Hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Tài sản cố định hữu hình là bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời cũng là bộ phận cơ bản của vốn kinh doanh. TSCĐ HH giữ vai trò vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm. TSCĐ HH là cơ sở vật chất cực kỳ quan trọng của quá trình sản xuất và tái sản xuất. Sản phẩm được tạo ra tốt hay xấu tùy thuộc vào nhiều yếu tố nhưng một trong những yếu tố hàng đầu là TSCĐ

Trang 1

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Văn Thuận

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ ……… … 16

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại công ty.25

SVTH: Nguyễn Thị Miền Đại học Kinh tế Quốc dân1

Trang 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 1.1 : Bảng phân loại TSCĐ HH theo hình thái biểu hiện ……… …10

Biểu 1.2 : Mã hóa TSCĐ HH trong công ty……… 11

Biểu 2.1: Hợp đồng mua bán xe ô tô Vios C….……… …18

Biểu 2.2 : Thẻ tài sản cố định……… 21

Biểu 2.3 : Sổ tài sản cố định……….23

Biểu 2.4 : Sổ nhật ký chung……… 27

Biểu 2.5 : Sổ tài sản cố định………29

Biểu 2.6 :Số hiệu TK sử dụng để hạch toán tăng TSCĐ HH………31

Biểu 2.7: Hợp đồng mua bán xe ô tô ………33

Biểu 2.8 : Biên bản giao nhận tài sản cố định……… ……….36

Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT……… 38

Biểu 2.10 : Thẻ tài sản cố định……… 40

Biểu 2.11 : Sổ tài sản cố định………42

Biểu 2.12 :Sổ nhật ký chung……… 46

Biểu 2.13 : Sổ cái tài khoản 211………47

Biểu 2.14 :Số hiệu tài khoản hạch toán khấu hao TSCĐ HH………49

Biểu 2.15 : Bảng trích khấu hao TSCĐ HH quý IV năm 2010………….…50

Biểu 2.16 :Sổ nhật ký chung……….…53

Biểu 2.17 :Sổ cái TK 214……… 54

Biểu 2.18 :Tờ trình phê duyệt dự toán sửa chữa lớn TSCĐ HH………… 56

Biểu 2.19: Tổng hợp quyết toán chi phí công trình sửa chữa TSCĐ………57

Biểu 2.20 : Phê duyệt quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ……… 59

Trang 3

Biểu 2.21 :Sổ chi tiết TK 241………61

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TNHH TM CNTVTK&XD……Trách nhiện hữu hạn thương mại côngnghệ tư vấn và thiết kế xây dựng

VNĐ……… Việt Nam Đồng

BCTC……….Báo cáo tài chính

SXKD……….Sản xuất kinh doanh

SP……… Sản phẩm

GTGT……….Giá trị gia tăng

QLDN……….Quản lý doanh nghiệp

Trang 4

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định hữu hình là bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹthuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời cũng là bộ phận cơ bản của vốnkinh doanh TSCĐ HH giữ vai trò vị trí quan trọng trong quá trình sản xuất,tạo ra sản phẩm TSCĐ HH là cơ sở vật chất cực kỳ quan trọng của quá trìnhsản xuất và tái sản xuất Sản phẩm được tạo ra tốt hay xấu tùy thuộc vàonhiều yếu tố nhưng một trong những yếu tố hàng đầu là TSCĐ

Đối với mỗi doanh nghiệp kinh doanh tư vấn và thiết kế xây dựng làmột trong những đơn vị cơ sở của ngành xây dựng, nơi tạo ra của cải vật chất

và tích lũy cho xã hội, TSCĐHH là bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong tổng sốvốn đầu tư của doanh nghiệp, là điều kiện giảm nhẹ sức lao động, nâng caonăng suất, thể hiện trình độ công nghệ năng lực và thế mạnh của doanhnghiệp trong sản xuất kinh doanh

Việc mở rộng quy mô TSCĐ HH, nâng cao hiệu quả sử dụng, góp phầntăng cường hiệu quả của quá trình sản xuất là mối quan tâm chung của tất

cả các doanh nghiệp Điều đó đặt ra yêu cầu quản lý và sử dụng TSCĐ HHngày càng cao và nhất thiết phải tổ chức tốt công tác hạch toán kế toánTSCĐ HH trong doanh nghiệp Với tầm quan trọng chiến lược đó em đi sâu

tìm hiểu và lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán TSCĐHH tại công ty

TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành”

Với mục đích nghiên cứu tiếp cận thực tiễn quản lý tại một doanh nghiệp cụthể để đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiệncông tác kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và

Trang 5

xây dựng Hà Thành

Ngoài phần mở đầu , kết luận , các bảng biểu phụ lục và danh mục tài liệutham khảo thì nội dung của báo cáo thực tập tốt nghiệp của em gồm 3chương :

Chương 1:Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ tại Công ty TNHH TMcông nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Chương 2: Thực trạng kế toán TSCĐ HH tại Công ty TNHH TMcông nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Chương 3:Hoàn thiện kế toán TSCĐ HH tại Công ty TNHH TM côngnghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Trang 6

CHƯƠNG 1 :ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TM CNTV THIẾT KẾ & XÂY DỰNG HÀ THÀNH

1 Đặc điểm TSCĐ HH:

TSCĐ trong các doanh nghiệp là những tài sản có giá trị lớn và dự tínhđem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp

Theo chế độ tài chính hiện hành (Thông tư 203 /2009/TT-BTC) ngày

12 tháng 12 năm 2003 của bộ trưởng Bộ Tài chính , TSCĐ phải có đủ 4 tiêuchuẩn sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tàisản đó: Lợi ích kinh tế do tài sản mang lại được biểu hiện ở việc tăng doanhthu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lượng sản phẩm, dịch vụ khi doanh nghiệpkiểm soát và sử dụng một tài sản nào đó

- Giá trị ban đầu của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy:tiêu chuẩn này yêu cầu một tài sản nào đó muốn được ghi nhận là TSCĐ phải

có cơ sở khách quan để xác định giá trị ban đầu của nó

- Có thời gian hữu dụng từ 1 năm trở lên: Tiêu chuẩn này nhằm cụ thểhoá tiêu chuẩn thứ nhất của TSCĐ

- Có giá trị từ 10.000.000 triệu đồng trở lên: Theo quan điểm của chế

độ tài chính hiện hành, một tài sản có giá trị từ 10.000.000 triệu đồng trở lênđược coi là có giá trị lớn

Trang 7

Theo qui định tại Khoản 1, Điều II, Mục I, Chế độ quản lý - sử dụng vàtrích khấu hao Ban hành hiện nay đã được thay bằng Thông tư 203 /2009/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

TSCĐHH là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từngđơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tàisản liên kết với nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định) thoảmãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳkinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vậtkiến trúc, máy móc, thiết bị

1.1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty:

Do đặc điểm vốn có của ngành tư vấn xây dựng, các TSCĐHH củacông ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành ngoài trụ

sở làm việc, thiết bị quản lý , nhà ở phục vụ cho cán bộ công nhân viên củaCông ty, chủ yếu là các máy móc thiết bị thi công các công trình đặc trưng cótính chất công việc mà Công ty thực hiện như: Máy khoan, máy tiện, máy cắttôn, máy hàn, cần trục, máy lu, máy trộn bê tông, các loại phương tiện vậnchuyển…

Các TSCĐHH mà Công ty đang sử dụng đều là TSCĐ tự có, thuộcquyền sở hữu của Công ty, do Công ty mua sắm, xây dựng, hình thành từnguồn vốn của công ty, nguồn vốn tự có, nguồn vốn vay … Nhìn chung, sovới các Công ty cùng ngành nghề thì lượng TSCĐHH của công ty là tươngđối đa dạng và phong phú Thêm vào đó, Công ty rất chú trọng tới đổi mớitrang thiết bị hiện đại, có công suất lớn kỹ thuật cao nâng cao hiệu quả sảnxuất của TSCĐHH giảm bớt được giá thành sản xuất của mỗi công trình, tạo

ra lợi thế cạnh tranh cho Công ty

1.1.1 Phân loại TSCĐ trong công ty:

Trang 8

Để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, thìviệc phân loại TSCĐ được tiến hành theo nhiều tiêu thức khác nhau nhằmquản lý và sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả Những tiêu thức phân loạiTSCĐ quan trọng là: Theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu và theo tìnhhình sử dụng TSCĐ

Tại công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng HàThành việc phân loại TSCĐ được tiến hành theo tiêu thức hình thái biểu hiện

Theo hình thái biểu hiện, TSCĐHH là những TSCĐ có hình thái vậtchất và được chia thành các nhóm sau:

Nhà cửa, vật kiến trúc: là TSCĐ của Công ty được hình thành sau quá

trình thi công xây dựng như trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào, tháo nước, sânbãi, các công trình trang trí nhà cửa, đường xá, cầu cống…

Máy móc, thiết bị: là toàn bộ các loại máy móc, thiết bị dùng cho hoạt

động kinh doanh của Công ty như máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác,dây chuyền công nghệ, những máy móc đơn lẻ…

Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Là các loại phương tiện vận tải

bao gồm phương tiện vận tải đường sắt, đường thuỷ, đường bộ, đường không,đường ống và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống thông tin, hệ thống điện,đường ống nước, băng tải…

Thiết bị, dụng cụ quản lý: Là những thiết bị, dụng cụ dùng trong công

tác quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty như máy vi tính phục vụ quản

lý, thiết bị điện tủ, thiết bị, dụng cụ đo lường, kiểm tra, máy hút ẩm, hút bụi…

Bảng 1.1: Bảng phân loại TSCĐ HH theo hình thái biểu hiện

Trang 9

Bảng1.2 :Mã hóa 1 số TSCĐ HH trong công ty

* Đầu tư xây dựng và kinh doanh các khu đô thị và công nghiệp

* Kinh doanh nhà ở, văn phòng

* Tư vấn dự án và công trình bao gồm: khảo sát, lập dự án, thiết kế (cótrong chứng chỉ hành nghề), tư vấn đấu thầu, giám sát và đào tạo vận hànhcác loại công trình dân dụng và công nghiệp (chỉ hoạt động sau khi được cơ

