Thực trạng công tác Kế toán tại Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây

Trong nền kinh tế thị tr¬ường hiện nay, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế độc lập, tính tự chủ trong hoạt động kinh tế của mỗi doanh nghiệp ngày càng cao, doanh nghiệp phải năng động sáng tạo, phải chịu trách nhiệm tr¬ước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn nguồn vốn và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, với sự hoạt động của nhiều thànhphần kinh tế độc lập, tính tự chủ trong hoạt động kinh tế của mỗi doanhnghiệp ngày càng cao, doanh nghiệp phải năng động sáng tạo, phải chịu tráchnhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn nguồn vốn và quan trọnghơn là kinh doanh có lãi Muốn vậy các doanh nghiệp phải nắm bắt được cơchế thị trường,cách tổ chức hoạt động kinh doanh của mình sao cho hợp lý vàđạt kết quả cao nhất Từ đó ra quyết định đúng đắn giúp cho doanh nghiệp tồntại và đứng vững trên thương trường

Trong quá trình đào tạo tại trường đại học, sinh viên đÓ được tiếp cậnvới các vấn đề lý luận về tổng quan cũng như chuyên ngành Song, để hoànthiện tầm hiểu biết, giúp sinh viên có thể vận dụng những kiến thức đó họctrong nhà trường vào thực tiễn, cần phải có quá trình thực tập tốt nghiệp tại cơ

sở Đặc biệt với sinh viên chuyên ngành kế toán, quá trỡnh thực tập cuối khoácũn là cơ hội tốt để sinh viên học hỏi, quan sát, tổng hợp, đánh giá thực trạnghoạt động sản xuất kinh doanh và công tác hạch toán kế toán tại đơn vị thựctập, tạo tiền đề tốt cho khả năng làm việc sau này của mỗi sinh viên

Để tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này em đã chọn địa điểm thực tập là Công

Ty CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN HÀ TÂY Sau thời gian thực tập tại

Công Ty với các tài liệu thu thập được cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các côchú và anh chị trong phòng tài chính kế toán trong Công Ty và đặc biệt là sựhướng dẫn chu đáo của Thầy Nguyễn Văn Sức đã giúp em hoàn thành bản

báo thực tập tại Công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn.

Bài báo cáo của em gồm ba phần sau đây:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây Phần 2: Thực trạng công tác Kế toán tại Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây.

Phần 3: Những ưu - nhược điểm và một số ý kiến nhằm nâng cao công tác kế toán tại công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn - Hà Tây

PHẦN I:

TIÊN SƠN HÀ TÂY

1.1 Giới thiệu về doanh nghiệp

Tên công ty : Công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn - Hà Tây

Trụ sở chính : Xã Hồng Quang - huyện ứng Hoà - TP Hà Nội.Điện thoại số: (0433)775.130 - 775.136 - FAX: (0433) 775.259.Đăng ký kinh doanh số 030300348 cấp ngày 29/12/2004 đăng ký thayđổi lần thứ 3 ngày 03 tháng 10 năm 2008 do sở kế hoạch và đầu tư thành phó

Hà Nội cấp

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất xi măng, Clinker, vật liệu xây dựng.Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông San lấp mặtbằng, kinh doanh nhà nghỉ khách sạn theo giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh

Vốn điều lệ: 29.600.000.000 đ

Giám đốc : Nguyễn Thế Nhậm

Là đơn vị hoạch toán độc lập

Công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn ngày nay, tiền thân là xí nghiệp vôi

đá Tiên Sơn và công trường khai thác Vĩnh Sơn sát nhập ngày 10/03/1966mang tên xí nghiệp vôi đá Tiên Sơn thuộc ty kiến trúc Hà Tây Được thànhlập doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 484 - QĐ/UB ngày 01 tháng 12năm 1992 và quyết định đổi tên số 593 - QĐ/UB ngày 24 tháng 10 năm 1995của UBND Tỉnh Hà Tây, trực thuộc sở xây dựng Hà Tây Thực hiện quyếtđịnh số 1401 QĐ/UB ngày 10/12/2004 của UBND tỉnh Hà Tây chuyển doanh

nghiệp nhà nước Công ty xi măng Tiên Sơn Hà Tây thành Công ty cổ phần từngày 01/01/2005

1.2 Tình hình Và KẾT QUẢ sản xuất kinh doanh trong 02 năm 2007

xi măng tăng bình quân 20 - 25%/năm, thu nộp ngân sách Nhà nước đầy đủ,đời sống người lao động tăng từ 10 - 20%/năm Hàng năm Công ty được cáccấp, các ngành tặng thưởng nhiều danh hiệu thi đua, năm 2000 được Chủ tịchnước Cộng hoà xã hội chủ nghiã Việt nam tặng thưởng Huân chương laođộng hạng ba, năm 2003 được Chủ tịch nước Cộng hoà xã hội chủ nghiã ViệtNam tặng thưởng Huân chương lao động hạng nhì và một số phần thưởng caoquý khác

