KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO tại Công ty hợp danh kiểm toán quốc gia việt nam

MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM 2 1. Quá trình hình thành và phát triển 2 2 2.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4 2.1.Hội đồng thành viên 5 2.2.Ban Tổng Giám đốc 5 2.2.1.Tổng Giám đốc 5 2.2.2.Phó Tổng Giám đốc 6 2.3.Hội đồng khoa học 6 2.4.Ban kiểm soát 7 2.5.Các trung tâm 7 2.6.Các phòng ban 7 2.6.1.Phòng tài chính kế toán 7 2.6.2.Ban hành chính tổng hợp 8 2.6.3.Ban thanh tra pháp chế 8 2.6.4.Ban quản lý chất lượng 8 2.6.5.Ban hợp tác quốc tế 9 2.6.6.Ban công nghệ thông tin 10 2.6.7.Ban đào tạo và tư vấn 10 3.Thị trường hoạt động và các loại dịch vụ của công ty 10 4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 11 5.Các chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng 12 PHẦN II: KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 14 1.Quy trình kiểm toán chung của công ty 14 2.Quy trình kiểm toán vê hàng tồn kho 16 KẾT LUẬN 21

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang bước vào một giai đoạn mới, giai đoạn hộinhập kinh tế quốc tế Để thu hót các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam thìviệc tạo lập một nền tài chính minh bạch là vô cùng cần thiết Kiểm toánchính là một công cụ hữu hiệu góp phần làm trong sạch nền tài chính và tạoniềm tin cho các nhà đầu tư

Tại Việt Nam, các công ty kiểm toán đã được thành lập và phát triểnngày càng nhiều với các loại hình dịch vụ đa dạng có chất lượng cao.Việc banhành Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểmtoán độc lập và Nghị định số 133/2005/NĐ - CP sửa đổi bổ sung Nghị định

105 đã tạo ra môi trường pháp lý thống nhất cho việc thành lập doanh nghiệpkiểm toán độc lập tại Việt Nam

Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc giaViệt Nam là công ty hợp danhđầu tiên về kiểm toán được thành lập và hoạt động kiểm toán tại Việt Namtheo Nghị định 105/NĐ - CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độclập, chịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hàng về chất lượng của cuộc kiểmtoán

Trong báo cáo thực tập tổng hợp này, em xin trình bày một vài nét khái

quát về mô hình tổ chức quản lý và công tác kiểm toán của “Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam với vấn đề kiểm toán Hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính” Báo cáo của em gồm hai phần như sau:

Phần I: Tổng quan chung về Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt

Phần I Tổng quan chung về công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia

Việt Nam

1.Quá trình hình thành và phát triển

Công ty VNFC là công ty hợp danh về kiểm toán được thành lập và hoạtđộng kiểm toán độc lập tại Việt Nam theo Nghị định số105/NĐ - CP ngày30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập VNFC là công ty kiểm toánchịu trách nhiệm vô hạn đối với khách hàng về kết quả cuộc kiểm toán

Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam – VNFC được thành lậptrên cơ sở Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sè 0105000009 của Sở kếhoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 24/10/2005 Công ty hoạt độngtheo Điều lệ công ty được hội đồng thành viên phê duyệt theo Luật Doanhnghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12/6/1999

Địa chỉ trụ sở chính của Công ty: Phòng 1003 tầng 10, tòa nhà 18T2khu đôthị Trung Hßa, Nhân Chính phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân thành phố

Hà Nội

Điện thoại: 04 2512792, 2512793 Fax: 2512794

Công ty Hợp danh kiểm toán Quốc gia Việt Nam là thành viên của tậpđoàn tái chính VNFC gồm:

- Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam

- Công ty Tư vấn Tài chính Việt Nam

- Công ty TNHH một thành viên thẩm định tài chính Việt Nam

- Trung tâm đào tạo tài chính quốc tế VNFC

- Công ty cổ phần bưu chính và phát triển viễn thông Việt Nam

Ngoài ra công ty còn tham gia vào các tổ chức nghề nghiệp như Chi hội kếtoán thuộc Trung ương hội kế toán và kiểm toán Việt Nam; thành viên hộikiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA); thành viên phòng thương mại

công nghiệp Việt Nam (VCCI); thành viên hội kế toán công chứng Pháp, HoaKỳ; thành viên hội doanh nghiệp trẻ thành phố Hà Nội; thành viên câu lạc bộdoanh nhân Việt Nam.

Mục tiêu hoạt động của công ty là “Đi cùng sự phát triển của doanh

nghiệp” Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách

nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng Công ty coi trọng chất lượngdịch vụ, hiệu quả kiểm toán và uy tín nghề nghiệp

Phương châm hoạt động của VNFC là “Cùng hợp tác và phát triển với

khách hàng” Cam kết của VNFC cung cấp các dịch vụ một cách chuyên

nghiệp với chất lượng cao vượt trên sự mong đợi của khách hàng và nhânviên trong công ty

Tuy mới được thành lập nhưng với sự nỗ lực cố gắng của toàn bộ cán bộcông nhân viên trong công ty trong 2 tháng cuối năm 2005, doanh thu củacông ty đã đạt được 900 triệu đồng Và công ty đã mạnh dạn đề ra kế hoạchdoanh thu trong năm 2006 như sau: (Đơn vị tính: triệu đồng)

B ng 1: Doanh thu d ki n n m 2006 c a công ty ảng 1: Doanh thu dự kiến năm 2006 của công ty ự kiến năm 2006 của công ty ến năm 2006 của công ty ăm 2006 của công ty ủa công ty

STT Ban thực hiện Doanh thu

công ty giao

Doanh thu tựphát triển

Tổng doanhthu

4 Ban công nghệ thông

Đến năm 2006, công ty dự định mạng lưới cung cấp dịch vụ của mình tạicác khu vực quan trọng trong nước và nước ngoài Các trung tâm dự kiếnđược thành lập:

- Trung tâm Kiểm toán Quốc gia Việt Nam khu vực Đông Bắc sẽ đượcthành lập trong thời gian gần nhất, tháng 2 năm 2006

- Trung tâm Kiểm toán Quốc gia Việt Nam khu vực miền Trung, tháng

5, tháng 6 năm 2006

- Một sè trung tâm khác tại khu vực Tây Bắc, khu vực Bắc Miền Trung;khối đầu tư xây dựng cơ bản, các văn phòng đại diện tại các tỉnh, thànhphố trực thuộc trung ương; đại diện tại nước cộng hòa Pháp

2.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gồm có:

Tổng số cán bộ nhân viên: 40 người trong đó có 3 người có Chứng chỉkiểm toán viên – CPA

Bộ máy quản lý của công ty bao gôm: Hội đồng thành viên, Ban TổngGiám đốc, Ban kiểm soát, các trung tâm và các phòng ban trực thuộc TổngGiám đốc trực tiếp lãnh đạo toàn công ty Các phòng ban hoạt động theo chứcnăng mà Tổng Giám đốc phân công Đây là bộ máy tham mưu giúp ban giámđốc thực hiện các mục tiêu, kế hoạch đã đề ra

2.1.Hội đồng thành viờn

Hội đồng thành viờn là cơ quan quyết định cao nhất của cụng ty, bao gồmtất cả thành viờn hợp danh, làm việc theo chộ độ tập thể, mỗi người cú mộtphiếu biểu quyết Khi biểu quyết nếu cú 2/3 số thành viờn tỏn thành thỡ quyếtđịnh được thụng qua

Chủ tịch, Phú chủ tịch Hội đồng thành viờn được hội đồng thành nhất trớ bầu

- Trung tâm kiểm toán Quốc

gia miền Nam

Các phòng ban thuộc VNFC:

1 Ban hành chính tổng hợp

2 Ban Tài chính kế toán

3 Ban pháp chế-thanh tra

4 Ban công nghệ thông tin

5 Ban hợp tác quốc tế

6 Ban đào tạo t vấn

7 Ban quản lý chất l ợng

 Duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng, quan hệ đối ngoại, hợp tác, liêndoanh trong và ngoài nước.

 Phát triển trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công ty Đào tạo đội ngò cán

bộ nhân viên nghiệp vụ và cán bộ quản lý Trang bị và đổi mới thiết bị, điềukiện, phương tiện làm việc

 Quản lý, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, tài sản, năng lựctài chính của công ty

 Chăm lo và chú trọng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho toàn thểcán bộ công nhân viên đang làm việc tại công ty

 Trực tiếp phụ trách về tài chính, đối ngoại, phụ trách các chi nhánh, vănphòng đại diện, kiêm chủ tịch Hội đồng thi đua, khen thưởng, chủ tịch hộiđồng thi tuyển nhân viên mới Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số trungtâm, phòng và một số hợp đồng lớn

2.2.2.Phó Tổng Giám đốc

Nhiệm vô chung của Phó Tổng giám đốc là thực hiện công việc Hội đồngthành viên giao và thay mặt cho Tổng giám đốc lãnh đạo công ty trong thờigian Tổng giám đốc đi vắng

 Ký thay Tổng giám đốc các hợp đồng kinh tế, tài liệu, báo cáo theo ủyquyền cụ thể của Tổng giám đốc hoặc trong thời gian Tổng giám đốc đi vắng

 Phụ trách chỉ đạo chuyên môn một số lĩnh vực hoạt động phòng ban theo sựphân công của Tổng giám đốc và Hộ đồng thành viên

 Xây dựng và phát triển các quy trình nghiệp vụ chuyên môn của công ty

 Trực tiếp điều hành các cuộc họp giao ban Tổng giám đốc thường kỳ

 Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho nhân viên

 Các nghiệp vụ khác do Hội đồng thành viên giao

2.3.Hội đồng khoa học

Gồm các nhà khoa học có uy tín nghề nghiệp để quyết định các vấn đềnghiệp vụ còn đang tranh luận trong Ban Tổng Giám đốc, các ủy viên Hộiđồng khoa học do công ty mời tham gia

2.4.Ban kiểm soát

Là mét bộ phận giúp việc cho Hội đồng thành viên nhằm giám sát hoạtđộng của công ty

2.5.Các trung tâm

Các trung tâm có nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh của công

ty tại các khu vực khác nhau Giám đốc trung tâm là người đứng đầu cáctrung tâm, được Hội đồng thành viên quyết định bổ nhiệm có nhiệm vụsau:

 Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công ty, Hội đồng thành viên vàpháp luật Việt Nam về những văn bản do mình ký

 Rà soát kế hoạch kinh doanh của công ty để xác định những kỹ năng

mà nhân viên cần phải có, thiết lập và duy trì mối quan hệ với kháchhàng

 Soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, đánh giá rủi rođịnh kỳ; đánh giá chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng và kiếnnghị với Tổng giám đốc các biện pháp xử lí, cải tiến

 Tổng hợp các sai sót trong các phần hành quy trình kiểm toán thườnggặp trong các cuộc kiểm toán để đào tạo nhân viên một cách kịp thờivào mùa đào tạo trong năm

 Đánh giá nhận xét nhân viên dưới quyền để tiến cử cho Tổng giám đốc

đệ trình Hội đồng thành viên đề bạt, bổ nhiệm

 Tham gia các cuộc họp Ban Tổng giám đốc công ty, các hội nghềnghiệp

2.6.Các phòng ban

2.6.1.Phòng tài chính kế toán

 Xây dựng kế hoạch tài chính

 Chỉ đạo lập chứng từ kế toán ban đầu và lập sổ sách kế toán theo quiđịnh chung của nhà nước, cấp trên

 Quản lý vốn, tài sản, sử dụng vốn có hiệu quả không để thất thoát vốn.

 Quyết toán tài chính đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh

 Tham gia xây dựng soạn thảo hợp đồng kinh tế, chế độ, chi phí lưuthông

 Thực hiện chế độ báo cáo của nhà nước cấp trên kịp thời, trung thực

 Nắm bắt kịp thời các thông tin kinh tế – kĩ thuật và chế độ chính sáchđổi mới của nhà nước, cấp trên để hướng dẫn hệ thống kế toán củacông ty thực hiện

 Lưu giữ chứng từ kế toán của công ty

2.6.2.Ban hành chính tổng hợp

Tổ chức và điều hành, phụ trách và thực hiện mọi hoạt động về hànhchính tổng hợp đảm bảo tính tuân thủ và tính hiệu quả của công tác hànhchính tổng hợp trong công ty

 Quản lý về tổ chức và hành chính đối với mọi nhân viên trong công tynhư : theo dõi thời gian lao động, lưu giữ hồ sơ, theo dõi tính hình kýkết lao động

 Quản lý công việc văn thư, công viẹc tạp vụ trong công ty, Quản lý vàgiám sát việc tuân thủ các Quy chế công ty, kiểm tra và duy trì nề nếp,nội quy công ty

2.6.3.Ban thanh tra pháp chế

Cập nhật, lưu trữ, cung cấp các văn bản pháp luật mới

2.6.4.Ban quản lý chất lượng

Quản lý toán diện các hoạt động kiểm toán

 Soát xét các báo cáo kiểm toán, file kiểm toán, đánh giá rủi ro, đánh giáchất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng

 Kiểm tra đột xuất chất lượng các cuộc kiểm toán và các File kháchhàng

 Kiểm tra chất lượng mọi hoạt động nghiệp vụ kiểm toán trong công ty/

bộ phận phụ trách và báo cáo với Tổng giám đốc các tồn tại cũng nhưkhả năng rủi ro để phòng tránh kịp thời

 Soát xét các chi tiết kế hoạch kiểm toán, File làm việc để đảm bảo rằngfile đã được hoàn thành trước khi trình Tổng Giám đốc và khách hàng

 Quản lý và giám sát việc tuân thủ các quy định nghề nghiệp của Bộ tàichính đối với Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên hành nghề kiểmtoán

 Trợ giúp Trưởng ban soát xét File kiểm toán, báo cáo kiểm toán, thưquản lý và các giấy tờ làm việc của nhân viên theo sự phân công củatrưởng ban

 Thực hiện soát xét các giấy tờ làm việc và các phần hành được thựchiện bởi các nhân viên trong công ty Đảm bảo rằng các giấy tờ làmviệc và file kiểm toán được hoàn thành trước khi chuyển cho Managersoát xét

 Đảm bảo các file kiểm toán và các vấn đề còn tồn tại trong file đã đượcgiải thích một cách đúng đắn, file đã được hoàn thiện và lưu trữ theođúng thủ tục lưu trữ

 Đảm bảo các báo cáo hợp nhất và các file soát xét theo yêu cầu củacông ty khách hàng được soát xét một cách kỹ lưỡng

 Quản lý việc đánh máy, sửa chữa báo cáo kiểm toán, thư quản lý theoyêu cầu của chủ nhiệm kiểm toán Trợ giúp trưởng ban và phó banhoàn thiện file kiểm toán và đảm bảo rằng các bản soát xét của kiểmtoán viên chính và chủ nhiệm kiểm toán một cách hợp lý và đúng thờihạn

2.6.5.Ban hợp tác quốc tế

 Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc công ty, hội đồng thành viên vềnhững văn bản do mình ký

 Trực tiếp phụ trách hoạt động đối ngoại của công ty, duy trì và mở rộngmạng lưới khách hàng, quan hệ đối ngoại hợp tác liên doanh với nước ngoài.

 Phụ trách và quản lý công việc, thực hiện dịch thuật đối với các tài liệuchuyên môn làm tài liệu phục vụ công tác đào tạo của công ty

2.6.6.Ban công nghệ thông tin

Quản lý điều hành xử dụng và khai thác mạng vi tính nội bộ, cải tiếncác biện pháp khai thác thông tin phục vụ tốt nhất cho hoạt động đào tạo, tracứu và kinh doanh

2.6.7.Ban đào tạo và tư vấn

 Tổng hợp các sai sót trong các phần hành, quy trình kiểm toán để đàotạo lại nhân viên một cách kịp thời

 Phụ trách công tác hướng dẫn, đào tạo nhân viên trong công ty về mặtchuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ

 Lập kế hoạch, nghiên cứu, thu thập, tổng hợp giáo trình líp học, kiểmsoát tài liệu do văn phòng VNFC in Ên

 Tổ chức giám sát và quản lý các líp bồi dưỡng nghiệp vụ trong công ty

và theo hợp đồng, quản lý các thông tin về đào tạo nội bộ và đào tạocho bên ngoài

 Chủ động trợ giúp kịp thời các nhóm kiểm toán trong quá trình tra cứucác vấn đề liên quan đến kỹ thuật, nghiệp vụ kiểm toán

 Quản lý công tác đào tạo và tự đào tạo trong công ty, đảm bảo số giêđào tạo tối thiểu với mỗi nhân viên là 90 giê mỗi năm

3.Thị trường hoạt động và các loại dịch vụ của công ty

 Dịch vụ kiểm toán gồm có: Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích

thuế và dịch vụ quyết toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuânthủ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư (kể cảkiểm toán báo cáo tài chính hàng năm); Kiểm toán báo cáo quyết toán

dự án; Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước

 Tư vấn tài chính: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vu

cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trườngchứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác hinhdoanh;

 Tư vấn thuế;

 Tư vấn nguồn nhân lực

 Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự

 Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin

 Tư vấn quản lý: tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả,

xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiếnlược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tưvấn lập dự án khả rhi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu;

 Dịch vụ kế toán

 Dịch vụ định giá tài sản;

 Dịch vô đào tạo: bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm

toán, các dịch vụ liên quan khác về tài chính, thuế theo qui định củapháp luật;

 Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

Khách hàng của VNFC là các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phầnkinh tế bao gồm các Tổng công ty nhà nước, doanh nghiệp nhà nước độc lập,doanh nghiệp có vôn đầu tư nước ngoài, công ty đa quốc gia, công ty cổ phần,công ty TNHH và các doanh nghiệp khác

Với sù am hiểu đực thù kinh tế ngành VNFC đã thực hiện kiểm toán vàcung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc các ngànhsản xuất, khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu mỏ, điện lực, ngân hàng,khách sạn, dệt may, hóa chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp, thủy lợi, thủysản Qua đó giúp các doanh nghiệp được kiểm toán nâng cao công tác quản

lý tài chính kế toán cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thốngkiểm soạt nội bộ

4.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Phòng kế toán tài chính của công ty VNFC gồm có 4 người: 1 kế toántrưởng, 2 kế toán chi tiết và 1 thủ quỹ

Trong đó nhiệm vụ của các nhân viên như sau:

a Kế toán trưởng: kế toán trưởng là người trợ giúp và trực tiếp chịu trách

nhiệm trước Tổng Giám đốc, Hội đồng thành viên và đại Hội đồngthành viên góp vốn về công tác tổ chức chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạtđộng kế toán, tài chính, thống kê, hạch toán, quản lý sử dụng tài sảntiền vốn trong công ty, các chi nhánh và các văn phòng đại diện

 Tham mưu cho Ban Tổng giám đốc xây dựng phương án kinh doanh vàquản lý tài chính phù hợp với mô hình hoạt động của công ty

 Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu tổchức, kinh doanh của công ty Không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy kếtoán

 Lập kế hoạch tài chính theo tháng, quí, năm

 Tổ chức chỉ đạo và thực hành công việc kế toán: tiếp nhận, kiểm tra và

xử lí chứng từ; lập và ghi chép sổ sách kế toán Tổ chức bảo quản, lưutrữ chứng từ giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán của công ty

b Kế toán viên: là người trực tiếp thực hiện công việc kế toán chi tiết theo

sự phân công của kế toán trưởng

c Thủ quỹ: chịu trách nhiệm về việc quản lý an toàn tiền, và các giấy tờ

có giá trị tương đương tiền nh tín phiếu, trái phiếu của công ty tại két.Thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

5.Các chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

Đơn vị tiền tê sử dụng: đồng tiền Việt Nam – VNĐ Nguyên giá chuyểnđổi đồng tiền theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng