CÂU HỎI VÀ ĐÁP ÁN: QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI CHÍNH

1.Vai trò quan trọng của thanh tra tài chính đợc thể hiện ở khía cạnh sau đây: Trước khi núi về vai trũ, nội dung và trỡnh tự của thanh tra tài chớnh mỡnh phảihiểu biết được thanh tra t

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

CÂU HỎI VÀ ĐÁP ÁN: QUẢN LÝ NHÀ

NƯỚC VỀ TÀI

CHÍNH

Quản lý Nhà nớc về tài chính

Chơng 5 Bảo hiểm Câu 1: Bản chất, chức năng, vai trò của Bảo hiểm

đảm đời sống cho con ngời

-bản chất của BH là một loại quỹ dự trự mang tính chất tích luỹ đợc trích từ tổngsản phẩm quốc dân (GDP) và một phần để khắc phục những tai nạn, biến cố bấtngờ gây rủi ro tổn thất Công tài sản, thân thể BH hoạt động theo nguyên tắc lấy

số đông để bù đắp cho số ít

2 Chức năng của BH: Có 3 chức năng cơ bản sau đây:

+Chức năng lập vốn: BH có chức năng tạo lập vốn ban đầu và phát triển vốn dự trữ

để sẵn sàng bồi thờng các rủi ro gây ra thiệt hại

-BH tạo lập vốn bằng cách thu bảo hiểm phí của ngời tham gia BH, thực hiện kinhdoanh có lãi trong hoạt động BH để tăng vốn đầu t các loại trái phiếu, cổ phiếu và

cổ tức

-chức năng phân phối vốn: Chủ yếu là phân phối theo nguyên tắc lấy của số đôngkhắc phục rủi ro cho số ít Quan hệ phân phối này là quan hệ có bồi hoàn cho ngời

BH có rủi ro

-Ngoài ra phân phối lại của BH còn nhằm đề phòng ngăn ngừa rủi ro

-Chức năng kiểm tra tài chính: là nhằm bảo đảm trách nhiệm của bên BH và thuậnlợi của bên đợc BH

-Hoạt động BH trớc hết là nhằm tạo lập vốn, đó là điều kiện để thu hút các nguồnvốn tiết kiệm trong nhân dân để phục vụ sản xuất, phát triển kinh tế

-Thông qua BH Nhà nớc có điều kiện để giải quyết những bất cập về đời sống XH,

là một yếu tố quan trọng để một mặt điều chỉnh các quan hệ tài chính, một mặtgiải quyết khắc phục những tổn thất

Nh vậy cùng với xu thế toàn cầu, hội nhập thì hiện nay chế độ bảo hiểm cũngphát triển rất mạnh và mang tính quốc tế

Câu2: So sánh BH Thơng mại và Bảo hiểm xã hội

Trước so sỏnh BHTM và BHXH ta phải hiểu BH nú là hoạt động tài chớnh dướihỡnh thức tổ chức kinh doanh bằng cỏch thu BH phớ của người tham gia BH đểbồi thường cho những rủi ro bất ngờ gõy ra tổn thất của người tham gia BH nhằmduy trỡ tỏi sản xuất và đời sống con người

-BH là điều kiện khắc phục rủi ro tổn thất xảy ra, hoạt động BH trước hết là tạolực vốn đú là điều kiện để thu hỳt cỏc nguồn vốn tiết kiệm trong dõn chỳng phục

vụ trong sản xuất kinh tế, thụng qua BH nhà nước cú điều kiện để giải quyếtnhững bất cập của đời sống trong xó hội điều đú mỡnh cú những điểm khỏc biệt vàđiểm giống nhau giữa BHTM và BHXH như sau:

Điểm khỏc biệt

Bảo Hiểm thương mại

KN: Là hoạt động kinh doanh BH, mang tính thơng mại và là các hoạt động kinh

tế gắn liền với việc huy động các nguồn lực thông qua sự đóng góp của các tổchức và cá nhân tham gia BH để lập quỹ BH, phân phối sử dụng chúng để trả tiềnbảo hiểm, bồi thờng tổn thất của các đối tợng BH khi các sự kiện rủi ro xảy ra -Các hình thức BHTM: là rất rộng lớn, hầu nh mọi đối tợng của rủi ro đều là đối t-ợng của BHTM Cụ thể gồm 2 loại chính sau:

+Bảo hiểm thiệt hại gồm BH tài sản và trách nhiệm dân sự Trong đó BH tài sảngồm tất cả các nghiệp vụ bảo hiểm mà đối tợng là tia sản hữu hình thuộc mọi sởhữu, BH trách nhiệm dân sự là bao gồm các loại nghiệp vụ BH mà đối tợng làphần trách nhiệm dân sự nghĩa là bảo hiểm gián tiếp

-BH con ngời là BH mà đối tợng là sinh mạng, sức khoẻ và khả năng lao động củacon ngời, trong đó bao gồm: BH nhân thọ là loại BH mà biến cố rủi ro BH phụthuộc vào tuổi thọ của con ngời BH rủi ro khác về con ngời nh mất khả năng lao

động, bệnh tật, tai nạn …

*Cơ chế hình quỹ BHT: là vốn kinh doanh đợc huy động Doanh thu và thu nhập

từ các hợp đồng tái bảo hiểm, doanh thu từ phí bảo hiểm của ngời tham gia bảohiểm của ngời tham gia bảo hiểm là các khoản thu khác

-Sử dụng quỹ BHTM bao gồm kỳ quỹ tại ngân hàng, lập quỹ dự trữ bắt buộc theo

tỷ lệ% Bồi thờng tổn thất và trả tiền bảo hiểm, dự phòng nghiệp vụ và cuối cùng

là đóng góp cho ngân sách Nhà nớc

-Mục đích của BHTM là hoạt động vì mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận

Bảo hiểm xã hội

-KN: BHXH là các quan hệ kinh tế gắn liền với quá trình tạo lập và sử dụng quỹ

tiền tệ tập trung đợc hình thành từ sự đóng góp của ngời sử dụng lao động, ngờilao động nhằm đảm bảo quyền lợi vật chất cho ngời lao động và gia đình họ khigặp phải sự cố làm giảm hoặc mất khả năng thanh toán từ thu nhập theo lao động -Phạm vi đối tợng BHXH gồm 9 chế độ sau:

