QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC BÀI TẬP TÌNH HUỐNG: LỢI DỤNG NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỐ Ý LÀM TRÁI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

... lợi dụng ngời ngành Kho bạc Sau Kho bạc Nhà nớc có công văn yêu cầu Kho bạc Nhà nớc tỉnh dừng phát hành loại Trái phiếu này, đồng thời kiểm kê số lại nộp KBNN Vấn đề đợc thể công văn số 114 KB/VP... xã hội công bằngdân chủ văn minh" Phần V Một số ý kiến đề xuất công tác quản lý phát hành toán Trái phiếu Theo Công văn số 1251/ KB- TTTH Công văn 343 KB/HĐV KBNN hệ thống KBNN bớc đa công tác... cán công chức có hành vi nh Từ thực tế xảy KBNN A, cán công chức ngành Kho bạc viết hy vọng qua viết rút học kinh nghiệm công tác quản lý, phát hành toán trái phiếu, thông qua hệ thống KBNN Trong

Lời mở đầu

Chính sách huy động vốn là một chủ trơng lớn của Đảng và Nhà nớc ta

-là một bộ phận cấu thành của chính sách tài chính Quốc gia, gắn bó mật thiết với chính sách tiền tệ tín dụng Có ảnh hởng quyết định đến chính sách đầu t phát triển kinh tế, đồng thời nó còn có tác động chi phối các quan hệ tích luỹ-tiêu dùng, tiết kiệm và đầu t trong phạm vi toàn xã hội Mục luỹ-tiêu cơ bản của chính sách huy động vốn là thu hút tối đa các nguồn vốn trong và ngoài nớc phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của đất nớc; Bảo đảm sử dụng có hiệu quả cao nhất các nguồn vốn huy động đợc, tạo khả năng thuận lợi trong việc trả nợ ; Không để cho nền kinh tế lâm vào tình trạng thiếu vốn hoặc nợ trầm trọng; Cũng không để gây ra những yếu tố tiêu cực, có tác động xấu trong quá trình thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô của đất nớc

Ngày 01/04/1990 Hội dồng Bộ trởng( nay là Chính phủ) ra Quyết định thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính với chức năng chủ yếu là quản lý Quỹ Ngân sách Nhà nớc Hệ thống Kho bạc Nhà nớc ra đời trong hoàn cảnh nền tài chính- tiền tệ còn mất cân đối lớn và cha ổn định Một trong những nhiệm vụ đợc Chính phủ và Bộ tài chính đặc biệt quan tâm và giao cho hệ thống KBNN thực hiện là nghiên cứu các giải pháp để huy động các nguồn vốn trong nớc phục vụ nhu cầu đầu t phát triển, bù đắp sự thiếu hụt tạm thời của NSNN khi cha đáp ứng đợc, khắc phục đợc tình trạng mất cân đối tạm thời giữa khả năng thu và nhu cầu thanh toán của NSNN; Bổ sung nguồn vốn từ NSNN cho nhu cầu

đầu t phát triển kinh tế- xã hội khi NSNN cha cân đối đợc; đáp ứng nhu cầu tiết kiệm để mua công trái , Trái phiếu chính phủ, Trái phiếu Kho bạc của các tầng lớp dân c trên mọi miền đất nớc

Để thực hiện giải pháp trên, từ tháng 03/1991 hệ thống Kho bạc Nhà nớc bắt đầu thực hiện nhiệm vụ huy động vốn cho NSNN và cho đầu t phát triển thông qua hình thức phát hành các loại Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc Nhà nớc Để đáp ứng nhu cầu vốn ngày càng tăng cho nền kinh tế quốc dân, KBNN đã chủ động nghiên cứu cải tiến, hoàn thiện dần cơ chế phát hành,

đa dạng hoá các hình thức huy động với nhiều khoản u đãi nhằm đảm bảo quyền lợi của ngời sở hữu Trái phiếu Doanh số phát hành Trái phiếu qua hệ thống Kho bạc Nhà nớc ngày càng tăng

Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ huy động vốn với việc phát hành Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc Mặc dầu đã có rất nhiều đóng góp, song nhìn lại quá trình vận hành công tác này trong thời gian qua chúng ta vẫn còn một số tồn tại, hạn chế cần phải đợc bổ sung, sửa đổi Đó là tại Kho bạc Nhà

n-ớc A đã xẩy ra trờng hợp : Kế toán làm nhiệm vụ quản lý, phát hành Trái phiếu

đã cố tình vi phạm các quy định về chế độ quản lý, phát hành Trái phiếu, nhằm mục đích để đi vay tiền Ngân hàng và vay tiền cá nhân Kết quả là kế toán làm công tác này đã vi phạm Pháp luật và bị các cơ quan chức năng khởi tố trớc Pháp luật

Bản thân là một CBCC trong ngành KBNN, qua thời gian học tập 03 tháng Lớp quản lý Nhà nớc, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo Học viện Hành chính Quốc gia, bản thân tôi đã đợc trang bị cơ bản về kiến thức Quản lý Nhà nớc Để bài tiểu luận cuối khoá đạt kết quả và sát với thực tế đang diễn ra trong quá trình hoạt động Tôi xin đợc kết hợp kiến thức Quản lý Nhà

n-ớc mới đợc học, cộng với kinh nghiệm làm việc thực tế, đa ra một số tình huống xảy ra, hớng giải quyết và bài học kinh nghiệm trong công tác quản lý, phát hành và thanh toán Trái phiếu thông qua hệ thống KBNN tại Kho bạc Nhà nớc A

Phần i mô tả tình huống lợi dụng nhiệm vụ quyền hạn cố ý làm trái

trong công tác quản lý, phát hành Trái phiếu tại KBNN A

KBNN Thị xã A, là một trong số 20 đơn vị KBNN Huyện , Thị trực thuộc KBNN Tỉnh H, hàng năm thu về huy động phát hành Trái phiếu khoảng hơn vài trăm tỷ đồng KBNN Thị xã A( Viết tắt là KBNN A) luôn đạt chỉ tiêu về công tác huy động vốn thông qua kênh phát hành Trái phiếu, việc quản lý Trái phiếu

đợc thực hiện bằng chơng trình phần mềm trên mạng vi tính do KBNN triển khai trọng toàn hệ thống

Trụ sở KBNN A đóng tại số 09 đờng Nguyễn Thị Minh Khai- Thị xã A-Tỉnh H Nhà làm việc đợc xây dựng vào năm 1992, để thuận lợi cho công tác phát hành Trái phiếu và thu phạt an toàn giao thông, ban lãnh đạo KBNN A đã

bố trí 01 phòng làm việc độc lập có diện tích 55 m2, gần cổng ra vào cơ quan ,

rất thuận tiện cho khách hàng vào giao dịch Bàn bán Trái phiếu và thu phạt an toàn giao thông đợc bố trí và phân công công việc nh sau:

- Một kế toán chuyên về quản lý, phát hành Trái phiếu

- 01 kế toán thu chuyên về công tác thu phạt an toàn giao thông

- 01 kiểm ngân

- 01 thủ quỹ

Công tác kế toán quản lý, phát hành Trái phiếu đợc lãnh đạo phòng kế toán KBNN A giao cho chị C đảm nhận Chị C là cán bộ đã tốt nghiệp Trung cấp Kế toán Tài chính, có nhiều năm làm công tác kế toán, trong giao tiếp nói năng nhẹ nhàng, nên bố trí công việc tiếp dân là phù hợp Công việc hàng ngày

cứ diễn ra bình thờng, đều đặn nếu chị C không có việc riêng gia đình phải xin nghỉ phép, lãnh đạo phòng kế toán đã bố trí 01 cán bộ kế toán khác đến làm thay trong quá trình chị C nghỉ phép

Ngày 10/03/2003 có một khách hàng đến bàn Trái phiếu KBNN A xin thanh toán 01 tờ Trái phiếu Kho bạc có xê ri KB- 019552; mệnh giá 100.000.000 đ( Một trăm triệu đồng chẵn); ngày phát hành 10/03/2001; lãi suất

12 %/ năm ; kỳ hạn 02 năm Kế toán làm thay kiểm tra phần gốc l u giữ tại KBNN A để làm thủ tục thanh toán cho khách, nhng tìm mãi không thấy Để kiểm tra lại, kế toán làm thay nhập số xê ri KB-0019552 tờ Trái phiếu của khách hàng vào chơng trình quản lý, thanh toán Trái phiếu, trên màn hình máy vi tính hiện lên dòng chữ " Trái phiếu cha phát hành"

Sự việc này đợc kế toán làm thay báo cáo ngay với đ/ c Kế toán Trởng và lãnh đạo KBNN A, ban đầu kế toán dự đoán khả năng do lỗi chơng trình phần mềm trên máy vi tính, sau đó dự đoán này đã đợc loại bỏ khi các chuyên viên vi tính kiểm tra, xác định không phải do lỗi chơng trình phần mềm trên máy vi tính Còn khách hàng thì cam đoan cha thanh toán tờ Trái phiếu Kho bạc trên Lãnh đạo KBNN A cho mời chị C đến để làm rõ sự việc

Trớc thái độ lúng túng và thiếu trung thực của chị C, lãnh đạo KBNN A quyết

định thành lập ban kiểm tra gồm cán bộ thanh tra, cán bộ kế toán, chuyên viên

vi tính Sau một hời gian làm việc khẩn trơng với một khối lợng công việc rất lớn ( kiểm tra từ 01/01/1998 đến 10/03/2003) cụ thể nh sau:

- Kiểm kê ấn chỉ Trái phiếu Kho bạc tồn kho cha phát hành, số tờ Trái phiếu Kho bạc h hỏng của các đợt phát hành

- Kiểm tra báo cáo nhập- xuất ấn chỉ Trái phiếu Kho bạc

- Rà soát, đối chiếu lại từng chứng từ mua và thanh toán Trái phiếu

- Đối chiếu số d trên các tài khoản phát hành và thanh toán Trái phiếu với báo cáo phát hành và báo cáo thanh toán Trái phiếu

KBNN A đã phát hiện ra những sai phạm sau đây:

1 Đối với loại Trái phiếu Kho bạc ghi danh không in sẵn mệnh giá: Năm

1998, KBNN quyết định phát hành loại Trái phiếu ghi danh không in sẵn mệnh giá, lợi dụng nhiệm vụ đợc giao cho chị C đã thực hiện các hành vi vi phạm sau:

Tình huống thứ nhất: Sau một thời gian phát hành loại Trái phiếu ghi

danh không in sẵn mệnh giá Chị C có ý định lợi dụng tờ Trái phiếu làm vật thế cháp để vay Ngân hàng, để có tờ Trái phiếu, chị C mang ở nhà đi 500.000 đ để mua Trái phiếu KBNN, mua tại bàn bán Trái phiếu của KBNN A, nơi mà công việc bán Trái phiếu do chính chị C đảm nhận Vì đã có sự suy nghĩ và chuẩn bị trớc, nên khi viết số tiền mua Trái phiếu cho chính mình, chị C đã trừ sẵn một khoảng trống phía trớc nơi dành cho số tiền viết bằng số và trừ sẵn một khoảng trống phía trớc nơi dành cho số tiền viết bằng chữ ( phần thân của tờ Trái phiếu), còn mọi thủ tục khác đều đợc thực hiện đúng quy định Về thực tế thì việc bán Trái phiếu của KBNN A đã thực hiện đúng quy trình , quy định, tiền bán Trái phiếu đã đợc thủ quỹ thu đủ, số tiền bán Trái phiếu đợc hạch toán vào chứng từ,

sổ sách kế toán, gốc Trái phiếu đợc lu tại KBNN A, cuối ngày kế toán đã tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán với sổ quỹ và tiền mặt thực tế tại quỹ khớp đúng

Nhng khi đã có tờ Trái phiếu ( phần do ngời mua giữ) chị C đa về nhà ghi thêm vài ba con số và chữ vào khoảng trống đã trừ sẵn Thế là trong tay chị C có một tờ Trái phiếu với số tiền lớn gấp nhiều lần so với số tiền thực mua ban đầu

Cụ thể là: ngày 14/10/1998, Chị C viết phiếu mua Trái phiếu cho mình với số tiền 500.000 đồng Phần cuống Trái phiếu đợc lu đúng chế độ quy định Nhng tờ Trái phiếu ( phần do ngời mua giữ) về nhà chị C viết thêm số 50 và chữ

" Năm mơi triệu" vào trớc dãy chữ đã viết khi mua, số tiền bằng số lúc này là 50.500.000 đ, số tiền bằng chữ thành " Năm mơi triệu năm trăm ngàn đồng chẵn"