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm (PHỤ LỤC 2)

Quy trình công nghệ sản xuất xi măng của Công ty cổ phần xi măngTiên Sơn Hà Tây là một quy trình công nghệ sản xuất khép kín, phần lớntrong dây truyền đã được cơ giới hoá, có những công đoạn được tự động hoá100% như hệ thống cân băng định lượng, đồng nhất phối liệu, trộn ẩm, vêviên Vì vậy với hệ thống quy trình sản xuất trên đã giúp Công ty tạo ra đượcnhiều sản phẩm với chất lượng cao, đáp ứng được nhu cầu của thị trường,ngày một đưa Công ty phát triển

1.4 Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh và bộ máy quản lý công ty cổ phần xi măng Tiên Sơn (PHỤ LỤC III)

* Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết,

là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty, quyết định những vấn đề đượcLuật pháp và điều lệ Công ty quy định

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân

danh Công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi củaCông ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

* Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc ĐHĐCĐ, do ĐHĐCĐ bầu ra.

Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hànhhoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty

* Ban Giám đốc: Ban giám đốc của công ty gồm có Giám đốc phụ

trách chung và 2 phó giám đốc phụ trách kỹ thuật và phụ trách sản xuất Giámđốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệmtrước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.Các phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm trướcgiám đốc về phần việc được giao

- Phân xưởng cơ điện

- Phân xưởng khai thác đá

- Phân xưởng liệu

- Phân xưởng lò nung

- Phân xưởng thành phẩm

* Các chi nhánh và văn phòng đại diện:

Văn Phòng đại diện tại Hà Đông - Đại chỉ : BaLa - Hà Đông

Văn Phòng đại diện tại Hà Nội - Đại chỉ : Nguyễn Trãi - Thanh Xuân

* Giám đốc:

Là người điều hành mọi hoạt động, tổ chức quản lý lãnh đạo cán bộ côngnhân viên trong toàn Công ty Định hướng, ra kế hoạch hoạt động sản xuấtkinh doanh hàng tháng, quý, năm

* Phó giám đốc phụ trách sản xuất: Là người chịu trách nhiệm tham

mưu cho giám đốc, thay mặt giám đốc phụ trách, giải quyết những công việcđược giám đốc uỷ quyền.Lập kế hoạch về sản xuất và tiêu thụ sản phẩm củaCông ty

* Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách về kế hoạch, kỹ thuật,

lao động vật tư đưa vào sản xuất.Giám sát quy trình kỹ thuật của dây chuyềncông nghệ, sản xuất đúng tiêu chuẩn đã được quy định

* Phòng tổ chức Hành chính: Tổ chức quản lý nhân sự của Công

ty.Tham mưu, giúp việc cho giám đốc trong công tác bố trí lao động, bổnhiệm cán bộ, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty

* Phòng Vật tư vận tải: Lập kế hoạch, xây dựng các định mức vật tư

chủ yếu, ký hợp đồng mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất, vân chuyển hàngđến các cửa hàng đại lý tiêu thụ sản phẩm

* Phòng Kế hoạch điều độ sản xuất: Hàng tháng lập kế hoạch sản

xuất trong tháng Tổ chức điều hành sản xuất và kiểm tra giám sát việc thựchiện kế hoạch

* Phòng kỹ thuật công nghệ :

Là bộ phận quan trọng của Công ty, có trách nhiệm kiểm tra đánh giáchất lượng đầu vào từ khâu nhập nguyên liệu, các phụ tùng thay thế và cũng

là nơi đánh giá chất lượng đầu ra của sản phẩm hàng hoá

* Phòng Kế toán thống kê: Thực thi mọi chính sách chế độ, kế toán

kiểm tra ghi chép và giám sát mọi tình hình biến động về tài chính của Côngty.Lưu giữ toàn bộ chứng từ, sổ sách có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phátsinh của Công ty

* Phân xưởng Khai thác đá:

Bộ phận khai thác đá : Có trách nhiệm khoan bắn nổ mìn khai thác ,pha

bổ thành đá nhỏ có kích cỡ theo quy định cho vừa vào hàm kẹp máy đập đá

Bộ phận đập đá: máy hàm kẹp đập nhỏ thành đá mạt đủ tiêu chuẩn làm

xi măng

* Phân xưởng Liệu: Có trách nhiệm phơi , sấy nguyên vật liệu cho

khô đủ độ ẩm < 5% để đưa vào nghiền thành bột liệu.Vận hành máy nghiềnliệu nghiền nhỏ các nguyện vật liệu đầu vào thành bột liệu

* Phân xưởng Lò nung: Nung luyện bột liệu thành Clinker.

* Phân xưởng Thành Phẩm: Có trách nhiệm nghiền nhỏ Clinker và

các phụ gia thành xi măng bột và đóng thành bao xi măng thành phẩm

* Phân xưởng Cơ điện: Có trách nhiệm trực tiếp quản lý vận hành hệ

thống điện, máy móc thiết bị trong toàn Công ty Sửa chữa , bảo dưỡng máymóc thiết bị theo định kỳ hoặc khi sảy ra sự cố hỏng

Số lượng lao động của Công ty gồm 500 lao động Trong đó có 29 cán

bộ quản lý, 471 lao động trực tiếp

PHẦN II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN

2.1 Hình thức và bộ máy Kế toán Công ty áp dụng.(Phụ Lục IV)

Bộ máy kế toán của công ty dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban Giám đốcChức năng nhiệm vụ của từng cán bộ trong phòng tài vụ:

Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm dưới sự chỉ đạo của ban giámđốc công ty, là người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng Phó phòng kế toán: là người giúp việc cho trưởng phòng có nhiệm vụthay mặt trưởng phòng giải quyết các công việc khi trưởng phòng đi công tácđược uỷ quyền

Kế toán tiền lương tiêu thụ: Có trách nhiệm tính lương cho cán bộ côngnhân viên, theo dõi sản phẩm tiêu thụ, cũng như các khoản phải thu của kháchhàng

Kế toán vật tư, BHXH: Có trách nhiệm theo dõi ghi chép việc xuất nhậpvật tư cho các đối tượng sử dụng Đồng thời theo dõi việc trích bảo hiểm XH,kinh phí công đoàn, và bảo hiểm y tế, của các công nhân viên trong công ty.Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt cập nhật các chứng từ thuchi hàng ngày, phát lương cho cán bộ công nhân viên, kiểm tra sự tăng giảmquỹ tiền mặt, lập báo cáo quỹ để chuyển cho kế toán thanh toán

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp kế toán GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá thực tế

- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương phápbình quân gia quyền theo từng tháng

- Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): khấuhao theo đường thằng để trừ dần nguyên giá TSCĐ theo thời gian sử dụngước tính

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Tài sản

cố định hữu hình và vô hình được ghi nhận theo giá gốc Tài sản cố đọnh thuêtài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoảnthanh toán tiền thuê tối thiểu

- Hình thức ghi sổ: Công ty sử dụng phần mềm Kế toán dựa trên hình

thức ghi sổ Nhật ký chung (Phụ Lục V)

2.3 Một số phần hành chủ yếu tại Công ty Cổ phần Xi măng Tiên Sơn

Hà Tây.

2.3.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Theo quy định hiện hành:

Tỷ lệ trích BHXH là 20% trong đó 15% tính vào chi phí SXKD còn 5%khấu trừ vào lương của người lao động

Tỷ lệ trích BHYT là 3% trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh còn1% tính vào lương của người lao động

Tỷ lệ trích nộp KPCĐ là 2% trên tiền lương thực tế được tính toàn bộvào chi phí SXKD

2.3.1.1 Phương pháp tính lương và chứng từ tiền lương

* Phương pháp tính lương

Lương của nhân viên trong công ty được tính toán theo công thức:

L= Lcb + Lpc + Lcđ + LtgTrong đó : - L : Tiền lương của nhân viên

Lcb: Tiền Lương cơ bản theo cấp bậc

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, giấy nghỉ phép

2.3.1.2: Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Trong đó: (ĐVT: đồng )

Nhân viên quản lí PX là: 60.000đ

Công nhân sản xuất là:105.000đ

Hạch toán:

Bút toán 1: Nợ TK 627 : 105.000.000đ

Nợ TK 642 : 60.000.000đ

Có TK 334 : 165.000.000 đBút toán 2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng kỳ của công nhân viên:

Phiếu thu số 02 ngày 20/03/2008 công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập

quỹ, số tiền là 300.000.000 ( phụ lục VI) (ĐVT: đồng )

Nợ TK 111(1111) : 300.000.000đ

Có TK 112 : 300.000.000đ

Phiếu chi số 02 ngày 13/05/2008, thanh toán tiền mua phụ tùng dùng cho

PX sản xuất cho công ty TNHH Hòa Phát 15.000.000 ( phụ lục VII ) (ĐVT:

đồng )

Nợ TK 642 (6428) : 15.000.000 đ

Có TK 111 : 15.000.000đ

- Kế toán tiền gửi ngân hàng:

* Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi,

ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng

- Nguồn vốn từ có của công ty

- Nguồn vốn vay dài hạn

Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá và giá trị còn lại.Phương pháp khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theođường thẳng.

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, TK 212, TK 213, TK 214

Bút toán 1: Xóa sổ TSCĐ nhượng bán

2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Tại Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn đối tượng tập hợp chi phí sảnxuất là từng phân xưởng sản xuất

Chi phí sản xuất của doanh nghiệp bao gồm; chi phí nguyên vật liệu trựctiếp, chi phi nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý

doanh nghiệp

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

* Kế toán sử dụng TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp"

*Các chứng từ sử dụng cho việc nhập số liệu

- Phiếu xuất kho vật liệu chi sản xuất, Phiếu nhập kho vật liệu chưa dùngđến tại các phân xưởng

- Chi phí nhân công trực tiếp:

* Kế toán sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

- Chi phí sản xuất chung:

* Kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”

Chi phí sản xuất chung là chi phí phục vụ cho công tác tổ chức quản lýsản xuất tại các phân xưởng, tổ sản xuất Tại Công ty Cổ phần Xi măng TiênSơn Hà Tây chi phí sản xuất chung bao gồm:

Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng

Chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho sản xuất

Chi phí về khấu hao TSCĐ

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác

* Ví Dụ :

- Căn cứ bảng tổng hợp lương cho từng bộ phận, của PX nghiền xi

măng, lương nhân viên quản lý PX ngày 30/08/2009 số tiền 27.470.000đ.( ĐVT: đồng )

* Tài khoản sử dụng: TK 155, TK 156, TK 131, TK 511, TK632

* Ví dụ Ngày 10/09/2008 bán sản phẩm PCB 30 cho khách hàng chưathu tiền với số lượng 4000 tấn; giá vốn hàng bán 4.000.000 đồng, giá bánchưa có thuế là 5.050.000 đồng; thuế GTGT 10%: 505.000 đồng; tổng giáthanh toán 5.555.000 đồng; Kế toán hạch toán khi xuất bán hàng hoá chokhách hàng:

BT1: Nợ TK 632 : 4.000.000

Có TK 156: 4.000.000BT2: Nợ TK 131 : 5.555.000

Có TK 511: 5.050.000

Có TK 333: 505.000

PHẦN III:

NHỮNG ƯU- NHƯỢC ĐIỂM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XI MĂNG TIÊN SƠN- HÀ TÂY

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây,

em đã tìm hiểu thêm được rất nhiều về công tác kế toán của doanhnghiệp,giúp em có nhưng kiến thức thực tế về việc hạch toán kế toán

Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn là một doanh nghiệp lớn,với bề dàyhơn 40 năm phát triển.Công ty đã trải qua rất nhiều giai đoạn phát triển củanền kinh tế,đã gặp rất nhiều khó khăn,có nguy cơ phá sản.Với sự lãnh đạo củaban Giám đốc cùng với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đã cùng nhauvượt qua nhiều khó khăn để phát triển như ngày nay

Việc áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC thay thếcho QĐ 1141/QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995, giúp doanh nghiệp thuận lợihơn trong việc hạch toán kế toán

3.1.2 Nhược Điểm.

- Thứ nhất: Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn Hà Tây không tríchtrước chi phí sửa chữa lớn, khi sửa chữa lớn thực tế phát sinh, thì hạch toánluôn vào chi phí trong tháng đó

Nợ TK: 627

Có TK có liên quan TK 111, 112, 331

Việc hạch toán trực tiếp như trên sẽ đẩy chi phí sản xuất trong tháng đótăng lên Do đó sẽ không đảm bảo ổn định chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm trong kỳ

-Thứ hai: Công ty cổ phần Xi măng Tiên Sơn không trích trước tiềnlương nghỉ phép hoặc ngừng sản xuất có kế hoạch ,mà khi có sự ngừng sảnxuất.Thì chi phí phát sinh vẫn hạch toán luôn vào chi phí trong tháng đó

Nợ TK 622

Có TK 334, 338Điều đó cũng sẽ làm cho chi phí sản xuất trong tháng đó tăng so với sốlượng sản phẩm sản xuất ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm trong kỳ

-Thứ 3: Khi chi tiền thưởng, Công ty không hạch toán qua tài khoản 334,

kế toán gặp khó khăn khi kiểm tra và tính thu nhập chịu thuế của các cá nhân

Hàng tháng khi tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn :