Tìm hiểu về tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà nước và đưa ra ý kiến đánh giá pháp lý

Như vậy, ta có thể hiểu chi ngân sách nhà nước là phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo dự toán ngân sách đã được chủ thể quyền lực quyết định nhằm duy trì sự hoạt động của bộ

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

BÀI TẬP NHÓM THÁNG 1

MÔN: LUẬT TÀI CHÍNH

ĐỀ BÀI SỐ 12 Tìm hiểu về tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà

nước và đưa ra ý kiến đánh giá pháp lý của nhóm thực hiện

hóm số : 01

Hà Nội 2012

ĐỀ BÀI SỐ 12: Tìm hiểu về tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách

nhà nước và đưa ra ý kiến đánh giá pháp lý của nhóm thực hiện.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU NỘI DUNG

1 Cơ sở lí luận

1.1 Các khái niệm

1.2 Các quy định của pháp luật hiện hành về ngân sách nhà nước và chi ngân sách nhà nước

a Các điều kiện về chi ngân sách nhà nước

b Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước

2 Tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà nước

2.1 Thực trạng trong việc tuân thủ quy định về các khoản chi cụ thể trong ngân sách nhà nước

2.2 Thực trạng trong việc tuân thủ pháp luật trong điều kiện chi ngân sách nhà nước

a Những kết quả đạt được:

b Những điểm bất cập:

2.3 Thực trạng trong việc tuân thủ pháp luật về chủ thể chịu trách nhiệm chính trong việc chi ngân sách theo từng phương thức cấp phát.

2.4 Thực trạng trong việc tuân thủ pháp luật về các phương thức cấp phát kinh phí từ ngân sách nhà nước.

3 Đánh giá pháp lý của nhóm và một số giải pháp nhằm tăng hiệu quả trong việc tuân thủ các quy định của pháp luật về chi ngân sách nhà nước.

KẾT LUẬN

LỜI MỞ ĐẦU

Nếu hoạt động thu ngân sách nhà nước là nhằm thu hút các nguồn vốn tiền tệ để hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước thì chi ngân sách nhà nước là chu trình phân phối, sử dụng các nguồn vốn tiền tệ đã được tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Việc thực hiện đúng đắn các quy định của pháp luật về chi ngân sách nhà nước trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của nhà nước trong việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Góp phần quan trọng vào sự nghiệp xây dựng đất nước và nâng cao đời sống của nhân dân Tìm hiểu về việc thực hiện những quy định của pháp luật về chi ngân sách nhà nước trong một số năm gần đây, tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà nước, trong bài tập nhóm tháng 1 này, nhóm chúng em xin được chọn đề

tài “Tìm hiểu về tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà nước và đưa

ra ý kiến đánh giá pháp lý của nhóm thực hiện” Qua đó, chúng em xin được đưa ra một số giải

pháp để nâng cao hiệu quả của việc thực hiện pháp luật về chi ngân sách Trong bài làm của chúng

em còn nhiều thiếu sót do kiến thức có giới hạn, chúng em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô để chúng em hoàn thiện tốt hơn trong bài lần sau

NỘI DUNG

2 Cơ sở lí luận

2.1 Các khái niệm

 Khái niệm ngân sách nhà nước

Luật ngân sách nhà nước của Việt Nam đã được Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 định nghĩa: Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước

Ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

 Khái niệm chi ngân sách nhà nước

Luật Ngân sách nhà nước 2002 đã đưa ra khái niệm chi ngân sách nhà nước ở dạng liệt kê tại khoản 2 Điều 2 Theo đó, chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật Khái niệm trên đã chỉ ra một cách khá đầy đủ những nội dung chi cơ bản, mang tính then chốt cho việc đảm bảo các hoạt động của bộ máy nhà nước, thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trong các lĩnh vực khác nhau Như vậy, ta có thể hiểu chi ngân sách nhà nước là phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo dự toán ngân sách đã được chủ thể quyền lực quyết định nhằm duy trì sự hoạt động của

bộ máy nhà nước và bảo đảm thực hiện các chức năng của nhà nước Chi ngân sách nhà nước là một nội dung quan trọng cơ cấu lên đạo luật thường niên ngân sách nhà nước

Đặc điểm

- Chi ngân sách nhà nước là hoạt động phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước, hoạt động này chỉ có thể thực hiện trên cơ sở quy định pháp luật và dự toán ngân sách do cơ quan quyền lực nhà nước quyết định Nội dung chi ngân sách phải nằm trong bản dự toán ngân sách hàng năm Bản dự toán ngân sách này do Quốc hội thông qua Quốc hội là cơ quan duy nhất có quyền quyết định tổng số chi ngân sách nhà nước bao gồm chi ngân sách trung ương và chi ngân sách địa phương, tổng số chi và mức chi từng lĩnh vực

- Chi ngân sách nhà nước là hoạt động được tiến hành bởi các chủ thể quyền lực gồm hai nhóm:

+ Nhóm chủ thể đại diện cho Nhà nước thực hiện việc quản lí, cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước

+ Nhóm chủ thể sử dụng ngân sách nhà nước Đây là nhóm chủ thể được hưởng kinh phí từ ngân sách nhà nước để trang trải các chi phí trong quá trình thực hiện hoạt động của mình

- Mục tiêu cơ bản của chi ngân sách nhà nước là đáp ứng nhu cầu về tài chính cho sự hoạt động của bộ máy nhà nước, bảo đảm cho nhà nước thực hiện được chức năng và nhiệm vụ của mình Chi ngân sách nhà nước luôn gắn liền với bộ máy nhà nước Nhà nước thông qua hoạt động chi ngân sách đảm bảohoạt động của mình trên các lĩnh vực kinh tế, xã hội, an ninh và quốc phòng Ngoài ra, thông qua việc thể chế hóa bằng pháp luật đối với hoạt động chi ngân sách, Nhà nước còn hướng đến những mục tiêu khác, trong đó bao gồm mục tiêu quản lí hiệu quả việc sử dụng công quỹ và tăng cường kỉ luật ngân sách, đồng thời tạo cơ sở pháp lý cho việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật và ngân sách nói chung và pháp luật về chi ngân sách nói riêng, góp phần hạn chế tình tình trạng thâm hụt, lãng phí tài sản nhà nước

1.2 Các quy định của pháp luật hiện hành về ngân sách nhà nước và chi ngân sách nhà nước

a Các điều kiện về chi ngân sách nhà nước

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 5 Luật ngân sách nhà nước năm 2002 thì chi Ngân sách nhà nước chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện sau đây:

“a) Đã có trong dự toán ngân sách được giao, trừ trường hợp quy định tại Điều

52 và Điều 59 của luật này;

b)Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định;

c)Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi.

Ngoài các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều này, đối với những khoản chi cho công việc cần phải đấu thầu thì còn phải tổ chức đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu.”

- Khoản chi dự định thực hiện phải được ghi nhận trong dự toán ngân sách nhà nước phân bổ cho các đơn vị nhận kinh phí.

Do các lĩnh vực chi Ngân sách nhà nước rất đa dạng vì vậy kinh phí dự định chi phải được nằm trong chỉ tiêu phân bổ tổng thể và phân bổ trong từng nhóm mục tiêu trong mục lục Ngân sách nhà nước.

Trường hợp chi cho đầu tư xây dựng khoản chi mang tính thời điểm cần phải ghi nhận trong chương trình, dự toán cụ thể đó.

- Khoản cho phải đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.

Cần chú ý các định mức, chế độ, tiêu chuẩn được ban hành cho các lĩnh vực khác nhau do Chính phủ, thủ tướng chính phủ, Bộ trưởng Bộ tài chính, ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định.

- Các khoản chi được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi Điều này có nghĩa chỉ người đại diện theo pháp luật và người đại diện theo ủy quyền mới được phép quyết định chi

Tóm lại, pháp luật quy định cụ thể điều kiện chi Ngân sách nhà nước đã tạo điều kiện cho các đơn vị sử dụng ngân sách, cơ quan tài chính, cơ quan kho bạc có đủ căn

cứ pháp lý để chấp hành chi.Trường hợp đề nghị các đơn vị sử dụng ngân sách không đáp ứng các điều kiện nêu trên cơ quan kho bạc nhà nướcđược quyền từ chối chi trả Trường hợp khi đã có đủ điều kiện chi và không có lý do chính đáng, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có quyền khiếu nại nếu lệnh chi bị từ chối.

b Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước

Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước là việc các cơ quan có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, soát xét và đánh giá tính hợp pháp, hợp lí của các khoản chi

- Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước là nhiệm vụ chung của các cấp, các ngành, các địa phương Cụ thể:

+ Các cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương lập dự toán chi Ngân sách nhà nước hằng năm gửi cơ quan tài chính phân phối hạn mức kinh phí quý cho các đơn vị trực thuộc, hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra việc sử dụng ngân sách và xét duyệt báo cáo quyết toán chi Ngân sách nhà nước của các đơn vị trực thuộc, tổng hợp và lập báo cáo quyết toán Ngân sách nhà nước của cơ quan mình để báo cáo cơ quan tài chính.

+ Cơ quan tài chính lập và tổng hợp dự toán chi Ngân sách nhà nước của các bộ, ngành, địa phương; thẩm tra việc phân bổ dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước; Kiểm tra mục đích, tính chất của từng khoản chi, kiểm tra điều kiện chi trước khi ra lệnh xuất quỹ; cơ quan tài chính còn có quyền kiểm tra quá trình

cấp phát, phân phối và sử dụng Ngân sách nhà nước của các cơ quan cấp phát và kiểm tra việc sử dụng kinh phí ở các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước

+ Kho bạc nhà nước kiểm tra hồ sơ chi của đơn vị sử dụng kinh phí Ngân sách nhà nước gồm: kiểm tra xem khoản chi có thỏa mãn các điều kiện cấp phát, thanh toán theo quy định của luật Ngân sách nhà nước; kiểm tra, đối chiếu các khoản chi với dự toán để đảm bảo các khoản chi có trong dự toán; kiểm tra đối chiếu các khoản chi với hạn mức kinh phí được cơ quan tài chính hoặc cơ quan có thẩm quyền thong báo; kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ, chứng từ; kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đúng định mức, chế độ chi tiêu tài chính nhà nước Ngoài ra còn Kiểm tra, kiểm soát các yếu tố hạch toán;kiểm tra con dấu,chữ ký của người quyết định chi, kế toán trưởng đảm bảo khớp với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký tại kho bạc nhà nước

- Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước được tiến hành trong suốt quá trình chi.

+ Kiểm soát trước khi chi (kiểm tra, xác nhận chi) là việc kiểm tra, kiểm soát của cơm quan nhà nước có thẩm quyền về các điều kiện chi trước khi thực hiện việc thanh toán, chi trả từ quỹ Ngân sách nhà nước cho các đơn vị thụ hưởng kinh phí Các điều kiện chi: khoản chi phải có trong dự toán được duyệt đúng chế độ,Tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, đã có lệnh chi, có đầy đủ hồ sơ…

+ Kiểm soát trong khi chi là quá trình kiểm soát việc thanh toán các khoản chi của Ngân sách nhà nước cho các đơn vị thụ hưởng Kiểm soát trong khi chi phải đảm bảo việc xuất quỹ Ngân sách nhà nước thanh toán trực tiếp cho đối tượng đích thực Kiểm soát trong khi chi là bước xác định phương thức cấp phát, thanh toán, đơn vị thụ hưởng Ngân sách nhà nước được hưởng phương thức chi nào.

+ Kiểm soát sau khi chi là việc cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra trình hình sử dụng kinh phí Ngân sách nhà nước của các cơ quan, đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước thong qua các báo cáo kế toán, quyết toán Là giai đoạn kiểm tra việc chấp hành pháp luật Ngân sách nhà nước, kiểm tra hoạt động quản lý tài chính ở các đơn vị sử dụng ngân sách, tính hợp pháp, hợp lý, đúng đắn và trung thực trong việc chi tiêu của các đơn vị sử dụng ngân sách Việc kiểm soát sau khi chi nhằm chấn chỉnh việc sử dụng kinh phí của các đơn vị sử dụng ngân sách đảm bảo việc sử dụng

đúng mục đích đồng thời ngăn chặn tham ô, lãng phí làm thất thoát tài sản của nhà nước.

- Kiểm soát chi Ngân sách nhà nước được tiến hành trong quá trình hạch toán

kế toán và báo cáo chi Ngân sách nhà nước.

Căn cứ vào chế độ hạch toán nhà nước hiện hành Kho bạc nhà nước tổ chức thực hiện hạch toán kế toán chi Ngân sách nhà nước.

Định kỳ tháng, quý, năm các đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước lập báo cáo tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách đã được giao có xác nhận của Kho bạc nhà nước nơi giao dịch để gửi cơ quan chủ quản tổng hợp gửi cơ quan tài chính đồng cấp.

Kho bạc nhà nước cũng lập báo cáo chi Ngân sách nhà nước theo định kỳ quỹ, tháng, năm gửi cơ quan tài chính đồng cấp và Kho bạc nhà nước cấp trên Kho bạc nhà nước trung ương sẽ tổng hợp báo cáo chi Ngân sách nhà nước gửi bộ tài chính Thông qua việc hạch toán kế toán chi Ngân sách nhà nước việc xác nhận và báo cáo thực hiện dự toán chi của các đơn vị sử dụng ngân sách cũng như thong qua việc lập báo cáo chi Ngân sách nhà nước, Kho bạc nhà nước có thể tiến hành kiểm soát một lần nữa những khoản cấp phát, thanh toán từ quỹ Ngân sách nhà nước Để đảm bảo tính đúng đắn và hợp pháp báo cáo chi Ngân sách nhà nước còn được kiểm soát lần cuối bởi kiểm toán nhà nước khi các cơ quan này tiến hành rà soát báo cáo quyết toán Ngân sách nhà nước các cấp trước khi trình Quốc hội phê chuẩn.

2 Tính hiệu quả trong việc tuân thủ pháp luật về chi ngân sách nhà nước

3.1 Thực trạng trong việc tuân thủ quy định về các khoản chi cụ thể trong ngân sách nhà nước

Căn cứ theo khoản 2, Điều 2, Luật Ngân sách nhà nước thì chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi sau: chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Cơ cấu các khoản chi ngân sách nhà nước thể hiện những nhiệm vụ kinh tế, chính trị và xã hội

mà nhà nước phải gánh vác trong từng giai đoạn lịch sử Đồng thời là căn cứ để đánh giá tính tích cực, tiến bộ của ngân sách từng quốc gia Ở Việt Nam, vấn đề này được thể hiện ở những năm gần đây như sau:

- Trong lĩnh vực chi phát triển kinh tế - xã hội: Thông qua các khoản chi Ngân sách vào lĩnh vực này nhà nước thể hiện vai trò quản lí nền kinh tế đất nước Trong những năm gần đây chúng ta thấy rằng Nhà nước ta đã giảm dần chi vào đầu tư phát triển để dần thu hút sự tham gia của các chủ thể khác vào lĩnh vực này một nhiều hơn, cụ thể chúng ta đã giữ mức từ 21,73% năm 2005 đến 20,8% năm 2008 mặc dù nền kinh tế của chúng ta đang trong giai đoạn chuyển đổi mạnh mẽ, tốc độ phát triển cao (giữ mức 7% - 8% trong gần 10 năm qua) điều đó có thể cho thấy được mặc dù yêu cầu đầu tư của nền kinh tế rất lớn nhưng với việc thực hiện chính sách cải cách chúng ta đã thu hút sự đầu tư của các chủ thể khác vào đầu tư phát triển từ đó giảm bớt một phần ngân sách nước nước Đặc biệt trong một số lĩnh vực như chi đầu tư xây dựng cơ bản, là một lĩnh vực quan trọng nhất, chiếm tỷ lệ chi nhiều nhất trong đầu tư phát triển chúng ta đã giảm được mức chi trong lĩnh vực này từ 19,78% năm

2005 xuống còn 20,72% năm 2008, chi vào việc bù chênh lệch lãi xuất tín dụng nhà nước từ 0,83% năm 2005 đến 0,92% năm 2007 đến năm 2008 giảm xuống còn 0,91%

Với mục tiêu phát triển dân trí, xóa mù chữ, cải thiện đời sống nhân dân, nâng cao chăm sóc sức khỏe nhân dân đặc biệt ở những vùng miền khó khăn, chúng ta đã tập trung cho việc phát triển

sự nghiệp giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế khá cao Tỷ lệ ngân sách cho giáo dục đào tạo, y tế trong những năm gần đây không ngừng tăng cao từ 3,32% năm 2005 lên 4,03% năm 2008 và 1,39% năm

2005 lên 1,58% năm 2008 Hoạt động chi ngân sách cho hoạt động Dân số và Kế hoạch hóa gia đình và hoạt động chi lương hưu, đảm bảo xã hội có thể được coi là hai hoạt động thể hiện rõ nét chức năng xã hội của nhà nước ta Tầm quan trọng của hai hoạt động cũng được thể hiện qua hoạt động chi ngân sách nhà nước của chúng ta trong những năm qua, ngân sách nhà nước chi cho lương hưu và đảm bảo xã hội tăng từ 8,73% năm 2005 lên 13,03% năm 2008 Tuy nhiên bên cạnh đó thì việc đầu tư chi cho hoạt động Dân số và kế hoạch hóa gia đình đã giữ mức 0,24% từ năm 2005 cho đến nay

- Chi bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước. Trong những năm qua chúng ta đã tăng cường chi ngân sách cho quốc phòng an ninh nhằm thực hiện những biện pháp bảo vệ, củng cố nền chính trị, kinh tế quốc gia, chi quốc phòng tăng từ 8,33% năm 2005 lên đến 11,3% năm 2008 và chi cho an ninh tăng từ 3,57% năm 2005 lên đến 5,23% năm 2008

- Chi trả nợ Nhà nước Theo bảng thống kê chúng ta thấy được rằng trong những năm gần đây khoản chi trả nợ trong nước tăng từ 13,94% năm 2007 lên 15,74% năm

2008 và chi trả nợ nước ngoài tăng từ 3,82% năm 2007 lên 4,24% năm 2008 Như vậy, Chính phủ ta sử dụng biện pháp chi trả nợ đã góp một phần không nhỏ để cân đối thu, chi ngân sách.

3.2 Thực trạng trong việc tuân thủ pháp luật trong điều kiện chi ngân sách nhà nước

c Những kết quả đạt được:

Nhìn chung, việc chi ngân sách nhà nước đã đạt được rất nhiều thành tựu đáng kể trong những năm vừa qua.

Qua bản báo cáo đánh giá tình hình thực hiện ngân sách nhà nước 2010, hoạt động chi ngân sách nhà nước đã tương đối đảm bảo được các điều kiện cơ bản của chi ngân sách nhà nước

Năm 2010, mặc dù nền kinh tế gặp nhiều khó khăn nhưng tình hình kinh tế trong nước chuyển biến tích cực đã tạo điều kiện để tăng thu ngân sách nhà nước Thu ngân nhà nước năm 2010 ước đạt 520.100 tỷ đồng, vượt 12,7% so với dự toán, tăng 17,6% so với năm 2009, và đạt tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước là 26,7% Tổng chi cân đối ngân sách nhà nước ước đạt 637.200 tỷ đồng, tăng 9,4% so với dự toán và tăng 9% so với thực hiện năm 2009 Bội chi ngân sách năm 2010 ước khoảng 117.100 tỷ đồng, bằng khoảng 5,95% GDP, giảm so với năm 2009 (6,9%) và cũng giảm so với kế hoạch đề ra (6,2%) Thực hiện chỉ đạo Quốc hội về việc triển khai các giải pháp nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô và đảm bảo an sinh xã hội, Chính phủ đã tập trung chỉ đạo các Bộ, cơ quan trung ương và địa phương thực hiện điều hành chi ngân sách nhà nước năm

2010 theo hướng thắt chặt chi tiêu công, kiểm soát chặt chẽ đầu tư công, rà soát, sắp xếp giảm chi đầu tư các dự án không có trong quy hoạch, chưa đủ thủ tục theo quy định…để tập trung vốn cho các dự án cần thiết, cấp bách, các dự án khả năng hoàn thành và đưa vào sử dụng trong năm nay, thực hiện tiết kiệm, tập trung sử dụng dự phòng ngân sách các cấp và nguồn tăng thu ngân sách nhà nước năm 2010 thực hiện các chính sách an sinh xã hội nhằm hỗ trợ người nghèo, đồng bào dân tộc, người lao động có thu nhập thấp, cán bộ chiến sỹ lực lượng vũ trang vượt qua khó khăn do ảnh hưởng của lạm phát

Chi ngân sách nhà nước đã từng bước được cơ cấu lại theo hướng xóa bỏ bao cấp, thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, tăng cho đầu tư phát triển xã hội và cơ sở hạ tầng, phát triển nguồn nhân lực, xóa đói giảm nghèo, phát triển nông nghiệp và nông thôn, bảo vệ môi trường, nâng cao năng lực quản lý, đảm bảo chi ngân sách ngày càng tiết kiệm và đạt hiệu quả cao Ví dụ, theo bảng