Tình huống thứ hai: Cũng nh cách làm trên, để có một tờ Trái phiếu ghi

đúng với số tiền mà mình đã mua Chị C chỉ mua mức 200.000 đ ( hai trăm ngàn

đồng chẵn) sau khi cầm tờ Trái phiếu về nhà ( Phần do ngời mua giữ), chị C đã dùng hoá chất tẩy số tiền bằng số và bằng chữ trên tờ Trái phiếu ( Số tiền mua Trái phiếu tại KBNN A) đồng thời viết lại số tiền bằng số và số tiền bằng chữ lớn hơn gấp nhiều lần số mua ban đầu

Cụ thể là: Ngày 25/10/1998, chị C viết phiếu mua Trái phiếu cho mình với

số tiền 200.000 đồng và viết trên tờ Trái phiếu giá trị 200.000 đ( Cả phần gốc và phần do ngời mua giữ) đúng quy định, đồng thời nộp tiền cho thủ quỹ 200.000

đ, nhập số liệu vào máy vi tính cũng là 200.000 đ Phần cuống Trái phiếu đợc lu

đúng chế độ quy định Nhng tờ Trái phiếu ( phần do ngời mua giữ) chị C đem về nhà dùng hoá chất tẩy số tiền bằng số và bằng chữ trên tờ Trái phiếu( Số tiền mua Trái phiếu tại KBNN A) đồng thời viết lại số tiền bằng số và số tiền bằng chữ là 20.000.000 đ ( Hai mơi triệu đồng chẵn)

Nh vậy, chị C đã cố tình sửa lại những tờ Trái phiếu ghi danh, không in sẵn mệnh giá nh đã nêu ở trên với số tiền chênh lệch lớn, để sẵn khi nào cần tiền trả nợ cho ai lại mang sang Ngân hàng thế chấp để vay tiền

2 Đối với loại Trái phiếu ghi danh, in sẵn mệnh giá.

Tình huống thứ ba: Trong quá trình phát hành Trái phiếu, khi viết Trái

phiếu cho khách hàng, do không cẩn thận hay là " có chủ ý" nên đã viết sai trên

tờ Trái phiếu nh viết họ tên nhầm, hoặc điạc chỉ sai nên chị C phải viết lại tờ Trái phiếu khác cho khách mua Trái phiếu Về nguyên tắc những tờ Trái phiếu viết sai cuối ngày phải đa vào nhập kho và đợc xếp vào loại Trái phiếu hỏng Nhng cả chị C và đ/c phó phòng kế toán phụ trách công tác này không thực hiện

đúng quy trình, nên đã tạo kẽ hở để chị C lợi dụng, cố ý làm trái Chị C đã lợi dụng quy định ở điều 5 quyết định số 133/1998/ QĐ- BTC ngày 14/02/1998 của

Bộ Tài chính là " Trái phiếu Kho bạc đợc tự do chuyển nhợng" và lợi dụng những tờ Trái phiếu do chị C viết hỏng, có mệnh giá cao, cha nhập kho để rồi viết tên một ngời nào đó không có thật, sau đó có ai đến mua Trái phiếu tại KBNN A, chị C chuyển nhợng lại cho họ với lý do là trớc đây chị C đã mua trớc hạn của ngời có tên trên tờ Trái phiếu nhng nay cần tiền phải chuyển nhợng lại Ngời mua đồng ý lấy ngay, vì trên tờ Trái phiếu đã ghi ngày tháng phát hành mà tại thời điểm chuyển nhợng cách nhau trở về trớc khoảng 04 đến 05 tháng, thậm chí là nhiều hơn Ngời mua cảm thấy mình đợc lợi bây giờ họ bỏ ra một số tiền

bằng mệnh giá trên tờ Trái phiếu mà họ đợc hởng tiền lãi theo ngày ghi trên tờ Trái phiếu Đồng thời tờ Trái phiếu này lại do chính kế toán chuyên trách của Kho bạc chuyển nhợng cho, họ cảm thấy rất yên tâm Những tờ Trái phiếu này chị C không nhập vào sổ sách kế toán Phần gốc của những tờ Trái phiếu này chị

C cất với Trái phiếu hỏng tại bàn bán Trái phiếu Cuối ngày kế toán tổng hợp, thủ quỹ, lãnh đạo phòng phụ trách công tác Trái phiếu đối chiếu giữa tiền thu ở quỹ và sổ sách kế toán đều cân đối, không có chênh lệch, nên không phát hiện

đợc việc lợi dụng này

Khi tờ Trái phiếu đến hạn thanh toán chị C đi vay cá nhân hoặc Ngân hàng để tự thanh toán cho khách cả gốc và lãi rất khéo mà những ngời cùng làm việc không hay biết Nếu khách muốn gửi tiếp thì chị C hớng dẫn cho họ chuyển hạn Chị C ghi chuyển hạn trên tờ Trái phiếu cho khách mang về

Sau quá trình kiểm tra, KBNN A đã phát hiện ra việc lợi dụng , cố tình làm trái của chị C Trong đó còn 03 tờ: 01 tờ mệnh giá 100.000.000 đ; 02 tờ có mệnh giá 50.000.000 đ và tiền lãi của 01 kỳ gồm 2 năm

Phần ii Phân tích nguyên nhân dẫn đến việc lợi dụng, cố ý làm trái

trong công tác quản lý, phát hành Trái phiếu tại KBNN A

Qua công tác kiểm tra việc quản lý, phát hành Trái phiếu tại KBNN A, sau khi việc lợi dụng, cố ý làm trái của chị C bị phát hiện, có thể rút ra những nguyên nhân chủ yếu sau:

Nguyên nhân thứ nhất: Những tác động ngoài xã hội đã ảnh hởng không tốt đến dạo đức, t cách , phẩm chất Cán bộ Công chức Nhà nớc.

Năm 1996, 1997 tại khu vực Miền Trung rất nhiều gia đình đi vay tiền của anh,

em bạn bè hoặc thế chấp cho Ngân hàng với lãi suất bằng lãi suất của Ngaan hàng hoặc cao hơn chút ít Rồi lại dùng số tiền này cho ngời khác vay với mức lãi suất cao hơn, để rồi sau đó ngời vay cao chay xa bay, còn ngời cho vay và ngời đi vay để cho vay thì vào tù, mất nhà cửa hoặc tan nát gia đình Chị C cũng

bị cuốn hút vào vòng xoáy buôn tiền và kết cục là nợ nần chồng chất, không có khả năng thanh toán bị mất nhiều tiền, sợ chồng con biết, chị C đã tự xoay sở bằng cách đi vay để bù đắp phần kinh tế bị mất trong gia đình và trả nợ cho ngời thân khi họ đòi ráo riết Chị C hy vọng rằng, sau này những ngời vay của chị ,

họ làm ăn đợc, họ sẽ trả cho chị và chị sẽ hoàn trả những món nợ này còn tr ớc mắt chị cứ tạm vay nợ mới trả nợ cũ Đồng thời lúc này đi vay cá nhân quả là

khó vì họ vừa bị những cú lừa quá đau Vì vậy, chị C đã làm những việc trên bất chấp quy định của ngành, của nhà nớc về chế độ quản lý Trái phiếu Bất chấp 10

điều kỷ luật của ngành và sự nghiêm cấm của Pháp luật

Nguyên nhân thứ hai: Cha nắm bắt kịp thời diễn biến t tởng của cán bộ công chức.

Thứ nhất: Trớc năm 1998, chị C đã làm kế toán phát hành Trái phiếu, ban

lãnh đạo KBNN A, Kế toán trởng cũng nh tất cả cán bộ công chức trong cơ quan không hề biết đợc chị C bị mất rất nhiều tiền trong đợt hụi năm 1996-1997 Nhìn bề ngoài chị C rất thoải mái, vô t hầu nh không có chuyện gì xẩy ra, mặt khác ai cũng đánh giá gia đình chị C kinh tế rất khá giả Chồng chị là một chủ doanh nghiệp có tên tuổi, quan hệ rộng, làm ăn phát đạt Vì thế khi bố trí sắp xếp chị C làm tại công tác này không một ai có ý kiến gì

Thứ hai: Bàn bán Trái phiếu của KBNN A đợc bố trí độc lập ngoài việc

thực hiện đúng quy trình, nghiệp vụ của Nhà nớc quy định, chị C chỉ việc báo cáo trực tiếp với 01 đồng chí lãnh đạo phòng kế toán Do vậy mọi tâm t , tình cảm hoặc vớng mắc trong công việc cũng nh trong sinh hoạt rất ít ngời hiểu và biết đến

Thứ ba: Lãnh đạo phòng kế toán đã không thực hiện thờng xuyên công

tác luân chuyển cán bộ, mà lại yêu cầu chuyên sâu nghiệp vụ Vì vậy đã để chị

C làm công tác kế toán phát hành Trái phiếu trong một thời gian quá lâu, làm việc một cách độc lập nên không phát hiện, ngăn chặn kịp thời việc lợi dụng sơ

hở, cố ý làm trái của chị C trong công tác phát hành Trái phiếu

Nguyên nhân thứ ba: Công tác quản lý ấn chỉ Trái phiếu hỏng không chấp hành đúng quy định của Bộ tài chính, của KBNN cấp trên.

- Căn cứ Công văn số 663- CĐ ngày 18/11/1994 của KBNN về việc hớng dẫn quản lý, hạch toán Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc

- Căn cứ Công văn số 25 KB/ TTTH ngày 04/03/1996 của KBNN về việc quan lý Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc bằng máy vi tính

- Căn cứ Công văn số 656KB/ KT ngày 30/09/1996 của KBNN về việc ban hành bổ sung mẫu báo cáo kế toán các nghiệp vụ về Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc

- Căn cứ Công văn số 313 KB/ TTTH ngày 13/04/1998 của Kho bạc Nhà nớc về việc quản lý Trái phiếu KBNN bằng máy vi tính

- Căn cứ Nghị định số 01/2000/ NĐ- CP ngày 13/01/2001 của Chính phủ

về việc ban hành quy chế phát hành Trái phiếu Chính phủ

- Căn cứ Thông t số 58/200/ TT- BTC ngày 16/05/2000 của Bộ tài chính hởng dẫn một số điểm của Nghị định số 01/200/ NĐ- CP ngày 13/01/2001 của Chính phủ về việc ban hành quy chế phát hành Trái phiếu Chính phủ

- Căn cứ Công văn số 343 KB/ HĐV ngày 14/03/2002 của Kho bạc Nhà nớc về việc hớng dẫn chi tiết công tác quản lý, phát hành Trái phiếu qua hệ thống KBNN

ấn chỉ Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc là một loại ấn chỉ đặc biệt, để quản lý tốt loại ấn chỉ này, bộ tài chính, KBBB đã có các văn bản gửi KBNN các tỉnh trong đó quy định( Hàng tháng các KBBNN phát hành Trái phiếu phải lập " Báo cáo tình hình sử dụng ấn chỉ Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc" gửi về KBNN cấp trên theo báo cáo quyết toán Ngân sách) có mẫu biểu minh hoạ sau:

Kho bạc Nhà nớc A

báo cáo tình hình sử dụng ấn chỉ Trái phiếu kho bạc

- Loại Trái phiếu

- Đợt phát hành:

- Tháng năm Đơn vị tính: Tờ

0,1 tr 0,2 tr … … 10tr 20tr 50tr 100tr

1- Tồn đầu kỳ

-Số còn sử dụng

-Số h hỏng, rách nát

2- Nhập trong kỳ

-Nhận từ KBNN

-Nhận từ KBNN khác

3-Xuất trong kỳ

-Xuất phát hành

-Số chuyển Kho bạc Nhà

nớc Vĩnh Phúc khác

4- Nhập trong kỳ

-Số trái phiếu trắng

-Số h hỏng, rách nát

-Số bị mất

Ngày tháng năm

( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và đóng dấu)

Các chỉ tiêu trên báo cáo ấn chỉ Trái phiếu Kho bạc phải thể hiện đầy đủ Ngoài ra nếu có ấn chỉ Trái phiếu Kho bạc bị rách nát, h hỏng, bị mất, đơn vị phải lập biên bản xác định trách nhiệm và báo cáo về Kho bạc Nhà nớc

Tại KBNN A công tác quản lý ấn chỉ Trái phiếu Chính phủ, Trái phiếu Kho bạc hỏng cha thực hiện đúng quy định của Bộ tài chính, của KBNN cha đợc quan tâm đúng mức, nên đã có những sơ hở trong công tác quản lý, cụ thể nh sau:

Thứ nhất: Hàng ngày kế toán không mở sổ theo dõi tình hình sử dụng Trái phiếu Kho bạc, nên những tờ Trái phiếu hỏng không đợc theo dõi cập nhật một cách kịp thời, chính xác nh: Số xê ri, mệnh giá, đợt phát hành, số tờ và Lãnh đạo phòng phụ trách công tác này không tiến hành kiểm kê cuối ngày, không đôn

đốc kế toán đa Trái phiếu viết hỏng vào nhập kho, bảo quản theo quy định mà

để chị C tự quản lý Từ đó tạo ra kẽ hở để chị C lợi dụng, cố ý làm trái, vi phạm

pháp luật ( Có mẫu biểu minh hoạ sau)

kho bạc nhà nớc Mẫu số 13 KB/ TP

Kho bạc nhà nớc A

sổ theo dõi tình hình sử dụng ấn chỉ Trái phiếu trắng

- Loại Trái phiếu: - Đợt phát hành:

- Kỳ hạn: - Lãi suất:

Đơn vị tính: Tờ

Loại mệnh giá Đơn vị

tính

Tồn đầu ngày

Nhập trong ngày

Bán trong ngày

H hỏng rách nát

Tồn cuối ngày

Ngày tháng năm

100.000đ

……

100.000.000đ

Cộng

( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên) ( Ký và ghi rõ họ tên)

Thứ hai: Hàng tháng kế toán phát hành Trái phiếu chỉ theo dõi tổng số tờ Trái phiếu nhận từ kho ra, tổng số tờ Trái phiếu đã phát hành của từng mệnh giá, làm báo cáo gửi kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu số d trên tài khoản kế toán với tài khoản ngaòi bảng luôn thấy cân đối , kiểm kê Trái phiếu trắng cha phát hành cũng khớp đúng giữa báo cáo với sổ sách Do không kiểm đếm Trái phiếu h hỏng thực tế so với sổ sách nh kiểm kê Trái phiếu trắng nên không phát hiện đựơc việc chị C lợi dụng việc tự cất những tờ Trái phiếu sau khi viết hỏng tại nơi làm việc của mình, để rối chị C có thể lấy ra làm vật thế chấp, vay tiền Ngân hàng hoặc bán cho cá nhân mà không có ai quản lý Nếu những tờ Trái phiếu sau khi viết hỏng phải đợc lập biên bản, kiểm đếm và nhập kho kịp thời theo quy định thì chị C không thể lợi dụng đợc

Nguyên nhân thứ t : Việc thực hiện quy trình mua, bán, chuyển nhợng Trái phiếu tại KBNN A cha chấp hành đúng quy định:

Phát hành Trái phiếu Kho bạc là một trong những kênh huy động vốn cho Ngân sách Nhà nớc, hàng năm khi có chủ trơng của Chính phủ về phát hành Trái phiếu, KBNN căn cứ vào tổng mức huy động và tình hình thực hiện qua các đợt phát hành đẻ giao kế hoạch cho các KBNN Tỉnh Để hoàn thành kế hoạch huy

động vốn , KBNN A đã bỏ qua một số quy định trong quá trình phát hành Trái phiếu , cụ thể nh sau:

Thứ nhất: Thực hiện cha đầy đủ quy trình phát hành Trái phiếu bằng tiền mặt: Theo quy định , trên phiếu mua Trái phiếu và trên tờ Trái phiếu KBNN phát hành có các yếu tố ( cả phần cuống và phần thân): Kỳ hạn; lãi suất ; họ tên ngời mua; địa chỉ; số CMND của ngời mua; ngày tháng năm phát hành; ngày tháng năm đến hạn; tên KBNN phát hành- thanh toán

+ Về phiếu mua Trái phiếu: ngời mua viết

+ Về tờ Trái phiếu: Kế toán bàn Trái phiếu viết

Các yếu tố về lãi suất, họ tên, số tiền kế toán hớng dẫn ngời mua viết đầy đủ Riêng số chứng minh nhân dân nhiều khách hàng không có thậm chí có nhng kế toán KBNN A cũng không ghi lên tờ Trái phiếu cho khách hàng việc này kéo dài nhiều năm nên chị C đã lợi dụng những tờ Trái phiếu đã viết sai, bán lại cho ngời khác để lấy tiền

Thứ hai: Chấp hành không đúng quy định về quy trình chuyển nhợng Trái phiếu Kho bạc

Theo quy định, ngời sở hữu Trái phiếu có nhu cầu chuyển nhợng Trái phiếu cho ngời khác, bắt buộc cả ngời mua và ngời bán phải đến Kho bạc nơi phát hành Trái phiếu để làm thủ tục chuyển giao quyền sở hữu sau khi kiểm tra các yếu tờ trên tờ Trái phiếu do ngời chuyển quyền sở hữu mang đến, nếu đảm