Báo cáo thực tập tn kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Những năm qua,cùng với quá trình phát triển kinh tế,sự thay đổi sâu sắc của cơ chế kinh tế,hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia,quản lý doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường,tất cả mọi doanh nghiệp đều quan tâm đến vấn đề là sản xuất và kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn để tạo điều kiện cho tái sản xuất cả chiều rộng lẫn chiều sâu.Ngành xây dựng là một trong những ngành quan trọng và đang phát triển mạnh mẽ,tất cả các máy móc thiết bị hiện đại được đưa vào sử dụng trong ngành xây dựng làm tăng năng suất lao động,giảm gía thành sản phẩm góp phần nâng cao đời sống con người.Bên cạnh việc áp dụng các tiến bộ trong sản xuất ,kinh doanh nói riêng và hiệu quả quản lý nói chung.Các doanh nghiệp sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau,trong đó kế toán là một công cụ quản lý hữu hiệu. Kế toán là một bộ phận quan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý,điều hành và kiểm soát các hoạt động tài chính doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sống người lao động không ngừng được cải thiện. Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế.Ngành xây dựng luôn không ngừng lỗ lực phấn đấu và là một trong những ngành mũi nhọn.Tuy nhiên,trong thời gian vừa qua đầu tư XDCB còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang,nhiều lãng phí lớn,…Vấn đè này cần được khắc phục bằng việc cải tiến cơ cấu đầu tư,tăng cương quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng để nâng cao hiệu quả kinh tế đối vơi XDCB.Trong ngành xây dựng cơ bản,nguyên vật liệu và công cụ,dụng cụ có chủng loại rất đa dạng và phong phú. Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học,hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp.Hơn nữa còn kiểm soát một cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm,đông thời giúp cho việc tổ chức kế toán,tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Qua một thời gian thực tập tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc, em nhận thức được tầm quan trọng của vật liệu,và những vấn đề bức xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu, em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc”. Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em bao gồm những nội dung sau: Chương I: Khái quát chung về Công ty xây dựng Vĩnh Lạc. Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc. Chương III: Nhận xét và kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc.

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP PHÚC YÊN

Giáo viên hướng dẫn: TH.S NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm qua,cùng với quá trình phát triển kinh tế,sự thay đổi sâu sắc của cơ chế kinh tế,hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng được hoàn thiện và phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia,quản lý doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường,tất cả mọi doanh nghiệp đều quan tâm đến vấn đề là sản xuất và kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn

để tạo điều kiện cho tái sản xuất cả chiều rộng lẫn chiều sâu.Ngành xây dựng là một trong những ngành quan trọng và đang phát triển mạnh mẽ,tất

cả các máy móc thiết bị hiện đại được đưa vào sử dụng trong ngành xây dựng làm tăng năng suất lao động,giảm gía thành sản phẩm góp phần nâng cao đời sống con người.Bên cạnh việc áp dụng các tiến bộ trong sản

xuất ,kinh doanh nói riêng và hiệu quả quản lý nói chung.Các doanh nghiệp

sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau,trong đó kế toán là một công cụ quản lý hữu hiệu

Kế toán là một bộ phận quan trọng có vai trò tích cực trong việc quản lý,điều hành và kiểm soát các hoạt động tài chính doanh nghiệp.Tăng thu nhập cho doanh nghiệp và đời sống người lao động không ngừng được cải thiện

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế.Ngành xây dựng luôn không ngừng lỗ lực phấn đấu và là một trong những ngành mũi nhọn.Tuy nhiên,trong thời gian vừa qua đầu tư XDCB còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang,nhiều lãng phí lớn,…Vấn đè này cần được khắc phục bằng việc cải tiến cơ cấu đầu tư,tăng cương quản lý chặt chẽ trong

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga2

ngành xây dựng để nâng cao hiệu quả kinh tế đối vơi XDCB.Trong ngành xây dựng cơ bản,nguyên vật liệu và công cụ,dụng cụ có chủng loại rất đa dạng và phong phú.

Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học,hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp.Hơn nữa còn kiểm soát một cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm,đông thời giúp cho việc tổ chức kế toán,tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Qua một thời gian thực tập tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc, em nhận

thức được tầm quan trọng của vật liệu,và những vấn đề bức xúc xung quanh

việc hạch toán vật liệu, em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc”.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp của em bao gồm những nội dung sau:Chương I: Khái quát chung về Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Chương II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Chương III: Nhận xét và kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty xây dựng Vĩnh Lạc.

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ

1 Bảng 1.1: một số chỉ tiêu về tài của công ty xây dựng Vĩnh

Lạc trong năm 2012,2013,2014

2 Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất nguyên vật liệu

3 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xây dựng

Vĩnh Lạc

4 Sơ đồ 1.3:Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp

5 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

6 Sơ đồ 2.1: Trình tự nhập kho

7 Sơ đồ 2.2: Trình tự xuất kho

8 Sơ đồ 2.3: Phương pháp thẻ song song

KÝ HIỆU CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga4

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG VĨNH LẠC

1.1 Qúa trình phát triển của công ty xây dựng Vĩnh Lạc

 Giới thiệu chung về Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Tên đầy đủ: Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Địa chỉ: Khu I-thị trấn Thổ Tang-huyện Vĩnh Tường-tỉnh Vĩnh Phúc

Văn phòng nhà máy tại: Khu bãi trại Bờ sông- Cảng cao đại-huyện Vĩnh Tường-tỉnh Vĩnh Phúc

Số điện thoại: 0211.383.599-Fax: 0211.721.666

Email: xaydungvinhlac@gmail.com

Mã số thuế: 2500100856

Ngành nghề kinh doanh chính:

 Xây dựng các công trình giao thong

 Xây dựng các công trình thủy lợi

 Xây dựng các công trình công nghiệp

051786, đăng ký lần đầu ngày 27-09-1997.Từ năm 1997 đến năm 2010 công

ty hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực xây dựng công trình

Công ty có đầy đủ các tư cách pháp nhân ,hạch toán độc lập, có tài khoản giao dịch riêng tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam và được

sử dụng con dấu riêng theo mẫu quy định

Bảng 1.1:Một số chỉ tiêu về tài chính của công ty xây dựng

Vĩnh Lạc trong năm 2012,2013,2014

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga6

Chỉ tiêu Đơn vị tính

Công ty xây dựng Vĩnh Lạc2013

Là một coond ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng,nhiệm

vụ của mình và được phát luật bảo vệ.Doanh nghiệp có chức năng,nhiệm vụ như sau:

 Xây dựng tổ chức và thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng kí,đúng mục đích thành lập của doanh

nghiệp

 Tuân thủ chính sách,chế độ pháp luật của nhà nước về quản lí và tuân thủ những quy dịnh trong các hợp đồng kinh doanh

 Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo cố lãi

 Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan nhà nước,các tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Với sự phát triển của nền kinh tế nhu cầu xây dựng ngày càng tăng cao đã làm cho thị trường xây dựng ngày càng được mở rộng.Đây là cơ hội kinh doanh cho công ty xây dựng Vĩnh Lạc nói riêng và các công ty hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực xây dựng nói riêng Công ty xây dựng Vĩnh Lạc đã nắm bắt được cơ hội này để không ngừng mở rộng,phát triển đồng thời tăng cường áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quá trình sản xuất

để nâng cao chất lượng sản phẩm đẩy nhanh tiến độ sản xuất nhằm đáp ứng kịp nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

Doanh nghiệp đã từng bước nắm vững khả năng kinh doanh, nhu cầu thị trường để xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện phương án kinh doanh

có hiệu quả

1.3.1 Công tác tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ

máy kế toán của Công ty xây dựng Vĩnh Lạc 1.3.2 Các ngành nghề sản xuất kinh doanh chính:

 Tư vấn giám sát,xây lắp các công trình xây dựng

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga8

 Xây dựng công trình dân dụng

 Xây dựng công trình thủy lợi

 Xây dựng công trình giao thong

 Xây dựng công trình công nghiệp

 Xây dựng công trình cấp thoát nước, xử lý nước thải công nghiệp

 Xây dựng công trình đê điều,kè bờ sông chống sói lở

 San lấp mặt bằng, đắp đê công trình…

1.3.3 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty xây dựng Vĩnh Lạc

 Khi nhận thông tin về mời thầu các dự án từ kênh thông tin (Báo chí, truyền hình,mạng bản tin đấu thầu trang Wed của Bộ Kế Hoạch Đầu Tư…), lãnh đạo công ty lựa chọn các dự án tham gia đấu thầu, tổ chức mua hồ sơ mời thầu, phòng kế hoạch kỹ thuật kiểm tra, nghiên cứu bản vẽ bóc tách khối lượng, lập biện pháp thi công, làm hồ sơ dự thầu, tổ chức thi đấu thầu

 Trường hợp trúng thầu, lãnh đạo công ty tiến hành tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế, nhận bàn giao mặt bằng từ chủ đầu tư Công ty huy động nguồn lực như vốn, vật tư, thiết bị, con người…thi công công trình

 Phòng kế hoạch, kỹ thuật, vật tư cơ giới cử cán bộ giám sát thi công các công trình Lên kế hoạch mua vật tư, đánh giá các nhà cung cấp, lựa chọn các nhà cung cấp, chủng loại vật tư cần dung cho công trình đamt bảo số lượng, huy động máy móc, thiết bị

 Phòng kế toán tổng hợp lên phương án tìm các nguồn tài chính, tạm ứng vốn thi công cho công trình đảm bảo nguồn tài chính cho công trìnhnhư ( tiền vật tư, vật liệu, tiền lương và các chi phí khác,…), tham mưu bố trí cán bộ, công nhân thi công các công trình Tất cả các phòng ban chuyên

môn kết hợp với nhau hài hòa cùng tham mưu cho lãnh đạo công ty các phương án tối ưu trong quá trình tổ chức thi công sao cho hiệu quả nhất.

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp.

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga10

Chuẩn bị mặt

bằng

Đào lắp thông

1.3.4 Công tác tổ chức quản lí

Với đặc thù kinh doanh cũng như mong muốn giảm bớt các chi phí quản lí nên công ty đã bố trí bộ máy quản lí của doanh nghiệp tương đối gọnnhẹ và không phức tạp Bao gồm: Ban giám đốc,các phòng ban chức năng

Thi công công trình

Kết cấu mặt đường, mặt sân

Tạo cảnh quan môi trường chiếu sáng

và các đội sản xuất Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của doanh nghiệp được

tổ chức trên cơ sở giám sát trực tiếp và gián tiếp Giám đốc doanh nghiệp là người đứng đầu bộ máy quản lí, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lí của doanh nghiệp

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lí của Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga12

Giám đốc

 Nhiệm vụ của bộ máy quản lí:

 Giám đốc: là người đại diện pháp nhân và trực tiếp điều hành

mọi hoạt đông của doanh nghiệp theo đúng chính sách của pháp luật của nhànước Bên cạnh đó phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động,

và về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Phó giám đốc

Phòng kế toán tài

vụ

Phòng hành chính

Phòng kế hoạch,

kỹ thuật, vật tư

cơ giới

 Phó giám đốc: là người được giám đốc ủy quyền phụ trách một

số lĩnh vực về kinh tế, kinh tế, chuyên môn,nghiệp vụ hoặc công việc cụ thể khác, chịu trách nhiệm trược giám đốc về nhiệm vụ được giao

 Phòng kế toán tài vụ: bao gồm các bộ phận kế toán trong

doanh nghiệp chịu sự điều hành của giám đốc, có nhiệm vụ thực hiện tổ chức công tác kế toán sao cho khoa học và hợp lí nhất để đáp ứng yêu cầu quản lí của doanh nghiệp Hạch toán tổng hợp số liệu và cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành

 Phòng hành chính: có trách nhiệm trang bị đồ dung văn phòng

cho các phòng ban Giải quyết các vấn đề về xây dựng nhà cửa văn phòng cho công ty, đảm bảo chăm lo cho sức khỏe đời sống cán bộ công nhân viên.Chịu trách nhiệm đào tạo nâng cao các nghiệp vụ tay nghề cho công nhân viên cũng như đảm bảo công tác an toàn lao động Lập kế hoạch lao động tiền lương

 Phòng kế hoạch, kỹ thuật, vật tư cơ giới: lập hồ sơ dự thầu

các công trình, lập thủ tục ký kết hợp đồng kinh tế, nghiệm thu, thanh toán các công trình hoàn thành với các chủ đầu tư theo dõi nghiệm thu khối lượngcho các đơn vị thi công, phục vụ thi công xây dựng và theo dõi kế hoạch sử dụng vật tư

1.3.4 Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp

1.3.4.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu bộ máy kế toán

Trong điều kiện nề kinh tế thị trường cũng như trong hệ thống quản lýsản xuất kinh doanh, kế toán được coi là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính của doanh nghiệp Nó có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga14

Bộ máy kế toán của công ty gồm có: 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 4 kế toán chi tiết Tất cả bộ máy kế toán đều chịu sự quản lý và điều

hành trực tiếp của Giám đốc công ty

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán ở công ty sao cho khoa học, hợp lý để đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty, hạch toán

tổng hợp số liệu trên cơ sở vận dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán của

nhà nước, áp dụng hình thức ghi sổ kế toán phù hợp, tổ chức thực hiện kiểm

tra kế toán trong nội bộ công ty

Bên cạnh đó kế toán còn là người tham mưu đắc lực giúp Giám đốc trong việc chuẩn bị công văn, giấy tờ, sổ sách một cách nhanh chóng và kịp

thời để giám đốc có thể nắm bắt được tình hình hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty từ đó đưa ra chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toánchi phí

Kế toántổng hợp

Kế toáncông nợvốn bằngtiền

 Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ tham mưu chính về công tác kế toán tài vụ của toàn doanh nghiệp Kế toán trưởng là người có năng lưc, trình độ chuyên môn cao về kế toán tài chính lắm chắc các chế độ kế toán hiện hành của nhà nước để chỉ đạo, hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách Kế toán phải luôn tổng hợp thông tin kịp thòi cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, yếu về công tác tài chính kếtoán của doanh nghiệp để ra quyết định kịp thời Đồng thời phải chịu trách nhiệm trước giám đốc doanh nghiệp về tất cả số liệu kế toán tài chính của doanh nghiệp.

 Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành

kế toán của từng kế toán viên Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán Đồng thời vào sổ kế toán tổng hợp và lập báo cáo quyết toán

 Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cố định, hiệu quả kinh tế nhằm nângcao hiệu quả của vốn cố định, theo dõi tình hình tăng giảm của tài sản cố định Đồng thời lên sổ sách tình hình tài chính, số lượng, nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại Đồng thời kế toán kiểm nghiệm phần hành kế toán, theo dõi tình hình biến động tăng giảm công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu

 Kế toán vốn bằng tiền và kế toán công nợ: căn cứ vào các chứng

từ thanh toán phát sinh để lập phiếu thu, phiếu chi và làm tăng thủ tục thanh toán Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi,giấy báo công nợ, giấy báo có của ngân hàng kế toán vốn bằng tiền phân loại và ghi vào sổ sách có liên quan Hằng ngày đối chiếu sổ sách kế toán với sổ quỹ Ngoài ra kế toán vốn bằng

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga16

tiền làm thủ tục vay vốn kinh doanh theo các chỉ tiêu được giám đốc phê duyệt.

 Kế toán tiền lương: là kế toán theo dõi, tình hình tiền lương theo bậc lương của doanh nghiệp theo từng tháng để chi trả kịp cho người lao động Từ đó trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp theo tỉ lệ quy định

 Kế toán chi phí: là kế toán theo dõi và tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.3.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.

 Hệ thống tài khoản sử dụng

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán là quá trình thiết lập một hệ thống tài khoản kế toán cho từng đồi tượng hạch toán nhằm cung cấp thông tin tổng quát về từng loại tài sản, nguồn vốn , quá trình kinh doanh Do vậy mỗidoanh nghiệp phải xây dựng một hệ thông tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết, tài khoản ghi đơn, tài khoản ghi kép, phương pháp hạch toán trên từng tài khoản, mối quan hệ giữa các tài khoản phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của doanh nghiệp hiện nay công ty đang sử dụng tài khoản do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Do doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đã sử dụng các tài khoản sau: TK 111, 112, 113, 131, 152, 156, 331,

632, 214, 511, 521, 531, 641, 642, 911,…

 Hình thức sổ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp.

