Sơ đồ 1.4 :Sơ đồ tổ chức XN Thoát nước số 2

Sơ đồ bộ máy tổ chức xí nghiệp theo cơ cấu trực tuyến- chức năng, chế độthủ trưởng được thực hiện và có sự tham gia của các phòng ban chức năng trong

việc điều hành và ra quyết định Xí nghiệp có nhiều phòng ban thuận lợi cho các

hoạt động được chuyên môn hóa Tuy nhiên trình độ chuyên môn của các cán bộ

quản lý chưa phù hợp, chưa đáp ứng được nhu cầu công việc

4 Kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội:

Phòng Tổ chức – Hành chính

Khối Nhặt rác

Khối Cống

Tổ Sửa chữa – Xây lắp

Tổ Bơm Khối Lái

xe – Vận chuyển

tiêu 2009 Doan

h Thu

123.561.308

224

138.775.260.414

198.197.412.403

401.608.914.102LãI

Gộp

9.342.608.000

9.981.566

500

16.813.571.449

79.234.281.795LãI

Ròng

1.582.004.943

1.722.391

568

10.557.254.857

53.912.048.939

5 Đặc điểm công tác kế toán:

5.1 Hình thức kế toán

Hiện nay Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên và sử dụng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ ,kếthợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa

kế toán với tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việctổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký – Chứng từ tại Công TyTNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội:

Sơ đồ 2.1: Quá trình luân chuyển Nhật ký – Chứng từ

Ghi Chú Ghi hàng ngày

Ghi cuối quý

Đối chiếu kiểm tra

- Sổ cáI: Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết từng thángtrong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Sổ cáIđược ghi số phát sinh bên nợ của tài khoản đối ứng với bên có của tài khoản cóliên quan, còn số phát sinh bên có của tài khoản chi ghi tổng số trên cơ sở tổnghợp số liệu từ Nhật ký- chứng từ liên quan

- Bảng kê: được dùng cho một số đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng kê,

nợ TK 111, 112, bảng kê chi phí phân xưởng… trên cơ sở đó ghi vào Nhật ký- chứng từ liên quan

- Bảng phân bổ: sử dụng với những chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ ( tiền lương, vật tư, khấu hao…) Dựa vàobảng phân bổ chuyển các bảng kê vào Nhật ký- chứng từ liên quan

Bảng tổng hợp

Phụ trách kế toán: Hoàng Thị Mai Liên- là người trực tiếp thông báo, cung cấpthông tin cho gia đình, chịu trách nhiệm chung về thông tin của phòng kế toán.

Kế toán tiền lương: Đỗ Thu Hiền- có nhiệm vụ thanh toán số lương phải trả trên

cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế, các khoản trích theo lươngvới tỷ lệphần trăm theo quy định hiện hành

Kế toán vật liệu+ thủ quỹ: Nguyễn Kiều Hương- Phản ánh tình hình Tồn vật liệu Thu chi tiền mặt theo các chứng thu, chi trước khi nhập, xuất tiềnmặt khỏi quỹ và xác định số tồn, tình hình thu chi tiền mặt

Nhập-Xuất-Kế toán thanh toán: Nguyễn Thị Thanh Nhàn-Theo dõi sổ chi tiết tiền mặt, đốichiếu với thủ quỹ từng phiếu chi, phiếu thu, xác định số dư cuối tháng

Kế toán thuế: Lê Ngọc Thuý- theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của công tyvói Nhà nước về các khoản thuế GTGT, thuế TTĐB, phí, lệ phí…

- Thứ ba: sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

- Thứ tư: lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi

sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp.Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc

kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạnđược đem đi huỷ

Phụ trách kế toán

Thủ quỹ + Kế toán vật liệu

Kế toán tiền lương Kế toán thanh

toán

Kế toán thuế

5.4 Vận dụng tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại trong đó:

TK loại 1, 2 là TK phản ánh tài sản

TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn

Tk loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu phản ánh Tài sản

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả và cuối cùng là TKloại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản

lý và hạch toán cho thuận tiện

Hệ thống TK cấp 3 của Công ty được thiết kế rất linh hoạt, đó là đặc điểmhoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty.Tk cấp 3 ra đời trên cơ sở TK cấp 2.5.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán tại XN2

Xí Nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Cyber

Chương II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2-Công ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà

Nội

I Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu trong xí nghiệp:

1 Phân loại nguyên vật liệu:

Để quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu thì phải tiến hành phân loại vật liệu mộtcách khoa học, hợp lý Tại xí nghiệp cũng tiến hành phân loại nguyên vật liệu Songviệc phân loại vật liệu chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyênvật liệu ở kho

 Nguyên vật liệu chính như: sắt, thép, đá các loại sỏi, cát, gạch, gỗ, ống gang,ống nhựa, van

 Vật liệu phụ: Tuy không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng nócũng chiếm vị trí quan trọng là “Trợ lý đắc lực” cho nguyên vật liệu chínhnhư: đà, giáo, ván, khuôn, tê, cút, măng sông,

 Nhiên liệu như: Xi măng, dầu, mỡ các loại

 Phụ tùng thay thế: Là loại dùng để thay thế máy móc như xăm, lốp

 Phế liệu thu hồi: Gồm các loại thừa của thép, tôn, gỗ, gạch vỡ, vỏ bao ximăng

Kế toán nguyên vật liệu phải đáp ứng yêu cầu sau:

 Vật liệu thi công công trình nào phải tính cho công trình đó trên cơ sở chứng từgốc theo giá thực tế của vật liệu và theo số thực tế sử dụng

 Cuối kỳ hạch toán sau khi hoàn thành hạng mục công trình phải kiểm tra số cònlại tại nơi sản xuất để ghi giảm trừ chi phí vật liệu đã tính cho từng đối tượnghạch toán chi phí

 Thông qua kết quả hạch toán chi phí vật liệu tiêu hao thực tế theo từng nơi phátsinh cho từng đối tượng chịu chi phí Thường xuyên kiểm tra đối chiếu vớiđịnh mức dự toán để phát hiện kịp thời những lãng phí, mất mát hoặc khả năngtiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm xây dựng

Ngoài ra, do điều kiện sản xuất thực tế không cho phép tính trực tiếp chi phí vật liệu chotừng đối tượng thì áp dụng phương pháp phân bổ theo khối lượng sản phẩm như bêtônghoặc m2, m3 sản phẩm xây dựng hoàn thành Kết quả việc tính toán trực tiếp hoặc phân

bổ chi phí về chi phí vật liệu vào các đối tượng hạch toán được phản ánh trên bảng

“Phân bổ vật liệu”

Do địa bàn hoạt động rộng, phân tán vì vậy đòi hỏi nhân viên kế toán phải có tráchnhiệm trong việc tập hợp số liệu

2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu trong xí nghiệp

Xí nghiệp tiến hành ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thườngxuyên Hiện nay do việc thu mua vật liệu không khó khăn nên xí nghiệp thường chỉ dựtrữ một phần tối thiểu vật liệu trong thi công Vì vậy xí nghiệp đã sử dụng giá thực tế đểhạch toán vật liệu Việc đánh giá theo giá thực tế giúp cho hạch toán chính xác, giảmđược khối lượng ghi sổ sách Thông qua giá thực tế của nguyên vật liệu để biết được chiphí thực tế trong quá trình sản xuất, phản ánh đầy đủ trong giá thành sản phẩm, xác địnhđược đúng đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình mức tiêu hao vật liệu

 Giá thực tế của vật liệu nhập kho:

Là giá ghi trên hoá đơn của người bán, không bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT đượchạch toán vào TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (giá ghi trên hoá đơn của người bánbao gồm cả chi phí vận chuyển)

Các khoản chiết khấuthương mại giảm giámua hàng được hưởng

Ví dụ: Xí nghiệp xây lắp cấp thoát nước số 101 đã mua tại công ty TNHH Cúc Phương

số 353 đường Trường Chinh - Hà Nội với tổng giá thanh toán là 6.930.000 đồng Trong

đó thuế VAT 5% là 3.30.000 đồng (Xem biểu 1)

Vì doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên:

Giá thực tế nguyên

vật liệu nhập kho = 6.930.000 - 330.000 = 6.600.000

 Giá thực tế vật liệu xuất kho:

Xí nghiệp áp dụng theo phương pháp thực tế đích danh Theo phương pháp này đòi hỏi

xí nghiệp phải quản lý theo dõi vật liệu theo từng lô hàng Khi xuất vật liệu thuộc lôhàng nào khi căn cứ vào số lượng xuất và đơn giá nhập kho thực tế của lô hàng đó đểtính giá thực tế xuất kho Phương này có độ chính xác tin cậy cao, nhưng muốn thựchiện phương pháp này đòi hỏi vật liệu tồn kho, nhập kho phải chặt chẽ có kế hoạch.Trong tháng khi xuất kho vật liệu phải theo dõi cả về số lượng và giá trị Do đó trênphiếu kho cũng ghi đầy đủ các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, thành tiền

HOÁ ĐƠN ( GTGT) Mẫu số 01 – GTKT- 3LL

Liên 2 ( giao khách hàng) DQ/ 01- B

Ngày 05 tháng 12 năm 2009 N0 : 055100

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cúc Phương

Địa chỉ: 353 đường Trường Chinh – Hà Nội Số TK:

Điện thoại: 04-8532541 Mã số:

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Số TK:

Đơn vị: XN2- Thoát Nước Hà Nội Mã số: 01.0010.5976

Địa chỉ: 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

II Kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2-Công ty TNHH NN

Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội:

1 Kế toán nhập kho Nguyên vật liệu:

Một trong những yêu cầu cơ bản đối với người quản lý vật tư đòi hỏi phải theo dõi phảnánh tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu theo từng thứ, chủng loại vật liệu về sốlượng, chất lượng và giá trị

Kế toán chi tiết thực hiện theo phương pháp ghi thẻ “song song” Theo phương phápnày nhiệm vụ từng bộ phận kế toán như sau:

 Tại kho:

Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho mở thẻ kho theo dõi chi tiết từng loại nguyênvật liệu chỉ về mặt số lượng, định kỳ (nửa tháng một lần), sau khi đã ghi chép vào thẻkho đầy đủ, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán vật liệu

Vì vậy khi xí nghiệp có nhu cầu về vật tư nào đó cần làm hợp đồng giao nhận thầu xâylắp với bên bán về sản lượng, quy cách, phẩm chất Vật liệu thu mua phải được đảm bảothời gian sử dụng và chất lượng sử dụng

Căn cứ vào hợp đồng nhận thầu đã ký kết, dự toán kinh phí để phục vụ thi công côngtrình Từ đó có thể căn cứ để quyết toán công trình Đơn cử bảng tóm tắt nội dung hợpđồng nhận thầu công trình cấp nước Hạ Đình như sau:

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà nội, ngày 20 tháng 09 năm 2009

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

VỀ GIAO NHẬN THẦU XÂY LẮP

Gói thầu: Xây lắp công trình cấp nước Hạ Đình 1.Đại diện chủ đầu tư (Bên A)

• Tên đơn vị: Ban quản lý công trình công nghiệp và dân dụng

• Địa chỉ: Hạ đình – Thanh Xuân – Hà Nội

2.Đại diện nhà thầu (Bên B)

Tên đơn vị: nhánh Xí nghiệp thoát nước số 2- thuộc Công ty TNHH NNmột thành viên thoát nước Hà nội

• Địa chỉ: 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội

A.Nội dung hợp đồng

1.Bên A đồng ý giao và bên B đồng ý nhận thầu

Gói thầu: xây lắp công trình cấp nước Hạ Đình

Địa điểm xây dựng: Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội

2.Tiến độ thi công:

• Khởi công ngày 25 tháng 09 năm 2009

• Hoàn thành ngày 10 tháng 01 năm 2010

• Tổng thời gian : 105 ngày

3 Yêu cầu kỹ thuật và chất lượng công trình

• Thi công theo đúng đồ án, thiết kế được duyệt, đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹthuật theo đúng quy định của nhà nước

• Thực hiện quản lý chất lượng theo quyết định số 17/ 2001/ GĐ - BXD

của Bộ Xây Dựng ban hành ngày 02/ 08/ 2001

4.Quy trình về nghiệm thu và bàn giao công trình.

Trong quá trình thi công hai bên A - B tổ chức nghiệm thu khối lượng hoàn thành theođiểm dừng kỹ thuật được hai bên xác nhận trên cơ sở hồ sơ thiết kế được duyệt, tiến độthi công đã thống nhất, các tiêu chuẩn quy phạm hiện hành và được lập thành phụ lụckèm theo hợp đồng kinh tế này để làm cơ sở thanh toán khối lượng xây dựng và thanhtoán sau này

5 Quy định bảo hành công trình

Thời gian bảo hành 12 tháng kể từ ngày bàn giao công trình, giá thị bảo hành bằng 5%giá trị quyết toán công trình được duyệt

B.Giá trị hợp đồng

Giá trị bên B được hưởng (Theo dự toán)

(Một tỷ một trăm mười tám triệu ba trăm linh sáu ngàn một trăm ba bảy đồng chẵn)

Đại diện bên A Đại diện bên B

Giám đốc Giám đốc

BẢNG TỔNG HỢP KINH PHÍ DỰ TOÁN Gói thầu: Xây lắp công trình cấp nước Hạ Đình

(Đơn vị: đồng)

I Chi phí trực tiếp

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 750.050.000,00

2 Chi phí nhân công 296.529.350,00

3 Chi phí máy thi công 1.009.529.350,00

II Chi phí sản xuất chung 55.524.114,25

Cộng sau chi phí sản xuất chung 1.065.053.464,00

III Thu nhập chịu thuế tính trước(5%) 53.252.673,21

Cộng sau thuế 1.118.306.137,00

Phòng kế hoạch dự toán dựa vào dự toán các phương tiện thi công công trình cùng tiến

độ thi công để lập nên kế hoạch cung ứng vật tư, đồng thời giao nhiệm vụ sản xuất thicông để tính toán lượng vật tư cần phục vụ cho việc thi công

Khi có nhu cầu thi công thì các đội hoặc các tổ lập tờ yêu cầu cung ứng vật tư, có xácnhận của đội trưởng công trình và kỹ thuật viên gửi lên phòng kế hoạch dự toán Phòng

kế hoạch xem xét xác nhận sau đó chuyển sang phòng kế toán xin tạm ứng tiền để muavật tư Sau khi hoàn thành các thủ tục xem xét xác nhận của kỹ thuật viên, kế toántrưởng và giám đốc viết phiếu cho tạm ứng tiền, cung ứng vật tư công trình phục vụ sảnxuất thi công Thủ tục nhập kho được tiến hành tùy thuộc vào từng hình thức thanh toán

cụ thể

Căn cứ vào hoá đơn số 055100 tiến hành kiểm nghiệm và lập biên bản nghiệm thu vật

tư Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư bộ phận thu mua lập phiếu nhập kho vật liệu.Phiếu nhập kho được chia làm 2 liên: 1 liên lưu tại phòng vật tư,1 liên giao cho thủ khovào thẻ sau đó chuyển cho kế toán vật tư ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ nhập vật

liệu, các sổ nhật ký đặc biệt) Thông thường mỗi loại vật liệu sẽ được lập một phiếunhập kho, nhưng cũng có thể lập một phiếu nhập kho cho nhiều vật liệu Ở đây sau khivật liệu được kiểm nghiệm phòng vật tư lập phiếu nhập kho (Xem biểu 2)

Biểu 2:

Đơn vị: Xí nghiệp thoát nước số 2

PHIẾU NHẬP KHO số 162: Mẫu số C11H Ngày 05 tháng 12 năm 2009 QĐ 999 TC/ QĐ/ CĐKT

2/ 11/ 96 của BTC

Nợ:

Có:

Họ và tên giao hàng: Nguyễn Văn Hùng

Theo số hoá đơn : 055100 của công ty TNHH Cúc Phương

Nhập tại kho : Kho tại công trình

Thực nhập

A B C D 1 2 3 4

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn

Thủtrưởng Kế toán Phụ trách Người giao Thủ kho

trưởng cung tiêu hàng

Căn cứ vào số lượng nhập kho và giá đơn vị để tính ra số tiền thanh toán cho người bán(bao gồm các khoản khác như: vận chuyển, bốc dỡ ) Các loại thuế nếu có, tuỳ theoyêu cầu của người bán mà thủ quỹ thanh toán theo các hình thức khác nhau và vào sổchi tiết, các nhật ký tương ứng

Trong trường hợp doanh nghiệp thanh toán theo hình thức tiền gửi ngân hàng thủ quỹ sẽ

uỷ nhiệm chi gửi ngân hàng nơi xí nghiệp đã mở tài khoản Sau khi nhận được giấy báo

nợ ngân hàng gửi về thủ quỹ tiến hành vào sổ Nhật ký chung rồi giao chứng từ có liênquan cho kế toán vật liệu để vào sổ chi tiết nguyên vật liệu trong kỳ Trường hợp thanh

toán bằng tạm ứng thì thủ tục được tiến hành như sau: Trước hết phòng vật tư sẽ viếtgiấy đề nghị tạm ứng gửi cho kế toán nguyên vật liệu Khi nhận được giấy đề nghị, kếtoán vật liệu viết phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ để xuất tiền Sau khi mua được hàng

kế toán vật liệu căn cứ vào hoá đơn tính số tiền chi mua vật liệu đã tạm ứng, nếu thừathì thu lại, thiếu thì bổ xung thêm Thủ tục nhập lại kho cần đổi chủng loại hoặc do sửdụng không hết nhập lại kho: Thông thường đối với trường hợp này trước hết phải căn

cứ vào “Biên bản kiểm kê vật tư” hoặc “Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ” do đội lập ra

và trình lên phòng vật tư, nếu được sự đồng ý của bộ phận cung ứng vật tư thì viết phiếunhập kho Nhưng ở Xí nghiệp thoát nước số 2- thuộc Công ty TNHH NN một thànhviên thoát nước Hà nội không sử dụng “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” hay “Phiếu báovật tư còn lại cuối kỳ” mà chỉ căn cứ vào “Báo cáo tình hình sử dụng vật tư trong kỳ” vàviết phiếu nhập kho cho những nguyên vật liệu thường hoặc không sử dụng đến Phiếunhập kho được viết thành hai liên một liên lưu tại phòng vật tư, một liên giao xuốngkho

 Thủ tục nhập phế liệu thu hồi.

Xí nghiệp không làm thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi mà sau những công trình xâydựng phế liệu được lấy ra từ các đội xây dựng nhập thẳng vào kho phế liệu, không quamột hình thức cân đong đo đếm nào Nghĩa là ở xí nghiệp không có giấy tờ sổ sách nàophản ánh tình hình nhập kho phế liệu thu hồi

2.3.2.2 Thủ tục xuất kho vật tư:

Hiện tại xí nghiệp có 9 tổ đội, mỗi tổ đội trong một thời gian nhất định có nhu cầu vềmỗi loại vật liệu khác nhau nên đặc điểm nguyên vật liệu của xí nghiệp đã đa dạng lạicàng phức tạp hơn với kế toán thực hiện hạch toán xuất kho vật liệu

• Phiếu xuất kho

• Phiếu xuất kho theo hạn mức (nếu có)

• Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

• Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

• Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT nếu có)

Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do phòng cung ứng vật tư nhập Thủ khochỉ xuất vật liệu khi có đủ chữ ký của các thành phần có liên quan như: Phụ trách vật tư,người giao, thủ kho và người lập phiếu Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên

• Một liên lưu tại Phòng vật tư

• Một liên do thủ kho giữ để làm căn cứ xuất vật liệu và ghi vào thẻ kho

• Một liên giao cho kế toán vật tư để làm căn cứ ghi sổ kế toán

Nguyên vật liệu của Xí nghiệp được quản lý theo kho, ở từng kho căn cứ vào mục đích

sử dụng và đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu xuất ra mà hạch toán vào từng tàikhoản: Xuất xi măng, sắt, thép để trực tiếp xây dựng đưa vào tài khoản 621- chi phínguyên vật liệu trực tiếp Còn những loại nguyên vật liệu phụ như : đay cuốn ống, măngxông, thì đưa vào tài khoản 627- chi phí sản xuất chung

Phiếu xuất kho được lập cho từng lần xuất theo nhu cầu của từng tổ, đội được ghi theogiá thực tế (Xem biểu 3)

Đơn vị: Xí nghiệp thoát nước số 2

PHIẾU XUẤT KHO Số 173- mẫu số 02 – VT

Công trình: Cấp nước Hạ Đình QĐ1141 TC/ QĐ/ CĐKT

Ngày 6/ 12 / 2009 1/ 11/ 1995 của BTC

Nợ:

Có:

Họ và tên người nhận: Trần Nam Khánh

Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình cấp nước Hạ Đình

Xuất tại kho: Kho công trình

A B C D 1 2 3 4

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Thủ trưởng Kế toán Phụ trách bộ Phụ trách Người nhận Thủ kho đơn vị trưởng phận sử dụng cung tiêu

2.3.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

2.3.3.1 Kế toán chi tiết nhập vật liệu.

 Tại kho:

Căn cứ vào phiếu nhập kho hợp lệ do phòng vật tư chuyển xuống, thủ kho tiến hành ghithẻ kho Thẻ kho được ghi theo từng loại nguyên vật liệu cho cả quý Mỗi loại nguyênvật liệu được ghi vào một tờ thẻ hoặc một số thẻ liên tiếp, cuối tháng tính ra số vật liệutồn kho để tiện theo dõi và quản lý

2.3.3.2 Kế toán chi tiết xuất vật liệu

Đây là một công việc hết sức phức tạp bởi số lượng vật liệu lớn, lại để ở nhiều kho, sốlần xuất ra nhiều với những số lượng khác nhau, để thuận tiện và giảm bớt khối lượngghi chép trùng lặp, kế toán vật liệu đã hạch toán cụ thể như sau:

Tại kho cũng như ở phòng kế toán, khi nhận được phiếu xuất kho công việc trước hết làphải ghi vào cột số lượng xuất của thẻ kho, kết hợp với số lượng nhập trong kỳ và tồnđầu kỳ tính ra số lượng vật liệu tồn cuối kỳ Sau khi vào thẻ kho căn cứ vào chứng từgốc về xuất kho vật liệu kế toán vật tư vào sổ chi tiết xuất vật liệu với giá thực tế vàtổng hợp số liệu.(Xem biểu 6)

Căn cứ vào phiếu xuất kho số 173 thủ kho ghi vào thẻ kho theo dõi nguyên vật liệu ốnggang D100 như sau:

SỔ CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU

55126100150

120.000170.000101.00017.0006.800

6.600.0002.040.000606.0001.700.0001.020.00011.966.000

Công tyTNHHCúc phương-353 TrườngChinh

2182 7 1

75.00045.0002.500.000 1.400.000 400.000

150.000810.0005.000.000 9.800.000 400.000 16.160.000

Công tyTNHHthương mạiĐại- ViệtThanh Xuân

262291027095

11.0006.0004.0001.50035.00035.000

286.0001.374.00040.000405.000315.000175.0002.595.000

Cửa hàngvật liệuBách SơnTùng

120.000170.000101.00017.0006.800

13.200.00010.880.0003.030.0002.040.0001.428.00030.578.000

175 15/12 -Van đồng 50

-Van đồng 32-Van 2 chiều ĐL-150-Van 2 chiều ĐL- 100-Van 2 chiều ĐL- 80

cáicáicáicáicái

818273

75.00045.000 2.500.000 1.400.000 400.000

600.000810.0005.000.000 9.800.000 1.200.000 17.410.000

50229457270932

11.0006.0004.0001.50035.00035.000

550.0001.374.0001.828.000405.000315.0001.120.0005.592.000

“Sổ chi tiết xuất kho vật liệu” được mở cho từng quý và ghi chép theo từng chứng từ

xuất kho cụ thể Ở mỗi kho hoặc mỗi công trình có một sổ chi tiết xuất khovật liệu riêng Cuối quý kế toán tổng hợp số liệu (theo chỉ tiêu giá trị) trên cơ

sở số liệu của từng tháng, theo từng kho để làm căn cứ lập bảng phân bổnguyên vật liệu

Như vậy, sau khi thực hiện vào các sổ nhập - xuất vật tư căn cứ vào thẻ kho quý IV/

2009 của từng loại nguyên vật liệu, lấy số lượng tồn kho đầu quý, nhập vàxuất trong quý, trên cơ sở đó kế toán vật tư lập bảng nhập - xuất - tồn

Tổng nguyên vật liệu xuất kho phục vụ thi công của toàn xí nghiệp:

3.450.796 000 (đồng)

• Vật liệu tồn đầu là: 341 221 000 (đồng)

• Vật liệu nhập trong quý: 3 235 254 000 (đồng)

• Vật liệu tồn cuối quý : 125.679 000 (đồng)

Ở đây đơn cử bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn quý IV năm 2009 “Công trình cấp nước

Hạ Đình” như sau: