Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)

Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)Báo cáo thực tập kế toán chi phí tiền lương xây dựng Tân Sơn ở Hậu Giang (56 trang)toán tài sản, vật tư dễ mất mát, hư hỏng.Quá trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại được chia nhỏ thành nhiều công việc khác nhau. Do vậy, việc quản lý phải chặt chẽ sao cho đảm bảo tiến độ thi công công trình đúng thời hạn đúng yêu cầu kỹ thuật. Nhiệm vụ của Công ty thì ngoài các nhiệm vụ bắt buộc phải thực hiện, Công ty còn đặt ra cho mình các nhiệm vụ để đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch đặt ra. Như: Nghiên cứu nhu cầu khả năng của thị trường về ngành xây lắp xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp theo ngành nghề đã đăng ký, thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết với các đơn vị kinh tế khác. Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng công trình. Phù hợp với thị hiếu của khách hàng. Chấp hành luật pháp Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, quản lý toàn diện đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty. Nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Bên cạnh hệ thống chỉ huy là Giám đốc thường có các bộ phận tham mưu như các phòng chức năng. Tuy nhiên, quyền quyết định vẫn thuộc về Giám đốc đơn vị.Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tân Sơn.SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY Sơ đồ 2.1: Tổ chức Công ty TNHH Tân SơnĐứng đầu Công ty là Giám đốc và các phòng chức năng.Giám đốc là người đứng đầu Công ty và là người đại diện trước pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt. Thay mặt cho Công ty t

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TÂN

SƠN 1.1 Lịch sử hình thành của công ty

Công ty TNHH Tân Sơn là công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực tư vấn,thiết kế, thi công các công trình dân dụng, công nghiệp và trang trí nội thất Tuymới hoạt động trong những lĩnh vực này được ba năm nhưng Công ty có nhữngbước tiến phát triển vượt bậc, tạo vị thế vững chắc trong lòng các nhà thầu và kháchhàng trong và ngoài tỉnh Công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 15 tháng 4 năm

2009 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1904000187 do Sở kế hoạch đầu tư tỉnhVĩnh phúc cấp

Tên gọi của Công ty là: Công ty TNHH Tân Sơn

Trụ sở chính: Tổ 17-P Minh Khai - TPHG

Vốn điều lệ đăng ký là: 2.880.999.000 đồng (Hai tỷ tám trăm tám mươi triệuđồng chín trăm chín mươi chín nghìn đồng)

Công ty là một doanh nghiệp tư nhân, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân,

có con dấu và tài khoản riêng Chịu trách nhiệm với các khoản nợ thuộc phạm vivốn góp của mình

* Các ngành nghề kinh doanh chính của Công ty gồm có:

- Tư vấn thiết kế kiến trúc;

- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp;

- Buôn bán vật liệu xây dựng;

- Tư vấn, thiết kế, trang trí nội thất

* Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty:

Sản phẩm xây lắp là các công trình, vật kiến trúc có quy mô phức tạp, mangtính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng lâu dài nên việc tổ chức quản lý hạch toán

Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất còn các điều kiện để sản xuất thìthay đổi theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sửdụng hạch toán tài sản, vật tư dễ mất mát, hư hỏng.

Quá trình thi công được chia làm nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại được chianhỏ thành nhiều công việc khác nhau Do vậy, việc quản lý phải chặt chẽ sao chođảm bảo tiến độ thi công công trình đúng thời hạn đúng yêu cầu kỹ thuật

* Nhiệm vụ của Công ty thì ngoài các nhiệm vụ bắt buộc phải thực hiện, Công

ty còn đặt ra cho mình các nhiệm vụ để đảm bảo hoàn thành tốt kế hoạch đặt ra.Như:

- Nghiên cứu nhu cầu khả năng của thị trường về ngành xây lắp xây dựng côngtrình dân dụng và công nghiệp Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp theongành nghề đã đăng ký, thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết với các đơn vị kinh tếkhác

- Tổ chức nghiên cứu nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ khoa học

kỹ thuật, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng công trình Phù hợp với thị hiếucủa khách hàng

- Chấp hành luật pháp Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước,quản lý toàn diện đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công

ty Nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng.Bên cạnh hệ thống chỉ huy là Giám đốc thường có các bộ phận tham mưu như cácphòng chức năng Tuy nhiên, quyền quyết định vẫn thuộc về Giám đốc đơn vị

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tân Sơn

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY

2

GIÁM ĐỐC

Sơ đồ 2.1: Tổ chức Công ty TNHH Tân Sơn

Đứng đầu Công ty là Giám đốc và các phòng chức năng

Giám đốc là người đứng đầu Công ty và là người đại diện trước pháp luật củaCông ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt Thay mặt cho Công ty trong các giao dịchthương mại, là người có quyền điều hành cao nhất trong Công ty Giám đốc Công ty

có các quyền và nghĩa vụ sau:

- Sử dụng vốn hiệu quả và phát triển vốn;

- Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm vềkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty;

- Tổ chức việc xây dựng các định mức kinh tế, tổ chức thực hiện và kiểm traviệc thực hiện các định mức này trong Công ty;

- Giám đốc có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, toàn bộ cán bộcông nhân viên trong Công ty;

PHÒNG HÀNH

CHÍNH

ĐỘI THI CÔNG SỐ 2

- Xây dựng phương án, tổ chức bộ máy quản lý, điều chỉnh và phát triển bộmáy quản lý của Công ty Trực tiếp phụ trách công tác kế hoạch đầu tư và pháttriển, công tác kinh doanh, tuyển dụng lao động, công tác tài chính kế toán…

- Xây dựng quy chế lao động, quy chế khen thưởng, kỷ luật trong Công ty;

- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp khác theo quy định củaNhà nước, lập, phản ánh, phân phối lợi nhuận sau thuế

- Chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối vớinhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty

Trợ lý giám đốc là người tham mưu cho Giám đốc Công ty trong việc điềuhành doanh nghiệp và luôn theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc Công ty

Tại Công ty hiện có 03 phòng chức năng, mỗi phòng có một nhiệm vụ riêng.Gồm: Phòng hành chính, Phòng kế toán, phòng hoạch định – kỹ thuật

Phòng hành chính là bộ phận thực hiện công tác quản lý và hành chính Bộphận này có tác dụng phục vụ và tạo điều kiện cho các phòng ban, các đơn vị, các tổchức đoàn thể thực hiện được nhiệm vụ được giao Phòng hành chính của Công ty

là bộ phận có thể bố trí sắp xếp cán bộ quản lý, việc mua sắm các thiết bị văn phòngphẩm, quản lý văn thư lưu trữ Ngoài ra phòng hành chính còn phụ trách công táctuyển mộ, tuyển chọn nhân lực, đào tạo trình độ cho cán bộ công nhân viên củaCông ty

Phòng kế toán là phòng có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình tài sản, sựbiến động của tài sản trong quan hệ với nguồn vốn Đồng thời cung cấp chính xác,kịp thời thông tin tài chính phục vụ công tác ra quyết định của nhà quản lý Trên cơ

sở các nghiệp vụ kế toán được chứng minh bởi các chứng từ gốc, các nhân viêntrong phòng kế toán sẽ phản ánh vào các loại sổ theo đúng chế độ kế toán.Đứng đầuphòng là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng kếtoán, hướng dẫn hạch toán kiểm tra tính toán ghi chép sổ sách kế toán

Phòng hoạch định - kỹ thuật là phòng theo dõi quản lý chất lượng công trình,quản lý các loại máy móc thiết bị thi công Phòng có nhiệm vụ hướng dẫn về côngtác an toàn kỹ thuật lao động, bảo vệ lao động, dự án chi phí cho các công trình,

4

kiểm tra xử lý các sai phạm về mặt kỹ thuật Trưởng phòng là người đứng đầuphòng kế hoạch – kỹ thuật chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình hoạt độngcủa phòng.

Công ty có 02 đội xây lắp đảm nhận công việc thi công các công trình do Công

ty bàn giao Đứng đầu các tổ đội xây lắp là các đội trưởng, chịu trách nhiệm trựctiếp về công tác kỹ thuật chất lượng và các vấn đề khác Đội trưởng do Giám đốc bổnhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động của đội như tổ chứcquản lý, điều hành cán bộ công nhân viên trong đội thực hiện và hoàn thành nhiệm

vụ được giao Đảm bảo tiến độ, chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật xây lắp và an toàn laođộng trong quá trình thi công, chịu sự chỉ đạo chuyên môn của các phòng chức năngtrong Công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty.

Công ty TNHH Tân Sơn là Công ty xây dựng có quy mô vừa và nhỏ, trựcthuộc Công ty có hai đội thi công đóng tại các công trình Tại mỗi đơn vị, hàngngày phải thực hiện các hoạt động thường xuyên, liên tục các hoạt động thi côngcác công trình Do có đặc điểm như vậy nên để đáp ứng các đặc điểm tình hình thực

tế của Công ty thì tổ chức bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung đểđảm bảo cho công tác kế toán tại Công ty được tiến hành nhanh chóng và chính xác.Đặc điểm của hoạt động xây lắp là các sản phẩm xây lắp thì cố định trong khi cácđiều kiện xây lắp như trang thiết bị, nguyên vật liệu thì thường xuyên thay đổi Dovậy, ở từng đơn vị xây lắp cần tổ chức hạch toán trong quan hệ nội bộ chặt chẽ vớiphòng kế toán của Công ty để đảm bảo cho việc kiểm tra phản ánh một cách chínhxác kịp thời từng công trình và hạng mục công trình Công tác hạch toán kế toán ởcác đội thì do các kế toán viên ở đội thực hiện Hàng ngày kế toán ở các đội sẽ căn

cứ vào tình hình thực tế phát sinh để phản ánh vào các loại sổ chi tiết Đồng thời tậphợp chứng từ gốc vào các bảng kê tổng hợp chứng từ gốc Phòng kế toán sẽ căn cứvào các bảng kê này và các chứng từ khác có liên quan để thực hiện hạch toán chitiết và tổng hợp

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Sơn:

thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan Bộ máy kế toán có nhiệm

vụ tham mưu, hỗ trợ cho Giám đốc trong công tác đầu tư liên doanh liên kết Cụ thể

bộ máy kế toán của Công ty có các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình biến độngtài sản trong quan hệ với nguồn vốn

- Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định

- Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của Công ty để đề xuất nhữngbiện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý

- Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định

- Tổ chức công tác, phổ biên kịp thời các chế độ, thể lệ quy định, quy chế tàichính mới ban hành

- Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tân Sơn

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Đứng đầu

bộ máy là kế toán tổng hợp

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Kế toán vốn bằng tiền,lương và các khoản trích theo lương

Kế toán thanh toán, tập

hợp chi phí giá thành

Thủ quỹ

KẾ TOÁN ĐỘI

6

Kế toán tổng hợp là người đại diện của phòng kế toán trong quan hệ với Giámđốc và các phòng ban khác trong đơn vị Kế toán tổng hợp là người có trình độ, cóthâm niên công tác, có kinh nghiệm đặc biệt là được đào tạo chuyên ngành tài chính

kế toán Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ điều hành và tổ chức hoạt động trong phòng

kế toán, chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán kế toán tại công ty, hướngdẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán ghi chép tình hình hoạt động của Công ty trên

cơ sở những chế độ chính sách đã được nhà nước quy định

Kế toán thanh toán, tập hợp chi phí giá thành có nhiệm vụ theo dõi kiểm traviệc phân bổ các chi phí trong kỳ các đối tượng, chi tiết cho từng công trình Cuối

kỳ kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ và lập báo cáo tổng hợp chi phí giáthành Ngoài ra, còn có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh tình hình thanh toán của cáckhoản phải thu, phải trả đối với những cá nhân trong và ngoài đơn vị Đồng thời kêkhai đúng các khoản thuế phải nộp, phản ánh kịp thời số thuế đã nộp tạm thời choNhà nước hoặc số chính thức Đẩy mạnh việc thanh toán với Nhà nước đảm bảođúng thời gian quy định

Kế toán vốn bằng tiền, lương và các khoản trích theo lương là người chịu tráchnhiệm về xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến vốn bằng tiền như: Tiền mặt tại quỹ,tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển Hàng ngày kế toán tiền mặt phản ánh tìnhhình thu chi tiền mặt, giám sát việc chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt, đối chiếutiền mặt tại quỹ và tiền mặt ghi trong sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời các saiphạm về tiền Đồng thời chịu trách nhiệm tổng hợp tiền lương và các khoản tríchtheo lương từ các số liệu về số lượng, thời gian lao động, đồng thời phân bổ chi phítiền lương theo đúng đối tượng sử dụng, thực hiện ghi chép đầy đủ các thông tinban đầu về lao động tiền lương và theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiềnthưởng phụ cấp cho cán bộ công nhân viên của Công ty Cuối kỳ kế toán tiền lươngphải lập các báo cáo về lao động và tiền lương để phục vụ cho công tác quản lý

Kế toán đội có nhiệm vụ hàng ngày phải tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong kỳ tại đơn vị Định kỳ kế toán phải lập các bảng kê tổng hợp và đưa sốliệu về phòng kế toán của Công ty

quỹ với số tiền mặt được phản ánh trên sổ sách để tìm ra và giải quyết những saiphạm trong quản lý tiền mặt.

Sổ kế toán:

Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng thống nhất trong toàn Công ty theotài liệu “Chế độ kế toán doanh nghiệp’’ ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

Chứng từ của Công ty được bảo đảm theo mẫu quy định, có đầy đủ các yếu tốnhư: Tên gọi chứng từ, ngày tháng năm lập, số hiệu chứng từ, tên, mã số thuế, địachỉ của đơn vị lập chứng từ, tên địa chỉ của người nhận chứng từ cùng với đơn vị,nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng với các chỉ tiêu về số lượng, đơn giá

và giá trị, chữ ký của các cá nhân và người đại diện pháp nhân của đơn vị phát hànhchứng từ

Hình thức ghi sổ mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Theo hìnhthức này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào

sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh vàđịnh khoản kế toán của từng nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký đểghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Do đó các loại sổ dùng để hạch toán tiềnlương và các khoản trích theo lương là các mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chungnhư: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết, và sổ cái các tài khoản 334, 338, 622, 627, 642.Hiện nay, Công ty vẫn áp dụng MS office – Excel để hỗ trợ cho công tác kế toán

Trình tự kế toán tiền lương theo hình thức Nhật ký chung:

8

GHI CHÚ:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

QH đối chiếu:

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh vào cácchứng từ có liên quan theo đúng quy định hiện hành

Hệ thống kế toán áp dụng tại Công ty:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

334

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo phương pháp đường

- Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ thuế

- Hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán: áp dụng theo quyết định 15 ban hành

ngày 20/03/2006

1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

CHỈ TIÊU NĂM 2012 NĂM 2013 NĂM 2014

2013/2012 2014/2013 Tuyệt

đối

Tương đối Tuyệt đối Tương đối

Doanh thu năm 2013 tăng 43,57% so với năm 2012 tương đương955.556.371đ Lúc này công ty hoạt động được hơn 01 năm mà doanh thu gần 01

tỉ đồng gần bằng vốn điều lệ,chứng tỏ công ty làm ăn có hiệu quả

-Doanh thu năm năm 2014 chỉ tăng 2,06% so với năm 2013 tương đương64.880.498đ là do cuộc khủng hoảng kinh tế đang ở giai đoạn đỉnh điểm Lượnghàng hóa nhập khẩu vào Việt nam giảm một cách đáng kể

Nhìn chung, tổng chi phí năm 2013 (3.054.299.046đ) lớn hơn tổng chi phínăm 2012 (2.151.746.623đ) và tổng chi phí năm 2014 (3.085.817.131đ) lớn hơntổng chi phí năm 2013 (3.054.299.046đ), nhưng ta có thể thấy rằng tỷ suất chi phí

là tỉ lệ phần trăm gữa tổng chi phí và doanh thu thuần về bán hàng và cung cấpdịch vụ năm 2013 (97%) lại nhỏ hơn tỷ suất chi phí năm 2012 (98,10%) và suất chiphí năm 2014 (96%) lại nhỏ hơn tỷ suất chi phí năm 2013 (97%) Điều này chứng tỏrằng, tình hình kinh doanh của công ty có hiệu quả Do tỷ suất chi phí và tỷ suất lợinhuận tỷ lệ nghịch nên khi tỷ suất chi phí của công ty năm 2014 thấp đưa đến tỷsuất lợi nhuận của công ty năm 2014 cao hơn năm 2013 và cũng tạo điều kiện đểsinh lợi nhuận càng nhiều Doanh thu của công ty năm 2014 so với 2013 tăng thêm2,06% Sở dĩ, tình hình doanh thu năm 2014 tăng lên không đáng kể là do cuộckhủng hoảng kinh tế thế giới đang ở giai đoạn đỉnh điểm

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SƠN

2.1 Những đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng tới công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương.

 Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của công ty

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Hợp đồng giao khoán

+ Phiếu xác nhận SP hoặc công việc

+ Bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH

* Tài khoản kế toán sử dụng

+ TK 334 “Phải trả người lao động”

 Hạch toán tiền lương lao động khối phân xưởng

Như trên đã nói, đối với khối công nhân sản xuất trực tiếp và lao động quản lý phânxưởng, công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm Thời gian làm việc một ca

là 8 tiếng cho một công hưởng lương sản phẩm Ngày lễ, ngày nghỉ, ngày phép đượctính lương theo thời gian

Tổng quỹ tiền lương sản phẩm của khối phân xưởng được tính như sau:

TQLpx = ∑ (SLij * ĐGij)

12

Trong đó: TQLpx là tổng quỹ lương khối phân xưởng

SLij là số lượng sản phẩm công đoạn i của quy trình sản xuất mã quẩn áo ĐGij là đơn giá bình quân hoàn thành một sản phẩm j công đoạn i.

Hiện nay, do hoạt động của công ty đã đi vào nề nếp nên công ty đã xây dựngđược một hệ thống đơn giá tiền lương tương đối đầy đủ và thực tế đối với từng côngđoạn sản xuất Đơn giá tiền lương sản phẩm do phòng tổ chức tính toán dựa vào năngsuất lao động thực tế, sản lượng sản phẩm hoàn thành, thời gian để sản xuất một lượtsản phẩm hoàn thành nhập kho, tính chất công việc và bậc thợ của công nhân Đơngiá này được tính cụ thể cho từng công đoạn sản xuất

Tiền lương của một công nhân sản xuất được tính như sau:

Đối với nhân viên quản lý phân xưởng, tiền lương được tính như sau:

Tiền lương nhân viên quản lý PX = đơn giá luơng quản lý X số lượng sản phẩm

Công tính lương thời của lao động khối quản lý và phục vụ cũng được tính tương tựnhư công thời gian của công nhân sản xuất Theo quy định của công ty, thời gian làmviệc một tháng là 26 ngày Tiền lương thời gian một tháng của một lao động đượctính như sau:

Đơn giá tiền lương ở công đoạn i

X Số lượng sản phẩm hoàn thành

ở công đoạn i

Đơn giá tiền lương ở

công đoạn i = Bậc thợ công nhân X Thời gian hoàn thành công

Với bộ phận nhân viên bán hàng tính lương dựa trên hiệu quả tiêu thụ sản

phẩm Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu qua bán đứt và hệ thống đại lý,còn nhân viên bán hàng phần lớn tập trung tại các của hàng giới thiệu sản phẩm trựcthuộc của công ty Việc tính lương cho nhân viên bán hàng được thực hiện như sau:Mỗi nhân viên hàng tháng sẽ có mức lương cứng là 2.200.000 đ, và phần lươngđược hưởng theo số lượng sản phẩm tiêu thụ và tổng lương hưởng theo 0.2% doanhthu bán hàng của mỗi cửa hàng

Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Các

khoản này hàng tháng được kế toán trích theo chế độ hiện hành: Các khoản tríchtheo lương góp phần trợ giúp người lao động tăng thêm thu nhập hoặc hỗ trợ khókhăn tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động

- BHXH được trích 26% tổng số lương đăng ký đóng BHXH Trong đó 18%được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, còn 8% do trừ vào tiềnlương của người lao động

- BHYT: hàng tháng công ty trích 4,5% tổng quỹ lương, trong đó 3% đượctính vào chi phí, còn 1,5% được giảm trừ từ tiền lương của người lao động

- KPCĐ trích 2% trên tổng số lương phải trả và toàn bộ số tiền này được tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

- BHTN: BHTN là một biện pháp hỗ trợ người lao động trong thị trườnglao động Bên cạnh việc hỗ trợ một khoản tài chính đảm bảo ổn định cuộc sống chongười lao động trong thời gian mất việc thì mục đích chính của BHTN là thông quacác hoạt động đào tạo nghề, tư vấn, giới thiệu việc làm, sớm đưa những lao độngthất nghiệp tìm được một việc làm mới thích hợp và ổn định

26 Lương tháng

y X X y

Quỹ BHTN được hình thành từ 2% tiền lương, tiền công của người laođộng.Trong đó

Người lao động chịu 1%

Người sử dụng lao động chịu 1%

Hiện tại Công ty TNHH Bảo Lâm trong năm 2014 vẫn chưa tiến hành trích lập

- Bảng thanh toán lương

- Bảng Thanh toán lương toàn công ty

- Bảng Phân bổ tiền lương

- Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH

Hình 2.6 QUY TRÌNH GHI SỔ THEO NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào Bảng chấm công của bộ phận chấmcông, lập Bảng thanh toán lương cho Bộ phận Quản lý, bộ phận Bán hàng và bộphận Phân xưởng Từ Bảng thanh toán lương của các bộ phận, kế toán lập Bảngthanh toán lương toàn công ty Căn cứ vào Bảng thanh toán lương toàn công tycùng với Bảng thanh toán lương các phân xưởng, kế toán lập Bảng phân bổ tiềnlương để phân bổ tiền lương vào các chi phí Từ Bảng phân bổ tiền lương cùng cácchừng từ liên quan, kế toán lập Sổ nhật ký chung cùng với Sổ chi tiết TK 334, TK

338 Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản, kế toán lập Sổ cái TK 334, TK 338 Từ Sổ cái

Tk 334, 338 cùng với Sổ cái các TK khác để lập Bảng cân đối số phát sinh trong

Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Bộ phận

quản lý

Bảng thanh

toán lương PX

Bảng thanh toán lương công ty

Bảng phân bổ tiền lương

BTTL BP Bán hàng

16

tháng của công ty Cuối cùng, kế toán lập Báo cáo tài chính căn cứ vào Sổ cái TK

334, TK 338, cùng với một số Sổ cái TK khác và Bảng cân đối số phát sinh

2.4 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.

Hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khácnhau Mặc dù sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhưng các chứng từ này đềubao gồm các nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công việc hoặc sản phẩm,thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu, kỳ hạn và chất lượngcông việc hoàn thành v.v

Tại Công ty TNHH Tân Sơn, chứng từ dùng để hạch toán lao động, làm cơ sởtính lương cho người lao động là Bảng chấm công (mẫu số 01 – LĐTL)

* Bảng chấm công

Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉhưởng BHXH, để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương chotừng người và quản lý lao động trong đơn vị

Cơ sở và phương pháp lập:

Bảng chấm công được mở theo từng bộ phận, treo công khai do nhân viêntrong phòng Tổ chức và nhân viên kinh tế phân xưởng căn cứ vào tình hình thực tếcủa bộ phận, phân xưởng để chấm công cho từng người, có thể chấm theo ngàycông, giờ công,…

Cuối tháng, người chấm công và người phụ trách bộ phận ký vào Bảng chấmcông chuyển Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như Giấy chứng nhậnnghỉ việc hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương, về bộ phận kếtoán kiểm tra, đối chiếu qui ra công để tính lương và bảo hiểm xã hội

Cụ thể :

Do số lượng cán bộ CNV trong các phòng ban của Công ty TNHH Tân Sơntương đối ít nên toàn bộ phận quản lý sẽ có chung một bản chấm công như sau :

Công ty TNHH Tân Sơn Mẫu số 01a- LĐTL

danh 1 2 3 …

2 8

2 9

3 0

Số công hưởng lương sản phẩm

Hưởng lương thời gian

Nghỉ phép

Nghỉ

lễ Hưởng BHXH

Nghỉ học, họp

Mẫu số 02-LĐTL

Bảng 2.2: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

BỘ PHẬN KẾ TOÁN THÁNG 11 NĂM 2014

T

T Họ và tên Chức VỤ

Hệ số lương

Ngày công

Lương thực tế

Phụ cấp

ăn trưa

Phụ cấp trách nhiệm Tổng

Các khoản khấu trừ lương

1.000.00

0 42.789.000 3.047.120 571.335

380.89 0

2.730.00 0

40.059.00 0

(Ký,ghi rõ họ

20

Tương tự, ta có Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương của Bộ phận bán hàng tháng 11/2014

Công ty TNHH Tân Sơn

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Hưở ng lươn

g thời gian

Ngh ỉ phé

p Ngh ỉ lễ

Hưở ng BHX H

Ngh ỉ học, họp

Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng: ô

22

Từ Bảng chấm công của Bộ phận bán hàng, kế toán lập Bảng thanh toán lương cho bộ phận Bán hàng tháng 11/2014

Công ty TNHH Tân Sơn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Bảng 2.4: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

BỘ PHẬN BÁN HÀNG THÁNG 11 NĂM 2014

24

* Bảng chấm công bộ phận sản xuất dùng để theo dõi thời gian lao động của công

nhân viên, làm căn cứ để trả lương và các khoản trích theo lương cho người lao động

và làm căn cứ để quản lý lao động tại các phân xưởng

Cơ sở và phương pháp lập giống Bảng chấm công của bộ phận Quản lý Cụ thể Bảng chấm công PX1 như sau:

Công ty TNHH Tân Sơn

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Nghỉ học, họp

Lương thời gian: + Ốm, điều dưỡng: ô

Bảng thanh toán lương PX: Dùng để theo dõi tiền lương và các khoản phải trả chocác bộ phận/ tổ trong phân xưởng làm căn cứ để lập Bảng phân bổ tiền lương và thanhtoán lương Phươg pháp lập giống Bảng thanh toán lương Bộ phận quản lý Cụ thể Bảng thanh toán lương PX1:

28