Một số vấn đề về trình tự, thủ tục thanh tra thuế tại Bắc Kạn

“ Thanh tra là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân; thường được thực hiện bởi một cơ quan chuyên trách theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phòng ngừa, xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo về lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân”.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

NỘI DUNG 2

PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ QUY TRÌNH THANH TRA THUÊ 2

1 Một số vấn đề về công tác thanh tra 2

1.1.Khái niệm thanh tra: 2

1.2 Tiến hành một cuộc thanh tra là một phương thức hoạt động cơ bản của công tác thanh tra 2

1.3 Các nguyên tắc tiến hành một cuộc thanh tra: 3

1.4 Trình tự thủ tục tiến hành một cuộc thanh tra: 6

1.4.1 Đối với người ban hành quyết định thanh tra: 6

1.4.2 Đối với Đoàn thanh tra: 7

2 Trình tự, thủ tục thanh tra thuế: 12

2.1 Lập kế hoạch thanh tra 12

2.2 Tổ chức thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế: 14

2.3 Xử lý kết quả sau thanh tra 21

PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ TRÌNH TỰ THỦ TỤC TIẾN HÀNH THANH TRA THUẾ Ở BẮC KẠN 23

1 Kết quả: 23

2 Hạn chế: 24

3 Nguyên nhân: 25

4 Giải pháp: 26

PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 27

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 28

Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra xem xét của cơ quan thuế đối vớingười nộp thuế về việc chấp hành pháp luật thuế Thanh tra thuế cũng được tiếnhành theo trình tự thủ tục phù hợp với quy định chung về quy trình thanh traNhà nước và được cụ thể hóa với những quy định mang tính chuyên ngành Quy trình thanh tra thuế được ban hành kèm theo Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 Đến năm 2009, Quy trình được sửa đổi và ban hành kèmtheo quyết định số 460/QĐ-CT ngày 5/5/2009 Năm 2010, thanh tra Chính phủ

ra thông tư số 02/2010/TT-TTCP ngày 02/3/2010 Đây là những cơ sở pháp lýcho ngành thuế tiến hành các bước trong hoạt động thanh tra thuế tại doanhnghiệp

Trong những năm qua, hoạt động thanh tra thuế luôn được Cục thuế tỉnhBắc Kạn chú trọng Số lượng cán bộ thanh tra và số cuộc thanh tra trong kếhoạch được tăng cường Trong hoạt động thanh tra, các quy định, hướng dẫn củaThanh tra chính phủ và của ngành thuế được các Đoàn thanh tra tuân thủ nghiêmchỉnh Tuy nhiên không phải là không có những hạn chế nhất định cần rút kinhnghiệm để hoàn thiện hơn hoạt động thanh tra thuế tại doanh nghiệp Do vậy, tôixin trình bày những hiểu biết và kinh nghiệm thực tế của mình qua tiểu luận

“Một số vấn đề về trình tự, thủ tục thanh tra thuế tại Bắc Kạn”

Do thời gian công tác trong ngành chưa nhiều, kinh nghiệm thực tế còn ít ỏinên bài viết không tránh khỏi những thiếu xót, hạn chế Tôi mong nhận được sựgóp ý, bổ sung của thầy cô đề tôi hoàn thiện kiến thức, hiểu biết về đề tài đã lựachọn

NỘI DUNG PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ QUY TRèNH THANH TRA THUấ

1 Một số vấn đề về cụng tỏc thanh tra

1.1.Khỏi niệm thanh tra:

“ Thanh tra là một chức năng thiết yếu của quản lý nhà nước, là hoạt độngkiểm tra, xem xột việc làm của cỏc cơ quan, tổ chức, đơn vị, cỏ nhõn; thườngđược thực hiện bởi một cơ quan chuyờn trỏch theo một trỡnh tự, thủ tục do phỏpluật quy định, nhằm kết luận đỳng, sai, đỏnh giỏ ưu, khuyết điểm, phỏt huy nhõn

tố tớch cực, phũng ngừa, xử lý cỏc vi phạm, gúp phần hoàn thiện cơ chế quản lý,tăng cường phỏp chế xó hội chủ nghĩa, bảo về lợi ớch của Nhà nước, cỏc quyền,lợi ớch hợp phỏp của cơ quan, tổ chức và cỏ nhõn”

Thanh tra cú những đặc điểm sau đõy:

 Thanh tra gắn liền với quản lý nhà nước

 Thanh tra luụn mang tớnh quyền lực nhà nước

 Thanh tra cú tớnh độc lập tưong đối

1.2 Tiến hành một cuộc thanh tra là một phương thức hoạt động cơ bản của cụng tỏc thanh tra

Hoạt động thanh tra có nhiều phơng thức, nhng tiến hành cuộc thanh tra làmột phơng thức hoạt động nội dung thanh tra cơ bản công tác thanh tra Các cơquan thanh tra đợc pháp luật trao nhiều quyền, trong đó có quyền trực tiếp tiếnhành thanh tra

Tiến hành thanh tra là sử dụng tổng hợp hoàn chỉnh các biện pháp nghiệp vụthanh tra để nắm thông tin, thu thập tài liệu, chứng cứ, qua xử lý thông tin bằngxác minh, đối chiếu, giám định, tổng hợp và phân tích để làm sáng tỏ và xác

định có chọn lọc những thông tin có giá trị sử dụng, nhằm kết luận rõ u, khuyết

điểm sai phạm trong quản lý, điều hành chính sách nhà nớc

Kết quả thanh tra là đa ra đợc những kết luận, có thể là những phát hiệnnhững nhân tố để phát huy, nhng chủ yếu là kết luận và kiến nghị hoặc biệnpháp, chấn chỉnh, xử lý sai phạm Yêu cầu của kết luận thanh tra không phải chỉphản ánh sự kiện, mà điều quan trọng là phải làm rõ tính chất, mức độ, tác hại vàphân tích rõ đợc nguyên nhân khách quan, chủ quan của sai phạm, quy rõ tráchnhiệm tập thể và trách nhiệm cá nhân

Kiến nghị hoặc quyết định xử lý của cuộc thanh tra không chỉ nhằm xử lý saiphạm, mà điều quan trọng là để phòng ngừa, ngăn chặn sai phạm Tuy nhiêncũng rất coi trọng việc xử lý nghiêm minh đối với ngời vi phạm để góp phần giữ

kỷ cơng pháp luật Chính vì vậy, trong phần kiến nghị của cuộc thanh tra baogồm kiến nghị các giải pháp chấn chỉnh quản lý, các cơ chế chính sách cần bổsung, sửa đổi và ban hành mới và các kiến nghị hoặc quyết định xử lý kinh tế,hành chính và kiến nghị truy cứu trách nhiệm hình sự (nếu có)

Bởi vậy, ngời tiến hành cuộc thanh tra phải luôn chú ý tính hợp pháp, hợp lý

và phải phát huy cao phẩm chất trung thực, khách quan, khi tiến hành cuộc thanhtra

1.3 Cỏc nguyờn tắc tiến hành một cuộc thanh tra:

Tiến hành cuộc thanh tra là phương thức hoạt động cơ bản của cụng tỏcthanh tra Do vậy nú phải đảm bảo cỏc nguyờn tắc chung của hoạt động thanhtra Đú là: Phải tuõn thủ phỏp luật, chịu trỏch nhiệm cỏ nhõn trước phỏp luật;Bảo đảm chớnh xỏc khỏch quan, trung thực cụng khai, dõn chủ kịp thời; khụnglàm cản trở hoạt động bỡnh thường của đối tượng thanh tra

Cụ thể húa cỏc nguyờn tắc trờn, khi tiến hành một cuộc thanh tra cần tuõnthủ cỏc nguyờn tắc:

chức năng có liên quan đến cuộc thanh tra Nội bộ Đoàn thanh tra cần thống nhấtcao về ý nghĩa, tầm quan trọng, mục đích, yêu cầu mà cuộc thanh tra đề ra Đốitợng thanh tra và đơn vị thanh tra cũng cần đợc tiến hành tốt công tác chính trị ttởng Việc công bố quyết định thanh tra phải làm cho mọi thành viên trong đơn

vị đợc thanh tra hiểu rõ mục đích, yêu cầu, nội dung tầm quan trọng của cuộcthanh tra

* Tuân thủ quy định của pháp luật, trong quá trình thanh tra và thu thập xác minh chứng cứ.

Chủ thể thanh tra, đối tợng thanh tra và các cơ quan đơn vị hữu quan đềuphải tuân theo pháp luật trong quá trình tiến hành cuộc thanh tra Trong đókhẳng định rằng: Đoàn thanh tra, các thành viên Đoàn thanh tra phải ý thức trớctiên và thờng trực trong suy nghĩ và việc làm phải tuân theo pháp luật, thể hiệntrên một số vấn đề:

- Không vợt quá quyền, không lạm dụng quyền;

- Không che dấu, hoặc bao che hành vi vi phạm;

- Sai phạm đến đâu nhận xét, đánh giá đúng mức đến đó, không áp đặt ý chíchủ quan Mọi kết luận về đối tợng thanh tra đều phải có căn cứ pháp luật, cóchứng rõ ràng;

- Chứng cứ đợc thu thập xác minh phải dựa trên những biện pháp, cách thức

mà pháp luật cho phép Bảo đảm các yêu cầu có thật, có liên quan của chứng cứkhi thu thập

- Phải đảm bảo tính chính xác của chứng cứ

- Về thủ tục pháp lý: Để tiến hành cuộc thanh tra có cơ sở pháp lý, phải cóquyết định thanh tra của cơ quan có thẩm quyền ban hành bằng văn bản, có kếhoạch tiến hành cuộc thanh tra bằng văn bản đợc ngời ra quyết định thanh traphê duyệt

- Văn bản kết luận cuộc thanh tra và văn bản công bố kết luận thanh tra với

đối tợng thanh tra là văn bản chính thức ký tên, đóng dấu, ghi rõ ngày, tháng,năm tiến hành Về đối tợng thanh tra: Phải tuân thủ pháp luật, phải chấp hành sựthanh tra, kiểm tra của cơ quan nhà nớc có thẩm quyền;

Đối với đối tợng thanh tra:

+ Chấp hành nghiêm túc các yêu cầu của Đoàn thanh tra theo quy định củapháp luật;

+ Hợp tác với Đoàn thanh tra;

+ Không che dấu khuyết điểm, sai phạm

* Chấp hành nghiêm chỉnh quyết định thanh tra

Do tính chất trung thực, khách quan là đặc thù của hoạt động thanh tra,cuộc thanh tra đợc thực hiện phải dạ trên nguyên tắc chấp hành nghiêm chỉnhquyết định thanh tra Đó là nguyên tắc rất cơ bản đòi hỏi Đoàn thanh tra phảinghiêm chỉnh chấp hành

Theo quy định những nội dung quyết định thanh tra phải đợc bảo đảm thựchiện

- Kết quả cuộc thanh tra phải đạt đợc mục đích, yêu cầu đề ra

- Tiến hành thanh tra theo đúng những nội dung, đúng thẩm quyền về phạm

vi, đối tợng đã ghi trong quyết định

- Bảo đảm thời gian hoàn thành cuộc thanh tra theo quyết định Nếu kéo dàithời hạn phải có quyết định gia hạn thanh tra của cấp có thẩm quyền

- Chấp hành tốt kỷ luật về chế độ báo cáo

* Bảo đảm tính trung thực, khách quan, hợp pháp, hợp lý.

Hoạt động thanh tra là nghiên cứu của hoạt động quản lý nhà nớc Kết luận, kiếnnghị hoặc quyết định xử lý từ kết quả hoạt động thanh tra, đòi hỏi mọi ngời có liênquan có nghĩa vụ và trách nhiệm thực hiện Tác động của nó không những đối với đốitợng thanh tra mà còn tác động trực tiếp hay gián tiếp đối với xã hội; thông qua thanhtra góp phần chấn chỉnh quản lý Vì vậy, bảo đảm tính trung thực, khách quan, hợppháp, hợp lý là một nguyên tắc tổng hợp

Tính trung thực khách quan biểu hiện ở chỗ: Kết luận thanh tra đánh giá sựviệc khách quan, đúng với sự thật, không suy diễn, áp đặt ý chí chủ quan, khôngcắt xén, bóp méo sự thật

Tính hợp pháp biểu hiện ở chỗ: Kết luận thanh tra làm rõ đúng sai của sự việc

so với chuẩn mức do Nhà nớc ban hành trong Hiến pháp, Luật pháp pháp lệnh,nghị định, thông t, quyết định, chỉ thị và các cơ chế quản lý nhà nớc

Tính hợp lý biểu hiện ở chỗ: Kết luận thanh tra đợc xem xét, đánh giá mộtcách hợp pháp, đồng thời xem xét giải quyết trong mối quan hệ tổng thể, sát vớithực tế đang xảy ra và đặt trong từng thời điểm lịch sử nhất định

Khi xem xét những hành vi vi phạm pháp luật hiện hành, thanh tra viên còncần xem xét cả về các mặt

- Sự phù hợp với đòi hỏi của thực tiễn

- Hiệu quả kinh tế xã hội

- Sự phù hợp với đờng lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nớc

1.4 Trỡnh tự thủ tục tiến hành một cuộc thanh tra:

1.4.1 Đối với người ban hành quyết định thanh tra:

- Ban hành quyết định thanh tra: Để ban hành quyết định thanh tra, cần chỳ

ý đến cỏc vấn đề sau: Phõn tớch đỳng trọng tõm, trọng điểm trong kế hoạch phỏttriển kinh tế xó hội thuộc quyền quản lý nhà nước của cơ quan đơn vị, đỏnh giỏchớnh xỏc thực tiễn để xỏc định những vướng mắc cần giải quyết; thu thập vàphõn tớch những đơn thư khiếu nại tố cỏo của cụng dõn và phản ỏnh của bỏo chớ,cụng luận; chấp hành cỏc chỉ thị cấp trờn giao; khi cần thiết, tổ chức khảo sỏtban đầu để cú căn cứ thực tiễn khi ban hành quyết định thanh tra

- Chỉ đạo chặt chẽ đoàn thanh tra tiến hành cuộc thanh tra Gồm : lựa chọnthành viên Đoàn thanh tra; chỉ đạo Đoàn thanh tra xây dựng kế hoạch tiến hànhcuộc thanh tra, tạo điều kiện về kinh phí, phương tiện, vật chất; tổ chức chỉ đạo

1.4.2 Đối với Đoàn thanh tra:

Tiến hành thanh tra gồm 3 bước:

+ Chuẩn bị thanh tra

+ Trực tiếp thanh tra

+ Kết thúc thanh tra

Nội dung cụ thể của 3 bước trên được quy định tại thông tư số TTCP ngày 2/3/2010

02/2010/TT-Bước1: Chuẩn bị thanh tra

(Quy định tại các Điều: 3,4,5,6,7,8 thông tư 02/2010/TT-TTCP) gồm cácnội dung công việc như sau:

 Khảo sát, nắm tình hình để quyết định thanh tra (Điều 3)

Trước khi ra quyết định thanh tra, trong trường hợp cần thiết, thủ trưởng

cơ quan quản lý nhà nước, thủ trưởng cơ quan thanh tra nhà nước căn cứ vàoyêu cầu của cuộc thanh tra để quyết định việc khảo sát, nắm tình hình đối với cơquan, tổ chức, cá nhân được thanh tra (sau đây gọi là đối tượng thanh tra)

Người được giao khảo sát, nắm tình hình có trách nhiệm tổng hợp, phântích, đánh giá các thông tin thu nhận được, lập báo cáo gửi người giao nhiệm vụkhảo sát, nắm tình hình

Thời gian khảo sát, nắm tình hình do thủ trưởng cơ quan quản lý nhànước, thủ trưởng cơ quan thanh tra nhà nước quyết định nhưng không quá 15ngày làm việc kể từ ngày giao nhiệm vụ khảo sát, nắm tình hình

 Ra quyết định thanh tra (Điều 4)

Căn cứ báo cáo kết quả khảo sát, nắm tình hình (nếu có) và chương trình,

kế hoạch thanh tra đã được phê duyệt, thủ trưởng cơ quan quản lý nhà nước, thủtrưởng cơ quan thanh tra nhà nước quyết định thanh tra và giao nhiệm vụ cho cánhân, đơn vị chuyên môn của mình soạn thảo quyết định thanh tra

Nội dung quyết định thanh tra được quy định cụ thể tại Khoản 1 Điều 37Luật Thanh tra, gồm các nội dung sau:

- Căn cứ pháp lý để thanh tra;

- Đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ thanh tra;

- Thời hạn tiến hành thanh tra;

- Trưởng đoàn thanh tra và các thành viên khác của Đoàn thanh tra;

-Cơ quan, tổ chức, cá nhân được giao nhiệm vụ chỉ đạo, giám sát hoạtđộng Đoàn thanh tra (nếu có)

Thứ trưởng cơ quan quản lý nhà nước, thủ trưởng cơ quan thanh tra nhànước ký quyết định thanh tra và chỉ đạo ban hành quyết định thanh tra trong thờihạn quy định của pháp luật

 Xây dựng và phê duyệt kế hoạch tiến hành thanh tra (Điều 5)

Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm chủ trì xây dựng dự thảo kế hoạchtiến hành thanh tra

Đoàn thanh tra thảo luận dự thảo kế hoạch tiến hành thanh tra Những ýkiến khác nhau phải được báo cáo người ra quyết định thanh tra xem xét trướckhi phê duyệt

Trưởng đoàn thanh tra trình người ra quyết định thanh tra phê duyệt kếhoạch tiến hành thanh tra

Thời gian xây dựng và phê duyệt kế hoạch tiến hành thanh tra do người raquyết định thanh tra quyết định, nhưng không quá 5 ngày kể từ ngày ký quyếtđịnh thanh tra

 Phổ biến kế hoạch tiến hành thanh tra (Điều 6)

Trưởng đoàn thanh tra tổ chức họp Đoàn thanh tra để phổ biến, kế hoạchtiến hành thanh tra được duyệt và phân công nhiệm vụ cho các tổ, nhóm, các

thành viên của Đoàn thanh tra; thảo luận về phương pháp, cách thức tổ chức tiếnhành thanh tra, sự phối hợp giữa các tổ, nhóm, các thành viên trong đoàn; tổchức việc tập huấn nghiệp vụ cho thành viên Đoàn thanh tra khi cần thiết.

Từng thành viên Đoàn thanh tra xây dựng kế hoạch thực hiện nhiệm vụđược phân công và báo cáo với Trưởng đoàn thanh tra

 Xây dựng đề cương yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo (Điều 7)

Căn cứ nội dung thanh tra, kế hoạch tiến hành thanh tra, Trưởng đoànthanh tra có trách nhiệm chủ trì cùng các thành viên trong Đoàn thanh tra xâydựng đề cương yêu cầu đối tượng thanh tra báo cáo

Trưởng đoàn thanh tra có văn bản gửi cho đối tượng thanh tra (kèm theo

đề cương yêu cầu báo cáo) ít nhất 5 ngày trước khi công bố quyết định thanh tra,trong văn bản phải quy định rõ cách thức báo cáo, thời gian nộp báo cáo

 Thông báo về việc công bố quyết định thanh tra (Điều 8)

Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm thông báo bằng văn bản đến đốitượng thanh tra về việc công bố quyết định thanh tra Thông báo phải nêu rõ vềthời gian, địa điểm, thành phần tham dự buổi công bố quyết định thanh tra

Thành phần tham dự buổi công bố quyết định thanh tra gồm có Đoànthanh tra, thủ trưởng cơ quan, tổ chức và các cá nhân là đối tượng thanh tra.Trong trường hợp cần thiết, Trưởng đoàn thanh tra mời đại diện cơ quan, tổchức, cá nhân có liên quan tham dự buổi công bố quyết định thanh tra

Ngoài ra, Trong bước chuẩn bị thanh tra Đoàn thanh tra cũng cần thực hiệnmột số công tác khác như:

Trước khi khảo sát nắm tình hình cần nghiên cứu quán triệt mục đích, yêu

cầu, nội dung cuộc thanh tra Nếu cuộc thanh tra có nhiều nội dung phức tạp,

cần tổ chức tập huấn Phải xây dựng nội quy làm việc của Đoàn thanh tra,

chuẩn bị kinh phí phương tiện vật chất.

Bước 2: Trực tiếp thanh tra (tiến hành thanh tra)

Quy định tại các điều từ Điều 9 đến Điều 18 Gồm các nội dung:

 Công bố Quyết định thanh tra: Chậm nhất 15 ngày sau ngày ra Quyếtđịnh thanh tra

 Thu thập thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung thanh tra : Yêu cầu đốitượng thanh tra cung cấp hồ sơ, tài liệu có liên quan

 Kiểm tra, xác minh thông tin tài liệu

Báo cáo tiến độ thực hiện nhiệm vụ thanh tra

Trong một số trường hợp đặc biệt:

- Sửa đổi bổ sung kế hoạch tiến hành thanh tra trong quá trình thanh tra

- Thay đổi trưởng Đoàn thanh tra, thành viên Đoàn thanh tra, bổ sungthành viên Đoàn thanh tra

- Gia hạn thời gian thanh tra

 Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ thanh tra

 Ghi nhật ký Đoàn thanh tra

Kết thúc việ thanh tra tạ nơi được thanh tra

Ngoài ra, trong quá trình thanh tra, Đoàn thanh tra cần:

 Tổ chức nghe ý kiến phản ảnh của quần chúng và công luận báo chí

Thu thập thông tin từ các cơ quan, đơn vị hữu quan; các cơ quan đã tiếnhành thanh tra, kiểm tra, giám sát

Nghe ý kiến của cơ quan chủ quản cấp trên trực tiếp

Tổ chức đối thoại chất vấn

Xử lý các hành vi chống đối

 Xử lý tốt các mối quan hệ

Lập biên bản, hoàn chỉnh hồ sơ từng phần của cuộc thanh tra

Bước 3: Kết thúc thanh tra.

Được quy định tại các Điều từ 19 đến Điều 27 thông tư TTCP Gồm các nội dung:

02/2010/TT- Xây dựng báo cáo kết quả thanh tra

 Đánh giá chứng cứ ở Đoàn thanh tra

 Xem xét báo cáo kết quả thanh tra

 Thực hiện ý kiến chỉ đạo của người ra Quyết định thanh tra

 Xây dựng dự thảo kết luận thanh tra

 Ký ban hành và công bố kết luận thanh tra

 Giao trả hồ sơ, tài liệu

 Tổng kết hoạt động của Đoàn thanh tra

 Lập, bàn giao hồ sơ thanh tra

2 Trình tự, thủ tục thanh tra thuế:

Trình tự thủ tục thanh tra thuế được quy định trong Quy trình thanh tra thuếban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 Cụ thể:

2.1 Lập kế hoạch thanh tra

Bước 1 Thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về người nộp thuế.

Bộ phận thanh tra thuế và cán bộ thanh tra thuế thu thập, khai thác thôngtin về người nộp thuế từ các nguồn thông tin, dữ liệu sau:

Cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế của ngành thuế

Cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế của các cơ quan thuộc ngànhTài chính như: Hải quan và Kho bạc Nhà nước; Thanh tra tài chính; Uỷ banchứng khoán; Cục quản lý giá

Dữ liệu, thông tin của các cơ quan khác có liên quan

Bước 2 Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra.

Khi đánh giá, phân tích lựa chọn đối tượng để lập kế hoạch thanh tra thuế,

bộ phận thanh tra thuế và cán bộ thanh tra thuế phải dựa vào các căn cứ sau:

- Hệ thống tiêu chí xác định rủi ro về thuế và thang điểm từng tiêu chí Hệthống tiêu chí xác định rủi ro về thuế và thang điểm từng tiêu chí Tổng cụcThuế sẽ có văn bản hướng dẫn riêng

- Định hướng xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm của Cơ quan Thuếcấp trên

Lãnh đạo bộ phận thanh tra thuế tổng hợp danh sách Người nộp thuế theomức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp và cân đối với nguồn nhân lực của bộphận thanh tra để xác định số lượng Người nộp thuế đưa vào kế hoạch thanh tra

Bước 3 Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm.

Chậm nhất đến ngày 20 tháng 12 năm trước, Lãnh đạo bộ phận thanh traphải trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế duyệt kế hoạch thanh tra năm sau

Chậm nhất đến ngày 30 tháng 12 năm trước Thủ trưởng Cơ quan Thuếduyệt xong kế hoạch thanh tra năm sau.

Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Thủ trưởng Cơ quan Thuếduyệt kế hoạch thanh tra, Lãnh đạo bộ phận thanh tra chịu trách nhiệm nhậpxong toàn bộ kế hoạch thanh tra đã được duyệt vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợthanh tra của Ngành

Bước 4 Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra.

Từ ngày 15 tháng 9 đến ngày 20 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch thanhtra, Lãnh đạo bộ phận thanh tra tiến hành đánh giá tình hình thực hiện kế hoạchthanh tra; xác định rõ những khó khăn, thuận lợi; trường hợp cần thiết dự kiếnđiều chỉnh kế hoạch thanh tra

Trình, duyệt điều chỉnh kế hoạch:

- Chậm nhất là ngày 20 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch, Lãnh đạo bộphận thanh tra trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế điều chỉnh kế hoạch thanh tra

- Chậm nhất là ngày 30 tháng 9 năm thực hiện kế hoạch, Thủ trưởng Cơquan Thuế duyệt xong kế hoạch thanh tra điều chỉnh

Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Thủ trưởng cơ quan Thuếduyệt điều chỉnh kế hoạch thanh tra, Lãnh đạo bộ phận thanh tra chịu tráchnhiệm nhập xong kế hoạch đã điều chỉnh vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanhtra của Ngành

Các trường hợp thanh tra đột xuất không phải lập kế hoạch:

+ Qua kiểm tra người nộp thuế, Bộ phận kiểm tra thuế đề nghị chuyểnsang hình thức thanh tra

+ Thanh tra người nộp thuế theo đơn tố cáo

+ Thanh tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuếhoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng Cơ quan Thuế cấp trên

2.2 Tổ chức thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế:

Bước 1 Chuẩn bị thanh tra.

Căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, Lãnh đạo bộ phận thanh tra

dự kiến thành lập đoàn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từngđoàn thanh tra theo kế hoạch thanh tra đã được duyệt

Trưởng Đoàn thanh tra có nhiệm vụ:

- Xác định nội dung, phạm vi, thời gian dự kiến thanh tra tại trụ sở ngườinộp thuế Việc xác định nội dung; phạm vi thanh tra được thực hiện trên cơ sởphân tích nội dung, phạm vi rủi ro về thuế theo phụ lục số 01/TTr kèm theo Quytrình này Thời hạn một cuộc thanh tra dự kiến không quá 30 ngày, kể từ ngàycông bố Quyết định thanh tra

- Xây dựng chương trình tiến hành thanh tra, chuẩn bị đầy đủ văn bản vềchính sách, chế độ về thuế và các văn bản pháp luật khác liên quan đến nội dungthanh tra

- Dự thảo tờ trình, Quyết định thanh tra trình Thủ trưởng Cơ quan Thuế

ký ban hành Quyết định thanh tra thuế; tổ chức tập huấn cho thành viên trongđoàn thanh tra trong trường hợp thanh tra tập đoàn kinh tế, doanh nghiệp lớn;phạm vi kinh doanh rộng; tính chất phức tạp

Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày Thủ trưởng Cơ quan Thuế kýQuyết định thanh tra, Trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm giao trực tiếp Quyếtđịnh thanh tra cho người nộp thuế hoặc gửi bằng thư bảo đảm có hồi báo cho Cơ

quan Thuế biết người nhận Quyết định thanh tra