TẬP hợp câu hỏi TRONG hội NGHỊ đối THOẠI GIỮA bộ tài CHÍNH và DOANH NGHIỆP về CHÍNH SÁCH và THỦ tục HÀNH CHÍNH THUẾ và hải QUAN năm 2012 (2)

Căn cứ vào công văn 2936 của Tổng cục Hải quan,chi cục Hải quan sau thông quan của cục Hải quan HảiPhòng tiến hành truy thuế nhập khẩu đối với các doanhnghiệp đã khai các mã khác với mã

TẬP HỢP CÂU HỎI TRONG HỘI NGHỊ ĐỐI THOẠI GIỮA BỘ TÀI CHÍNH VÀ DOANH NGHIỆP VỀ CHÍNH

SÁCH VÀ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ HẢI QUAN NĂM 2012

2 Đề nghị đánh thuế ngang những mặt hàng tạm nhậptái xuất, xăng dầu (Thuế NK và thuế GTGT) ổn địnhnguồn thu Khi xuất khẩu sẽ hoàn

Theo quy định của CP thì Danh mục hàngtiêu dùng phải nộp thuế xung trước khi NK

do Bộ Công thương công bố

- Đơn vị mặt hàng xăng dầu nhập khẩu, BộTài chính đã có văn bản kiến nghị bổ sungvào danh mục này Tuy nhiên, theo BCT thìđây là mặt hàng phục vụ nhu cầu, sinh hoạtthiết yếu của người dân, việc nộp thuế ngaykhi NK sẽ làm tăng chi phí cho DN, đẩy giálên cao, ảnh hưởng đến mục tiêu kiếm chỗlạm phát …CP

3 Yêu cầu các Doanh nghiệp kinh doanh BĐS phải

xuất hóa đơn cho khách hàng (Hóa đơn GTGT) khi báncăn hộ hoặc khi góp vốn đầu tư (như bán hàng trả gópkhác một điều là BĐS lấy hàng sau)

4 UBCK Nhà nước thực hiện ngay T + O (không ứngdụng T + 3) như hiện nay trên thị trường chứng khoánNguyễn Hồng

Hiện TCT đã triển khai chương trình tra cứuhóa đơn tại địa chỉ:

www.tracuuhoadon.gdt.gov.vn

Tại trang web này có thể tra cứu các thôngtin về hóa đơn gồm đơn vị phát hành, thờigian phát hành, thời gian hóa đơn có giá trị

sử dụng, hóa đơn không còn giá trị sử dụng(của DN ngừng hoạt động, hóa đơn báo mất,hủy, xóa bỏ, hóa đơn không có giá trị sửdụng qua kết luận thanh tra, kiểm tra của(QT) và hệ thống văn bản hướng dẫn

Điều 22 CV 7333 Nếu DN mua hàng hóa,dịch vụ có hóa đơn ghi trước ngày cơ sở bánhàng hóa bỏ trốn và chưa đủ căn cứ kết luận

là kiện đơn BH pháp thì cơ quan, thuế thựchiện kiểm tra xác định đúng có hàng hóa,dịch vụ vào… thì cơ sở mua hàng vẫn đượckhấu trừ thuế, tính vào dự phòng Trườnghợp có kết luận là hóa đơn bất hợp pháp thì

bị xử lý không cho khấu trừ thuế VAT,không cho tính vào chi phí và bị phạt

và 3701

Ngày 20.6.2011 Tổng cục Hải quan có công văn số2936/TCHQ-TXNK hướng dẫn áp mã đối với mặt hàngnêu trên có thể là mã 8442 hoặc 3701 tùy thuộc bảnchất của lớp phủ bề mặt Từ thời điểm này, các lô hàng

bản in offset nhập khẩu của các doanh nghiệp qua cảngHải phòng thường được yêu cầu áp vào mã 3701 Tuynhiên, căn cứ vào chú giải mã HS của biểu thuế XNKhiện hành và nhiều văn bản liên quan khác quan điểmcủa các DN chúng tôi là bản in offset thuộc mã 8442.

Và nếu cho rằng thuộc mã 3701 thì cũng có thể ápdụng từ thời điểm ban hành công văn 2936 nêu trên trởđi

Vì vậy, các DN thuộc hiêp hội in Việt Nam đề nghịQuý Tổng cục Hải quan giải đáp ba vấn đề sau đây:

1 Bản in offset (tên tiếng Anh: offset printing plate)thuộc mã HS nào?

2 Căn cứ vào công văn 2936 của Tổng cục Hải quan,chi cục Hải quan sau thông quan của cục Hải quan HảiPhòng tiến hành truy thuế nhập khẩu đối với các doanhnghiệp đã khai các mã khác với mã 3701 từ năm 2007đến nay, mặc dù việc kê khai của các doanh nghiệp làhoàn toàn theo thướng dẫn của cơ quan Hải quan Nhưvậy, việc truy thu nêu trên có phù hợp không và dựatrên cơ sở pháp lý nào khi các doanh nghiệp đã thực

hiện theo các quy định áp mã của cơ quan Hải quan?

3 Ngày 20.08.2012 Hiệp hội in Việt Nam đã có côngvăn số 18/HHIVN đề nghị Bộ Tài chính giải quyết vềvấn đề này nhưng đến nay vẫn chưa nhận được trả lời

Đề nghị Quý Tổng cục cho biết ý kiến về việc giảiquyết này?

Không có quy định DN mở tờ khai Hải quan

để nhập khẩu phải xuất trình giấy nộp tiềnvào ngân sách Nhà nước của những lô nàynhập khẩu trước đó và khi DN nộp tiền thuếthì số tiền đã được cập nhật vào hệ thốngcủa Chi cục Hải quan đã biệt được DN nộpthuế/hoặc chưa nộp thuế

Nếu thực tế công ty đáp ứng các điều kiện

về ưu đãi đầu tư theo … thì tiếp tục đượchưởng ưu đãi về thuế TNDN theo GPĐT đãcấp cho thời gian còn lại (Điều kiện: thuộcdanh mục ngành nghề và địa bàn C kèmtheo NDD)

- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm đầukể

từ khi dự án đi vào hoạt động

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 5%

trong 7 năm kế tiếp và mức thuế suất 10% trong 04năm tiếp theo

Là doanh nghiệp khai thác khoáng sản hoạt động trướcngày 01/01/2011 khi tính thuế thu nhập doanh nghiệpCông ty chúng tôi có được bảo vệ các cam kết về ưuđãi thuế như trong Giấy phép đầu tư và quy định tạikhoản 7, Điều 23, chương 7 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 không?

Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 chúngtôi phải thực hiện trong hướng dẫn chung trong Nghịđịnh 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 hay thực hiệntheo sự hướng dẫn chi tiết cụ thể áp dụng cho từng đốitượng, từng trường hợp cụ thể theo Thông tư 123/2012/

TT-BTC ngày 27/7/2012?