Hình thức kế toán sử dụng trong doanh nghiệp là hình thức Nhật ký chung.

 Trình tự ghi sổ

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, số hiệu ở sổ Nhật ký chung được ghi vào sổ cái các tài khoản phù hợp Các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết thì căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Trong trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký chuyên dung thì căn cứ chứng từ kế toán để ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ anhaatj ký chuyên dung liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ Nhật ký chuyên dung để ghi sổ Cái tài khoản phù hợp Cuối kỳ khóa sổ kế toán, lập bảng cânđối phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành đối chiếu số liệu đảm bảo khớp đúng, lập báo cáo tài chính

Việc áp dụng hình thức này phù hợp với quy mô sản xuất của công ty

và phù hợp với tay nghề trình độ của cán bộ kế toán Đây là một hình thức

kế toán được xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và

kế toán chi tiết đảm bảo được tiến hành thường xuyên, công việc đồng đều giữa các khâu trong tất cả các phần kế toán, đảm bảo số liệu chính xác kịp thời, phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế của công ty

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga18

Phòng kế toán tài

vụ

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

CHỨNG TỪ GỐC

Bảng cân đối phát sinh

Sổ thẻ tài chínhchi tiết

Nhật ký chung

Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên

1.3.4.5 Phương pháp kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp.

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.3.4.6 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng tại doanh nghiệp

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày

31/12 dương lịch hàng năm

 Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga20

CHƯƠNG II

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VĨNH LẠC

2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên liệu, vật liệu tại công ty xây dựng Vĩnh Lạc.

2.1.1 Đặc điểm.

Công ty xây dựng Vĩnh Lạc là công ty xây lắp nên vật liệu sử dụng ở công ty cũng có những đặc thù riêng Khi thực hiện thi công bất cứ một côngtrình nào dù là công trình lớn hay công trình nhỏ thì đều phải sử dụng một khối lượng lớn vật liệu với những chủng loại khác nhau quy cách phong phú

đa dạng Những nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình thi công của công typhong phú và đa dạng ở chỗ nó là sản phẩm của nhiều ngành khác nhau Chẳng hạn những vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như : xi

măng, sắt, thép, … có những vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác như than, đá, cát, sỏi, …những vật liệu này có thể đã qua chế biến hoặc chưa quachế biến, tùy thuộc vào yêu cầu của công việc Khối lượng sử dụng cũng khác nhau Ví dụ như xi măng gồm có rất nhiều chủng loại như: xi măng

Duyên Hà, xi măng Hoàng Thạch, xi măng Chinpon… Cho đến các loại sắt thép, gạch, đá…

Để hình thành lên một thực thể công trình thì cần sử dụng rất nhiều loại vật liêu Là công ty kinh doanh xây lắp nên chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí xây dựng công trình

Ta có thể nhận thấy điều này thông qua số liệu về yếu tố chi phí của công ty trong năm 2013

4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 18.637.078.698

(Trích số liệu trong thuyết minh báo cáo tài chính công ty năm 2013)

2.1.2 Phân loại vật liệu

Để tiến hành thi công công trình hạng mục công trình, công ty cần phải sử dụng một khối lượng lớn vật liệu và các chủng loại cũng rất phong phú đa dạng Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng vật liệu có hiệu quả thì cần tiến hành phân loại vật liệu Công ty mở các tài khản cấp 2, cấp 3 để phản ánh từng loại vật liệu cho mỗi loại vật tư một mã số riêng Và do đó tất cả vật tư sử dụng đều được hạch toán vào tài khoản 152 ta có thể nhận thấy điều này trên bảng danh điểm vật liệu

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga22

Sổ danh điểm vật liệu

Cốt thépMặt gỗ xoanCát vàngCát vàng (loại I)

Đá 1x2

Đá 0,5x1

Đá mạt loại IBột đá

Xi măng Sông Đà PC 30

Xi măng Hoàng ThạchThép phi 6

Thép phi 8

TấmTấmm

KgTấnTấnKgKg

Như vậy,nguyên vật liệu theo cách phân loại của công ty được hiểu là:

 Nguyên vật liệu không được chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ

mà gọi chung là vật liệu chính Đây là đối tượng lao động chủ yếu của công

ty, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng: xi măng, cát, đá, sỏi,gạch, ngói, vôi,…trong mỗi loại lại được chia thành nhiều nhóm Ví dụ:

Xi măng : Xi măng Hoàng Thạch

Xi măng Chinpon

Xi măng Duyên Hà

 Nhiên liệu : Ở công ty nhiên liệu chủ yếu là các loại xăng dầu cungcấp nhiệt lượng cho các loại máy móc xe cộ….ở đây chủ yếu là các loại xăng dầu:

 Phế liệu thu hồi: phế liệu của công ty gồm các đoạn thừa của thép,

vỏ bao xi măng,…Nhưng công ty không thực hiện việc thu hồi phế liệu nên không có phế liệu thu hồi

Hiện nay, Công ty có các kho có thể chứa chủng loại vật tư giống nhau hoặc khác nhau Riêng các loại vật liệu như vôi, cát,sỏi…thông thườngđược đưa thẳng tới chân công trình

2.2 Đánh giá nguyên liệu,vật liệu tại công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Đánh giá vật liệu là viêc xác định giá trị của chúng theo những

nguyên tắc nhất định Thông thường, kế toán nhập xuất vật liệu phản ánh theo giá thực tế

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga24

Việc tính giá vật liệu là khâu quan trọng trong tổ chức kế toán vật liệu Phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong sản xuất kinh doanh, tong việc sử dụng và hạch toán vật liệu.

Trên nguyên tắc vật liệu là tài sản lưu động đòi hỏi phải được dánh giá thực tế, xong công tác kế toán vật liệu còn có thể đánh giá theo giá hạch toán Giá vật liệu nhập kho gồm giá theo giá hóa đơn, khi xuất kho vaatj liệu

kế toán tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo đơn giá thực tế đích danh Thực tế việc đánh giá vật liệu của công ty xây dưng Vĩnh lạc như sau:

* Giá thực tế vật liệu nhập kho:

Giá thực tế Giá mua CK thuế Chi phí CK

vật liệu = trên + không + thu mua - giảmnhập kho hóa đơn hoàn lại nếu có trừ

* Giá thực tế vật liệu xuất kho:

Khi xuất kho vật liệu cho các đội xây lắp phục vụ thi công công trình thì sử dụng giá xuất kho bằng giá thực tế đích danh Vật liệu xuất kho của lô hàng nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập klho lô hàng đó

để xác định giá thực tế vật liệu xuất kho

Việc mua vật lệu thường thuận tiện dễ dàng Thông thường công ty mua vật liệu tại gần chân công trình, hoặc địa phương nơi công ty thi công công trình, hạng mục công trình Giá cả thường là giá thị trường, đôi khi có thay đổi do phải tăng chi phí vận chuyển bốc dỡ do vật liệu mua ở xa nơi thi công

Ngoài việc thu mua vật liệu thì khâu bảo quản cũng rất quan trọng Công ty đã sử dụng hệ thống kho hàng bến bãi, các khu bảo quản vật liệu với các điều kiện phù hợp cho từng loại vật liệu Những loại vật liệu bảo

quản trong kho như xi măng, sắt, thép được thủ kho ghi chép và phản ánh đầy đủ, được sắp xếp gọn gang đúng chủng loại, không bị lộn xộn, dễ dàng kiểm kê và bảo đảm trong khâu vận chuyển được thuận lợi Với vật liệu bảo đảm ngoài trời, công ty sử dụng phông bạt che đậy và được trông coi bảo quản, cũng như bảo vệ rất cẩn thận.

Để thuận tiện cho thi công công trình, hạng mục công trình, để tránh mất mát hao hụt và giảm được phí vận chuyển, bốc dỡ,…

Trong quá trình sử dụng nguyên vật liệu, nếu xảy ra trường hợp mất mát, thiếu hụt thì tùy từng trường hợp cụ thể Công ty có cách sử lý riêng

 Nếu như hao hụt trong định mức thì tính vào chi phí quản lý

 Nếu như hao hụt ngoài định mức do ai gây ra, thì người đó phải chịu bồi thường

 Trường hợp chưa rõ nguyên nhân thì phải chờ xử lý

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty xây dựng Vĩnh lạc.

2.3.1 Thủ tục chứng từ

2.3.1.1 Các chứng từ sử dụng

Hệ thống chứng từ phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác tình hình nhậpxuất nguyên vật liệu là cơ sở để tiến hành ghi chép them thẻ kho và sổ kế toán Đồng thời còn là căn cứ để kiểm tra giám sát tình hình biến động về số lượng của từng loại nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Theo chứng từ chế độ chứng từ kế toán ban hành kèm theo quyết địnhsố: QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính các chứng từ về vật liệu, công cụ, dụng cụ bao gồm:

- Hóa đơn GTGT – mẫu 01 - GHKT

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – mẫu 03 – VP

- Phiếu nhập kho – mẫu 01 – VT

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga26

- Phiếu chi – mẫu 02 – TT

- Phiếu xuất kho – mẫu 02 – VT

- Bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – mẫu 05 - VP

- Thẻ kho – mẫu S12 – DN

Ngoài ra công ty còn sử dụng các sổ tạo thuận lợi cho công tác hạch toán tạiđơn vị như: sổ (thẻ) kho, sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng

cụ, hàng hóa, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, sổ Nhật ký chung, sổ Cái,…

2.3.1.2 Thủ tục chứng từ xuất kho, nhập kho

a. Thủ tục nhập kho

Tại công ty xây dựng Vĩnh Lạc, với nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài nên việc thu mua, cung cấp vật liệu nói chung đề do bộ phận cung ứngchịu trách nhiệm Khi vật tư được mua về đến công ty, người mua hàng mang hóa đơn kiêm

Phiếu xuất kho của đơn vị bán vật tư đến phòng kế toán Tại đây thành lập ban kiểm nghiệm tiến hành xem xét nội dung ghi trên hóa đơn và đồng thời kiểm tra về số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách của từng loại vật tư Nếu số vật tư mua về không đúng theo yêu cầu ban đầu thì khồn làm thủ tục nhập kho và chờ ý kiến của ban giám đốc Ngược lại nếu vật tư mua về đảm bảo đúng số lượng chủng loại và quy cách thì tiến hành làm thủ tục nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: lưu tại phòng kế toán

- Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán.Trình tự nhập kho vật liệu được khái quát qua sơ đồ sau:

Hóa đơnB Biên bản Phiếu NVL

Nhậpkho

Phòng

Kế toán

Bankiểmnhận

GTGT kiêm nhiệm nhập kho

HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01/GTKT3-001

(Liên 2:Giao khách hàng ) Ký hiệu: AA/2012- T Ngày 09 tháng 09 năm 2014 Số: 0056057

Đơn vị bán hàng: Của hàng vật liệu xây dựng Tranh Anh

Địa chỉ: Khai Quang – Vĩnh Yên

Số tài khoản: 286216000125

MST: 2500100856

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty xây dựng Vĩnh Lạc

Địa chỉ: Khu bãi trại bờ sông _ Cảng cao đại_huyện Vĩnh Tường _ tỉnh VĩnhPhúc

Thuế GTGT 10% 7.517.493Tổng số tiền thanh toán……… 82.692.423

(Bằng chữ: Tám mươi hai triệu sáu chăm chin mươi hai nghìn bốn trăm hai mươi ba đồng./.)

Người mua hàng kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Đơn vị: Công ty xây dựng Vĩnh lạc Mã số 03 - VT

Địa chỉ: vĩnh tường – vĩnh phúc (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài chính)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆN

(Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa)

Ngày 09 tháng 09 năm 2014

Số 85

- Căn cứ vào hóa đơn 0056057 Ngày 09/09/2014 của hàng vật liệu xây

dựng tranh anh

- Ban kiểm nghiệm gồm có:

+ Ông/bà: Nguyễn Xuân Thu chức vụ: Trưởng phòng KT Trưởng ban + Ông/bà: Nguyễn Thị thắm chức vụ: Thủ kho Ủy viên

+Ông /bà:Phạm Cao Cường chức vụ: NV kỹ thuật Ủy viên

SL khôngđúng QC-PC

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng của cửa hàng vật liệu xây dựng Tranh Anh biên bản kiểm nghiệm cán bộ phòng vật tư viết phiếu nhập kho vật tư

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga30

Đơn vị: Công ty XD Vĩnh Lạc Mẫu số 03 - VT

Địa chỉ: Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 09 tháng 09 năm 2014 Nợ TK 152

Số 123 Có TK 112-Họ và tên người giao hàng: Đặng Minh Tuấn

-Theo hóa đơn 0056057 Ngày 09 tháng 09 năm 2014 của cửa hàng vật liệu xây dựng Tranh Anh

-Nhập tại kho: chân công trình xây dựng Công ty An Bình

chứng từ

Thựcnhập

Tổng số tiền (Viết bắng chữ): Bảy mươi năm triệu một trăm bảy mươi tư

nghìn chin trăm ba mươi đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 02

Ngày 09 tháng 09 năm 2012

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký/họ tên) (Ký/họ tên) (Ký/họ tên) (Ký/họ tên)

BIDV GIẤY BÁO NỢ Số (Sep,No/Ref,No):2543

Ngân hàng đầu tư và Ngày (date):15/09/2014

phát triển Việt Nam DEBIT ADVICE Giờ (time):8h25’

Chi nhánh (Branch name): Vĩnh Tường

Mã số thuế (Branch VAT code): 2503246534

THÔNG TIN GIAO DỊCH (Refrence information)

Mã số khách hàng:2563

GVHD: Nguyễn Thị Hồng Vân SVTT: Nguyễn Thị Thúy Nga32

Số tiền (credit amount in figures & ccy code): VND 82.692.423

Số tiền bằng chữ (credit amount in word): Tám mươi hai triệu sáu trăm chin

mươi hai nghìn bốn trăm hai mươi ba đồng

Số dư (ledges balance & ccy code): VND 1.289.751.000

GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ KIỂM SOÁTNội dung (narr Use ID Override user ID

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GKHT3-01

(Liên 2: Giao khách hàng) ký hiệu: AA/2012- T Ngày 11 tháng 09 năm 2014 số: 0056123Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Anh

Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội

Số tài khoản: 256788764423MST: 2500116321

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty xây dựng Vĩnh LạcĐịa chỉ: Khu bãi trại bờ sông _ Cảng cao đại_huyện Vĩnh Tường _ tỉnh VĩnhPhúc

Số tài khoản: 283596000529Hình thức thanh toán: CK MST:2500100856

chẵn./.)

Người mua hàng kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Đơn vị: Công ty xây dựng Vĩnh lạc Mã số 03 - VT

Địa chỉ: vĩnh tường – vĩnh phúc (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ tài

chính)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆN

(Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa)

Ngày 09 tháng 09 năm 2014 Số 85

- Căn cứ vào hóa đơn 0056057 Ngày 09/09/2012 của công ty TNHH Hà

Anh

- Ban kiểm nghiệm gồm có:

+ Ông/bà: Nguyễn Xuân Thu chức vụ: Trưởng phòng KT Trưởng ban + Ông/bà: Nguyễn Thị thắm chức vụ: Thủ kho Ủy viên

+Ông /bà:Phạm cao cường chức vụ: NV kỹ thuật Ủy viên

đúng PC

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (ký,họ tên)

Đơn vị: Công ty XD Vĩnh Lạc Mẫu số 03 - VT

Địa chỉ: Vĩnh Tường – Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 09 tháng 09 năm 2014 Nợ TK 152

Số 124 Có TK 112

-Họ và tên người giao hàng: Đặng Minh Tuấn

-Theo hóa đơn 0056057 Ngày 09 tháng 09 năm 2014 của công ty TNHH Hà Anh

-Nhập tại kho: chân công trình xây dựng Công ty An Bình

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách phẩm chất vật

tư,dụng cụ, sản

phẩm hàng hóa

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập