TỔ CHỨC HẠCH TOÁN kế TOÁN và ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG tại NHÀ máy ĐÓNG tàu bến THUỶ

Mục lục Phần 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ 1 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh 4 1.2.1. Phương thức tổ chức bộ máy quản lí 4 1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chức năng 5 1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 10 1.4. Đặc điểm thị trường, sản phẩm 11 1.4.1. Đặc điểm sản phẩm 11 1.4.2. Đặc điểm thị trường 11 Phần 2: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY 13 ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 13 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán 13 2.1.1. Phương thức và mô hình bộ máy kế toán 13 2.1.2. Phân công lao động kế toán 13 2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.1. Khái quát chung về hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.2. Nội dung một số chứng từ đặc thù 17 2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21 2.3.1.Khái quát chung về hệ thống tài khoản kế toán 21 2.3.2. Nội dung một số Tài khoản đặc thù 22 2.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.4.1.Khái quát chung về hệ thống sổ sách kế toán 24 2.4.2. Nội dung một số sổ sách đặc thù 27 2.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 31 2.5.1. Khái quát chung về hệ thống báo cáo kế toán 31 2.5.2. Nội dung một số báo cáo đặc thù 32 Phần 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ 34 3.1. Về tổ chức bộ máy kế toán 34 3.1.1. Những thành tựu đạt được 34 3.1.2. Những tồn tại, hạn chế 34 3.2. Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 35 3.2.1. Những thành tựu đạt được 35 3.2.2.Những tồn tại, hạn chế 36 3.3. Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 36 3.3.1. Những thành tựu đạt được 36 3.3.2. Những tồn tại, hạn chế 37 3.4. Về tồ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 37 3.4.1. Những thành tựu đạt được 37 3.4.2. Những tồn tại, hạn chế 38 3.5. Về tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 38 3.5.1. Những thành tựu đạt được 38 3.5.2. Những tồn tại, hạn chế 39

Phần 1: TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ

Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ có trụ sở đóng tại thị trấn Xuân An Huyện Nghi Xuân - Tỉnh Hà Tĩnh Nhà máy là doanh nghiệp 100 % vốn Nhànước, được thành lập năm 1967 và đến năm 1997 thì được Chính phủ côngnhận trực thuộc Tổng công ty Công nghiệp Tàu thuỷ Việt Nam (Vinashin).Nhà máy đã có 35 năm kinh nghiệm đóng tàu vỏ thép, 25 năm kinh nghiệmđóng tàu vỏ gỗ và 15 năm kinh nghiệm đóng tàu vỏ nhựa

-Trải qua biết bao thăng trầm lịch sử, Nhà máy ngày càng phát triển, sảnphẩm của Nhà máy ngày càng đa dạng, phong phú và khẳng định được vị thếcủa mình trên thị trường Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy cóthể chia thành hai giai đoạn chính:

Giai đoạn từ năm 1967 đến năm 1997:

Năm 1967, Nhà máy được thành lập với tên gọi Xí nghiệp phao phà HàTĩnh dưới sự quản lí trực tiếp của Hội đồng nhân dân tỉnh Hà Tĩnh Thời giannày, Xí nghiệp chuyên sản xuất các phương tiện phà, sà lan và tàu thuyền loạinhỏ phục vụ quân đội trong những năm chiến tranh

Năm 1983, Nhà máy đổi tên thành Nhà máy đóng tàu Sông Lam, hoạtđộng dưới sự quản lý của Sở Giao thông Nghệ Tĩnh

Năm 1992, Nhà máy một lần nữa đổi tên thành Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ.Trong giai đoạn này, qui mô của Nhà máy còn nhỏ, sản phẩm chủ yếu củaNhà máy lúc này là các loại tàu vỏ thép và các loại tàu vỏ gỗ

 Giai đoạn từ năm 1997 đến nay:

Năm 1997 Nhà máy được Chính phủ công nhận trực thuộc Tổng công

ty Công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (VINASHIN) Năm 1998, Nhà máy đượcVINASHIN đầu tư vào dây chuyền đóng mới tàu vỏ nhựa Comopsite lớn nhất

nhì nước Việt Nam trên dây chuyền công nghệ Cộng hoà Ba Lan, một quốcgia tiên tiến về ngành đóng tàu biển, Nhà máy trở thành một trong những Nhàmáy sản xuất tàu thuyền vỏ FPR hàng đầu Việt Nam Từ tháng 6 năm 2002,Nhà máy bắt đầu áp dụng bộ tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 – 2000.

Cùng với sự đầu tư về công nghệ, Nhà máy được đầu tư thêm vốn do

đó quy mô của Nhà máy ngày càng được mở rộng Nhà máy có hệ thống triềndọc, ụ khô, cầu cảng, hệ thống bãi và các phân xưởng gia công cơ khí, phânxưởng gia công vỏ tàu, làm sạch, phun sơn, máy lốc tôn,… đủ đảm bảo chođóng các loại tàu chở hàng khô, tàu chở dầu vỏ thép DWT Hệ thống dâychuyền chế tạo tàu vỏ Composite khép kín, được trang bị đồng bộ thiết bịcông nghệ Ba Lan chế tạo các loại tàu vỏ Composite có chiều dài lên tới 40m.Năng lực cơ sở hạ tầng của Nhà máy gồm:

- Tổng diện tích mặt bằng toàn Nhà máy: 57.000 m2 (mặt bằng được bê tông hoá: 30.000 m2)

- Đường triền dọc để triển khai thi công: 04 bộ dài 120 m/bộ

- Máy móc thiết bị gia công theo công nghệ hiện đại của ngành đóng tàuViệt Nam

Đội ngũ cán bộ công nhân viên của Nhà máy hiện nay gồm hơn 450người,trong đó:

- Kĩ sư chuyên ngành tàu biển (vỏ, máy, điện tàu thuỷ): 23 người

- Công nhân chuyên ngành đóng tàu vỏ nhựa: 34 người.

- Kĩ sư đóng tàu vỏ nhựa được đào tạo ở Ba Lan: 06 người

- Công nhân đóng tàu vỏ thép, công nhân cơ khí: 298 người

- Trung cấp kĩ thuật, cao đẳng kĩ thuật: 79 người

Một số chỉ tiêu tài chính của Nhà máy trong những năm gần đây:

Tổng doanh thu (đồng) 51.236.492.586 55.685.663.917 57.358.215.524Lợi nhuận sau thuế (đồng) 248.098.265 281.847.954 276.196.531Tổng TS bìnhquân(đồng) 49.368.986.584 51.769.532.867 83.458.166.183

Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu tài chính của Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ.

Qua biểu trên, ta có thể thấy doanh thu của Nhà máy năm 2005 tănghơn 4 tỉ đồng so với năm 2004 tương ứng với 7.8 %, năm 2006 tăng hơn 1,5 tỉ

so với năm 2005, tương ứng với 2.7 % Lợi nhuận sau thuế năm 2005 tănghơn 33 triệu đồng, tương ứng với 13,60 % Mặc dù doanh thu năm 2006 tăng

so với năm 2005 nhưng lợi nhuận năm 2006 lại giảm so với năm 2005 hơn5,6 triệu đồng, tương ứng với 2,0 % Quy mô của Nhà máy đã được mở rộngthể hiện ở việc tổng tài sản bình quân năm 2005 tăng hơn 2 tỉ đồng so vớinăm 2004 tương ứng với 4,86 % Đặc biệt, năm 2006, tổng tài sản bình quântăng gần 32 tỉ đồng so với năm 2005, tương ứng với 61,31 %, trong đó chủyếu là tăng về tài sản cố định Điều này là do Nhà máy đã được đầu tư thêmvốn, mở rộng quy mô Cuối năm 2006, Nhà máy đã hoàn thành việc xây dựngthêm 2 nhà điều hành, phân xưởng vỏ và hệ thống cần cẩu trục

Tình hình đời sống của cán bộ công nhân viên của Nhà máy trongnhững năm gần đây đã phần nào được cải thiện, thể hiện qua chỉ tiêu thu nhập

bình quân của công nhân viên trong năm 2005 tăng 27.723 đồng, tương ứngvới 2,16 %, năm 2006 tăng 48.981 đồng, tương ứng với 3,75 %.

