Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động miền bắc

Các hoạt động chính của công ty bao gồm: - Giải đáp thắc mắc của khách hàng có liên quan tới dịch vụ của Mobifone; - Kinh doanh sim thẻ điện thoại của mạng Mobifone; - Giải quyết khiếu n

LỜI MỞ ĐẦU

Trước xu hướng hội nhập, mở cửa của kinh tế thế giới, Việt Nam lần lượt gianhập Khu vực Mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) - xoá bỏ hàng rào thuế quan, Tổ chứcThương mại thế giới (WTO) - loại bỏ hay giảm thiểu các rào cản thương mại để tiếntới tự do thương mại toàn cầu Các doanh nghiệp Việt Nam được tham gia trong mộtsân chơi bình đẳng, tuy nhiên sự cọ sát trong cạnh tranh của các doanh nghiệp ViệtNam và của cả nền kinh tế ngày càng khốc liệt hơn trong sân chơi toàn cầu Trước tìnhhình đó, nhiều doanh nghiệp có cơ hội phát triển rất tốt nhưng cũng đặt ra nhiều tháchthức với những doanh nghiệp vốn đang được bảo hộ của nhà nước Để tồn tại và pháttriển đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự đổi mới, nâng cao tính tự chủ, năng động đểtìm ra phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đó mới có đủ sức

để cạnh tranh trong một nền kinh kế hội nhập toàn cầu

Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tìnhhình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra vàlợi nhuận sẽ đạt được, do đó nếu xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cholãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó đưa

ra những biện phát hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận

Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh cũng cònnhiều bất hợp lý gây nên các hiện tượng “lói giả lỗ thật” hoặc “lỗ giả lãi thật” cũngnhư việc các định hiệu quả kinh doanh của từng hoạt động còn chồng chéo gây khókhăn cho việc đưa ra các biện pháp khắc phục Do đó để khắc phục những mặt còn tồntại nêu trên yêu cầu kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế phải không ngừnghoàn thiện, đặc biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh

Xuất phát từ những nhận thức trên, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phầndịch vụ thông tin di động Miền Bắc, em đã nghiên cứu sâu hơn về kế toán doanh thuchi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty Em thấy đề tài này là rất cầnthiết, có tác dụng củng cố một số kiến thức về kế toán xác định kết quả kinh doanh vàgiúp cho Công ty xác định đúng hiệu quả kinh doanh và có phương hướng, biện phápnâng cao hiệu quả kinh doanh

Vì vậy em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc”

Đề tài được trình bày trong chuyên đề thực tập tốt nghiệp có nội dung như sau:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ

phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần dịch vụ

thông tin di động Miền Bắc

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại

Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Trong thời gian thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ rất nhiệt tình của cán bộnhân viên Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc đặc biệt là các anh chịphòng Kế toán Em xin chân thành cảm ơn và hy vọng ý kiến đóng góp của mình sẽ cótính khả thi về mặt thực tế đối với Công ty

Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Bích Chi đã nhiệt tình giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

Sinh viên

Lê Thanh Hương

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP

DỊCH VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc ( tên viết tắt : MTS ) được

thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0103016176 cấp ngày 15 tháng 03 năm 2007với số vốn điều lệ là 3.500.000.000 đồng (ba tỷ năm trăm triệu đồng chẵn) Địa chỉ trụ

sở chính của Công ty tại Số 8 Trung tâm Thương Mại Định Công, phường Định Công,quận Hoàng Mai, Thành phố Hà nội, ngoài ra Công ty cũn cú cỏc văn phòng ở Hà nộitại phố Kim Đồng, khu đô thị mới Làng Quốc tế Thăng Long

Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di độngMiền Bắc:

− Đại lý dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ giá trị gia tăng;

− Tư vấn, môi giới, tuyển chọn và cung ứng lao động trong nước;

− Dịch vụ cho thuê, lắp ráp, lắp đặt, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng và sửa chữa cácmặt hàng Công ty kinh doanh;

− Đại lý kinh doanh dịch vụ thông tin di động;

− Cung cấp dịch vụ bưu phẩm, nhận, gửi, chuyển phát: thư, bưu thiếp, ấn phẩm,thông báo cước, gói nhỏ, điện hoa, quà tặng;

− Cung cấp dịch vụ bưu kiện, nhận, gửi, chuyển, phát: hàng hoá, vật phẩm, báochí, ấn phẩm định kỳ

− Sản xuất, mua bán điện thoại di động, điện thoại không dây, điện thoại cố định, điện thoại kéo dài, cột ăngten, tổng đài, tổng đài chuyển mạch viễn thông và linh kiện, phụ kiện thay thế;

− …

Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc là doanh nghiệp chuyênhoạt động về lĩnh vực viễn thông Hiện nay, Công ty đang là đối tác của một trong banhà cung cấp dịch vụ viễn thông hàng đầu tại Việt Nam hiện nay là Mobifone

Các hoạt động chính của công ty bao gồm:

- Giải đáp thắc mắc của khách hàng có liên quan tới dịch vụ của Mobifone;

- Kinh doanh sim thẻ điện thoại của mạng Mobifone;

- Giải quyết khiếu nại của khách hàng liên quan tới cước phí và dịch vụ củaMobifone;

- Chăm sóc khách hàng;

- Xác minh địa chỉ thanh toán cước của khách hàng;

- Thông báo cước;

- Thu phí cước

Trải qua quá trình hình thành và phát triển, với đội ngũ lãnh đạo giàu kinhnghiệm, chiến lược kinh doanh hiệu quả và đội ngũ nhân viên hùng hậu, giỏi chuyênmôn Công ty Cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc đã không ngừng lớn mạnh,tiến bước vững chắc để giữ vững uy tín và chất lượng, xứng đáng với niềm tin của đốitác và khách hàng khi sử dụng dịch vụ do công ty cung cấp

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Đối với các doanh nghiệp sản xuất mục đích chủ yếu của họ đều nhằm cung cấpcác sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho xã hội, công việc này được thực hiện thông quanghiệp vụ bán hàng Chính vì vậy điều quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp làlàm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của mình được tiêu thụ trong thị trường vàđược thị trường chấp nhận về giá cả, chất lượng

Bán hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phương tiệnthanh toán để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽchọn cho khách hàng và khách hàng phải trả cho doanh nghiệp một khoản tiền tươngứng với giá bán của sản phẩm, dịch vụ Thời điểm để có thể xác định doanh thu bánhàng là tuỳ thuộc vào từng phương thức bán hàng

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sảnphẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu bán hàng thuần là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với cáckhoản giảm giá, chiết khấu bán hàng, doanh thu của hàng bán bị trả lại, thuế doanhthu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc là công ty chuyên về các dịch

vụ của Mobifone nên doanh thu chủ yếu là từ các hoạt động cung cấp dịch vụ củamobifone tới khách hàng

Doanh thu của công ty là từ các hoạt động: kinh doanh sim thẻ điện thoạiMobifone, thu cước, xác minh, phát triển thuê bao

Việc xác định doanh thu này được xác định tại sau một tháng kể từ ngày hoànthành khối lượng công việc và sau khi đã đối chiếu công việc giữa hai bên

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Chi phí của công ty chia ra làm hai loại: Chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếpChi phí trực tiếp là các loại chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanhcủa công ty:

- Lương và các khoản trích theo lương;

- BHXH, BHYT, BHTN trích theo lương;

+ Chi phí quần áo

+ Chi phí sửa chữa

+ Chi phí thuê nhà

+ Chi phí văn phòng

+ Chi phí văn phòng phẩm

+ Chi phí điện+ Chi phí điện thoại+ Chi phí nước sinh hoạt+ Chi phí nước uống+ Chi phí tiếp khách+ Chi phí xăng xe+ Chi phí vệ sinh+ Chi phí tuyển dụng+ Chi phí gửi xe+ Chi phí trả tiền hoa hồngcho các đại lý

Chi phí gián tiếp là các chi phí chi dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệpcủa công ty, bao gồm:

- Lương và các khoản trích theo lương;

+ Chi phí quần áo

+ Chi phí sửa chữa

+ Chi phí thuê nhà

+ Chi phí văn phòng

+ Chi phí văn phòng phẩm

+ Chi phí vệ sinh+ Chi phí tuyển dụng+ Chi phí gửi xe+ Chi phí điện+ Chi phí điện thoại+ Chi phí nước sinh hoạt+ Chi phí nước uống+ Chi phí tiếp khách+ Chi phí xăng xe

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ, chức năng rõ ràng trong việc quản lý và điềuhành công việc trong phạm vi của mình Mặc dù mỗi một phòng ban đều có chức năngriêng nhưng cỏc phũng ban đều trao đổi thông tin với nhau các vấn đề liên quan tớicông việc chung

Phòng kinh doanh là bộ phận quản lý doanh thu bán sim thẻ Hàng tháng căn cứvào kế hoạch đã đặt ra, trưởng phòng kinh doanh sẽ áp chỉ tiêu cho cỏc cỏc nhân viênbán hàng trong tháng Tiền bán hàng trong ngày sẽ được chuyển về cho kế toán thanh

toán và thủ quỹ cùng với các chứng từ bán hàng liên quan Đến cuối tháng, kế toánthanh toán tổng hợp chứng từ bán hàng hàng ngày để xác định doanh thu bán sim thẻtrong tháng.

Phòng nghiệp vụ là bộ phận quản lý doanh thu từ các dịch vụ: thu cước, xácminh địa chỉ khách hàng, thu nợ đọng, bỏo phỏt hoá đơn GTGT, bỏo phỏt thông báocước, gấp dán thông báo cước Các chỉ tiêu kế hoạch trong tháng của phòng nghiệp vụđều do Phòng thanh toán cước phí của Mobifone giao trực tiếp Doanh thu của bộ phậnnghiệp vụ đạt được nhiều hay ít phụ thuộc hoàn toàn vào việc hoàn thành chỉ tiêu đãđược Mobifone giao cho Do vậy, trưởng phòng nghiệp vụ ngoài việc giao chỉ tiêuxuống cho từng tổ thu cước còn thường xuyên theo dõi giám sát tình hình thu cước củacác tổ Cuối tháng, căn cứ vào số liệu đã hoàn thành, trưởng phòng nghiệp vụ sẽ cóbiên bản đối soát tình hình thu cước với bên Mobifone và lập ra các bảng tổng hợp (

biểu số 01, biểu số 02, biểu số 03, biểu số 04, biểu số 05) để hai bên cùng ký xác nhận

khối lượng công việc đã đạt được trong thỏng Cỏc bảng tổng hợp này sẽ được gửi vềphòng kế toán để kế toán thanh toán làm căn cứ để lập hoá đơn xác định doanh thu

Phòng Kinh doanh và phòng nghiệp vụ là hai bộ phận sản xuất kinh doanh chính,

là nơi tạo ra doanh thu cho công ty Việc quản lý doanh thu đạt được của từng bộ phậnthì do bộ phận đó lên kế hoạch, thực hiện và giám sát tiến độ công việc, phòng kế toánchỉ thực hiện công việc tổng hợp số liệu, chứng từ của cỏc phũng chuyển sang, từ đótổng hợp doanh thu của cả công ty để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trongtháng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP DỊCH

VỤ THÔNG TIN DI ĐỘNG MIỀN BẮC

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

Các hoạt động tạo nên doanh thu của công ty được thực hiện tại phòng nghiệp

vụ nên chứng từ được tạo ra đầu tiên là tại các tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng tạiphòng nghiệp vụ:

Tại các tổ thu cước, tổ xác minh, tổ nợ đọng: sau khi đã hoàn thành công việctrong thỏng, cỏc tổ trưởng sẽ tổng hợp số liệu đã thực hiện trong tháng và chuyển vềphòng trưởng phòng nghiệp vụ

Trưởng phòng nghiệp vụ sau khi nhận được số liệu tại từng tổ chuyển lên sẽtổng hợp lại thành bảng tổng hợp số liệu hoàn thành trong tháng và gửi cho kế toánthanh toán

Kế toán thanh toán sau khi nhận được bảng tổng hợp số liệu của trưởng phòngnghiệp vụ sẽ đối chiếu kiểm tra lại với số liệu của mobifone, khi số liệu hai bên đã đốichiếu chính xác thì kế toán thanh toán sẽ xuất hoá đơn và khi đó doanh thu sẽ được ghinhận trong kỳ

Dưới đõy là các bảng biểu tổng hợp, đối chiếu và kiểm tra với Mobifone:

• Biểu số 01- bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước: xác định công việc

thu cước và thu nợ đọng đã hoàn thành trong tháng, căn cứ vào chỉ tiêu đã giaođầu tháng để tính ra tỷ lệ hoàn thành công việc từ đó làm căn cứ để tính radoanh thu đạt được từ dịch vụ thu cước và thu nợ đọng Đõy là hoạt động dịch

vụ mang lại nguồn doanh thu chủ yếu của công ty chính vì vậy mà việc xácnhận số liệu hoàn thành giữa công ty và mobifone là điều cần thiết trước khi ghilập hoá đơn nhận doanh thu

• Biểu số 02 - bảng kê tổng hợp số tiền bỏo phỏt thông báo cước: vào đầu mỗi

chu kỳ nhân viên thu cước sẽ gửi thông báo cước của chu kỳ trước cho kháchhàng để khách hàng biết được số tiền đã sử dụng trong tháng Bảng tổng hợpnày xác nhận số liệu hoàn thành công việc bỏo phỏt thông báo cước đã gửi tớicho khách hàng, làm căn cứ để xác định doanh thu đạt được từ dịch vụ bỏo phỏtthông báo cước

• Biểu số 03 - bảng kê tổng hợp số tiền bỏo phỏt hoá đơn GTGT: những khách

hàng thanh toán tiền cước qua ngân hàng thì nhân viên sẽ gửi hoá đơn GTGT

về địa chỉ mà khách hàng đã thông báo Để xác nhận số lượng công việc đã

hoàn thành, công ty lập ra bảng tổng hợp số liệu hoàn thành, có chữ ký xácnhận của mobifone từ đó làm căn cứ để xác định doanh thu từ dịch vụ bỏo phỏthoá đơn GTGT.

• Biểu số 04 - bảng kê tổng hợp số tiền gấp dán thông báo cước: xác nhận số liệu

gấp dán thông báo cước đã hoàn thành, từ đó tính ra doanh thu từ hoạt động gấpdán thông báo cước

• Biểu số 05 - báo cáo kết quả xác minh khách hàng mobigold: đõy là hoạt động

xác minh tính xác thực thông tin của chủ thuê bao hoà mạng mới Do tính chấtcủa việc sử dụng thuê bao hoà mạng trả sau là khách hàng có thể dùng trước vàtrả tiền cước sau chính vì thế mà độ rủi ro trong việc thanh toán cước phí làkhông nhỏ, vì thế nhiệm vụ của các nhân viên xác minh là xác minh tính trungthực từ thông tin đã kê khai của khách hàng Hoạt động này phát sinh khi cóthuê bao mới hoà mạng hoặc thuê bao thay đổi địa chỉ thông báo cước Dịch vụxác minh cũng đem lại nguồn thu không nhỏ đối với doanh nghiệp Để đảm bảo

số liệu chính xác ghi nhận doanh thu, bao giờ công ty cũng phải có biên bản đốisoát số liệu đã đạt được với bên mobifone, từ đó làm căn cứ để ghi nhận doanhthu xác minh địa chỉ khách hàng mobigold

Biểu số 01 - bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội

BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN BÁO PHÁT THÔNG BÁO CƯỚC

( Tổng hợp CK1 tháng 2/2011 và CK21 tháng 01/2011)

Stt Tổ thu cước

Số lượng TBC T13/2011- CK01

Số lượng TBC T02/2011- CK21

Cộng chưa VAT Đơn giá

(VNĐ)

Thành tiền (VNĐ)

Chi nhánh Thông tin Di động

Hà Nội

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội

BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN BÁO PHÁT HOÁ ĐƠN GTGT

Tháng 2/2011

báo phát

Đơn giá chưa VAT (VNĐ)

Chi nhánh Thông tin Di động

Hà Nội

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội

BẢNG KÊ TỔNG HỢP SỐ TIỀN GẤP DÁN THÔNG BÁO CƯỚC

Chi nhánh Thông tin Di động

Hà Nội

Biểu số 05: báo cáo kết quả xác minh khách hàng mobigold

Các hoạt động tạo ra doanh thu tài chính cho công ty chủ yếu là từ lãi của tiềngửi ngân hàng của công ty Trong quá trình kinh doanh, khách hàng thanh toán tiềncung cấp dịch vụ qua ngân hàng, số tiền này mỗi tháng là hơn 2 tỷ vì thế tiền lãi phátsinh từ khoản tiền này cũng không nhỏ.

Các khoản thu nhập khác của công ty đa số là từ hoạt động thanh lý tài sản,công cụ dụng cụ Sau một thời gian sử dụng, các tài sản này đã hết thời gian khấu hao,công cụ dụng cụ sử dụng đã hư hỏng đến thời kỳ phải mua mới thay thế để đáp ứngnhu cầu của hoạt động kinh doanh Những tài sản, công cụ dụng cụ này được bánthanh lý để thu hồi lại một phần tiền, khi đó kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kếtoán để xác định thu nhập khác, từ đú xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhtrong kỳ

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Để có thể quản lý và theo dõi được sự biến động tình hình kinh doanh của công

ty, kế toán chỉ nhận doanh thu chi tiết theo từng loại hoạt động cung ứng choMobifone, bao gồm:

- Doanh thu thu cước;

- Doanh thu bán sim thẻ điện thoại mobifone;

- Doanh thu xác minh;

- Doanh thu bỏo phỏt hoá đơn VAT;

- Doanh thu bỏo phỏt thông báo cước;

- Doanh thu gấp dỏn thụng bao cước

Căn cứ vào các bảng biểu (biểu số 01, 02, 03, 04, 05) kèm với chứng từ phòngnghiệp vụ chuyển sang để làm thanh toán, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra đối chiếu lạivới phòng thanh toán cước phí của Mobifone, sau khi đã khớp số liệu, kế toán thanhtoán sẽ xuất hoá đơn Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn và chứng từ kèm theo đểphân loại doanh thu và hạch toán chi tiết theo doanh thu Từ số liệu chi tiết, kế toántổng hợp sẽ tổng hợp lên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Sau đõy là hai sổ chi tiết bán hàng của công ty:

• Sổ chi tiết bán hàng của dịch vụ thu cước năm 2011: căn cứ ghi sổ là hoá đơnGTGT cùng với bảng tổng hợp kết quả thu và chi phí thu cước (biểu số 01)

• Sổ chi tiết bán hàng của dịch vụ xác minh địa chỉ khách hàng mobigold năm2011: căn cứ ghi sổ là hoá đơn GTGT cùng với bảng báo cáo kết quả xác minhkhách hàng mobigold (biểu số 05)

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc Mẫu sổ : S35-DN

ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

05/03/2011 PK004/04 05/03/2011 Hoa hồng thu cước T2/2011 131 1,441,889,416

Hà Nội, ngày tháng năm

ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

15/03/2011 PK015/04 15/03/2011 Doanh thu xác minh T2/2011 131 85,232,500

Hà Nội, ngày tháng năm

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc

Số 8 trung tâm thương mại Định Công - Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tài khoản :511 Tháng 3 năm 2011

STT Tên, qui cách, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hoá

Số tiền

SD đầu kỳ tăng trong kỳ Phát sinh

Phát sinh giảm trong

1,890,955,373

2 Doanh thu báo phát thông báo cước T2 193,641,800

3 Doanh thu gấp dán thông báo cước T2 149,128,500

4 Doanh thu báo phát hoá đơn GTGT T2 15,094,800

5 Doanh thu xác minh địa chỉ khách hàng T2 85,232,500

6 Doanh thu cung cấp simthẻ điện thoại 105,206,472

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, hoá đơn doanh thu đã xuất, kếtoán sẽ làm căn cứ để ghi sổ; trước hết là ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kýchung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi số liệu doanh thu đạtđược trong tháng vào Sổ Cái Doanh thu Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, kếtoán còn ghi vào các sổ chi tiết doanh thu

Cuối tháng, căn cứ số liệu trên sổ chi tiết doanh thu, kế toán thanh toán lậpBảng tổng hợp chi tiết doanh thu trong tháng sau đó gửi cho kế toán tổng hợp để kiểmtra đối chiếu với số liệu được ghi trên Sổ Cái

Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu của công ty cổ phần dịch vụ thông tin diđộng Miền Bắc như sau:

Sơ đồ 02:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ đã kiểm tra,

Sổ chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Sổ cái TK 511

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Ngoài việc cung cấp các dịch vụ của mobifone, công ty cổ phần dịch vụ thôngtin di động Miền Bắc còn cung cấp sim thẻ của mạng mobifone cho các cửa hàng bánsim thẻ trên thị trường Đặc thù của ngành nghề này là bán lẻ chính vì thế mà việcquản lý theo dõi việc nhập xuất hàng cũng khác so với các doanh nghiệp thương mạitheo hình thức bán buôn

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 03:

Vì công ty chuyên bán lẻ, hơn nữa là do nhân viên trực tiếp liên hệ với các đại

lý để bán hàng nên không thể xuất hàng theo từng lần bán cho khách hàng mà sẽ xuấtmột phiếu xuất tổng cho phòng kinh doanh

Đầu sáng làm việc, trưởng phòng kinh doanh viết giấy đề nghị xuất hàng Saukhi kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt, thủ kho căn cứ vào giấy đề nghị đã được kýduyệt để xuất hàng cho phòng kinh doanh Phiếu xuất được lập thành 3 liên, 1 liên thủkho giữ để lưu, 1 liên chuyển lên cho kế toán để ghi sổ và lưu trữ, 1 liên sẽ giao chophòng kinh doanh

Trưởng phòng kinh doanh sau khi nhập hàng sẽ chia hàng cho các nhân viên đểgửi cho các đại lý Căn cứ vào tình hình kinh doanh trong ngày, nếu thiếu hàng bán, kếtoán trưởng sẽ viết tiếp giấy đề nghị để nhập thêm hàng về phòng kinh doanh

Cuối ngày, hàng đã nhập cho phòng kinh doanh chưa tiêu thụ được hết thì sẽđược nhập lại về kho công ty Trưởng phòng kinh doanh sẽ tổng hợp số lượng vàdoanh thu bán được trong ngày chuyển về phòng kế toán để kế toán căn cứ vào đóxuất hoá đơn bán hàng và khi nhận doanh thu

Quy trình khi nhập lại hàng:

Sơ đồ 04:

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc chỉ kinh doanh mỗi một mặthàng sim thẻ điện thoại của mobifone nờn khụng hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Việc xác định giá vốn của mặt hàng sim thẻ được tính hàng ngày khi có hàngbán; căn cứ vào số liệu bán hàng do phòng kinh doanh chuyển sang và giá vốn khinhập hàng, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn bán hàng của từng ngày

Công ty cổ phần dịch vụ thông tin di động đang sử dụng phương phỏp tớnh giáxuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.Phương pháp này áp dụng dựa trêngiả định là hàng được mua trước thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàngđược mua ở thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho đượctính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị củahàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối

quản , lưu trữ

BHYT; các khoản chi phí khấu hao TSCĐ; tiền thuê văn phòng; tiền điện, nước tại

văn phòng kinh doanh và nghiệp vụ; chi phí phân bổ công cụ dụng cụ; các khoản chi

bằng tiền khác: tiền trang phục, tiền xăng xe

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 05:

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Công ty CP dịch vụ thông tin di động Miền Bắc không hạch toán chi tiết chi phí

bán hàng do vậy trong hệ thống sổ sách của công ty cũng không có bảng tổng hợp chi

tiết và sổ chi tiết bán hàng

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Các chứng từ bảng biểu sau khi đã được kế toán trưởng (giám đốc) ký duyệt sẽ

được chuyển sang cho kế toán tổng hợp để hạch toán vào sổ sách

Chứng từ của các khoản chi phí được tính vào chi phí bán hàng:

a/ Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên thu cước

Cỏch tính lương của nhân viên thu cước và xác minh:

Lương thu cước :

Trong đó:

Lương cơ bản: là mức lương tối thiểu theo quy định hiện hành của nhà nước

Lương khoán : của nhân viên thu cước là mức lương được tớnh trờn cơ sở

khối lượng công việc hoàn thành

Người đề nghị

thanh toán

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng,

Kế toán tổng hợp

Ghi sổ kế toán, lưu

khoán = hoá đơn Lương + Lương báo phát + Lương thu 90 ngày + Lương báo đỏ

+ Lương Hoá đơn: Là lương được tớnh trờn cơ sở số lượng hoá đơn GTGT thuđược x Đơn giá hoá đơn Hoá đơn GTGT bao gồm hoá đơn thu trực tiếp của TT1 vàcác TT khác

+ Lương Bỏo phỏt thông báo cước: Là lương tớnh trờn số lượng thông báocước được nhân viên bỏo phỏt đến từng địa chỉ khách hàng x Đơn giá bỏo phỏt TBC

+ Lương Bỏo phỏt hoỏ đơn GTGT: Là lương tớnh trờn số lượng hoá đơnGTGT được nhân viên bỏo phỏt đến từng địa chỉ khách hàng x Đơn giá bỏo phỏt hoỏđơn GTGT

+ Lương thu 90 ngày : Là lương tớnh trờn cơ sở tổng số tiền thu được từ kháchhàng nợ cước đến 90 ngày ( Tính từ ngày đầu của tháng phát hành thông báo cước)

Lương nợ đọng xác định trên tổng doanh thu thu cước nợ đọng của nhân viên

Lương khoán nợ đọng = Hoa hồng thu trực tiếp + Hoa hồng thu gián tiếp

Hoa hồng thu trực tiếp = Doanh thu thu cước nợ đọng trực tiếp x Tỉ lệ hoa hồngthu trực tiếp

báo đỏ x thu được trong tháng Doanh thu báo đỏ

Hoa hồng thu gián tiếp = Doanh thu thu cước nợ đọng gián tiếp x Tỉ lệ hoahồng thu gián tiếp.

Lương xác minh:

Số TB xác minh (ký

Khoảng 15 hàng tháng, căn cứ vào số liệu hoàn thành của nhân viên, căn cứ vàochỉ tiêu đã giao đầu tháng và theo quy chế tính lương theo quy định của công ty, tổtrưởng của các tổ thu cước sẽ lập bảng tính lương của các nhân viên

Trưởng phòng có trách nhiệm tổng hợp bảng lương của các tổ sau đó sẽ gửi vềphòng kế toán để kế toán lương kiểm tra lại Khi kế toán lương đã kiểm tra lại tínhchính xác của bảng lương thì sẽ chuyển cho kế toán thanh toán để viết phiếu chi tiềnrồi gửi cho thủ quỹ chi lương cho nhân viên Bảng lương sau đó sẽ gửi lại cho kế toántổng hợp để lưu và lấy số liệu hạch toán vào sổ sách

Sau đõy là chứng từ và bảng lương của các tổ cước:

Bảng thanh toán lương nhân viên thu cước

Phụ lục 01

Phụ lục 02

Phụ lục 03

Phụ lục 04