Thông tư 123/2012/TT-BTC của Bộ Tàichính là thông tư hướng dẫn Nghị định số124/2008/NĐ CP và Nghị định122/2011/NĐ vì vậy việc xác định thuếTNDN năm 2012 được thực hiện theo quyđịnh tại tất cả các văn bản pháp luật nêu trên

Đã có trả lời tại câu hỏi 14 phần tài liệu sửdụng nội bộ (trang 14) TCHQ ghi nhận,phản ánh nội dung này với Bộ NN&PTNT

là các vấn đề về áp lực môi trường, vận chuyển, thịtrường và vốn Đặc biệt hiện nay, việc trồng – chế biến– tiêu thụ sản phẩm lại cực kỳ khó khăn do ảnh hưởngcủa suy thoái kinh tế và kiềm chế lạm phát, thị trườnggiảm sâu (giá bán giảm mạnh…)

(i) Người trồng sắn trực tiếp bán sản phẩmhoặc làm sắn mới qua sơ chế  không chịuVAT

(ii) DN mua sắn (là SP trồng trọt) loại SPmới qua sơ chế để sản xuất, chế biến thànhtinh bột sắn áp dụng VAT 10%

Từ năm 2008 trở về trước mức thuế suất thuế giá trị giátăng (VAT) là 5% Từ năm 2009 đến nay là 10%

Với khó khăn cần được tháo gỡ như hiện nay chỉ các

DN, cho người trồng sắn.

Với việc tính thuế theo phương pháp khấu trừ đối vớisản xuất tính bột sắn có tỷ lệ % khấu trừ rất thấp (điện

và vận chuyển)Doanh nghiệp đề nghị nhà nước điều chỉnh mức thuếsuất thuế GTGT (VAT) về mức 5% năm Xin chânthành cảm ơn!

7 Nguyễn Duy Mão/

2 Tại mục VI khoản 214 Thông tư 130/2003/TTBTCQuy định chi phí không hợp lý của nhiều chi phí lãi vaycủa đối tượng không chỉ là tổ chức tín dụng hoặc tổchức kinh tế vượt giá 150% Mức lãi suất co rún dongân hàng nhà nước công bố tại thời điểm là khônghợp lý Năm 2011 lãi suất cho vay của các ngân hàng

từ 20-25% lãi suất cơ bản của NNNN quy định năm

2009 là 9%/năm Như vậy chúng tôi chỉ huy động vốnCBCNV với lãi suất tối đa 13,5% Ngoài ra còn phảichịu 5% Thuế TN cá nhân là không hợp lý Nên chúngtôi đề nghị nên lấy lãi suất cho vay của NH mà đơn vịgiao dịch để quy định là đúng nhất

8 Đào Thị Thu

Huyền/ Chánh VP

Tổng giám đốc

Công ty TNHH

Canon Việt Nam

Thuế thu nhập cá nhân liên quan đến vấn đề bảo vệ sứckhỏe cho người lao động

Theo quy định tại khoản 12, mục III, phần A

TT số 84/2008/TT-BTC thì chỉ có khoản thunhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, làthu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Hiện tại theo quy định của luật pháp, khoản chi củadoanh nghiệp cho người lao động cụ thể là bảo hiểmnhân thọ đã được là khoản thủ của người lao động đượcmiễn thuế thu nhập cá nhân và khoản chi phí hợp lý củadoanh nghiệp

Chúng tôi xin kiến nghị áp dụng quy định này cho cảkhoản chi liên quan đến bảo vệ sức khỏe cho người laođộng và gia đình nếu doanh nghiệp thực hiện, VD như:

bảo hiểm sức khỏe, hỗ trợ chi phí khám chữa bệnh,mua thuốc.v.v…

Nhằm đảm bảo sự nhất quán trong chính sách và tạođiều kiện thuận lợi hơn nữa cho người lao động và

doanh nghiệp.

9 Ngô Huyền Trang/

Công ty cổ phần

Duy Minh

1 Vấn đề thứ 1: Công ty chúng tôi là doanh nghiệp

chuyên về xuất khẩu Hiện nay khi mở tờ khai xuất

khẩu Cơ quan Hải quan luôn yêu cầu phải ghi ngày của hóa đoăn xuất khẩu vào ô số 8 trên tờ khai Trên thực tế, Công ty chúng tôi lập hóa đơn xuất khẩu cho nhà nhập khẩu khi hoàn thành thủ tục hải quan,

ngày lập hóa đơn xuất khẩu do Công ty chúng tôi vàbên nhập khẩu xác định theo thỏa thuận giữa 2 bên vàphù hợp theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 14 Thông tư

số 153/2010/TT-BTC ngày 29/8/2010 của Bộ Tàichính, theo đó:

“2 Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn” a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

… Ngày lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”

Theo quy định mới của Tổng cục Hải quan, hiện tại

không áp dụng dấu thực xuất trên tờ khai vì vậy theoquy định hiện hành về quản lý và sử dụng hóa đơn theoThông tư 153/2010/TT-BTC ngày 29/8/2010 của BộTài chính, Công ty chúng tôi có thể xuất hóa đơn xuấtkhẩu vào ngày thông quan (Ô 32 trên tờ khai HQ) hoặcngày theo thỏa thuận với người nhập khẩu.

Với các nội dung nêu trên, chúng tôi xin có ý kiến nhưsau:

1 Khi khai tờ khai xuất khẩu tạm thời chưa chi ngàycủa hóa đơn xuất khẩu trên ô số 8

2 Nếu bên hải quan vẫn bắt buộc ghi ngày của hóa đơnxuất khẩu trên ô này thì cho phép Công ty chúng tôi ghi

bổ sung thôn tin ngày hóa đơn sau ngày mở tờ khai khiCông ty lập hóa đơn xuất khẩu cho bên nhập khẩu phùhợp với Thông tư 153 của Bộ Tài chính

2 Vấn đề thứ 2

Hiện nay bên Hải quan ra quy định là lệ phí hải quan20.000đ/tờ khai phải chuyển khoản không cho nộp trựctiếp bằng tiền mặt Vì thế khi chúng tôi nộp khoản phínày qua NH lại thu thêm 22.000đ phí chuyển khoản

Như vậy dẫn đến tình trạng lãng phí chung.

3 Vấn đề thứ 3 Trong năm 2012, Công ty chúng tôi

phát sinh việc nộp thừa thuế Giá trị gia tăng hàng nhậpkhẩu và thuế nhập khẩu do kế toán nộp 2 lần cho sốthuế phải nộp của 1 tờ khai, Công ty chúng tôi xinhướng dẫn của Tổng cục Hải quan về thủ tục bù trừkhoản thuế nộp thừa với khoản thế phải nộp của các tờkhai tiếp theo Trong trường hợp chúng tôi muốn hoànkhoản thuế nộp thừa này Tổng Cục Hải quan có hạnchế về thời gian để Công ty chúng tôi thực hiện thủ tục

bù trừ hoặc hoàn thuế không, nếu có hạn chế về thờigian, khoản thuế nộp thừa này được xử lý như thế nào.Với các nội dung trên, kinh mong Tổng cục trả lời cụthể cho Công ty chúng tôi và nêu rõ văn bản pháp quy

áp dụng

Rất mong nhận được sự hướng dẫn và giải đáp củaTổng cục Hải quan về các vấn đề còn vướng mắc củachúng tôi Chúng tôi xin trân trọng cảm ơn!

10 Trương Vạn Thành Về nội dung điều 4 Thông tư 94/2011/TT-BTC ngày

2 Tuy nhiên trong Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày22/9/2006 “V/v Hướng dẫn luật Đầu tư” quy định địabàn huyện Hướng Hóa thuộc địa bàn kinh tế xã hội đặcbiệt khó khăn.

3 Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008

“Hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp” Quyđịnh địa bàn toàn bộ huyện Hướng Hóa, tỉnh Quảng Trịthuộc địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn

Công ty mến hỏi?

Chúng tôi có được hạch toán song song vừa không thuếvừa có thuế? Nếu được phân hạch toán có thuế có đượcmiễn thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Hàng không Việt

Nam

- Đối với đường truyền thuế của nước ngoài (Sita, )thuê của đối tác nước ngoài (đường truyền trên khắpthế giới Mỹ  Việt Nam, Mỹ  Sin,… ) giống nhưđường truyền bưu chính viễn thông: Tổng công ty đã

có các CV 2209/TCHK-TCKT ngày 17/10/2011; CV258/TCHK-TCKT ngày 07/02/2012, CV1701/1/10/9/2012 đến nay chưa được trả lời

1 Thuế nhà thầu đơn vị dịch vụ đườngtruyền

- Căn cứ pháp lý: Khoản 4, Điều 4, Thông tư

60 hướng dẫn về thuế nhà thầu quy định đốitượng không áp dụng thuế nhà thầu là: Dịch

vụ thuê đường truyền dẫn đến băng tần vệtinh của nước ngoài theo quy định của LuậtBưu chính, Luật Viễn thông

Vụ kê khai: Theo quy định tại điểm 2, Điều 6 TT28/2011/TT-BTC ngày 28/2 thì người đại diện phápluật của người nộp thuế có thể ủy quyền để giao dịchvới CQT theo Bộ luật Dân sự Về kiến nghị của DN cóqui định phải có giấy UQ

Căn cứ quy định trên thì chỉ dịch vụ thuêđường truyền theo quy định của Luật Bưuchính, Luật Viễn thông sẽ thuộc đối tượngkhông tính thuế nhà thầu

2 Quản lý thuế: Thực tế việc nộp hồ sơ thuế nhà thầu

NN trong trường hợp Tcty nộp hộ thuế: Hồ sơ miễngiảm thuế theo hiệp định bên nhà thầu NN khai và bênTcty nộp hộ, CQ thuế yêu cầu phải có giấy ủy quyềnnộp hộ Đề nghị không cần thiết phải có giấy UQ vì tạihợp đồng nhà thầu đã có phía Việt Nam nộp hộ thuế

nhà thầu.

3 Hóa đơn: Đề nghị hướng dẫn hóa đơn trong trườnghợp doanh nghiệp (TCty) có chi chiết khấu thương mạicho đại lý bán hóa đơn ủy nhiệm cho Tcty?

13 1 Trường hợp điều chỉnh hóa đơn: Nếu đơn vị phải

xuất Hóa đơn điều chỉnh có tổng giá trị bằng không (0)

do không thay đổi tổng giá trị hóa đơn trước đây mà chỉthay đổi giảm thuế suất nên tiền thuế giảm đi và doanhthu tăng lên thì nội dung cụ thể phải ghi trên hóa đơn

như thế nào? Có thể ghi: “điều chỉnh tăng doanh thu và giảm thuế GTGT theo Biên bản điều chỉnh ngày….

Tháng….năm … Cho hóa đơn GTGT số… ký hiệu….

ngày… Tháng… năm … ” được không?

Ví dụ: Hai bên ký hợp đồng dịch vụ với giá trị 11 triệuđồng (đã bao gồm thuế GTGT) Bên bán đã xuất hóađơn GTGT và kê khai thuế vào tháng trước đó với mứcthuế suất 10% ứng với tiền thuế là 1 triệu và doanh thu

là 10 triệu đồng Sau đó, hai bên phát hiện dịch vụ này

là không chịu thuế nên lập Biên bản điều chỉnh trên đóghi giảm thuế GTGT 1 triệu đồng; Doanh thu tăng bổ

Làm hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập

sung 1 triệu đồng Tổng giá trị điều chỉnh = 0 (Bên B

không phải trả thêm tiền) Như vậy Dòng cộng tiền

hàng trên hóa đơn ghi theo số tiền nào? Dòng thuế

GTGT có ghi gì không? Dòng Tổng cộng tiền thanh

toán có thi không (vì tổng giá trị phát sinh sau điều

chỉnh bằng không)?

2 Trường hợp xuất hóa đơn bị nhầm số lượng so với

thực tế, bên bán đã kê khai và nộp thuế GTGT, khách

hàng không lấy hóa đơn thì Công ty chỉ cần xuất 1 hóa

đơn điều chỉnh mà không cần lập biên bản điều chỉnh

có được không? Vì khách hàng không lấy hóa đơn nên

sẽ không ký biên bản điều chỉnh

Ok

3 Trường hợp bán lẻ hàng hóa, dịch vụ có giá trị nhỏ

(khoảng từ 200 đến 500 nghìn), nhưng số lượng khách

hàng rất lớn, khách hàng lại không lấy hóa đơn, thì cuối

ngày đơn vị có thể lập chung một hóa đơn cho tổng

doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh

trong ngày như trường hợp bán lẻ xăng, dầu được

không? Hoặc phải xử lý như thế nào?

Đề nghị nêu rõ: Đơn vị có sử dụng phầnmềm kế toán không? Có in biên lai (receipt,bill) khi bán hàng hay không? Cần mô tả cụthể quy trình kinh doanh, việc hạch toángiữa bộ phận bán hàng và bộ phận kế toán,việc sử dụng chứng từ khi bán hàng… thìmới có đủ cơ sở để trả lời

4 Đối với điện tự dùng tại các nhà máy điện: - Theo quy định tại khoản 4, Điều 7, Thông

Điện tự dùng của EVN chỉ áp dụng với các nhà máyđiện Điện này không gồm điện văn phòng, điện ánhsáng vì những loại đó nhà máy phải mua lại của các chinhánh Điện đó là để phục vụ sản xuất điện Bản thânnhà máy điện cũng cần tiêu hao điện, như nhà máy điệnchạy máy nghiền than, điện dùng để chạy quạt gió…

Nhà máy có phải xuát hóa đơn cho điện này không?

tư 06 hướng dẫn về thuế GTT thì sản phẩm,hàng hóa sử dụng tiêu dùng nội bộ phục vụhoạt động kinh doanh thì phải tính thuếGTGT và phải lập HĐGTGT

- Riêng hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếptục quá trình SXKD trong một cơ sở SXKDkhông phải tính, nộp thuế GTGT

 Trường hợp này đề nghị Doanh nghiệp cócông văn nêu rõ vướng mắc để TC thuế cóhướng dẫn cụ thể

ra và được khấu trừ VAT đầu vào Quà tặngkhách hàng phục vụ hoạt động kinh doanhkhông chịu thuế thì không được trừ VAT

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ như thế nào?

- Hóa đơn khi tặng quà cho KH xuất với thuế suất baonhiêu? Đối với các hóa đơn đã xuất này, NH có ghinhận doanh thu không?

đầu vào.

2 Theo TT06, thuế GTGT đầu vào của TSCĐ của các

tổ chức tín dụng không được khấu trứ mà tính vào

nguyên giá Trường hợp ngân hàng mua ô tô, có sử

dụng một số dịch vụ trước khi đưa vào hoạt động (VD:

DV đăng kiểm…) Vậy thuế GTGT đầu vào của các

đơn vị này được khấu trừ hay tính vào nguyên giá?

Ô tô của ngân hàng là TS không được khấutrừ VAT đầu vào theo đó các chi phí có liênquan đến việc sử dụng ô tô (chỉ số đăngkiểm….) không được khấu trừ VAT đầuvào (Do đầu tư của Ngân hàng thuộc đốitượng không chịu thuế GTGT)

3 Để tri ân khách hàng, NH đứng ra tổ chức một giải

goly và mời khách hàng tham dự, có trao giải thưởng

bằng tiền cho người thắng cuộc Vậy toàn bộ các CP

mà NH bỏ ra để tổ chức giải goly này (thuê sân, CP tổ

chức, tiền thưởng…) có được tính là CP hợp lý Nếu có

hồ sơ đều hợp lệ là gì?

- Theo quy định tại TT 123/2012/TT-BTCthì chi phí chơi golf không được tính vào chiphí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuếTNDN

4 Ký hợp đồng lao động thời vụ thuê lao công, bảo

vệ… 3 tháng (nếu đạt yêu cầu mới ký hợp đồng 3 tháng

tiếp theo) Vậy, thuế TNCN sẽ tính và kê khai như thế

nào khi quyết toán

5 Quyết toán TNCN trường hợp trả lương NET sẽ tính

theo cách nào:

1 Cộng NET và quy đổi – Gross

2 Quy đỏi NBT từng tháng sang lương Gross rồi mớicộng lại.

Doanh nghiệp được phép kê khai bổ sungnhưng phải trước thời điểm cơ quan thuếcông bố quyết quyết định thanh tra kiểm trathuế tại doanh nghiệp

Theo quy định tại thông tư 28/2011/TT-BTCthì trường hợp kê khai bổ sung mà phát sinhtăng số thuế phải nộp thì ngoài số thuế phảinộp thì còn phải tính phạt chậm nộp

(Trường hơp khi bổ sung nhưng không phátsinh số thuế phải nộp bổ sung thì không bịphạt chậm nộp (0,05%/ngày))

Chúng tôi có nhập khẩu mặt hàng klipopeed (chất thô

sơ, bổ sung thắc ăn chăn nuôi đúng như đinh danhtrong QDD/BNN)

- Năm 2004 TTPTPL miền nam yêu cầu áp mã

25070000 - đất sét cao lanh NK: 3%, VAT 10%

Phần có chất hập thu độc tố, tạo môi trườnghạn chế nấm mốc Trung tâm PTPL đã phântích thanh phần và phân loại theo bản chấthàng hóa doanh nghiệp NK theo đó, thànhphần khoáng được xác định tại mã

25309090 mặt khác theo nó tả tại nhóm

- Năm 2007 HQ kiểm tra sau thông quan bác bỏ kếtquả của TTPTPL Niềm nam và yêu cầu áp mã

23099020 đúng thuế Định danh trong QDD90/BNN vàbiển thuế YNK hiện hành (NK:5%, VAT 5%) và quyếtđịnh truy thu các năm trước đó

- Tháng 6-2012 FTPTPL niềm Bắc phân tích và kếtluận là khoáng tự nhiên yêu cầu áp mã 25309090 (NK3%, VAT 10%) thực tế mặt hàng trên của chúng tôi tấtnhiên có thành phần khoáng đã qua sử lý chế biến vàchỉ được sử dụng một mục đích duy nhất là bổ trợ bổsung chất chống độc tố năm môi cho thực ăn chăn nuôi,không thể sử dụng được cho ngành nào khác

Hiện tại DN không đồng ý với kết quả trên củaTTPTPL miền Bắc và chúng tôi xin hỏi các chi cục HQHải quan phòng và TTPTPL Miền Bắc buộc chúng tôi

áp mã HS:25309090 nên không đồng ý chúng tôi có thểnhớ cơ quan nào kể trên giải quyết?

2309, hàng hóa đào phân loại là nguyên liệuthực vật và phế liệu thực vật phế liệu và sảnphẩm phụ từ thực vật, ở dạng bột viên hoặckhông ở dạng bột viên, loại dùng trong chănmuôi động vật, chưa được chi tiết hoặc ghi ởnơi khác Mặt hàng doanh nghiệp NK cóthành phần khoáng quy định tại nhóm 2530

- các chất khoáng chưa được chi tiết hoặcghi ở nơi khác Do vậy theo bản chất hànghóa, phân loại vào nhóm 2530 là phù hợp Theo thẩm định, trình tự thủ tục giải quyếtkhiếu nại, doanh nghiệp không đồng ý vớiviệc phân loại hàng hóa của chi cục thìkhiếu nại chi cục đề giải quyết lần 1 và CụcHQHP đề giải quyết khiếu nại lần 2 Trườnghợp không đồng ý với quyết định của CQ

HQ các cấp doanh nghiệp có quyền khởikiện ra tòa HC theo quy định của pháp luật

17 Đào Thị Thu 1 Bán Pallet gỗ (Hàng phố Hải) vào nội địa Việt Nam

Huyền - Chánh VP

tổng giám đốc

-Công ty TNHH

Canon Việt Nam

chúng tôi có khối lượng Pallet gỗ nhất định là Palletdùng để cho các linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài về.Sau khi sử dụng liên kết để sản xuất sẽ dự toán lại sốlượng Pallet dỗ này và chúng tôi phải bán vào thịtrường nội địa Việt Nam như một nguyên liệu phế thảiphát sinh trong quá trình sản xuất Tuy nhiên, theo luậtpháp hiện hành và bảo vệ môi trường, Pallet gỗ lạiđược quy định là danh mục hàng hóa không được nhậpkhẩu Điều này gây ra sự vướng mắc cho doanh nghiệpkhi thực hiện thủ tục hải quan Mong Bộ tài chính phốikết hợp với Bộ tài nguyên môi trường để tháo gỡvướng mắc cho các doanh nghiệp

2 Định mức tiêu hao của nguyên vật liệu

Doanh nghiệp chúng tôi có khối lượng sản phẩm sảnxuất rất lớn, đồng thời nhiều chủng loại đời máy Do đóviệc đưa ra một tỷ lệ, định mức tiêu hoa cho rất nhiềunguyên vật liệu là không thể

Do đó, chúng tôi kiến nghị cho phép, doanh nghiệpquản lý nguyên vật liệu tiêu hao trên nguyên tắc xuất

nhập tồn, sản xuất trong đó phần sản xuất (tiêu hao) sẽdựa trên số liệu thực tế mà doanh nghiệp đã và đangbáo cáo và được cơ quan hải uan và thuế chấp nhận từtrước đến nay

3 Thủ tục hải quan và vận chuyển đối với khuôn, công

cụ sản xuất

Hiện tại chúng tôi đang phải nhập khẩu rất nhiềukhuôn, công cụ sản xuất tại nhà xuất khẩu công cụ tạinước ngoài về Việt Nam, sau đó chúng tôi lại cho cácdoanh nghiệp là những nhà cung cấp kinh kiện củamình ở trong và ngoài nước mượn để gia công linh kiệncho công ty chúng tôi Điều này đã tạo ra một chi phívận chuyển và quản lý rất lớn và khoog cần thiết đốivới doanh nghiệp chúng tôi đặc biệt là đối với việcchuyển lại các khuôn công cụ này cho các nhà cung cấp

ở nước ngoài Do đó chúng tôi kiến nghị Bộ tài chínhxây dựng chính sách quanrlys mới cho phép doanhnghiệp chuyển trực tiếp từ nhà sản xuất khuôn, công cụcho nhà sản xuất linh kiện cho chúng tôi và áp dụng

các phương pháp quản lý vì giấy tờ rất dễ nhầm đảmbảo hàng hóa được chuyển trên thực tế Điều này sẽgiúp cho doanh nghiệp chúng tôi tiết kiệm được rấtnhiều chi phí vận chuyển, làm thù tục hải quan và quản

lý hàng vào sức cạnh tranh của doanh nghiệp tại ViệtNam

18 Đào Thị Thu

Huyền - Chánh VP

Tổng giám đốc

-Công ty TNHH

Canon Việt Nam

1 Hiện tại, tại thông tư 06/2012, điều 3 khoản 9 quyđinh về việc đóng thuế VAT Bưu chính viễn thông ápdụng cho các doanh nghiệp chế xuất

Điều 6, Khoản 1 đv NĐ 123/2008/NĐ-CPcủa Chính phủ về thuế GTGT quy định cáctrường hợp không áp dụng mức thuế suấtthuế GTGT 0% gồm: dịch vụ bưu chính,viễn thông

Do đó, dịch vụ bưu chính viễn thông cungcấp cho DN khu phi thuế quan, cung cấp ranước ngoài không được áp dụng thuế 0%.Đây không phải là nội dung mới thay đổi tạiTT06/2012/TT-BTC (vì đã được áp dụngthống nhất từ trước

Tuy nhiên chúng ta thấy rằng khoản thu thuế này làchưa hợp lý và doanh nghiệp chế xuất được định nghĩa

là khu phi thuế quan và tất cả các hoạt động liên quanđến bưu chính viễn thông đều được thực hiện tại doanhnghiệp (tức khu phi thuế quan và phục vụ cho mục đíchduy nhất là sản xuất, gia công sản phẩm đó xuất khẩu

Do đó, chúng tôi kiến nghị không đánh khoản thuế này

để hạn chế sự mâu thuẫn, không nhất quán trong cácvăn bản phát hành tạo điều kiện tốt hơn cho doanhnghiệp, tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp

19 Công ty TNHH 1 Công ty chúng tôi bán hàng (bao bì catton) cho các 1 Căn cứ quy định tại điểm a, mục 2.1,

ty tôi Vậy thủ tục như thế nào là đúng?

khoản 2, điều 54 Thông tư 222/2009/TT –BTC thì:

+ Doanh nghiệp chế xuất mua hàng khaithông tin theo mẫu “Chứng từ nhập hàngvào doanh nghiệp chế xuất, chứng từ nhậnhàng từ doanh nghiệp chế xuất khác (nếudoanh nghiệp chế xuất mua hàng thực hiệntheo thủ tục hải quan điện tử)

+ Trường hợp doanh nghiệp chế xuất muahàng chưa thực hiện thủ tục hải quan điện tửthì thực hiện việc mở tờ khai nhập khẩu

2 Căn cứ theo quy định tại mục 2’, khoản 2,điều 55, Thông tư 222/2009/TT-BTC thì:+ Doanh nghiệp chế xuất bán hàng (xuấtkhẩu) khai chứng từ đưa hàng ra doanhnghiệp chế xuất theo mẫu “chứng từ đưahàng vào nội địa, chứng từ giao hàng sangdoanh nghiệp lập để xuất khẩu” (Nếu doanhnghiệp chế xuất bán hàng thực hiện theo thủ

tục hải quan điện tử).

+ Trường hợp doanh nghiệp chế xuất bánhàng chưa thực hiện thủ tục hải quan diện tửthì thực hiện mở tờ khai xuất khẩu

3 Căn cứ những quy định tại điểm (1) và (2)nêu trên và quy định tại mục 2.3, điều 54,Thông tư 222/2009/TT-BTC về thời hạnkhai thì  Doanh nghiệp chế xuất bán hàngkhai chứng từ đưa hàng ra (nếu thực hiệnthủ tục hải quan điện tử) trước  Doanhnghiệp chế xuất mua hàng khai chứng từđưa hàng vào (nếu thực hiện thủ tục hảiquan điện tử) sau

 Việc giao hàng cho doanh nghiệp chếxuất bán hàng chỉ thực hiện khi doanhnghiệp chế xuất mua hàng đã khai chứng từđưa hàng vào (theo quy định tại mục 2.4điều 55, Thông tư 222/2009/88-BTC)

2 Cũng theo điều 55 – thông tư 222/2009 BTC, khi

chúng tôi khai báo đầu xuất khẩu, trường hợp hải quan

Căn cứ theo quy định tại điểm c, mục 2.2,điều 54 Thủ tục hải quan đối với hàng hóa

yêu cầu đầu xuất khẩu, trường hợp hải quan yêu cầuphải kiểm tra thực tế hàng hóa thì chúng tôi lại phảiđăng ký kiểm tra phía hải quan quản lý doanh nghiệpchế xuất Việc này cũng gây cho chúng tôi một số khókhăn như: ở xa, forwarder và nhân viên công ty tôi phải

đi theo xe hàng đến tận phía khách hàng để đăng kýkiểm tra thực tế hàng hóa Vậy, chúng tôi có thể xinđăng ký kiểm tra tại phía chi cục hải quan quản lýchúng tôi không? (Doanh nghiệp tôi là doanh nghiệpcông nghiệp, tại Nomura bán hàng vào doanh nghiệpchế xuất)

đưa vào doanh nghiệp chế biến và điểm c,mục 2.2, điểm 55 – Thủ tục hải quan đối vớihàng hóa đưa ra doanh nghiệp chế xuất thìtrường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa sẽphải tiến hành tại chi cục hải quan làm thủtục nhập khẩu hàng hóa (doanh nghiệp chếxuất mua hàng)

Kiến nghị của Công ty đề nghị cho phépviệc kiểm tra thực tế hàng hóa được thực hiệntại chi cục hải quan làm thủ tục xuất khẩuhàng hóa Tổng cục hải quan ghi nhận để xemxét sửa đổi các quy định cho phù hợp

- CV 6992: CSKD BĐS đã thu tiền củakhách hàng theo tiến độ trước ngày 1/1/2009

và đã kê khai khấu trừ VAT đầu vào (hoặc

đã hoàn thuế) nhưng chưa kê khai doanhthu, chưa kê khai nộp VAT đầu ra trướcngày 1/1/2009 thì phải lập hóa đơn GTGT,

kê khai nộp VAT số tiền đã thu của khách

hàng theo tiến độ trước ngày 1/1/2009 chậmnhất không quá kỳ tính thuế tháng 8/2009.Giá đất được trừ được xác định theoTT32/2007.

- CV 10383: Từ ngày 1/1/2009, đ/v hoạtđộng kinh doanh BĐS, giá tính thuế GTGT

là giá chuyển nhượng BĐS (-) giá đất thực

tế do người nộp thuế (CSKD BĐS) tự khaitại thời điểm chuyển nhượng Giá đất thực tế

do CSKD BĐS tự khai tại thời điểm chuyểnnhượng theo hợp đồng chuyển nhượng BĐSNội dung 2 CV là khác và áp dụng cho 2thời điểm khác nhau, CV 6992 áp dụngtrong trường hợp CSKD BĐS đã thu tiềntheo tiến độ trước 1/1/2009

CV 10383 áp dụng trong trường hợp CSKDBĐS thu tiền theo tiến độ từ ngày 1/1/2009

21 Trịnh Kim Oanh/

Nhân viên XNK/

1 Tại sao khi chúng tôi mua hàng đúng giá từ nướcngoài, hải quan lại bắt doanh nghiệp tham vấn giá,

Công ty TNHH

Hoàng Hương

trong khi doanh nghiệp đã kinh doanh mặt hàng nàynhiều năm Ổn định về giá với đối tác Chúng tôi sẽtham vấn vào ngày 3/10/2012 tại Cục Hải quan HảiPhòng Chúng tôi phải bảo vệ về giá và quyền lợi của

DN như thế nào?

2 Hải quan phải hướng dẫn và chịu trách nhiệm vềviệc áp mã hồ sơ để tính thuế cho DN Tránh trườnghợp đã chấp nhận thông qua rồi sau lại áp lại với mã hồ

sơ khác, tăng thuế phải nộp  gây khó khăn cho DN,thiệt hại lớn về kinh tế cho DN Khi đó đã bán hếthàng, chi phí đó đã không được tính vào giá thành

3 Đối với những mặt hàng khi NK cần phải bảo quảntrong điều kiện tiêu chuẩn (thuốc viên nang mềm) Khi

có những vướng mắc về giấy tờ, thủ tục thì yêu cầu chotạm thông quan về bảo quản Nếu không sẽ hỏng thiệt hại

Căn cứ Điều 25 luật HQ và khoản 2, Điều 9,

NĐ 154/2005/NĐ-CP  trong trường hợpcần thiết (có lý do chính đáng), CC trưởngquy định việc nộp bản chính một số chứng

từ kèm theo TKHQ (từ giấy phép XK, NKđối với mặt hàng phải có giấy phép XK,NK) trong thời hạn không quá 30 ngày kể từngày đăng ký tờ khai

+ CCT QĐ cho tạm thông quan lô hàng

trong điều kiện cơ quan hải quan phải đảmbảo giám sát được lô hàng đó.

- Đối với trường hợp viên nang nhập khẩu,theo quy định tại QĐ số 818/2011 của Bộ Y

tế, đang là mặt hàng phải kiểm tra chấtlượng (an toàn sản phẩm) Nhập khẩu do đó

DN cần chủ động kế hoạch NK đối với mặthàng này kể cả phương tiện bảo quản hànhchính

4 Đối với Công ty KD thuốc và TPCN chúng tôi Khinhãn mác đã được cơ quan DN quản lý cấp phép

Nhưng đến khi nhập khẩu, hải quan lại quy vào viphạm về nhãn mác, đã phạt doanh nghiệp Hỏi chúngtôi phải làm như thế nào?

Câu hỏi không rõ Nếu nhãn mác được cấpphép nhưng khi NK phải dán nhãn, khôngdán nhãn là vi phạm

121 đơn giá thuế đất từ 0,5 – 2%; được tính

+ Mức thuế quá nhiều

+ Biến thuế bất hợp pháp Sản phẩm khôngsản xuất trong nước mà thuế vẫn cao (Biến

áp đo lường: 20%)

- Văn bản chỉ đạo cần phù hợp với văn bản

Dự án đầu tư trước năm 2006 theo dự án ưu đãi đầu tưHưng Yên tính giá đất theo thị trường (từ 2000đ/m2 18,800đ/m2 D/A Bộ Tài chính hướng dẫn UBND

Hưng Yên làm theo đúng pháp luật NĐ 121 tiền CPMTđược trù vào thuế đất.

pháp quy aptomat: 15% từ lượng điện 15%(trong nước chưa sản xuất cần đưa xuốngmức hợp lý)

- Nộp thuế thuế đất và thuế đất phi nông nghiệp: 2 loạithuế là không hợp lý

Thay đổi mức thuế: role có nhiều mức thuế.Sau thông quan: có xung đột với DN Cần

áp dụng chính sách cho công bằng với tất cả

DN Cần đối thoại, tạo điều kiện cho DNhoạt động

Bảo hiểm xã hội: lương tối thiểu tăng  BHXH tănglên đề nghị giảm tỷ lệ đóng BHXH

Mai Xuân Toàn/Kế

2 Khi thay đổi địa chỉ đăng ký DK trong địa bàn tỉnhcùng 1 cơ quan thuế quản lý thì DN có phải làm thôngbáo phát hành hóa đơn lần 2 gửi cho cơ quan thuế đểtiếp tục sử dụng hóa đơn cũ hay không?

20 Công ty TNHH

Hoàng Trà

Từ năm 2006 đến năm 2010 việc áp mã và áp thuế cho

xe ô tô tải tự đổ có tổng trọng tải trên 24 dưới 45 tấn rấtkhác nhau giữa các đơn vị hải quan và quay cả trongmột cục Hải Quan thì chủng loại xe này cũng được áp

mã và áp thuế rất khác nhau đó là 10% hoặc 20% Đểgiải quyết bất hợp lý này Bộ Tài chính đã hướng dẫnđối với năm 2006 – 2007 không truy thu, truy hoàn vàvới năm 2008 thì điều kiện để được truy hoàn là theocông văn số 10565/BTC-CST ngày 0908/2011 của BộTài chính.

Đề nghị Bộ tài chính trả lời các câu hỏi của chúng tôinhư sau:

Câu hỏi thứ nhất: Cơ sở pháp lý nào Bộ Tài chính đềxuất và Chính phủ lại đồng ý cho giai đoạn 2006 –

2007 không truy thu không truy hoàn? Việc không truythu không truy hoàn sẽ gây nên sự không công bằnggiữa tờ khai được nộp thuế 10% với tờ khai bị nộp thuế20% thì giải quyết thế nào?

Câu hỏi thứ 2: Vì sao cùng một mặt hàng mà cách xử

lý lại khác nhau: Giai đoạn năm 2006 – 2007 khôngtruy thu, không truy hoàn, giai đoạn từ 22/12/2009 đến25/4/2010 và năm 2008 lại được truy hoàn

Câu hỏi thứ ba: Cơ sở để Bộ tài chính đề xuất khôngtruy thu không truy hoàn cho xe nhập khẩu 2006 –

2007 là “Do người kinh doanh đã bán hết xe, đã quyếttoán thuế; người mua xe đã đưa vào sử dụng”, nhưngtại sao cũng với cơ sở này thì năm 2008 – 2009 – 2010

Bộ Tài chính lại cho truy hoàn, và cùng với cơ sở nàykhi kiểm tra sau thông quan thì Hải Quan lại truy thu,truy hoàn?

Câu hỏi thứ 4: Giai đoạn từ 1/1/2008 đến 21/12/2009 tờkhai nộp 20% thì Bộ Tài chính đồng ý truy hoàn thuếcông văn số 10565/BTC-CST ngày 9/8/2011 nhưng tạisao điều kiện về hàng hóa lại khác so với điều kiện vềhàng hóa của các tờ khai đã nộp thuế 10% hoặc đượchoàn thuế 10% nhập khẩu năm 2009 – 2010?

TNDN của doanh nghiệp.

2 Thuế TNDN đối với thu nhập khác của nhà thầu dầukhí Thông tư 32/2009/TT-BTC quy định các khoản thunhập khác của nhà thầu như bồi thường bảo hiểm,thanh lý vật tư, thu nhập từ tiền gửi ngân hàng… phảicộng vào thu nhập dầu khí và chịu thuế suất đối vớihoạt động dầu khí là 50% Như trên bồi hoàn bảo hiểm,thanh lý vật tư phải chịu thuế TNDN trong khi chưađược thu hồi chi phí bảo hiểm, vật tư do chi phí thu hồi

bị khống chế tỷ lệ nhất định Thu nhập từ tiền gửi ngânhàng chịu thuế 50% trong khi ở các doanh nghiệp khác

có thu nhập trường vụ chỉ chịu thuế 25% Kính đềnghị Bộ Tài chính có hướng dẫn phù hợp

3 Thuế trên thu đặc biệt đối với condensate nặng.Condensate nặng là một loại dầu nhẹ, có độ sôi caokhông thể trực tiếp pha xăng, mà phải qua chưng cất.Nghị định 26/2009/NĐ-CP thì đối tượng chịu thuếTTĐB là condensate sử dụng để pha chế xăng Nghịđịnh 84/2009/NĐCP thì pha chế xăng dầu là trộn xăngdầu, phụ gia và các chế phẩm để chuyển hóa thành

xăng dầu… như vậy condensate nặng không thể trựctiếp pha chế xăng, nên không thể coi là đối tượng nộpthuế TTĐB Tuy nhiên cơ quan thuế đại phương đang

áp thuế và phạt chậm nộp thuế TTĐB đối vớicondensate nặng Kính đề nghị Bộ Tài chính không ápdụng thuế TTĐB đối với condensate phải chưng cấtmới thu được sản phẩm xong

4 Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền sinh hoạt phí từhọc bổng du học nước ngoài của sinh viên từ quỹ đàotạo

Qua kiểm tra việc thực hiện pháp lệnh về thuế, Cụcthuế TPHCM đã truy thu và phạt chậm nộp thuế TNCNđối với tiền sinh hoạt phí của sinh viên của Tập đoàn đi

du học nước ngoài giai doạn 2007 – 2011

Theo tập đoàn việc áp dụng thuế TNCN theo phép lệnhthuế TNCN đối với người có thu nhập cao đối với tiềnsinh hoạt phí của sinh viên là chưa phù hợp Kính đềnghị Bộ Tài chính có ý kiến

5 Hướng dẫn về nộp thuế TNCN đối với cán bộ côngnhân viên làm việc tại các dự án ở nước ngoài

Bộ Tài chính chưa có hướng dẫn về xác định thu nhậpchịu thuế đối với CBCNV làm việc tại nước ngaofi, cơquan thuế địa phương yêu cầu:

+ Tính thuế TNCN của CBCNV làm việc tại nướcngoài (cả cả trường hợp cư trú trên 183 ngày và cónguồn thu từ nước ngoài) như áp dụng đối với ngườiViệt Nam ở Việt Nam và nộp chênh lệch về thuế nếuthuế ở VN cao hơn ở nước ngoài

- Đ4 Thông tư 94/2011/TT quy định truy thutiền TĐ của Hg thuộc diện phải điều chỉnhđơn giá TĐ có TQ chưa thực hiện được hoànchỉnh → ND thực hiện tạm nộp điều chỉnh

và truy thu (nếu số tiền TĐ phải nộp chínhthức) số tạm nộp

1 Thuế TNDN: Đề nghị được trừ vào thu nhập chịuthuế đ/v chi phối tìm kiếm thăm dò dầu khí nhưngkhông có phát hiện thương mại (không có khai thác)

Theo quy định của pháp luật Thuế TNDN hiện hành thìchi phí không được trừ là ép không tương ứng vớidoanh thu tính thuế

Đối với kiến nghị trên đòng của tập đoàn Dầu khí, BTC

đã lấy ý kiến của KTNN và đã có công văn số 3016TCT/DNL ngày 22/8/2012 trả lời, theo đó: thì các chiphí khi hết giai đoạn thăm dò dầu khí (mà không đượcgia hạn), không có phát hiện thương mại, không khaithác, không có phát sinh doanh thu nên không được trừvào chi phí

2 Thuế TNDN đ/v thu nhập khẩu khác của hoạt độngkhai thác dầu khí phải chịu thuế suất 50% Kiến nghịthuế suất 25% theo quy định tại TT 32/2005/TT-BTCthì:

Thu nhập

chịu thuế =

Thu nhập từkhai thác DK +

Thu nhậpkhácThuế suất đ/v hoạt động khai thác dầu khí là từ 32 -50% Do đó các khoản thu nhập khác liên quan đếnkhai thác DK (như lãi tiền vay, thanh lý vật tư…) đượctính là thu nhập chịu thuế từ hoạt động khai thác dầukhí và phát hiện thuế TNDN với thuế suất từ 32-50%(tùy theo từng hợp đồng dầu khí)

3.Thuế TTĐB đối với condensate (nặng)

Vấn đề này BTC (TCT) đã nhận được kiến nghị của tậpđoàn Dầu khí TCT đã tổ chức họp với đại diện của tậpđoàn, các đơn vị có liên quan Hiện nay BTC đang lấy

ý kiến và có văn bản trả lời trong thời gian tới

21 Phạm Anh Phương

/PVN

Đề nghị Bộ Tài chính có hướng dẫn, theo đó kiến nghịxác định thuế TNCN Việt Nam cho CBCNV ở nướcngoài tương tự như người nước ngoài ở VN, không baogồm tiền trợ cấp chuyển vùng 1 lần, học phí cho con đihọc, tiền chuyển hành lý cước theo chính sách nhânviên của Tập đoàn không phải nộp chên lệch thuế đốivới người Việt Nam cư trú ở nước ngoài

Tại điều 1TT62 chỉ quy định không tínhthuế TNCN đối với khoản trợ cấp chuyểnvùng 1 lần, học phí cho con người nướcngoài học tại bậc học phổ thông ở Việt Nam,chưa có hướng dẫn ưu đãi tương tự chongười Việt Nam công tác ở nước ngoài.Đối với người VN công tác ở nước ngoàicác khoản thu nhập và tính vào TNCT của

cá nhân Kiến nghị của đơn vị đang đượcBTC xem xét khi xây dựng sửa đổi luật thuếTNCN trong thời gian tới

đó đề cập đến việc sử dụng hóa đơn chứng từ kê khai,

Việc xử lý hoàn thuế GTGT đối với hànghóa là Nông, Lâm, Sản xuất khẩu theohướng dẫn tại công văn số 1366/BTC/TCTchỉ áp dụng đối với:

nộp thuế GTGT đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc

có trụ sở cùng địa phương với trụ sở chính của DN

Tổng công ty chè VN có 3 CN ở tại HN Các CN này

đều có con dấu, TK ngân hàng và trực tiếp mua bán

XNK hàng hóa theo định kỳ KD do Sở KH và

ĐTTPHN cấp Các CN này vẫn tự hoàn thuế và được

thanh tra sau hoãn thuế của Cục thuế TP.HN

- Hàng hóa là Nông, Lâm, thủy sản do cácđơn vị hạch toán phụ thuộc có trụ sở tạicùng địa phương (tỉnh, thành phố) với trụ sởchính của doanh nghiệp mua hàng hóa làNLT/sản không có hóa đơn GTGT đ/chuyển

về Đ đề xuất khẩu Việc xử lý theo hướngdẫn tại CV 1366/BTC-TCT nhằm tránh xảy

ra tình trạng tăng chi của NSTW (quỹ hoànthuế GTGT)

Việc mua bán hàng hóa giữa Tổng công ty và các CN

từ trước đến nay đều viết hóa đơn GTGT với giá mua

bán như là một khách hàng Theo như CV 1366/BTC

thì khu CN bán hàng cho Tổng công ty thì không viết

hóa đơn GTGT mà viết phiếu xuất kho kiêm v/c nội bộ

Vì vậy, DN kính đề nghị Bộ Tài chính cho ý kiến về

việc sử dụng hóa đơn, chứng từ khi các CN bán hàng

hóa cho Tổng công ty Nếu sử dụng hình thức phiếu

xuất kho kiêm v/c N Bộ thì các CN ghi nhận DT và lời

nhuận trong việc bán hàng hóa cho tổng công ty sẽ

được thực hiện như thế nào?

- Không áp dụng xử lý theo hướng dẫn tại

CV 1366/BTC-TCT đối với các chi nhánh tổchức h/toán độc lập so với doanh nghiệp:Chi nhánh h/toán kết quả KD riêng với hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp; thựchiện đăng ký, nên thuế TNDN riêng đối vớitoàn bộ hoạt động KD của chi nhánh Nhưvậy trường hợp này đ/chuyển hàng hóa về

DN, chi nhánh vẫn sử dụng HĐ GTGT đểlàm căn cứ kê khai thuế GTGT, TNDN

Nếu được giảm thì 3 năm còn lại cũng phải nộpmức trên 11,6 tỷ đồng/năm là quá cao ảnh hưởng lớnđến kết quả SXKD của đơn vị.

Việc giảm tiền TĐ theo QĐ 2093/TTg vàTT83/BTC chỉ áp dụng đới với các tổ chứcđang nộp tiền TĐ theo NĐ 142/2005 màtrong năm 2011, 2012 phải xác định lại đơngiá TĐ theo NĐ 121/2010 (do hết chu kỳ ổnđịnh 5n) và số phải nộp năm 2011, 2012 > 2lần số phải nộp năm 2010

Các đ/v không được giảm theo QĐ2093/TTg đều thuộc diện TĐ từ ngày NĐ121/2010 có hiệu lực thi hành (đang ở trongchu kỳ đầu hoặc vẫn đang áp dụng theo đơngiá quy định tại NĐ 142/2005 (Ví dụ trườnghợp chu kỳ điều chỉnh đơn giá trước ngày1/3/2011) → có các chính sách khác: giảm,giảm thuế TNDN (tiền TĐ  CF để tínhthuế GTGT TNDN)

Để góp phần gỡ khó khăn cho DN, ngành thuế có giảipháp nào cho những DN không được giảm tiền thuê đất

2011 và 2012?

2 Khấu trừ thuế GTGT và đối với thanh toán trả chậmquá hạn quy định trong hợp đồng: nếu DN không đượckhấu trừ là bất hợp lý trong tình hình khó khăn hiệnnay, vì bản thân DN có thể thông cảm, hỗ trợ nhau

TT 06 hướng dẫn: Trong trường hợp thanhtoán trả chậm, khi chưa đến thời điểm thanhtoán theo hợp đồng, CSKD vẫn được KK,khấu trừ thuế GTGT

chấp nhận cho thanh toán quá hạn mà không yêu cầunộp phạt Tái sao cơ quan thuế lại không hỗ trợ DNtrong trường hợp này?

Đến thời điểm thanh toán nếu C có chứng từthanh toán qua NH, phải điều chỉnh giảm sốthuế đã khấu trừ

được miễn thuế thu nhập cá nhân không? Nếu khôngđược thì tại sao?

vào thị trường chứng khoán, góp vốn mua

cổ phần của doanh nghiệp từ cổ tức của cácngân hàng cổ phần quĩ đầu tư tài chính, tổchức tín dụng

Điều 11 của Thông tư số 154/2011/TT-BTCcũng hướng dẫn rõ: "Miễn thuế thu nhập cánhân đối với thu nhập từ cổ tức mà cá nhânthực nhận từ 1/8/2011 đến hết ngày31/12/2012 do đầu tư vào thị trường chứngkhoán, góp vốn mua có phần của doanhnghiệp" Do vậy lợi tức của thành viên gópvốn vào Công ty TNHH không phải là "cổtức" theo quy định trên thì không thuộc đối