Trang 10

quan nhà nước có thẩm quyền cho phép)

* Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xây dựng, cấp thoátnước, xử lý và bảo vệ môi trường

* Kinh doanh thiết bị máy móc, vật tư ngành xây dựng

* Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng, thiết kế kiến trúc, nội ngoại thấtđối với công trình dân dụng, công nghiệp

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Ngành tư vấn xây dựng nói riêng và ngành xây dựng nói chung là mộtngành rất quan trọng trong công cuộc phát triển nền kinh tế đất nước, nókhông chỉ tạo ra cơ sở vật chất kĩ thuật cho các doanh nghiệp nói riêng màcòn cho cả nền kinh tế quốc dân nói chung, góp phần thúc đẩy không ngừngphát triển kinh tế

Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành là mộtđơn vị SXKD với nét đặc trưng của ngành tư vấn thiết kế và xây dựng:

* Ngoài việc tư vấn và thiết kế thì sản phẩm chính của công ty lànhững công trình xây dựng, vật kiến trúc…có quy mô vừa và nhỏ, kết cấutương đối phức tạp, mang tính đơn chiếc, cố định tại một chỗ, thời gian thicông dài và chủ yếu ở ngoài trời

* Sản phẩm xây dựng được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc thoả thuậnvới chủ đầu tư (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xâydựng không được thể hiện rõ

* Quá trình sản xuất rất phức tạp, không ổn định và chủ yếu là thựchiện ngoài trời, việc hoàn thành kế hoạch sản xuất chịu sự tác động của nhiềunhân tố khác nhau, bao gồm: các nhân tố thuộc về lực lượng sản xuất củadoanh nghiệp, các nhân tố thuộc về tư tưởng tổ chức và chỉ đạo thi công, môitrưòng văn hoá – xã hội tại nơi thi công xây lắp công trình, các nhân tố thuộc

về thời tiết, thiên nhiên và các nhân tố khác

Tuy vậy, công ty với 4 tổ đội xây dựng được trang bị đầy đủ máy mócthiết bị sản xuất, xây dựng và phụ trợ xây dựng cùng đội ngũ công nhân có

Trang 11

tay nghề và bậc thợ cao, đã dần khẳng định mình trên công trường, tạo nănglực cạnh tranh trên thị trường xây dựng cơ bản trong thời điểm hiện nay.Với đặc thù của ngành tư vấn và xây dựng nên hệ thống máy móc , thiết bịTSCĐ HH của công chủ yếu là do công ty tự đầu tư mua sắm và trang bị

1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình trong công ty:

Căn cứ vào yêu cầu sản xuất kinh doanh, khi cần tăng TSCĐ (do bộ phận cần

sử dụng đề nghị), sau khi được Giám đốc phê duyệt, phòng kế toán tiến hànhmua TSCĐ

Đối với TSCĐHH có giá trị lớn thì phòng kế toán lập tờ trình gửi Bangiám đốc Sau đó Ban giám đốc xem xét và đưa ra quyết định có phê duyệthay không

Căn cứ vào quyết định phê duyệt, phòng kế toán sẽ chọn nhà thầu bằngcách chào giá cạnh tranh hoặc đấu thầu nhà cung cấp Trên cơ sở hồ sơ đấu thầu hoặc bảng giá Công ty tiến hành ký kết hợp đồng mua bán tài sản vớinhà cung cấp

Dựa trên hợp đồng kinh tế, nhà cung cấp sẽ bàn giao TSCĐHH choCông ty, Công ty tiến hành chạy thử, kiểm tra tài sản và những điều khoảnđược ghi trong hợp đồng, nếu thỏa mãn thì ban đầu tư xây dựng tiến hành lậpbiên bản nghiệm thu kỹ thuật Kết thúc quá trình bàn giao TSCĐHH, hai bêntiến hành lập biên bản bàn giao TSCĐ, sau khi đã kiểm tra tất cả các điềukhoản trong hợp đồng kinh tế, hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng và bênnhà cung cấp sẽ xuất hóa đơn GTGT, Công ty tiến hành thanh toán cho bênnhà cung cấp

Sau khi TSCĐHH đã được bàn giao xong, Giám đốc sẽ ra quyết định giao tàisản đó cho bộ phận sử dụng, bộ phận này có trách nhiệm quản lý, giám sát và

Trang 12

sử dụng tài sản này Khi điều động bàn giao TSCĐ cần phải có quyết định củacấp có thẩm quyền, việc bàn giao phải lập biên bản theo đúng quy định giữađơn vị nhận và đơn vị giao với sự chứng kiến của các phòng ban liên quan.Biên bản lập thành 3 bản và gửi: phòng kế toán, bộ phận giao TSCĐ, bộ phậnnhận TSCĐ

Các chứng từ tăng TSCĐ Công ty sử dụng bao gồm: Biên bản giaonhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng kinh tế, thẻ TSCĐ và cácchứng từ liên quan khác như hóa đơn GTGT

Hóa đơn phí, lệ phí…

Khi mua sắm TSCĐ mới phải tuân thủ các quy tắc sau:

- Có kế hoạch trước khi mua sắm, vì TSCĐ có giá trị lớn, việc mua sắmTSCĐ cần được lên kế hoạch cụ thể trước để chuẩn bị về mặt tài chính, lựachọn nhà cung cấp, cũng như được ban lãnh đạo công ty xem xét, đảm bảoviệc mua sắm này là thực sự cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặccho hoạt động quản lý

- Phải thành lập tổ mua sắm TSCĐ, bao gồm: phòng kế toán, phòng kỹthuật và bộ phận được trang bị TSCĐ sau này Tổ này có trách nhiệm triểnkhai công việc mua sắm theo đúng quy định

- Việc mua sắm TSCĐ phải thông qua hợp đồng kinh tế (đối với trườnghợp TSCĐ có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên) và phải có đầy đủ chứng từhóa đơn hợp pháp

- Phòng kế toán có trách nhiệm kiểm tra toàn bộ chứng từ hóa đơn muatài sản, nếu hợp pháp thì làm thủ tục thanh toán và tiến hành ghi sổ kế toántheo đúng quy định

Trang 13

CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH TM CNTV THIẾT KẾ & XÂY DỰNG HÀ THÀNH

2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty

2.1.1 Thủ tục ,chứng từ kế toán

* Tổ chức chứng từ: Cũng giống như bất kỳ một doanh nghiệp nào, đốivới nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ, kế toán luôn đảm bảo đầy đủ các chứng từbắt buộc và cả các chứng từ mang tính hướng dẫn bao gồm:

- Giấy đề nghị mua TSCĐ, Quyết định mua TSCĐ của Ban giám đốc

- Hợp đồng mua bán TSCĐ

- Hóa đơn GTGT, Phiếu chi

- Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánhgiá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ

* Sổ sách:

- Mở thẻ TSCĐ theo dõi cho từng đối tượng ghi TSCĐ

- Sổ theo dõi TSCĐ, CCDC tại nơi sử dụng

- Sổ TSCĐ

* Quy trình luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ mua sắm TSCĐ:

Trang 14

Sơ đồ 2.1 : Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ tại công ty

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có một sốTSCĐ đã bị cũ đi, hư hỏng hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật,không phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh những TSCĐ mà Công tykhông cần dùng cho nên Công ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng báncác TS đó

Hội đồng giao nhận, thanh

Ch ủ Sở Hữ

Kế toán TS

CĐ

Quyết định tăng, giảm TSCĐ

Giao nhận TSCĐ

và lập biên bản

Lập, hủy thẻ TSCĐ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng tính và phân vổ khấu

Nghiệ

p vụ

TSCĐ

Bảo quản, lưu trữ

Trang 15

Việc tiến hành nhượng bán, thanh lý TSCĐ chỉ được tiến hành sau khiđược quyết định thanh lý nhượng bán cuả Giám đốc Công ty Người nào đặtgiá cao nhất trong số những người tham gia đấu giá thì TSCĐ sẽ thuộc vềngười đó

Ban thanh lý gồm có:

+ Giám đốc công ty

+ Phòng kế toán + Nhân viên kỹ thuật

+ Tổ bảo vệ

Trường hợp nhượng bán thì phải có biên bản giao nhận TSCĐ, hợpđồng mua bán, phải lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai

Sau đó cùng nhau tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng

- Giá trị còn lại của TSCĐ

- Giá trị thu hồi

- Chi phí thanh lý (nhượng bán)

Trong năm 2010 công ty có phát sinh một nghiệp vụ tăng TSCĐ đó làcông ty mua sắm một ôtô VIOS C : Khi Công ty có nhu cầu được trang bị một

xe ôtô mới, điều đầu tiên, phải lập biên bản đề nghị về nhu cầu mua sắmTSCĐ mới này trình lên Giám đốc công ty Xuất phát từ nhu cầu thực tế, căn

cứ kế hoạch đầu tư của công ty trong năm 2010, Giám đốc công ty ra quyếtđịnh phê chuẩn việc mua chiếc xe trên Căn cứ quyết định của Giám đốc raquyết định thành lập tổ tư vấn về giá, tổ tư vấn về giá bao gồm: Trưởngphòng tài chính kế toán, trưởng phòng tổ chức hành chính, trưởng phòng kỹthuật có nhiệm vụ lựa chọn nhà cung cấp

Tổ tư vấn về giá lập “tờ trình” và “Biên bản họp tổ tư vấn về giá” Từ

đó, Giám đốc ra quyết định chính thức phê duyệt mua xe ôtô cho văn phòng

Trang 16

công ty Sau khi thỏa thuận mua bán ôtô với nhà cung cấp, Công ty tiến hành

ký hợp đồng mua bán xe với Công ty Toyota Giải phóng Các bên tiến hànhbàn giao xe, bên bán lập biên bản bàn giao xe, hóa đơn bán hàng giao choCông ty Khi hoàn thành việc bàn giao trên, hai bên tiến hành thanh lý hợpđồng và lập “ biên bản thanh lý hợp đồng” Căn cứ hóa đơn GTGT do Công

ty Toyota Giải Phóng phát hành, Công ty làm thủ tục thanh toán bằng tiền gửingân hàng, đồng thời căn cứ vào các chứng từ khác có liên quan như chứng từphí, lệ phí… kế toán lập thẻ TSCĐ, ghi sổ kế toán cho tiết và sổ tổng hợp

Biểu 2.1: Hợp đồng mua bán xe ôtô VIOS C

Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN

( Số : 217/HĐKT-2010)

Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế Nhà nước ban hành ngày 25/09/1989Căn cứ Nghị định số 17/HĐBT của Hội đồng bộ trưởng ban hành ngày16/01/1990 quy định về việc thực hiện Pháp lệnh hợp đồng kinh tế

Căn cứ váo chức năng, nhiệm vụ yêu cầu của hai bên

Hôm nay, ngày 02/04/2010, chúng tôi gồm:

BÊN A: Công ty liên doanh Toyota Giải Phóng (Bên bán)

Địa chỉ: Số 807 đường Giải Phóng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Đại diện: Ông Nguyễn Tùng Quân Chức vụ: Phó Tổng giám đốc

BÊN B: Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Địa chỉ: 28 phố Lò Đúc-Hai Bà Trưng –Hà Nội

Đại diện: Ông Vũ Thanh Hải Chức vụ: Giám đốc

Trang 17

Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí cùng thỏa thuận ký kết hợp đồng kinh

tế với các điều khoản như sau:

Điều 1: Chủng loại hàng hóa, quy cách, giá cả

Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua hàng hóa với các nội dung sau:

STT Tên sản phẩm Quy cách sản

phẩm

Sốlượng

Đơn giá(VNĐ)

Thành tiền(VNĐ)

01 Ôtô Toyota

VIOS C mới

100%

Lắp ráp tại Việt Nam năm 2010,

4 chỗ ngồi, màuđen

01 421 204 364 421 204 364

Giá xe đã bao gồm cả thuế nhập khẩu nhưng chưa bao gồm thuế trước

bạ Tổng giá trị hợp đồng : 421 204 364 (Bằng chữ: Bốn trăm hai mươi mốttriệu hai trăm linh bốn ngàn ba trăm sáu tư đồng), phụ kiện kèm theo gồm có:

- Một bộ đồ sửa xe (Gồm 01 kích, tay quay kích, 02 cờ lê, 01 kìm, 01đệm chèn lốp, 01 tuýp tháo lốp, 01 tuýp bugi + tay công)

- 01 lốp dự phòng loại tiêu chuẩn, 01 bộ sách hướng dẫn sử dụng, sửachữa

- 01 sổ bảo hành

Điều 2: Thanh toán

1 Thời gian thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A tổng giá trị hợp đồngsau khi ký kết hợp đồng và nhận bàn giao xe

2 Đồng tiền thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A bằng đồng Việt Nam

3 Hình thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản

Trang 18

Số tài khoản: 0-0310058-341

Người hưởng lợi: Công ty liên doanh Toyota Giải Phóng

Ngân hàng: Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội MBBank – Chinhánh Điện Biên Phủ

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao nhận hàng:

1 Thời gian giao hàng: Ngay sau khi ký kết hợp đồng

2 Địa điểm giao hàng: Tại trụ sở làm việc bên B – Số 101 Láng Hạ - Đống

Đa – Hà Nội

Điều 4: Bảo hành và khuyến mại:

1 Bảo hành: Xe được bảo hành trong vòng 18 tháng hoặc 25 000 Km kể từngày giao xe (tùy thuộc điều kiện nào đến trước) Điều kiện bảo hành đượcnội dung chi tiết trong sổ bảo hành Địa điẻm bảo hành sẽ được thực hiện tạitất cả các đại lý, trạm bảo hành của Toyota Việt Nam

2 Khuyến mại:

Được kiểm tra miến phí sau 1000km và 25000 km xe chạy Khuyếnmại này thực hiện tại tất cả các đại lý, trạm bảo hành của Toyota Việt Nam

Bên A tặng bên B 01 bọc tay lái xe, 01 bạt phủ xe, gương đèn miễn phí

và 01 thẻ hội viên câu lạc bộ Toyota Việt Nam (quyền lợi được giảm giá 10%với các phụ tùng chính hãng Toyota, phí nhân công và các chế độ giảm giákhác đối với các nhà hàng, khách sạn, siêu thị…và các chế độ ưu đãi khác).Điều 5: Điều kiện khác

Hai bên cam kết cùng thực hiện đầy đủ những điều đã ghi trong bảnhợp đồng này Nếu có khó khăn, vướng mắc phải gặp nhau để cùng bàn bạc,

xử lý trên cơ sở các văn bản kèm theo trong hợp đồng này Bên nào vi phạmphải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Trong trường hợp hai bênkhông tự giải quyết được, thống nhất nhờ trọng tài kinh tế TP Hà Nội để giảiquyết, bên thua sẽ phải chịu toàn bộ chi phí khi giải quyết

Trang 19

Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗibên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau

Đại diện bên A Đại diện bên B Phó Tổng giám đốc Giám đốc(Ký tên, Đóng dấu) (Ký tên, Đóng dấu)

Biểu 2.2: Thẻ TSCĐ

Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn Mẫu số: S23-DN

thiết kế và xây dựng Hà Thành (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 00182Ngày 06 tháng 4 năm 2010 lập thẻCăn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 001 ngày 03 Tháng 4 Năm 2010

Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Toyota Vios C, Số hiệu TSCĐ:

VP 004

Nước sản xuất (xây dựng): Liên doanh Năm sản xuất: 2010

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Năm đưa vào sử dụng: 2010Công suất (diện tích thiết kế)……… Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……… Tháng………… Năm………

Cộngdồn

Trang 20

HĐ

045

06/04/2007 Mua xe

Vios mới 100%

02010101010101

-Ghi giảm TSCĐ chứng từ số…… ngày……… tháng……….năm…………

-Lý do giảm………

Ngày 06 Tháng 04 năm 2010

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 21

Chuyến đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Trần Văn

Thuận

Biểu 2.3 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm 2010Loại tài sản: Ô tô Vios C

Nước sản xuất

Tháng năm đưa vào

cử dụng

Số hiệu TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ

tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Chứng từ Lý do

giảm TSCĐ

Mức khấu hao

Liên doanh sản xuất

Trang 22

Chuyến đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Trần Văn

Thuận

Số khung:

KT5- 2043908

Số máy:

5K- 0452816 Màu đen

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SVTH: Nguyễn Thị Miền Đại học Kinh tế Quốc

dân

22

Trang 23

Trong năm 2010 Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xâydựng Hà Thành không phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ HH nào

2.1.2 Quy trình ghi sổ

Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành ghi sổ Kế toán theo hình thức nhật ký chung, kế toán TSCĐHH gồm có kếtoán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐHH, có các loai sổ sau: Sổ nhật kýchung, Sổ cái tài khoản 211, 212, 214 thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết tài sản cốđịnh, Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định…Quy trình ghi sổ Kếtoán TSCĐ như sau:

Sơ đồ 2.2 :Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại công ty.

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :

Ban đầu từ những chứng từ gốc hợp lệ Kế toán TSCĐ nhập số liệu vàophần mềm Kế toán FAST, đối với những TSCĐ đặc biệt Kế toán TSCĐ còn

Thẻ tài sản cố định

Sổ tổng hợp chi tiết tăng, giảm

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính

Trang 24

lập thêm thẻ TSCĐ Cuối kỳ kế toán xử lý số liệu trên máy tính để in ra Sổnhật ký chung, sổ cái,…

Sổ kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty.

Công ty áp dụng các loại sổ sau trong hạch toán chi tiết TSCĐ:

Trang 25

Biểu 2.4 : Thẻ TSCĐ

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 00182Ngày 06 tháng 4 năm 2010 lập thẻCăn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 001 ngày 03 tháng 4 năm 2010

Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Toyota Vios C, Số hiệu TSCĐ:

VP 004

Nước sản xuất (xây dựng): Liên doanh Năm sản xuất: 2010

Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Năm đưa vào sử dụng: 2010Công suất (diện tích thiết kế)……… Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……… Tháng………… Năm………

Cộngdồn

421 204 364

Trang 26

02010101010101

-Ghi giảm TSCĐ chứng từ số…… ngày……… tháng……….năm…………

-Lý do giảm………

Ngày 06 Tháng 04 năm 2010

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 27

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Trần Văn

Thuận

Biểu 2.5: Sổ tài sản cố định

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Năm 2010Loại tài sản:Ô tô Vios C

Nước sản xuất

Tháng năm đưa vào

cử dụng

Số hiệu TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ

tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Chứng từ Lý do

giảm TSCĐ

Mức khấu hao

Liên doanh sản xuất

Trang 28

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:TS Trần Văn

Thuận

Số khung:

KT5- 2043908

Số máy:

5K- 0452816 Màu đen

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SVTH: Nguyễn Thị Miền Đại học Kinh tế Quốc

dân

28

Trang 29

2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình tại công ty

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình1.

2.2.1.1 Kế toán biến động tăng TSCĐ hữu hình:

Từ khi thành lập đến nay, TSCĐ của công ty chủ yếu là do đầu tư muasắm mới

411 414 441

Xây dựng cơ bản dở dang

Mua sắm TSCĐXây dựng cơ bảnSửa chữa lớn TSCĐSửa chữa lớn tự làmSửa chữa lớn thuê ngoài

Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Biểu 2.6: Số hiệu tài khoản sử dụng để hạch toán tăng TSCĐHH

Ngoài ra, công ty sử dụng một số tài khoản đối ứng liên quan đến hạchtoán TSCĐHH như: TK 111, 112, 113 (1132), 141, 331, 641, 642…

* Biến động tăng TSCĐHH do mua sắm:

TSCĐ của công ty tăng do rất nhiều nguyên nhân: do mua sắm, xâydựng, được cấp phát, tặng biếu; nhận góp vốn, nhận điều chuyển, phát hiệnthừa trong kiểm kê Thông thường cách hạch toán các trường hợp trên làgiống nhau và thường bao gồm hai bút toán: ghi tăng TSCĐ và kết chuyển

Trang 30

nguồn vốn Tuy nhiên, do đặc điểm hình thành tài sản là khác nhau nên cách

hạch toán đối với từng trường hợp cũng có những đặc điểm riêng biệt:

Việc mua sắm TSCĐHH của công ty chủ yếu là do mua sắm máy móc, thiết

bị, phương tiện vận tải và thiết bị dụng cụ quản lý

Căn cứ vào yêu cầu sản xuất kinh doanh, khi cần tăng TSCĐ (do bộphận cần sử dụng đề nghị), sau khi được Giám đốc phê duyệt, ban quản lýđầu tư xây dựng tiến hành mua TSCĐ

Trong năm 2010 công ty có phát sinh một nghiệp vụ tăng TSCĐ đó làcông ty mua sắm một ôtô VIOS C : Khi Công ty có nhu cầu được trang bị một

xe ôtô mới, điều đầu tiên, phải lập biên bản đề nghị về nhu cầu mua sắmTSCĐ mới này trình lên Giám đốc công ty Xuất phát từ nhu cầu thực tế, căn

cứ kế hoạch đầu tư của công ty trong năm 2010, Giám đốc công ty ra quyếtđịnh phê chuẩn việc mua chiếc xe trên Căn cứ quyết định của Giám đốc raquyết định thành lập tổ tư vấn về giá, tổ tư vấn về giá bao gồm: Trưởngphòng tài chính kế toán, trưởng phòng tổ chức hành chính, trưởng phòng kỹthuật có nhiệm vụ lựa chọn nhà cung cấp

Tổ tư vấn về giá lập “tờ trình” và “Biên bản họp tổ tư vấn về giá” Từ

đó, Giám đốc ra quyết định chính thức phê duyệt mua xe ôtô cho văn phòngcông ty Sau khi thỏa thuận mua bán ôtô với nhà cung cấp, Công ty tiến hành

ký hợp đồng mua bán xe với Công ty Toyota Giải phóng Các bên tiến hànhbàn giao xe, bên bán lập biên bản bàn giao xe, hóa đơn bán hàng giao choCông ty Khi hoàn thành việc bàn giao trên, hai bên tiến hành thanh lý hợpđồng và lập “ biên bản thanh lý hợp đồng” Căn cứ hóa đơn GTGT do Công

ty Toyota Giải Phóng phát hành, Công ty làm thủ tục thanh toán bằng tiền gửingân hàng, đồng thời căn cứ vào các chứng từ khác có liên quan như chứng từphí, lệ phí… kế toán lập thẻ TSCĐ, ghi sổ kế toán cho tiết và sổ tổng hợp

Trang 31

Biểu 2.7: Hợp đồng mua bán xe ôtô Vios C

Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG MUA BÁN

( Số : 217/HĐKT-2010)

Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế Nhà nước ban hành ngày 25/09/1989Căn cứ Nghị định số 17/HĐBT của Hội đồng bộ trưởng ban hành ngày16/01/1990 quy định về việc thực hiện Pháp lệnh hợp đồng kinh tế

Căn cứ váo chức năng, nhiệm vụ yêu cầu của hai bên

Hôm nay, ngày 02/04/2010, chúng tôi gồm:

BÊN A: Công ty liên doanh Toyota Giải Phóng (Bên bán)

Địa chỉ: Số 807 đường Giải Phóng – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Đại diện: Ông Nguyễn Tùng Quân Chức vụ: Phó Tổng giám đốc

BÊN B: Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành

Địa chỉ: 28 phố Lò Đúc-Hai Bà Trưng –Hà Nội

Đại diện: Vũ Thanh Hải Chức vụ: Giám đốc

Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí cùng thỏa thuận ký kết hợp đồng kinh

tế với các điều khoản như sau:

Điều 1: Chủng loại hàng hóa, quy cách, giá cả

Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua hàng hóa với các nội dung sau:

STT Tên sản phẩm Quy cách sản

phẩm

Sốlượng

Đơn giá(VNĐ)

Thànhtiền(VNĐ)

Trang 32

01 Ôtô Toyota

VIOS C mới

100%

Lắp ráp tại Việt Nam năm 2010,

4 chỗ ngồi, màuđen

01 421 204 364 421 204

364

Giá xe đã bao gồm cả thuế nhập khẩu nhưng chưa bao gồm thuế trước

bạ Tổng giá trị hợp đồng : 421 204 364 (Bằng chữ: Bốn trăm hai mươi mốttriệu hai trăm linh bốn ngàn ba trăm sáu tư đồng), phụ kiện kèm theo gồm có:

- Một bộ đồ sửa xe (Gồm 01 kích, tay quay kích, 02 cờ lê, 01 kìm, 01đệm chèn lốp, 01 tuýp tháo lốp, 01 tuýp bugi + tay công)

- 01 lốp dự phòng loại tiêu chuẩn, 01 bộ sách hướng dẫn sử dụng, sửachữa

- 01 sổ bảo hành

Điều 2: Thanh toán

1 Thời gian thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A tổng giá trị hợp đồngsau khi ký kết hợp đồng và nhận bàn giao xe

2 Đồng tiền thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A bằng đồng Việt Nam

3 Hình thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản

Số tài khoản: 0-0310058-341

Người hưởng lợi: Công ty liên doanh Toyota Giải Phóng

Ngân hàng: Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội MB – Chi nhánhĐiện Biên Phủ

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao nhận hàng:

1 Thời gian giao hàng: Ngay sau khi ký kết hợp đồng

2 Địa điểm giao hàng: Tại 28 phố Lò Đúc-Hai Bà Trưng –Hà Nội

Điều 4: Bảo hành và khuyến mại:

Trang 33

1 Bảo hành: Xe được bảo hành trong vòng 18 tháng hoặc 25 000 Km kể từngày giao xe (tùy thuộc điều kiện nào đến trước) Điều kiện bảo hành đượcnội dung chi tiết trong sổ bảo hành Địa điểm bảo hành sẽ được thực hiện tạitất cả các đại lý, trạm bảo hành của Toyota Việt Nam

2 Khuyến mại:

Được kiểm tra miễn phí sau 1000km và 25000 km xe chạy Khuyếnmại này thực hiện tại tất cả các đại lý, trạm bảo hành của Toyota Việt Nam

Bên A tặng bên B 01 bọc tay lái xe, 01 bạt phủ xe, gương đèn miễn phí

và 01 thẻ hội viên câu lạc bộ Toyota Việt Nam (quyền lợi được giảm giá 10%với các phụ tùng chính hãng Toyota, phí nhân công và các chế độ giảm giákhác đối với các nhà hàng, khách sạn, siêu thị…và các chế độ ưu đãi khác).Điều 5: Điều kiện khác

Hai bên cam kết cùng thực hiện đầy đủ những điều đã ghi trong bảnhợp đồng này Nếu có khó khăn, vướng mắc phải gặp nhau để cùng bàn bạc,

xử lý trên cơ sở các văn bản kèm theo trong hợp đồng này Bên nào vi phạmphải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Trong trường hợp hai bênkhông tự giải quyết được, thống nhất nhờ trọng tài kinh tế TP Hà Nội để giảiquyết, bên thua sẽ phải chịu toàn bộ chi phí khi giải quyết

Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗibên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau

Đại diện bên A Đại diện bên B Phó Tổng giám đốc Giám đốc(Ký tên, Đóng dấu) (Ký tên, Đóng dấu)

Ngày 03/04/2010, Công ty liên doanh Toyota Giải Phóng và công tyTNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành lập Biên bản

Trang 34

giao nhận xe như trong hợp đồng đã ký kết Biên bản giao nhận là căn cứ đểgiao nhận tài sản và kế toán ghi sổ (thẻ) TSCĐ, sổ kế toán liên quan

Biểu 2.8 : BIÊN BẢN GIAO NHẬN XE Ô TÔ

Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn Mẫu số: 01-TSCĐthiết kế và xây dựng Hà Thành

Bộ phận Văn phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Căn cứ Quyết định số 0256 ngày 03/04/2010 của Tổng giám đốc Công

ty liên doanh Toyota Giải Phóng – Hà Nội về việc bàn giao TSCĐ:

I Ban giao nhận TSCĐ bao gồm:

- Ông Nguyễn Tùng Quân Chức vụ: Phó Tổng giám đốc Công ty liêndoanh Toyota Giải Phóng – Đại diện bên giao

- Ông :Vũ Thanh Hải Chức vụ: Giám đốc công ty TNHH TM côngnghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành – Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại 28 phố Lò Đúc-Hai Bà Trưng –Hà Nội

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Trang 35

Nămsản xuất

Nămđưavàosửdụng

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua(VNĐ)

CPvậnchuyểnchạythử

Nguyên giáTSCĐ (VNĐ)

… Tàiliệukỹthuậtkèmtheo

02010101010101

-

-Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng Người nhận Người giao

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	639 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 - NXB Tài chính	Khác
2. Giáo trình kế toán tài chính - trường Đại học Kinh tế quốc dân – xuất bản năm 2006	Khác
4. Báo cáo tài chính của Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành năm 2009,2010	Khác
5. Tài liệu của phòng Tổ chức 6. Tài liệu của phòng Hành chính 7. Các trang web	Khác
8. Chứng từ sổ sách kế toán tại Công ty TNHH TM công nghệ tư vấn thiết kế và xây dựng Hà Thành năm 2010 .www.ketoan.com www.kiemtoan.com www.mof.gov.com	Khác