Nhìn chung, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy trongnhững năm gần đây đã được mở rộng và tình hình hoạt động của Nhà máy đãkhởi sắc so với những năm trước đây

Với đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, giàu kinh nghiệm, cónăng lực sáng tạo, Nhà máy đã tạo ra những sản phẩm chất lượng cao, đượcngười tiêu dùng tín nhiệm Sản phẩm của Nhà máy hiện có rộng khắp thịtrường trong nước Nhiều sản phẩm của Nhà máy đã được trao tặng huychương các loại qua các kỳ hội chợ, triển lãm quốc gia hàng năm Nhà máy sẽtiếp tục phát triển, nâng cao các nguồn lực để cạnh tranh với các doanhnghiệp cùng ngành hàng khác về năng suất và chất lượng sản phẩm

Nhà máy luôn sẵn sàng hợp tác, đầu tư phát triển, liên doanh, liên kếttrong sản xuất kinh doanh với các doanh nghiệp, đơn vị trong và ngoài nướcthuộc các thành phần kinh tế trên cơ sở bình đẳng, cùng có lợi

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh

1.2.1 Phương thức tổ chức bộ máy quản lí

Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ là một doanh nghiệp nhà nước có chứcnăng thực hiện đầy đủ mọi công đoạn của quá trình sản xuất, từ khâu muanguyên vật liệu đến xác định kết quả sản xuất kinh doanh, bộ máy hoạt độngsản xuất kinh doanh của Nhà máy được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng,bao gồm Ban giám đốc, cơ cấu các phòng ban và các phân xưởng sản xuất

Theo kiểu tổ chức này, những quyết định quản lý do các phòng chứcnăng nghiên cứu, đề xuất, khi được thủ trưởng thông qua sẽ biến thành mệnhlệnh được truyền đạt từ trên xuống dưới theo tuyến đã quy định Như vậy cácphòng chức năng có nhiệm vụ tham mưu cho toàn bộ hệ thống trực tuyến

Kiểu cơ cấu tổ chức này vừa phát huy được năng lực chuyên môn của cácphòng chức năng vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến.

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chức năng

Theo mô hình tổ chức trên có thể khái quát chức năng nhiệm vụ củaban lãnh đạo và các phòng ban như sau:

 Ban Giám đốc :

 Giám đốc:

Có chức năng tổ chức và điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinhdoanh, công tác đầu tư phát triển của Nhà máy,chịu trách nhiệm trước phápluật về hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy

Phó giám đốc thường trực:

Có chức năng tham mưu cho giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Nhà máy, đảm bảo hệ thống quản lý chất lượng được xây dựng, thực hiện vàduy trì, thay mặt giám đốc giải quyết mọi việc khi giám đốc đi vắng

 Phó giám đốc điều hành sản xuất:

Tham mưu, giúp việc cho giám đốc Nhà máy về lĩnh vực chỉ huy điềuhành sản xuất, thay mặt giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc đivắng Giám đốc điều hành sản xuất có nhiệm vụ chỉ đạo công tác sản xuất củaNhà máy

 Phó giám đốc công nghệ thị trường:

Tham mưu, giúp việc cho giám đốc về lĩnh vực công nghệ thịtrường, thương mại, chủ trì công tác khai thác, mở rộng thị trường

 Các phòng ban:

 Phòng Kế hoạch - Thị trường:

Tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo Nhà máy trong lĩnh vực quản lí điềuhành công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh Phòng Kế hoạch thị trường có

nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của Nhà máy hàng năm,khai thác, tìm kiếm thị trường, theo dõi tổng hợp quá trình thực hiện hợp đồngkinh tế, quyết toán sản phẩm, công tác hậu mãi sau bán hàng.

Phòng Tổ chức - Tiền lương:

Tham mưu cho Ban giám đốc về lĩnh vực điều hành chỉ huy, tổ chứcsản xuất và lao động - tiền lương, giúp việc cho giám đốc lập phương án tổchức bộ máy cán bộ, lao động, tiền lương, đào tạo, khen thưởng, kỉ luật, đồngthời thực hiện chính sách đối với người lao động và công tác bảo hiểm laođộng, y tế, công tác quản lí hộ tịch, hộ khẩu

 Phòng Kĩ thuật - Sản xuất:

Tham mưu cho Ban giám đốc về lĩnh vực điều hành, chỉ huy và tổ chứcsản xuất Phòng Kĩ thuật - Sản xuất có nhiệm vụ trực tiếp tổ chức chỉ đạo thicông các sản phẩm đóng mới, sửa chữa và các sản phẩm khác theo hợp đồng

kí kết giữa Nhà máy với khách hàng, chịu trách nhiệm thiết kế công nghệ, lậpcác quy trình kĩ thuật, giám sát quá trình thực hiện

Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS):

Tham mưu, giúp việc cho giám đốc Nhà máy trong lĩnh vực kiểm trachất lượng sản phẩm trong quá trình thi công heo quy trình quy phạm và tiêuchuẩn đăng kiểm trong nước và quốc tế

Phòng Vật tư - Quản lí thiết bị:

Tham mưu cho Ban giám đốc về việc cung ứng và sử dụng vật tư theo yêucầu sản xuất kinh doanh Phòng vật tư – Quản lí thiết bị có nhiệm vụ cung ứng,quản lí và xuất nhập vật tư, thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh toàn Nhà máy

 Phòng Tài chính - Kế toán:

Tham mưu cho giám đốc Nhà máy về công tác kế toán tài chính, thống

kê theo đúng luật tài chính và luật của Doanh nghiệp nhà nước quy định.Phòng Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt

động sản xuất kinh doanh của Nhà máy theo đúng pháp lệnh kế toán thống kêcủa Nhà nước, tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh, lập báo cáo kế toánthống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc kiểmtra thực hiện kế hoạch của Nhà máy.

 Phòng Hành chính - Quản trị:

Tham mưu cho giám đốc, phó giám đốc thường trực về lĩnh vực hànhchính - quản trị, giám sát việc xây dựng và thực hiện thủ tục nghiệp vụ tổchức hành chính phù hợp với quy chế Nhà máy và pháp luật của Nhà nước,đồng thời đảm bảo trước trưởng ban ISO, trước đại diện lãnh đạo về chấtlượng việc duy trì và áp dụng có hiệu quả hệ thống quản lý chất lượng theotiêu chuẩn ISO 9001 – 2000 vào trong công việc hang ngày để nâng cao chấtlượng sản phẩm, hiệu quả công tác

 Phòng Kĩ thuật bảo vệ - quân sự:

Tham mưu cho lãnh đạo Nhà máy về công tác giữ gìn an ninh trật tựdoanh nghiệp, công tác bảo vệ và quản lí tài sản, bảo vệ bí mật công nghệ,công tác phòng chống bão lụt

- Ban quản lí dự án đầu tư:

Tham mưu cho giám đốc về các vấn đề có liên quan đến dự án đầu tư pháttriển Nhà máy

 Các phân xưởng:

 Phân xưởng Composite:

Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực chỉ huyđiều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của phân xưởng do Nhàmáy giao, chịu trách nhiệm quản lí toàn bộ nguồn lực, tài sản máy móc thiết

bị, nhà xưởng,hạ tầng cơ sở lien quan đến lĩnh vực đóng mới tàu vỏ nhựa

 Phân xưởng vỏ thép:

Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực chỉ huyđiều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của phân xưởng do Nhàmáy giao Có nhiệm vụ quản lí toàn bộ nguồn lực, tài sản máy móc thiết bị,nhà xưởng, hạ tầng cơ sở liên quan đến lĩnh vực đóng mới tàu thuỷ

 Phân xưởng cơ điện:

Là đơn vị trực thuộc tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực chỉ huy,điều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của phân xưởng do Nhàmáy giao, có nhiệm vụ tiến hành lắp đặt, thi công các thiết bị điện trên các sảnphẩm tàu thuỷ của Nhà máy

Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể kháiquát bằng sơ đồ sau:

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến:

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý điều hành Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ

GIÁM ĐỐC

Phó Giám đốc thường trực

Phòng

Tổ chức- Tiền lương

Phòng Bảo vệ- Quân sự

Phòng Hành chính- Quản trị

Phòng

Kế toán- Tài chính

Phòng

Kĩ thuật- Sản xuất

Phòng Vật tư- Thiết bị

Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm

Phân xưởng Composite

Phân xưởng

Cơ Điện Phân xưởng Vỏ thép

Các tổ sản xuất Các tổ sản xuất

Các tổ sản xuất

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ sản xuất và sửa chữa nhiều loại sản phẩm,hoạt động chính của Nhà máy là đóng mới và sửa chữa các phương tiện vậntải thuỷ Hiện nay Nhà máy đang ưu tiên đóng các loại tàu thép có trọng tảilớn để xuất khẩu sang các thị trường Châu Âu Nhà máy sắp triển khai các sảnphẩm như: Tàu 6800 tấn, 7000 tấn, 15000 tấn,…

Sản phẩm của Nhà máy được quản lí theo ISO 9001-2000 thoả mãncác yêu cầu của đăng kiểm Các sản phẩm được thi công theo phương phápphân chia phân tổng đoạn, đấu đà trên triền hạ thuỷ Đây là phương pháp thicông tiên tiến được nhiều cường quốc đóng tàu trên thế giới áp dụng

Có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm qua 7 bước sau:

 Bước 1 – Gia công chi tiết: Tổ cắt CNC và các tổ sản xuất nhận vật tư

(tôn, sắt thép, dây điện…) tại kho vật tư đem vào gia công

Bước 2 - Lắp ráp chi tiết: Các tổ sản xuất nhận các chi tiết đã gia công ở tổ

cắt CNC và các chi tiết tự gia công ở tổ sản xuất đến bệ khuôn nơi tiến hànhlắp ráp các phân tổng đoạn Sau khi phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm vàđăng kiểm nghiệm thu bệ khuôn và các chi tiết đã gia công theo bản vẽ côngnghệ và bản vẽ cắt CNC, các tổ sản xuất bắt đầu tiến hành lắp ráp các chi tiết

đã gia công trên bệ khuôn

 Bước 3 – Hàn các chi tiết: Các tổ sản xuất tiến hành hàn các chi tiết đã lắp

ráp thành các tổng đoạn

 Bước 4 - Lắp ráp tôn vỏ: Sau khi hàn xong các chi tiết, các tổ sản xuất bắt

đầu lắp ráp tôn vỏ cho các tổng đoạn

 Bước 5 – Hàn tôn vỏ: Khi việc lắp ráp các tôn vẽ đã được kiểm tra chất

lượng theo bản vẽ công nghệ và quy định của quy phạm, các tổ hàn tiến hànhhàn tôn vỏ

 Bước 6 - Sơn: Phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm và đăng kiểm kiểm tra

nghiệm thu hàn tôn vỏ, sau đó phân xưởng vỏ bàn giao cho phân xưởng ụ đàlàm sạch, sơn chống gỉ các tổng đoạn

 Bước 7 - Đấu tổng đoạn: Đưa các tổng đoạn lên đà trượt hạ thuỷ để đấu

các tổng đoạn thành một con tàu hoàn chỉnh

Sau khi hoàn thành, phòng Kĩ thuật - Sản xuất tiến hành thử tàu tại bến

và thử tàu đường dài Khi thử tàu thành công, sản phẩm sẽ được giao chokhách hàng theo hợp đồng đã kí kết

Ngoài những đặc điểm chung trên Nhà máy còn có sản phẩm tàu vỏcomposite với những đặc điểm riêng như yêu cầu về tính thẩm mĩ cao, trangthiết bị nội thất hiện đại với các tiêu chuẩn khắt khe Loại sản phẩm nàykhông cần nhiêu nhân công nhưng giá thành lại cao, thời gian quay vòng vốnnhanh, lợi nhuân cao

trường sôi động trong nước như các Công ty vân tải sôi động trong nước nhưVinasinhe,Vinaline,…Sản phẩm của Nhà máy còn phục vụ cho các đơn vịngành như Bộ Quốc phòng, Tổng cục Hải quan,…

Bên cạnh các sản phẩm phục vụ cho các đơn vị trên, Nhà máy còn sảnxuất các sản phẩm gia dụng bằng vật liệu composite nên thị trường tiêu thụsản phẩm của Nhà máy còn bao gồm cả các hộ gia đình

Ngoài việc đóng mới và sửa chữa tàu thuỷ, Nhà máy còn sản xuất cácloại vật tư , thiết bị phục vụ cho các đơn vị bạn trong tập đoàn như Nhà máyđóng tàu Nam Triệu, Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng,…

Phần 2: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY

ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Phương thức và mô hình bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán ở Nhà máy đóng tàu Bến Thuỷ được tổ chức theo môhình tập trung, có nghĩa là đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộmáy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở tất cả các phần hành

kế toán Phòng kế toán trung tâm của đơn vi phải thực hiện tất cả các công tác

kế toán từ lập đến thu, nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thốngbáo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị Ở các phân xưởng, Nhà máy có bốtrí các nhân viên thống kê có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, hạch toán ban đầu

về ngày, giờ công lao động, lượng vật tư tiêu hao, chi phí phân xưởng vàchuyển chứng từ về cho phòng kế toán trung tâm chứ không tổ chức hạch toánriêng Quan hệ giữa các nhân viên trong bộ máy kế toán là quan hệ theo kiểutrực tuyến, tức là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phầnhành không thông qua trung gian nhận lệnh

2.1.2 Phân công lao động kế toán

Bộ máy kế toán trên giác độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp đồng

bộ các nhân viên lao động kế toán để đảm bảo thực hiện khối lượng công tác

kế toán phần hành với đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra.Các nhân viêntrong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ qua lại xuất phát từ sự phâncông lao động phần hành trong bộ máy kế toán Cụ thể bộ máy kế toán củaNhà máy có 7 nhân viên với các chức năng nhiệm vụ như sau:

 Kế toán trưởng (trưởng phòng Tài chính - Kế toán):

Có chức năng tham mưu, giúp giám đốc Nhà máy chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán ởNhà máy theo cơ chế quản lí sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ quản lí tàichính của Nhà nước.Thực hiện các chính sách, chế độ về công tác tài chính kếtoán, kiểm tra tính pháp lí của các loại hợp đồng

- Phó phòng kiêm kế toán vật tư:

Giúp việc cho trưởng phòng, thay mặt trưởng phòng giải quyết cáccông việc khi trưởng phòng đi vắng, cùng chịu trách nhiệm với trưởng phòngcác phần việc công

Phó phòng kiêm kế toán vật tư, do đó trực tiếp thực hiện các phầnviệc: theo dõi và ghi chép biến động tăng giảm về nguyên vật liệu, công cụ,dụng cụ và thành phẩm từ khâu tiếp nhận va kiểm tra chứng từ đến khâu ghi

sổ kế toán phần hành, làm cơ sở đối chiếu với thủ kho về số lượng vật tư thực

tế có ở kho tại thời điểm kiểm kê

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí và giá thành:

Có nhiệm vụ hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, so sánh, đốichiếu, tổng hợp số liệu từ các bộ phận kế toán, thực hiện công tác kế toán cuối

kì, lập các báo cáo tài chính

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Căn cứ vào ngày công đã được phòng Tổ chức - Tiền lương xác nhận đểtính lương, các khoản trích theo lương và phụ cấp của từng người ở từng bộphận, phòng ban, đối chiếu với tiền lương ở từng phân xưởng, lập bảng tổnghợp tiền lương từng phân xưởng và toàn Nhà máy, đồng thời phân bổ tiềnlương theo quy định, theo dõi tình hình vay mượn, tạm ứng của từng đối tượng,theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của Nhà máy

- Kế toán tiền mặt và tiền gửi:

Theo dõi sự biến động tăng, giảm của tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại cácngân hàng, đối chiếu số liệu trên sổ sách với số liệu thực tế tại quỹ và tại cácngân hàng và các chứng từ xác nhận công nợ

- Kế toán tài sản cố định, kế toán thuế:

Theo dõi tài sản cố định hiện có cũng như tình hình tăng giảm tài sản

cố định của Nhà máy về đối tượng sử dụng, nguyên giá tài sản cố định, giá trịhao mòn, giá trị còn lại, tính và lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,thực hiện kiểm kê, đánh giá lại giá trị tài sản cố định theo quy định, tính vàtheo dõi tình hình thanh toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách khác

- Kế toán thanh toán:

Kế toán thanh toán thực hiện việc theo dõi chi tiết từng khách hàng vềgiá trị tiền hàng, thời hạn thanh toán và tình hình thanh toán của từng kháchhàng, theo dõi các hợp đồng thế chấp, bảo lãnh, các giấy tờ có giá trị như tiền

để thực hiện mua hàng, thanh toán chậm của khách hàng Ngoài ra kế toánthanh toán còn theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ với nhà cung cấp,kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ trước khi thanh toán, theo dõi các khoảnphải thu, phải trả khác

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán.

2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

2.2.1 Khái quát chung về hệ thống chứng từ kế toán

Hiện nay, Nhà máy đã đăng kí sử dụng hầu hết các mẫu chứng từ do

Bộ Tài chính ban hành Hệ thống chứng từ của Nhà máy bao gồm:

 Chứng từ lao động- tiền lương gồm có:

Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương,bảng thanh toán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc côngviệc hoàn thành, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,…

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương

Kế toán tiền mặt và tiền gửi

Kế toán tài sản

cố định,

kế toán thuế

Kế toán thanh toán

 Chứng từ tài sản cố định gồm có:

Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lí TSCĐ, biên bản giaonhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ,…

Tuy nhiên do đặc điểm sản xuất, kinh doanh, Nhà máy không sử dụngmột số chứng từ như:

- Bảng kiểm kê vàng bạc, kim khí , đá quý

- Thẻ quầy hàng

- Bảng thanh toán hàng đại lí, kí gửi

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lí

- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

Phiếu khoán việc:

Định kì, phòng Kĩ thuật - Sản xuất dựa vào kế hoạch sản xuất của Nhàmáy, lập Phiếu giao việc chuyển xuống cho các phân xưởng Các tổ sản xuấtthuộc các phân xưởng sẽ thực hiện theo công việc đã được giao Cuối tháng,đốc công căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất sản phẩm, lập Phiếu khoán

việc cho biết nội dung công việc của tổ sản xuất đã thực hiện trong tháng Đốc công chuyển lên cho quản đốc phân xưởng, sau đó, cán bộ kĩ thuật và phòng Kiểm tra chất lượng sản phẩm tiến hành kiểm tra chất lượng công việc rồi trình lên Ban lãnh đạo kí duyệt Khi đã đầy đủ các chữ kí cần thiết, Phiếu khoán việc được chuyển cho phòng Tổ chức - Tiền lương để làm căn cứ để tính lương và tạm ứng lương cho công nhân sản xuất ở các phân xưởng Cuối cùng, Phiếu này được đưa về phòng Tài chính - Kế toán để ghi sổ và lưu

Phiếu khoán việc được lập theo mẫu sau:

PHIẾU KHOÁN VIỆC

Kí hiệu: 7.5TT01BM27 Lần sửa đổi: 02 Ngày ban hành: 31/08/06 Trang:

Hà Tĩnh, ngày…tháng…năm…

Đơn vị thi công:

Tên sản phẩm:

Ngày bắt đầu: Ngày hoàn thành:

STT Nội dung công việc Đơn vị Số lượng Công hoặc tiền Đơn giá Thành tiền Tổng số tiền: Bằng chữ:

Số tiền đã ứng kì trước: Bằng chữ:

Đề nghị tạm ứng tháng: Số tiền:

Đề nghị thanh toán tháng: Số tiền:

Duyệt:

Tổ sản xuất Đốc công Cán bộ kĩ thuật Cán bộ KCS

Quản đốc phân xưởng TP Kĩ thuật - Sản xuất TP KCS Duyệt

Biểu 2.1: Mẫu Phiếu khoán việc Quyết toán chi tiết kèm theo phiếu khoán việc:

Cùng với Phiếu khoán việc, Quyết toán chi tiết kèm theo phiếu khoánviệc được đốc công ở các phân xưởng lập vào cuối mỗi tháng và chuyển chocán bộ quyết toán Cán bộ quyết toán thực hiện quyết toán xong, sau đóchuyển lên cho phòng Kĩ thuật - Sản xuất, trưởng phòng Kĩ thuật - Sản xuất

kí và trình lên cho giám đốc kí duyệt Căn cứ vào Quyết toán chi tiết kèmtheo phiếu khoán việc, phòng Vật tư - Thiết bị tính ra số vật tư đã sử dụng hếtứng với phần công việc đã hoàn thành trong tháng Sau đó, Quyết toán chi tiếtkèm theo phiếu khoán việc được chuyển xuống cho phòng Tài chính - Kế toán

để ghi sổ và lưu, đây cũng là căn cứ để kế toán lập Báo cáo tiến độ sản xuất.Quyết toán chi tiết kèm theo phiếu khoán việc được lập theo mẫu sau:

Kí hiệu: 7.5TT01BM29 Lần sửa đổi: 02

Ngày ban hành: 31/08/06

TỔNG CT CN TÀU THUỶ VIỆT NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

NHÀ MÁY ĐÓNG TÀU BẾN THUỶ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : / NTQT

QUYẾT TOÁN CHI TIẾT KÈM THEO PHIẾU KHOÁN VIỆC Tên sản phẩm:………

Nội dung công việc:………

Đơn vị thi công:……….

TT HẠNG MỤC ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN GHI CHÚ

Ngày … tháng … năm….

Duyệt Trưởng phòng KT-SX Cán bộ quyết toán Đơn vị thi công

Biểu 2.2: Mẫu Quyết toán chi tiết kèm theo phiếu khoán việc

Bảng phân bổ vật tư:

Kế toán dùng phương pháp giá bình quân cả kì dự trữ làm phương pháptính giá hàng xuất kho Bảng phân bổ vật tư của Nhà máy cũng được thiết kếkhác với biểu mẫu của Bộ Tài chính ban hành.

Bảng phân bổ vật tư được lập vào cuối mỗi tháng nhằm phản ánh tổnggiá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng trong tháng và phân bổ giátrị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho các đối tượng sử dụng hàng tháng.Bảng này còn dùng để phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần có giátrị lớn, thời gian sử dụng dưới một năm hoặc trên một năm đang được phản ánhtrên Tài khoản 142 hoặc Tài khoản 242 Ngoài ra, bảng này còn có cột “Điệnnăng” để phân bổ giá trị điện năng sử dụng trong tháng cho các đối tượng

Bảng phân bổ vật tư do kế toán vật tư lập căn cứ vào các chứng từ xuấtkho vật tư Giá trị nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong tháng phảnánh trong Bảng phân bổ vật tư được dùng để làm căn cứ để ghi vào bên Có cácTài khoản 152, 153, 142, 242 của các Bảng kê, Nhật kí - Chứng từ và các sổ kếtoán có liên quan Số liệu trên Bảng phân bổ đồng thời được sử dụng để tậphợp chi phí tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

Bảng phân bổ vật tư được lập theo mẫu sau ở trang sau:

BẢNG PHÂN BỔ VẬT TƯ THÁNG 8/2006