+Trợ cấp đau ốm: là ngời lao động đợc hởng trợ cấp khi ốm, đau, tai nạn khi chămsóc con ốm đau Chăm sóc y tế thỡng xuyên, trợ cấp thất nghiệp (hiện nay ở nớc tacha có trợ cấp thất nghiệp diện rộng) Chế độ phụ cấp thai sản cho cácld nữ khisinh con lần 1 và 2 trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp đối với lao động

bị tai nạn trong quá trình thi hành nhiệm vụ và chữa bệnh do nghề nghiệp gẩya.Chế độ hu trí cho những ngời lao động nghỉ việc theo các tiêu chẩn quy định vềhửutí và thời gian đóng gốp BHXH Ngoài ra còn có chế độ tử tuất cho những lao

động bị chết và trợ cấp tàn phế, mất ngời nuôi dỡng hay trợ cấp tuổi già và gia

Điểm giống nhau

Điểm giống nhau giữa BHTM và BHXH cả hai hình thức bảo hiểm này đều làkhắc phục những rủi ro và xảy ra trong quá trình cuộc sống, nó đều hoạt động trênnguyên tắc lấy số đông bù đắp cho số ít Và ngày nay ngời ta đều coi các hìnhthức bảo hiểm là điểm trung gian của các tổ chức tài chính với t cách là ngời huy

động vốn d thừa

Câu3: Sự hình thành và sử dụng quỹ BHXH:

BHXH là sự đảm bảo thay thế hay bự đỏp một phần thu nhập cho người lao độngkhi họ bị mất hay giảm thu nhập từ nghề nghiệp do bị mất hay bị giảm khả nănglao động thụng qua việc hỡnh thành sử dụng một quỹ tài chớnh nhờ sự đúng gúpcủa cỏc bờn tham gia BHXH nhằm ổn định đời sống của người lao động và giađỡnh họ đồng thời gúp phần bảo đảm an toàn xó hội

*Sự hình htành Quỹ BHXH đợc hình thành từ các nguồn thu BHXH và đợc sự hỗtrợ của Nhà nớc Từ năm 1993 quỹ nàytách khỏi ngân sách Nhà nớc, vì do BHXH

Việt Nam thống nhất quản lý trong phạm vi cả nớc và để chi theo các chế độBHXH

-Ngời sử dụng lao động và ngời lao động phải đóng BHXH để thực hiện các chế

độ BH đối với ngòi lao động Căn cứ vào tủ lệ đóng góp có thể phân làm 2 loại: +Đối tợng đóng BHXH bằng 20% tổng quỹ tiền lơng hàng tháng trong đó đơn vị

sử dụng lao động đóng 15% còn ngời lao động đóng 5%

+Cơ quan sử dụng lao động trích tiền lơng hàng tháng của từng ngời nộp vào quỹbảo hiểm cùng một lúc 15%

Nh vậy quỹ BH đợc hình thành do ngời lao động vì ngời sử dụng lao động đónggóp, hỗ trợ từ ngân sách Nhà nớc, lãi hoạt động bảo tồn tăng trởng quỹ, thu từ cácnguồn tài trợ, viện trợ và các khoản thu khác Quỹ này hạch toán độc lập vớiNSNN và đợc Nhà nớc bảo hộ

*Nộidung: Việc chi trả BHXH do BHXH các cấp trực tiếp thực hiện hoặc uỷquyền cho các đơn vị sử dụng lao động Quỹ BHXh sử dụng để chi trả cho các đốitợng đợc hởng các chế độ nh sau:

*Chế độ trợ cấp ốm đau: ngời lao động đợc hởng cấp nghỉ việc do ốm dâu, tai nạnrủi ro hoặc trợ cấp chăm sóc con ốm đau

-Đối với ngời làm việc trong điều kiện bình thờng là 30 ngày /năm nếu tăngBHXH dới 15 năm 40 ngày/năm nếu đóng BH từ 15-30 năm 50 ngày/năm nếu

đóng trên 30 năm

-Đối với ngời làm việc ở điều kiện độc hại, nặng nhọc, có phụ cấp 0,7 l à thờm 40ngày/1năm đóng trên 30 năm

-Đối với ngời lao động bị mắc các bệnh cần điều tự dài theo danh mục của Bộ Y

tế thì đợc hởng trợ cấp ốm đau là tối đa 180 ngày/năm và không phân biệt thờigian đóng bảo hiểm

-Ngời lao động có con thứ nhất và thứ hai dới 7 tuổi bị ốm có yêu cầu phải nghỉviệc để chăm sóc con của các tổ chức y tế thì đợc nghỉ và hởng trợ cấp, nếu cả 2

bố mẹ đều tham gia BHXH thì một ngời đợc hởng

Thời gian nghỉ là 20 ngày/năm đối với con dới 3 tuổi,15 ngày/năm đối với con từ3-7 tuổi

-Mức lơng trợ cấp này là bằng 75% mức lơng căn cứ đóng BH Còn ngời nghỉ dàingày để điều trị bệnh (> 180 ngày/năm) mà vẫn tiếp tục điều trị thì hởng 70% nếu

đóng BH từ 30 trở lên, còn 65% nếu dới 30 năm

*Chế độ trợ cấp tài sản:

-Lao động nữ có thai, khi sinh con thứ nhất, thứ hai khi nghỉ đợc hởng trợ cấp,trong thời gian mang thai đợc nghỉ việc đi khám thai 3 lần, mỗi lần từ 1-2 ngày.Trờng hợp bị xẩy thai đợc hởng trợ cấp 20 ngày nếu thai dới 3 tháng, 30 ngày nếuthai trên 3 tháng

-Thời gian nghỉ việc trớc và sau khi sinh con đợc quy định nh sau: 4 tháng trong

điều kiện làm việc bình thờng; 5 tháng đối với ngòi làm việc nặng nhọc, độc hại, 6tháng đối với ngời làm việc đặc biệt có phụ cấp ở khu vực hệ số 1

-Mức trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp: Ngời lao động bị tai nạn trongtrờng hợp sau đây thì đợc hởng trợ cấp:

-Bị tai nạn trong giờ làm việc, tai nạn làm việc

-Bị tai nạn ngoài giờ làm vệc khi thực hiện công việc theo yêu cầu của ngời sửdụng lao động

-bị tai nạn ở tuyến đờng đi ra về khi đi làm

-Ngời sử dụng lao động phải chịu trách nhiệm trả các khoản chi phí khi ngời lao

động bị tai nạn Và ngời lao động bị tai nạn sẽ đợc hởng trợ cáp tuỳ vào mức độsuy giảm khả năng lao động

-Bị suy giảm từ 30% khi nào lao động đợc trợ cấp 1 lần theo các mức từ 10% là 4 thỏng lương Từ 11%-20% là 8 thỏng lương từ 20%-30% là 12 thỏnglương

5% Bị suy giảm 31% trở lên và ảnh hởng đến cuộc sống thì đợc trợ cấp bằng 80%mức lơng tối thiếu

-Ngời lao động chết khi bị tai nạn lao động thì gia đình đợc trợ cấp một lần bằng

Ngời lao động hởng lơng hu hàng tháng đợc bảo hiểm y tế do quỹ BHXH

Ngời hởng lơng hu hàng tháng khi chết gia đình đợc hởng chế độ tử tuất

Ngời lao động nghỉ việc nhng cha đủ tuổi đợc hởng trợ cấp một lần tính bằng mộttháng lơng tơng ứng với số năm đóng BH

*Chế độ tử tuất

-Ngời lao động đang làm việc, ngời lao động nghỉ việc chờ chế độ hu trí, ngời lao

động đang hởng lơng hu, trợ cấp tai nạn …

Khi chết thì ngời lo mai táng đợc nhận 8 tháng lơng để lo mai táng

-Ngoài ra những thân nhân do họ trực tiếp nuôi dỡng đợc hởng tiền tuất hàngtháng

Đối với con cha đủ 18 tuổi, nếu còn đi học thì đợc hởng tiền tuất hàng tháng cho

đến 18 tuổi

Bố mẹ, bên vợ, hoặc chồng đã hết tuổi lao động

-Mức tiền hởng là 40% tiền lơng tối thiểu, trờng hợp không có khoản thu nhập nàokhác là 40%

-Số Tiền nhận đợc hởng là không quá 4 ngời

-Nếu khôn có thân nhân thuộc diện nhận tiền tuất hàng tháng thì gia đình nhậntiền tuất một lần là cuối năm tính bằng 1/2 tháng mức hởng bình quân, nhngkhông quá 12 tháng đối với ngòi bị tai nạn chết

-Khi đang làm việc hoặc đang chờ về hu còn đối với ngời đã về hu, tai nạn lao

động thì tính theo thời gian đợc hởng lơng hu hoặc trợ cấp tối thiểu là hởng 3tháng lơng hu hoặc trợ cấp

Chơng 7: Thanh tra tài chính Câu4: Vai trò, nội dung và trình tự của thanh tra tài chính

1.Vai trò quan trọng của thanh tra tài chính đợc thể hiện ở khía cạnh sau đây:

Trước khi núi về vai trũ, nội dung và trỡnh tự của thanh tra tài chớnh mỡnh phảihiểu biết được thanh tra tài chớnh là quỏ trỡnh kiểm tra xem xột đỏnh giỏ việc tuõnthự cỏc chế độ quy định về tài chớnh sự trung thực chớnh xỏc về số liệu thụng tintài chớnh và hiệu quả khai thỏc sử dụng nguồn tài chớnh của đơn vị

1.Vai trũ

-Thanh tra tài chính là vũ khí để bảo vệ chế độ sở hữu toàn dân, tập thể, và cáchình thức sở hữu hợp pháp khác, đấu tranh chống lại những hành vi xâm phạm tàisản của Nhà nớc về nhân dân chống tham nhũng lãng phí

-Thúc đẩy việc khai thác và sử dụng hợp pháp có hiệu quả các nguồn tài nguyên,tài sản, lao động tiền vốn trong nền kinh tế; trong các doanh nghiệp, tổ chức và cơquan, thúc đẩy nâng cao năng xuất lao động, giảm chi phí và bảo đảm hiệu quảKT-XH

-Thúc đẩy việc thi hành đúng đắn nghiêm túc các quy định của pháp luật, đặc biệt

là luật tài chính, góp phần tăng cờng pháp chế XHCN trên mọi lĩnh vực của đờisống XH, đấu tranh chống lại các hành vi vi phạm về tài chính và vừa là phát hiệnnhững vấn đề còn bất cập trong chế độ tài chính để sửa đổi, bổ xung và hoànthiện

-Thanh tra tài chính góp phần thúc đẩy việc thực hiện trật tự kỷ cơng trong hoạt

động tài chính, làm lành mạnh hơn quan hệ tài chính

2.Nội dung: thanh tra tài chính những nội dung sau

a.Nội dung cơ bản : Ban hành chế độ thanh tra tài chính, hiện nay đây là chế độ

thờng xuyên đối với các đối tợng sử dụng NSNN

-Quy định về nội dung, phơng pháp và trình tự thanh tra

-Quy định về thủ tục xử lý trong quá trình thanh tra tài chính

-Quy định về tiêu chuẩn, trình đọ cũng nh quy trình tuyển chọn cán bộ thanh tra

b.Nội dung cụ thể:

Gồm: Kiểm tra việc khai thác, nhiệm vụ

-Kiểm tra khai thác và sử dụng các tiềm năng tài chính của đơn vị

-Kiểm tra tính cân đối hiệu quả của tài chính ở đơn vị

-Kiểm trạ vận động các nguồn vốn tài chính của đơn vị

-Kiểm tra việc chấp hành chế độ quy định Tài chính của

-Kiểm tra kết quả và đánh giá tình hình tài chỉnh ở đơn vị

c.Nội dung kiểm tra công tác kế toán

-Trong thanh tra tài chính việc kiểm tra kế toán có vai trò quan trọng và bao gồmnội dung sau đây:

-Kiểm tra thực hiện các nội dung công tác kế toán

-kiểm tra việc chấp hành pháp luật về tài chính và kế toán

-Kiểm tra việc tổ chức quản lý và thực hiện hành nghề kế toán

Nh vậy tuỳ theo nhiệm vụ quy định trong từng cuộc thanh tra mà xác định mụctiêu đối tợng thanh tra và qua đó thiết lập nội dung thanh tra

3.Trình tự và phơng pháp

a.Trình tự: một cuộc thanh tra tài chính đợc tiến hành theo 3 giai đoạn:

+Chuẩn bị thanh tra

Đây là giai đoạn tìm hiểu, nghiên cứu của đơn vị đợc thanh tra qua đó xác địnhmục tiêu nhiệm vụ đối tợng và lên chơng trình thanh tra Nội dung của giai đoạnchuẩn bị gồm:

-Nghiên cứu hồ sơ có liên quan đến đơn bị bị thanh tra

-nghiên cứu đặc điểm hoạt động của đơn vị

-Lập chơng trình thanh tra

+Giai đoạn tổ chức thanh tra: đây là giai đoạn tiến hành thanh tra các cán bộthanh tra sử dụng các phơng pháp để thu thập bằng chứng để đa ra kết luận

+Kết thúc và viết báo cáo thanh tra:

-Đây là giai đoạn thanh tra viên tiến hành đánh giá, nhận xét, đa ra kết luận vớicác yêu cầu cụ thể, rõ ràng

-Có bằng chứng cụ thể

b.Các phơng pháp thanh tra tài chính:

+Kiểm tra toàn diện và phơng pháp đợc dùng khi thấy cần kiểm tra toàn bộ hoạt

+Kiểm tra chứng từ: là kiểm tra toàn bộ giấy tờ, chứng từ hoá đơn, sổ kế toán của

đơn vị, đây là phơng pháp phổ biến trong thanh tra tài chính

+Kiểm tra thờng xuyên: là kiểm tra theo định kỳ

+Kiểm tra đột xuất: là kiểm tra không báo trớc, và bất ngờ

khi thanh tra, sẽ đợc áp dụng đồng thời nhiều biện pháp thanh tra cùng lúc để

đạt hiệu quả công việc mong muốn

Câu 5: Phân biệt kiểm tra kế toán, kiểm toán và thanh tra tài chính

Hiện nay các công tác thanh tra, kiểm tra, tài chính là hết sức quan trọng và cầnthiết để đảm bảo mọi cơ quan, tổ chức có đợc những hoạt động tài chính trongsạch, và hiện nay có 3 loại hình kiểm tra tài chính thông dụng nh sau và chúng cónhững đặc trng khác nhau:

*Kiểm tra kế toán

Kiểm tra kế toán là dựa vào tài liệu, chứng từ số, tài khoản vì báo cáo kế toán đợctiến hành đối chiếu kiểm tra việc ghi chép tính toán số liệu và thực hiện chế độ,thể lệ, phơng pháp kế toán

-Nội dung kiểm tra kế toán bao gồm tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán, nội dungcông tác kế toán và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính có liên quan

-Phơng pháp kiểm tra kế toán gồm phơng pháp đối chiếu, so sánh phơng pháp từkiểm tra tổng hợp đến chi tiết và ngợc lại

-Kiểm tra kế toán là một biện pháp tích cực có hiệu quả của Nhà nớc trong việcthực hiện chức năng kiểm soát nền kinh tế quốc dân

Kiểm tra kế toán là một biện pháp đảm bảo cho các quy định về kế toán đợc chấphành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán đợc chính xác

Thông qua kiểm tra kế toán các cơ quan chủ quản, cấp trên có thể thực hiện việckiểm tra, kiểm soát đối với các hoạt động của đơn bị trực thuộc

-Quyền hạn của kiểm tra kế toán là hợp nhất, chỉ bao gồm trong lĩnh vực kế toáncủa một đơn vị

*Kiểm toán

-Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động đợc kiểm toánbằng hệ thống phơng pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng và ngoài chứng từ do cáckiểm toán toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thốngpháp lý có hiệu lực

-Nội dung của kiểm là xác minh tính trung thực của tài liệu, tính pháp lý của ciệcthực hiện nghiệp vụ tài chính Và sau đó là bày tỏ ý kiến, nhận xét và t vấn về tìnhhình tài chính của đơn vị

-Kiểm toán thờng dùng phơng pháp sau đây: Phơng pháp chọn mẫu dùng trongviệc chọn đối tợng kiểm toán cụ thể Phơng pháp kiểm toán chứng từ dùng đểkiểm tra các tài liệu kế toán, ngoài chứng từ và các phơng pháp khác

-Kiểm toán có vai trò nh sau: tạo niềm tin cho những ngời quan tâm tới tài chính,cung cấp các thông tin trung thực để đúc kết nền kinh tế vĩ mô của Chính phủ,cung cấp cho các nhà đầu t những tài liệu tin cậy về tình hình của một đơn vị nào

đó, ngoài ra kiểm toán còn cung cấp các thông tin cần thiết cho các nhà quản trịdoanh nghiệp, cho khách hàng, ngời lao động về tình hình và thực chất kinh doanh

của đơn bị Bên cạnh đó kiểm toán còn góp phần * nghiệp vụ và củng cố nề nếphoạt động tài chính kế toán

-Quyền hạn của kiểm toán là hẹp hơn thanh tra tài chính, nó chỉ kiểm tra các đơn

bị có sử dụng ngân sách Nhà nớc và các đơn bị có yêu cầu quyền hạn này đợc traocho các cơ quan kiểm toán của Nhà nớc, các công ty kiểm toán độc lập

*Thanh tra tài chính

-Là quá trình kiểm tra, xem xét đánh giá việc trên theo các chế độ quy định về tàichính, sự trung thực, chính xác về số liệu, thông tin tài chính và hiệu quả khaithác và sử dụng nguồn tài chính của đơn vị

-Nội dung của thanh tra tài chính là ban hành chế độ thanh tra tài chính, quy định

về nội dung, phơng pháp trình tự thanh tra tài chính, quy định về thủ tục xử lý các

vi phạm, và quy định về tiêu chuẩn trình độ của các thanh tra viên

-Phơng pháp của thanh tra tài chính là kiểm tra toàn diện, trọng điểm, kiểm trachứng từ, kiểm tra thờng xuyên, kiểm tra đột xuất

-Thanh tra tài chính có vai trò: là vũ khí để bảo vệ chế độ sở hữu toàn dân, tập thể

và các hình thức hợp pháp khác, đấu tranh chống lại hành vi xâm phạm tài sản củaNhà nớc và nhân dân, chống tham ô, lãng phí, thực hiện trật tự, kỷ cơng trong hoạt

động tài chính, làm lành mạnh các quan hệ tài chính, thúc đẩy khai thác và sửdụng hợp lý các nguồn tài nguyên tài sản của các đơn bị Ngoài ra nó còn thúc đẩythi hành đúng đắn nghiêm túc các quy định của pháp luật nhằm tăng cờng phápchế XHCN

-Quyền hạn của thanh tra tài chính là rộng lớn nhất nó bao gồm tất cả các đơn vị,cơ quan, lĩnh vực liên quan đến tài chính và quyền hạn này đợc trao cho các cơquan thanh tra của thanh tra Nhà nớc và của Bộ tài chính

Nh vậy 3 lĩnh vực trên có những điểm khác biệt nhau rất cơ bản để có thể rút rakết luận thanh tra tài chính là hoạt động quản lý Nhà nớc, kiểm toán là hoạt độngdịch vụ tài chính, còn kế toán là hoạt động quản lý

Chơng VI Kiểm toán

Câu 6: Khái niệm, vai trò, chức năng của kiểm toán

1.Khái niệm: KT là xác minh bà bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động đợc kiểm

toán bằng hệ thống phơng pháp, kỹ thuật của KT chứng từ và ngoài chứng từ docác kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực hiện trên cơ sở hệ thốngpháp lý có hiệu lực

2.Vai trò: Có thể phân tích vài trò của kiểm toán trên những mặt chủ yếu sau đây:

-Kiểm toán tạo niềm tin cho những ngời quan tấm tới tình hình tài chính có trongtài liệu kế toán

-Các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tếbằng hệ thống pháp luật, chính sách kinh tế của mình, đặc biệt là việc sử dụng

ngân sách Nhà nớc đầu t cho các đơn vị … càng cần đợc giám sát chặt chẽ Và chỉ

có hoạt động KT trên cơ sở KH mới đáp ứng đợc yêu cầu này

-Các nhà đầu t cần có tài liệu tin cậy để trớc hết có hớng đầu t đúng đắn, sau đó

điều hành sử dụng vốn đầu t và cuối cùng có tài liệu trung thực về việc phân phốikết quả đầu t

-Các nhà quản trị doanh nghiệp và các nhà quản lý khác cần thông tin trung thựckhông chỉ trên các kê khai tài chính mà còn cần thông tin cụ thể về tài chính vềhiệu quả và hiệu năng cho mỗi bộ phận để có quyết định đầu t hay quản lý

-Ngời lao động cũng cần có thông tin đáng tin cậy về kết quả kinh tế và dù chaphân phố, về thực hiện chính sách tiền lơng và bảo hiểm … và nó chỉ cung cấpqua hệ thống kiểm toán

-Khách hàng, nhà cung cấp và những ngời quan tâm khách cũng cần hiểu rõ vềkinh tế và tài chính của các đơn bị nh số lợng hàng hoá, chất lợng, khả năng sảnxuất kinh tế

-Mặt khác Kiểm táon còn góp phần hớng dần nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt độngtài chính kế toán nói riêng và hoạt động của đơn bị bị KT nói chung

-Cuối cùng KT góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý và bảo đảm chứcnăng t vấn cho các nhà quản lý

3.Chức năng của Ktoán: có 3 chức năng cơ bản sau:

*Chức năng xác minh là chức năng có bản chất gắn liền với sự ra đời, tồn tại vàphát triển của hoạt động KT nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu vàtính pháp lý của việc thực hiện các nhiệm vụ hay việc lập các bảng khai tài chính -Chức năng này thể hiện khác nhau tuỳ vào từng đối tợng KT cụ thể là: đối vớibáo cáo tài chính phải xác minh theo hai mặt tính trung thực của các con số, tínhhợp thức của các biểu mẫu

+Đối với các thông tin đợc lợng hoá đợc thực hiện qua kiểm soát nội bộ

+Đối với các nghiệp vụ thì đợc thực hiện bởi 2 hệ thống nội kiểm và ngoại kiểm

*Chức năng bày tỏ ý kiến là đa ra ý kiến nhận xét của KT viên, về tính chất trungthực, mức độ hợp lý của các thông tin tài chính kế toán Tuy vậy ở chức năng nàylại có sự khác nhau:

+ở mức độ cao là sự phán quyết của các toà án, ở đây cơ quan KT cũng cío quyềnxét xử bằng các phán quyết của mình (hình thức này tồn tại ở các nớc Tây Âu)+ở khu vực kinh doanh hoặc dự án nớc ngoài, ở đây chức năng này thể hiện bằngcác lời khuyên hoặc các dự án

*Chức năng t vấn cho các nhà quản lý trong việc phát hiện sự bất cấp của chế độTC-KT qua đó kiến nghị cho các cơ quan Nhà nớc xem xét, nghiên cứu cho hoànthiện

-Tiếp đó là t vấn cho các đơn bị đợc KT, thông qua việc chỉ ra những sai sót, yếukém của hệ thống KS nội bộ, qua đó khai thác có hiệu quả hơn năng lực tài chínhphát triển

Câu 7: Phân loại kiểm toỏn theo đối tợng cụ thể và chủ thể t/c

1 Phân loại theo đối tợng cụ thể gồm:

*KT bảng kê khai tài chính (báo cáo tài chính) các bảng khai tài chính trình bàytình hình tài chính, thu thập và những hớng tiến với những chú thích kèm theo -KT bảng khai tài chính là quá trình xét đoán các thông tin tài chính của một đơn

vị Ktoán đợc trình bày trên báo cáo của kế toán

*KT tuân thủ tập trung vào việc xác định tính tuân thủ của đơn vị trong việc chấphành các nội quy, quy chế của cấp trên hay các văn bản pháp quy pháp luật

-Để thực hiện đợc việc Kt này, KT vẫn phải có trình độ sâu sắc về pháp luật

*KT hoạt động là quá trình đánh giá hiệu lực, hiệu quả của các hoạt động, các

ph-ơng pháp kỹ thuật, các phph-ơng pháp sản xuất … ở đơn vị

-Việc KT hoạt động thờng phức tạp hơn 2 loại KT trên vì nó bao gồm nhiều thôngtin tài chính do đó KT viên phải hiểubiết cặn kẽ về các vấn đề hoặc phải nhờ đếncác chuyên gia t vấn chuyên ngành

2.Phân loại theo chủ thể tổ chức gồm 3 loại:

KT Nhà nớc: Nhằm tăng cờng sự kiểm soát của Nhà nớc trong lĩnh vực quản lý và

sử dụng các nguồn lực của Nhà nớc

-KT Nhà nớc có chức năng thực hiện việc kiểm tra, xác nhận tính đúng đắn củacác tài liệu, số liệu, báo cáo quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nớc

Tổ chức thực hiện chơng trình kế hoạch KT đã đợc thủ trởng CP phê duyệt vìnhững nhiệm vụ KT đột xuất

Thông qua KT thực hiện việc t vấn, góp ý kiến với các đơn vị đợc KT

-KT Nhà nớc quyền hạn chỉ tuân theo pháp luật và phơng pháp chuyên môn

Có quyền yêu cầu các đơn vị đợc KT, cung cấp báo cáo quyết toán, các thông tin,tài liệu cần thiết để Kt

Kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý đối vớiTK cá nhân có vi phạm

Đợc cung cấp hồ sơ, tài liệu, kết quả Ktoán, cho các cơ quan Pháp luật có thẩmquyền khi đợc yêu cầu

KT Nhà nớc chị trách nhiệm về hoạt động của mình trớc pháp luật

-Tổ chức bộ máy của KT Nhà nớc là một cơ quan thuộc chính phủ, đứng đầu làtổng KT và chịu trách nhiệm trớc Thủ Tớng Chính phủ

+ kiểm toỏn Nhà nớc đợc chia làm 2 cấp TW và khu vực

*KT độc lập là quá trình kiểm tra các số liệu, tài liệu của các doanh nghiệp, do các

kt viên độc lập thực hiện để xác nhận tính trung thực hợp lý của báo cáo tài chính -KT độc lập có các đối tợng nh sau; Xí nghiệp, doanh nghiệp có vốn đầu t nớcngoài, các công ty TNHH, cổ phần, t nhân các tổ chức sự nghiệp, đoàn thể củaViệt Nam và của quốc tế của doanh nghiệp Nhà nớc

-KT độc lập thực hiện các chức năng giám định Tài chính – kế toán thực hiện cácdịch vụ t vấn về quản lý tài chính tiền tệ, xác định giá trị vốn của doanh nghiệp -KT độc lập có trách nhiệm khi làm việc phải chấp hành đầy đủ các nguyên tắc về

KT, tuân thủ Pháp luật, đảm bảo trung thực độc lập, khách quan, thực hiện đầy đủhợp đồng, …

-KT viên có quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ, yêu cầu khách hàng cungcấp đầy đủ tài liệu có liên quan, có quyền kiến nghị với cơ quan chức năng nếuthấy dấu hiệu vi phạm pháp luật

-KT độc lập có tổ chức theo văn phòng hoặc công ty khi hội đủ các điều kiện sau

đây có đầy đủ các yêu cầu của pháp luật về thành lập tổ chức KT

Có ít nhất 5 ngời đợc cấp chứng chỉ KT viên (CPI)

Đợc Bộ Tài chính chấp nhận bằng văn bản

Tổ chức KT độc lập là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập

Tổ chức KT phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc

*KT nội bộ là một tổ chức KT do các đơn vị tổ chức tự lập và trong bộ máy quản

lý của mình nhằm mục đích phục vụ cho các yêu cầu quản lý, điều hành

-KTNB có nhiệm vụ: Quản lý bảo vệ tài sản của đơn vị Rà soát lạị hệ thống kếtoán và các quy chế KS nội bộ kiểm tra, thẩm định chính xác đợc của các thôngtin tài chính

Tuỳ theo yêu cầu của nhà lãnh đạo

-KTNB có cơ sở pháp luật: Bộ phận KTNB phải độc lập với các bộ phận khác Chỉ tiến hành các thông tin tài chính trong phạm vi nội bộ cơ quan

Do đơn vị tổ chức, nên báo cáo KT này phải có giá trị Pháp luật bên ngoài

Phải tuân thủ các nguyên tắc, chuyên môn của ngành KT

Câu 8: Trình tự các bớc kế toán

Gồm 3 bớc cơ bản nh sau:

1.Bớc 1: Chuẩn bị KT bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo đợc cơ sở

pháp luật, trí tuệ và vật chất cho công tác Ktoán

- đây là công việc đầu tiên của KT và nó có quyết định chất lợng công tác Ktoán,vì vậy* đợc coi trọng đặc biệt và nó bao gồm các bớc sau:

* Xác định mục tiêu, phạm vi kế toán

+Mục tiêu của KT là đích cần đạt tới đồng thời là thớc đo kết quả KT cụ thể, mụctiêu chung của KT phải gắn liền với mục tiêu, yêu cần quản lý

-Để định hớng và đánh giá đợc kết quả mục tiêucủa một cuộc KT phải cụ thể vàchính xác

+Phạm vi KT là sự giới hạn về khách quan và thờigian của đối tợng KT phạm vi

KT thờng đợc xác định đồng thời với mục tiêu của KT và là sự cụ thể hoá mụctiêu

-có mục tiêu và phạm vi của KT đã đợc xác định trớc trong kế hoạch Ktoán hàngnăm hoặc trong th mời KT.

* Chuẩn bị ngời phụ trách công việc KT, các điều kiện vật chất cơ bản.

-Tuỳ vào mục tiêu KT mà chỉ đạo ngời phụ trách, nhng yêu cầu chung là ngời nàyphải có trình độ tơng xứng với mục tiêu và vị trí của mình

-Cùng với việc chọn ngời phụ trách, là việc chuẩn bị các thiết bị, điều kiện vậtchất khác kèm theo

*Thu thập thông tin:

-ở đây thu thập thông tin chủ yếu phục vụ cho việc đặt ra mục tiêu và phạm vi KTtrong thu thập thông tin còn tận dụng tối đa nguồn tài liệu có sẵn và áp dụng cácbiện pháp bổ xung

*Lập kế hoạch KT là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có.Trong kế hoạch phải thể hiện đợc yêucầu xem xét các quan hệ số ngời tham giaKT,phơng tiện, xác định thời hạn thực hiện công tác Ktoán

-Trên cơ sở trên xác định kinh phí cần thiết cho cuộc KT

*Xây dựng quy trình KT chính là việc xác định số lợng và thứ tự các bớc từ điểmbắt đầu đến kết thúc

2.Bớc 2: Thực hành kế toán bao gồm tất cả các công việc thực hiện chức năng xácminh cụ thể khẳng định đợc thực chất của đối tợng và khách thể KT

*Trong bớc này cần phải tôn trọng các nguyên tác sau đây:

-KT phải tuân thủ tuyệt đối các quy trình KT đã đợc xây dựng

-Trong quá trình Kinh tế, KT viên phải ghi chép các phát hiện những nhận định,con số, các sự kiện… nhằm tích luỹ bằng chững

-Định kỳ tổng hợp kết quả Ktoán

-Mọi điều chỉnh về nội dung, phạm viphải có ý kiến của ngòi phụ trách chung

*Xem xét đối chiếu thu thập bằng chứng KT trong khâu này thờng đợc áp dụngcác nghiệp vụ cơ bản sau:

-Khảo sát và phân tích là phần quan trọng và đợc sử dụng rộng rãi trong tất cả cáccuộc Ktoán, đây là quá trình đánh giá thông tin bằng cách so sánh các số liệutuyệt đối, tơng đối, phân tích các chiều hớng phát triển nhằm phát hiện ra các sailệch, không bình thờng tìm ra các khu vực có thể sai sót và đặc biệt là xác địnhtrọng tâm cho cuộc KT

-Kiểm tra hệ thống đòi hỏi phải kiểm tra một loạt các nghiệp vụ từ đầu đến cuối -Trực tiếp quan sát bao gồm nhìn thấy bằng mắt các bớc công việc các quy trìnhthực thi công việc do ngời khác thực hiện, đây là kỹ thuật có tính chứng minh cao

3.Bớc 3: Kết thúc KT: bao gồm các công việc đa ra kết luận báo cáo KT *Kết luận

KT là sự khái quát kết quả đạt đợc trong từng cuộc KT cụ thể, kết luận này phải

đầy đủ, cụ thể, có tính pháp lý với các bằng chứng tơng xứng

*Lập báo cáo,biên bản KT Khi KT đợc thực hiện xong phải có báo cáo hoặc biênbản theo đúng chuẩn mực đây là hình thức thể hiện chức năng của KT và kết luậnKT

-Biên bản thờng đợc sử dụng trong KT nội bộ hoặc từng phần trong KT tài chính -Báo cáo KT là hình thức biểu hiện chức năng xác minh phục vụ yêu cầu nhữngngời quan tâm

*Lập hồ sơ KT bao gồm:

-Kết luận đánh giá chung về KT đã đợc thực hiện

-Tóm lại các phát hiện chủ yếu, các bằng chứng cần thiết để làm cơ sở đa ra ý kiếnnhận xét

-Các văn bản thoả thuận chi tiết phát sinh

Câu 9: Các chuẩn mực của KT

+Chuẩn mực KT là những quy phạm pháp lý, là thớc đo giống nhau cho nhữngkhách thể Któan khác nhau dùng để điều tiết các hành vi của KT viên và các liênhữu quan theo hớng đạo và mục tiêu xác định

-Chuẩn mực duy nhất của KT đợc sử dụng rộng rãi trong ktoán tài chính do quan

hệ giữa chủ thể với khách thể KT và đối tợng cụ thể của KT khác nhau nên chuẩnmực KT cụ thể

-Chuẩn mực KT nếu phân chia thành chủ thể ban hành thì có 2 loại chuẩn mực KTQuốc tế và chuẩn mực KT Quốc gia

*Cụ thể các chuẩn mực KT nh sau:

-Các chuẩn mực KT quy định cách thức thực hiện công việc KT và cũng định ratiêu chuẩn, thớc đo để dựa vào đó nhằm đánh giá chất lợng kết quả KT, nhìnchung chuẩn mực KT đợc chia làm 3 nhóm sau:

*Nhóm chuẩn mực chung là những quy định, các điều kiện của KT viên hoặc các

tổ chức KT cần phải có để thực hiện nhiệm vụ, nhóm này gồm các chuẩn mực sau

đây

-Tính độc lập: không để có những tác động từ bên ngoài vào quá trình KT, KT -Năng lực: KT viên phải chịu trách nhiệm về kết quả KT của mình nên họ phải rấtthận trọng khi ra một quyết định vì họ phải xem xét tính hoàn hảo của hồ sơ, đầy

đủ bằng chứng KT, và tính thích hợp của báo cáo kiểm toán

-Tính bảo mật: KT viên phải tôn trọng tính bí mật của các báo cáo, số liệu tàichính mà mình KT.

*Nhóm chuẩn mực thực hành các thiết lập và đa ra các chỉ dẫn về việc tổ chức vàthực hiện một công việc KT và các việc có liên quan Nội dung chuẩn mực nàygồm có

-lập kế hoạch KT: Nghĩa là công việc KT phải đợc lập kế hoạch trớc một cách đầy

đủ, chu đáo để đảm bảo chất lợng cho cuộc KT

+Kế hoạch KT thờng bao gồm những nội dung sau đây:

Thu thập thông tin về đối tợng KT

Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu

Các thiếu xót, vần đề không bình thờng phải đợc kiểm tra và ghi chép lại

-Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KS nội bộ, xem KS nội bộ vận hành có đúng để

đảm bảo tính nguyên vẹn, tin cậy và đầy đủ của dữ liệu hay không

-Tuân thủ Pháp luật và các quy chế trong KT đợc áp dụng triệt để phát hiện và saisót

-Bằng chứng KT bao gồm các tài liệu, các ghi chép kế toán chủ yếu, báo cáo vàcác thông tin phải có liên quan đến KT

-Bằng chứng này có thể thu thập từ nhiều nguồn và kết hợp sử dụng nhiều phơnghớng khác nhau

-Phân tích các báo cáo tài chính đây là chuẩn mực KT cơ bản nhằm thu thập bằngchứng KT cho tất cả các cuộc KT do đó KT viên phải phân tích kỹ các báo cáo tàichính

*Nhóm chuẩn mực báo cáo - đây là giai đoạn cuối cùng của toàn bộ quá trình KT

và là sản phẩm của một cuộc KT hay của KT viên rút ra từ các chứng cớ KT

-Coi báo cáo KT phải đáp ứng đợc các hình thức sau đây:

+Phải có tiêu đề thích hợp, phải ghi ngày tháng, năm và đầy đủ chữ ký của ngời cótrách nhiệm

+Về nội dung: báo cáo tài chính phải phản ánh đầy đủ trung thực hợp lý tình hìnhtài chính và kết quả của đơn vị phù hợp với quy định, nguyên tắc và chuẩn mựccủa KT, các vấn đề trọng yếu có liên quan đến báo cáo tài chính

Câu 10: Quản lý Nhà nớc đối với Kiểm toỏn

1 Sự cần thiết của quản lý Nhà nớc đối với KT

ở bất kỳ quốc gia nào Nhà nớc cùng thực hiện quản lý đối với KT đó là một tấtyếu xuất phát từ các lý do chủ yếu sau đây

+Xuất phát từ chức năng quản lý của Nhà nớc trong việc thực hiện và quản lý,

điều hành đất nớc Nhà nớc quản lý mọi lĩnh vực kể cả ktoán mà cụ thể là: Nhà

n-ớc chi phối, điều chỉnh hoạt động của KT, KT chỉ có thể hoạt động trong môi ờng quản lý của Nhà nớc

tr-+Xuất phát từ yêu cầu là phải có những căn cứ chuẩn mực đợc N quy định nh:chiến lợc phát triển kinh tế xã hội của đất nớc là định hớng quan trọng cho các

đơn vị kiểm toỏn

Nhà nớc bảo hộ về mặt pháp lý cho hoạt động kt

Nhà nớc là trọng tài xử lý khi có tranh chấp

Thực tiễn trong những năm qua nớc ta khẳng định rừng quản lý Nhà nớc là yếu

tố quyết định quản lý Nhà nớc đối với kinh tế

2.Mục tiêu của quản lý Nhà nớc đối với kiểm toỏn

Quản lý Nhà nớc đối với kiểm toỏn là sự tác động và điều chỉnh của Nhà nớc đếnhoạt động của kinh tế nhằm làm cho hoạt động thực hiện đúng chức năng trởthành vòng quay có hiệu lực của Nhà nớc trong quản lý về tài chính

-Nhà nớc quản lý kt là nhằm bảo đảm cho kinh tế làm đúng chức năng, vai trò củamình trong việc đánh giá thông tin tài chính ở các đơn vị và phát hiện ra bất cập.-Trong quản lý Nhà nớc về kinh tế, thì kt vừa là khách thể quản lý vừa là công cụNhà nớc thực hiện kiểm tra, thanh tra hoạt động kinh tế quy định các trờng hợp cụthể cho kinh tế

Là công cụ thì thông qua kinh tế Nhà nớc đánh giá đợc tình hình tài chính-kế toán

ở các đơn vị

Giúp Nhà nớc phát hiện hững tiêu cực về tài chính + baats cập về chế độ từ đó tìm

ra biện pháp mới

ở phơng thức và hệ thống công cụ quản lý

ở phơng thức: + hành động trực tiếp: Theo phơng thức này Nhà nớc trực tiếp quy

định các điều kiện bắt buộc cho việc ra đời cơ quan kinh tế cũng nh cách sử lý khicơ quan kinh tế gặp rủi ro

-Phơng thức này cho phép các cơ quan kinh tế khi thành lập có đủ điều kiện bảo

đảm hoạt động có hiệu quả

+Phơngthức gián tiếp thông qua thị trờng kinh tế là hoạt động dịch vụ: Nê nó ảnhhởng nhiều của yếu tố thị trờng, nên Nhà nớc tác động vào thị trờng để quản lýkinh tế

-Với phơng thức này Nhà nớc cần quan tâm là các công cụ điều tiết vĩ mô vào thịtrờng

Công cụ quản lý: Bao gồm – hệ thống các văn bản pháp luật của Nhà nớc và nó

đợc chia làm 2 nhóm +các văn bản pháp luật điều chỉnh trực tiếp đối với bản thân

hoạt động kinh tế nh luật, pháp lệnh, nghị định về kinh tế, hệ thống chuẩn mực

+Công cụ tổ chức và cán bộ

4.Nội dung chủ yếu của quản lý Nhà nớc đối với kinh tế

Đợc tập trung và các nội dung sau đây:

-Ban hành hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến hoạt động kt

-Nhận hồ sơ, thẩm định và cấp giấy phép cho các cơ quan kinh tế ra đời và hoạt

động

-quyết định phá sản, giải thể và tổ chức xử lý khi các cơ quan kinh tế gắn rủi ro.-Ban hành các chính sách tạo lập mà trởng cho kinh tế hoạt động

-Tổ chức đào tạo, bồi dỡng các cán bộ cho hoạt động kinh tế

-Thực hiện thanh tra kiểm tra và xử lý theo pháp luật khi có tranh chấp và tiêu cựctrong kiểm toán

-Nội dung bao chùm nhất trong quản lý Nhà nớc là quy hoạch chiến lợc phát triểnkiểm tra xã hội của đất nớc trong đó ngành kinh tế là có sở định hớng cho hoạt

động kinh tế phát triển

Câu 11 Chu trình kế toán

Chu trình kinh tế là các công việc kế tiếp nhau mà kế toán phải thực hiện trongthực tiễn công tác kế toán – tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý và hình thức tổchức sổ kinh tế trong từng doanh nghiệp, các bớc của chu trình kế toán có thểkhác nhau Tuy vậy nó cũng có một số bớc chủ yếu sau đây

Bớc 1: Lập chứng từ: chứng từ kế toán vừa là phơng tiện, thông tin, kiểm tra vừa lànhững minh chứng bằng văn bản tính hợp pháp của việc hình thành và sử dụng tàisản cuả đơn vị trong quá trình hoạt động Ssau khi lập, chứng từ sẽ đợc phân loại,

xử lý và luân chuyển đúng tuyến, chuẩn bị cho việc ghi sổ kế toán

2.Bớc 2: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ

-Trên cơ sở các chứng từ đã đợc phân loại, xử lý, kế toán sẽ phản náh các nghiệpvụkt phát sinh theo từng loại tàn sản và nguồn hình thành của tài sản phù hợp với

đặc điểm vận động của mỗi loại

-Trong bớc này tuỳ theo hình thức tổ chức sổ kế toán thì có thể bao gồm việc phản

ánh các bút toán vào sổ Nhật ký, hàng chuyển các bút toán từ sổ nhật ký chungsang sổ cái

3.Khoá sổ kế toán khi kết thúc kỳ kế toán