Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát

Từ khi đất nước dần bước vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế Việt Nam đã có những chuyển biến vượt bậc với nhiều thành phần kinh tế cùng tham gia. Với giai đoạn hơn 20 năm phát triển kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, cùng với thành công mới của việc “Việt Nam gia nhập WTO”, các thành phần kinh tế đang đứng trước những thách thức trong một môi trường cạnh tranh và hội nhập ngày càng gay gắt, nhưng cũng là cơ hội lớn cho nền kinh tế Việt Nam. Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động kinh doanh đều hướng tới những mục tiêu nhất định. Tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu để tối thiểu hoá chi phí, đa hóa lợi nhuận vẫn là mục tiêu quan trọng nhất mà các doanh nghiệp đang đặt ra. Kết quả kinh doanh sẽ phán ánh được sự hiệu quả trong kinh doanh của các doanh nghiệp và kết quả kinh doanh đó được phản ánh thông qua một số chỉ tiêu mà hai chỉ tiêu cuối cùng chính là tổng lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận trong kỳ. Để đạt được mục tiêu đó thì doanh nghiệp phải có các chính sách quản lý phù hợp và hiệu quả các khoản chi phí của mình đồng thời cũng phải tìm ra và xây dựng được các chính sách kinh doanh hiệu quả và phù hợp. Như vậy, doanh thu và chi phí là những chỉ tiêu trực tiếp quyết định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, vận dụng lý thuyết đã học tập và nghiên cứu tại trường đại học Kinh tế quốc dân, kết hợp với thực tế thu nhận được trong quá trình thực tập tại phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

-o0o -CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU

CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT

Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Quang

HÀ NỘI - 2014

MỤC LỤC

Hà Nội - 2014 1

MỤC LỤC 2

DANH MỤC TÊN VIẾT TẮT 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 2

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát 3

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát 5

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 13

CHƯƠNG II 17

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 17

2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 17

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 17

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 26

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác 32

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 42

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 42

2.2.2 –Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 53

2.2.3 Kế toán chi phí tài chính 67

2.2.4 Kế toán chi phí khác 74

2.3 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH 76

2.3.1 Khái quát về kỳ và quy trình xác định kết quả kinh doanh 76

2.3.2 Trích dẫn sổ kế toán 77

CHƯƠNG III : HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 79

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN

HỒNG PHÁT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 79

3.1.1 Ưu điểm 80

3.1.2 Nhược điểm 84

- Về sử dụng hóa đơn đặt in 84

Việc sử dụng hóa đơn đặt in nhằm đáp ứng tốt yêu cầu của Nghị định 51/2010/NĐ-CP và đem lại những lợi ích rõ ràng cho công tác quản lý và chi phí của doanh nghiệp nói chung và cho công ty TNHH Tân Hồng Phát nói riêng Việc đặt in hóa đơn đã được công ty áp dụng từ năm 2010 cho đến nay Những ưu điểm có được từ việc công ty tự in hóa đơn phải kể đến đó là hóa đơn quyển dễ sử dụng, người nhận hóa đơn dễ dàng chấp nhận Tuy nhiên có một thực trạng đang tồn tại trong việc sử dụng hóa đơn đặt in tại công ty TNHH Tân Hồng Phát đó là việc đặt in hóa đơn quá nhiều trong 1 năm Cụ thể, năm 2011 công ty đã đặt in 2000 hóa đơn GTGT bán hàng tại công ty in Đường sắt 126 Lê Duẩn nhưng không sử dụng hết số hóa đơn trên trong năm 2011, khiến cho cả năm 2012 và 3 tháng đầu năm 2013, công ty phải sử dụng nốt số hóa đơn tự in của năm 2011 Việc sử dụng hóa đơn của năm cũ có thể khiến công ty không cập nhật được những đổi mới về hóa đơn chứng từ theo chế độ hiện hành, cũng như khá bất tiện khi công ty muốn thay đổi địa điểm kinh doanh 84

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 85

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 87

3.2.1 Về sử dụng hóa đơn, chứng từ 87

3.2.2 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 88

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 88

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: 91

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 92

3.2.5 Về công tác tổ chức bán hàng 93

3.2.6 Điều kiện thực hiện giải pháp 94

KẾT LUẬN 95

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 98

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 99

DANH MỤC TÊN VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình luân chuyển hóa đơn gtgt 18

2 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển phiếu chi 49

3 Sơ đồ 2.3: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ 69

5 Biểu 1.1 : Tỷ trọng doanh thu bán hàng theo sản phẩm năm 2013 7

6 Biểu 1.2 : Lợi nhuận góp sản phẩm tiêu thụ chính năm 2013 8

7 Biểu 1.3 : Tỷ trọng giá vốn hàng bán theo sản phẩm năm 2013 11

8 Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng xuất bán hàng hóa 19

14 Biểu 2.7: Trích sổ chi tiết tài khoản 711 29

17 Biểu 2.10: Nhật ký bán hàng của phòng kinh doanh 32

25 Biểu 2.18: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 43

26 Biểu 2.19 : Bảng tổng hợp nhập - xuất – tồn 44

27 Biểu 2.20: Trích dẫn sổ chi tiết tài khoản 632 45

31 Biểu 2.24: Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào 51

32 Biểu 2.25: Báng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định 52

33 Biểu 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 53

36 Biểu 2.30 : Trích dẫn tờ khai hải quan 60-61

39 Biểu 2.33: Trích dẫn biên bản thanh lý TSCĐ 67

41 Biểu 3.1 : So sánh chi phí của 2 phương án 82

42 Biểu 3.2 : Sổ chi tiết khách hàng công ty CP Dệt may Nam Định 85

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi đất nước dần bước vào thời kỳ đổi mới, nền kinh tế Việt Nam

đã có những chuyển biến vượt bậc với nhiều thành phần kinh tế cùng thamgia Với giai đoạn hơn 20 năm phát triển kinh tế thị trường, định hướng xã hộichủ nghĩa, cùng với thành công mới của việc “Việt Nam gia nhập WTO”, cácthành phần kinh tế đang đứng trước những thách thức trong một môi trườngcạnh tranh và hội nhập ngày càng gay gắt, nhưng cũng là cơ hội lớn cho nềnkinh tế Việt Nam

Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động kinh doanhđều hướng tới những mục tiêu nhất định Tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu đểtối thiểu hoá chi phí, đa hóa lợi nhuận vẫn là mục tiêu quan trọng nhất mà cácdoanh nghiệp đang đặt ra Kết quả kinh doanh sẽ phán ánh được sự hiệu quảtrong kinh doanh của các doanh nghiệp và kết quả kinh doanh đó được phảnánh thông qua một số chỉ tiêu mà hai chỉ tiêu cuối cùng chính là tổng lợinhuận và tỷ suất lợi nhuận trong kỳ Để đạt được mục tiêu đó thì doanhnghiệp phải có các chính sách quản lý phù hợp và hiệu quả các khoản chi phícủa mình đồng thời cũng phải tìm ra và xây dựng được các chính sách kinhdoanh hiệu quả và phù hợp Như vậy, doanh thu và chi phí là những chỉ tiêutrực tiếp quyết định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và kếtquả kinh doanh, vận dụng lý thuyết đã học tập và nghiên cứu tại trường đạihọc Kinh tế quốc dân, kết hợp với thực tế thu nhận được trong quá trình thựctập tại phòng Kế toán Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát, em đã

chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

tại Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát” để nghiên cứu và viết

chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công tyTNHH Thương mại Tân Hồng Phát

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHHThương mại Tân Hồng Phát

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanhtại công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát

Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát

em đã tích luỹ được thêm nhiều kiến thức kế toán thực tế, đặc biệt là về kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh để hoàn thành chuyên đề tốtnghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến các anh, chị Phòng Kế toán của công ty,đặc biệt là chị Kế toán trưởng đã tạo điều kiện và cung cấp các tài liệu, số liệucần thiết cho đề tài thực tập này của em Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo

PGS.TS Phạm Quang đã tận tình hướng dẫn em thực hiện chuyên đề này.

Chuyên đề không tránh khỏi những hạn chế, kính mong nhận được sự hướngdẫn và góp ý của các thầy cô

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát.

Hiện nay, công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát chuyên nhậpkhẩu và phân phối tại Việt Nam các loại thuốc nhuộm, thuốc in, hóa chất, chấtphụ trợ công nghiệp dệt, da, giấy, giặt công nghiệp

Trước năm 2003, công ty là một đại lý bán các sản phẩm ngành dệt nhưthuốc nhuộm, thuốc tẩy, hóa chất nhưng quy mô chưa lớn và chưa phong phú

về loại hình sản phẩm Sau ngày thành lập, công ty đã đa dạng hóa sản phẩm

cả về chủng loại và màu sắc Nhờ việc hợp tác với nhiều đối tác khác nhau màcông ty đã đáp ứng được nhu cầu ngày càng đa dạng của khách hàng

Có thể nói ngành dệt may là một trong những ngành có tốc độ tăngtrưởng nhanh và ổn định trong nhiều năm qua, đóng vai trò quan trọng trongquá trình phát triển kinh tế-xã hội của Việt Nam Trong cạnh tranh quốc tế,đây cũng là ngành mà Việt Nam có thế mạnh - Việt Nam là một trong số 10quốc gia có kim ngạch xuất khẩu hàng dệt may lớn nhất thế giới Từ năm

2007, Việt Nam gia nhập WTO thì ngành dệt may nước nhà có thêm nhiềuthuận lợi, bên cạnh đó cũng có những thách thức mới cần vượt qua Nhậnthức được điều đó, công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát luôn đặt raphương châm trong kinh doanh đó là “ Luôn dẫn đầu về chất lượng” và “ Sảnphẩm đi liền với trách nhiệm” Nhờ đó mà Công ty ngày càng phát triển vàđạt được nhiều thành công trong lĩnh vực phân phối sản phẩm hóa chất chongành dệt may nước nhà

Sản phẩm mà công ty kinh doanh là mặt hàng thiết yếu trong ngành dệtmay, đã và đang đem lại lợi nhuận cao cho công ty Có thể kể tên một số mặthàng chính của công ty như : Thuốc nhuộm phân tán Runtu Disperse, thuốc

nhuộm hoạt tính Moderzol; thuốc in Texcron, thuốc nhuộm Solarus, chất trợForasin, thuốc nhuộm Disperse.

Thị trường tiêu thụ của công ty cũng khá rộng, khách hàng chính củacông ty tập trung chủ yếu ở miền phía Bắc Một số khách hàng chính củacông ty có thể kể đến đó là : Công ty TNHH Trường Thịnh, công ty CP dệtmay Nam Định, công ty TNHH Dệt Toàn Thắng, công ty SX và TM ĐứcHuy, công ty CP Phú Lân…Nhóm khách hàng này chiếm trên 60% doanh sốhằng năm, đem lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty Trong năm tới, doanhnghiệp tiếp tục duy trì đơn đặt hàng với những khách hàng quen và cố gắngtìm kiếm những bạn hàng mới là các doanh nghiệp lớn trong ngành dệt may

Các khách hàng của công ty chủ yếu là khách hàng lớn, mua bán vớimột số lượng lớn hàng hoá nên hình thức tiêu thụ chủ yếu của công ty là bánbuôn Ngoài ra công ty cũng áp dụng hình thức bán lẻ với những khách hàngnhỏ Công ty có một nhà kho ở địa chỉ số 47, ngõ 52, phố Đức Giang,Phường Đức Giang, quận Long Biên Với diện tích khá lớn là 693m2 cùngvới nhiều phương tiện trong việc cất trữ, bảo quản sản phẩm hàng hoá nênviệc lưu kho của công ty là tương đối thuận lợi Do vậy, việc bán buôn quakho là phổ biến hơn

- Hình thức bán buôn qua kho: Hàng hoá được công ty mua về, nhậpvào kho để bảo quản sau đó mới xuất bán theo đơn đặt hàng và hợpđồng của phòng kinh doanh Việc xuất kho hàng hoá có mặt của cảbên bán và bên mua Khi hàng đã giao nhận và khách hàng chấpnhận thanh toán (có thể là thanh toán ngay hoặc nhận nợ) sẽ đượctính doanh thu bán hàng trong kỳ

- Hình thức bán buôn vận chuyển thẳng : Hình thức này, hàng hoákhông nhập kho mà được giao trực tiếp cho khách hàng khi công tymua hàng về Tuy nhiên, về mặt kế toán, hàng hóa vẫn được ghinhập kho, lập phiếu nhập kho để có căn cứ lập thẻ kho và theo dõi

được sự luân chuyển hàng hoá Với hình thức này, công ty sẽ tiếtkiệm được chi phí lưu kho Tuy nhiên trong năm vừa qua, công tymới thử áp dụng hình thức này với một số đơn đặt hàng của nhữngbạn hàng quen lâu năm Trong năm tới, công ty dự định sẽ áp dụnghình thức này nhiều hơn với việc lập dự toán và kế hoạch cụ thể.

- Hình thức bán lẻ: Hình thức bán lẻ của công ty được thực hiện chủyếu thông qua hệ thống các cửa hàng tập trung chủ yếu tại miên Bắc.Định kỳ, thường là hàng quý, công ty xuất hàng từ kho và vậnchuyển đến hệ thống các cửa hàng Các cửa hàng theo dõi hàng hoábán lẻ thông qua hệ thống bảng kê bán hàng, nhật ký bán hàng, lậpbáo cáo bán hàng và xuất hoá đơn nếu có yêu cầu từ phía người mua.Hàng tháng, cửa hàng ghi hoá đơn để làm chứng từ ghi sổ

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát.

- Doanh thu hoạt động bán hàng : Doanh thu chủ yếu của công ty

TNHH Thương mại Tân Hồng Phát là doanh thu bán hàng Công ty chỉ ghinhận doanh thu khi hàng hóa đã được giao cho người mua, tức là hàng hóakhông còn ở kho của công ty, không còn bất kỳ sự kiểm soát nào của công tyvới hàng hóa bán ra Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.Phiếu xuất kho được chuyển từ bộ phận kho cho bộ phận kế toán để kế toánviên thực hiện ghi sổ doanh thu và giá vốn trong kỳ

Công ty kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn

bộ hàng hoá của công ty đều là đối tượng chịu thuế GTGT Do đó, doanh thubán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng, không bao gồm thuếGTGT

Hoá đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giáthanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành 3 liêngiống nhau:

Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh công ty

Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch toán ở đơn vịkhách hàng

Liên 3: Lưu tại phòng Tài chính - Kế toán làm căn cứ để ghi sổ kế toán.Thuế GTGT được kế toán tiêu thụ kê khai theo mẫu của bộ tài chính

Kế toán tiêu thụ đồng thời với việc hạch toán giá vốn hàng bán là hạchtoán doanh thu trên hoá đơn xuất bán hàng hoá, số liệu từ đây sẽ vào sổ chitiết TK 511 và vào các báo cáo khác như báo cáo bán hàng Cuối tháng số liệuđược tập hợp trên Sổ cái TK 511

Trong năm vừa qua doanh thu bán hàng của công ty TNHH Tân Hồng Phátđạt 38.482.572.000 đồng Trong đó có 4 mặt hàng sản phẩm chính đã đem lại doanh thu tới 28.207.725.276 đồng, chiếm 73,3% tổng doanh thu của toàn công ty đó là : Thuốc nhuộm Runtu, Thuốc nhuộm Moderzol, Thuốc nhuộm Solarus, Thuốc in Texcron Chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh thu bán hàng

là mặt hàng thuốc nhuộm Runtu của công ty Runtu Zhejiang Co., Ltd, Trung Quốc Mặt hàng này được tiêu thụ mạnh bởi khách hàng là các doanh nghiệp dệt may lớn như: Công ty TNHH Dệt may Tấn Thành, công ty CP Dệt may Trung Thu, công ty CP Nhuộm và Hoàn Tất Vải Vinatex, công ty Dệt NhuộmTrung Thư…

Có thể thấy được tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàng sản phẩm chính

qua Biểu 1.1 sau:

Biểu 1.1 : TỶ TRỌNG DOANH THU BÁN HÀNG THEO SẢN PHẨM NĂM 2013

Không chỉ dừng lại ở việc phân tích doanh thu theo mặt hàng sảnphẩm, kế toán quản trị tại công ty còn thực hiện phân tích lợi nhuận góp theotừng loại sản phẩm để giúp các nhà lãnh đạo có những định hướng trong quátrình ra quyết định chiến lược kinh doanh, đảm bảo sự tồn tại và phát triển củacông ty.

Chỉ tiêu

Thuốc nhuộm Runtu

Thuốc nhuộm Moderzol

Thuốc nhuộm Solarus

Thuốc in Texcron

Sản phẩm còn lại

Số tiền (1000đ)

Tỷ lệ (%)

Số tiền (1000đ)

Tỷ lệ (%)

Số tiền (1000đ)

Tỷ lệ (%)

Số tiền (1000đ)

Tỷ lệ (%)

Số tiền (1000đ)

Dựa vào bảng trên, có thể thấy mặc dù sản phẩm thuốc nhuộm Runtu

có doanh thu cao nhất nhưng lợi nhuận góp và tỷ lệ lợi nhuận góp lại thấp hơn

so với 3 sản phẩm tiêu thụ chính còn lại Đó là bởi vì giá vốn ( giá mua + chiphí mua ) chiếm tới 86,35% giá bán ra thị trường của sản phẩm này, khiếncho tỷ lệ lợi nhuận góp chỉ là 13,65% , so với 3 sản phẩm còn lại thì thấp hơn,chứng tỏ việc bán ra 1 sản phẩm thuốc nhuộm Moderzol, thuốc nhuộmSalorus hay thuốc in Texcron đem lại lợi nhuận nhiều hơn so với sản phẩmnày Sản phẩm có tỷ lệ lợi nhuận góp cao nhất là thuốc nhuộm Salorus,(36%), nhưng lại chưa có tỷ trọng doanh thu cao, vì vậy công ty cần đẩymạnh tiêu thụ mặt hàng sản phẩm này hơn nữa để đem lại lợi nhuận cao trongnăm tới Mặt khác, có thể nhận thấy thuốc nhuộm Moderzol có tỷ lệ chi phíthu mua phân bổ trên một đơn vị so với giá bán ra khá cao (10,14%), do đó,công ty cần xem xét tiết kiệm chi phí thu mua cho mặt hàng sản phẩm này để

tỷ lệ lợi nhuận góp của sản phẩm đạt được cao hơn, (có thể thay thế vậnchuyển bằng một công ty vận tải khác hoặc một phương thức mua hàngkhác…)

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính

của Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát gồm doanh thu từ lãi tiền gửingân hàng và doanh thu chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong kỳ nhưngchủ yếu là được tạo ra từ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ vì sản phẩm của công tykinh doanh đều từ nhập khẩu của những nhà cung cấp nước ngoài nên trong

kỳ phát sinh nhiều giao dịch bằng ngoại tệ Công ty hạch toán ngoại tệ theophương pháp tỷ giá hạch toán Khi có các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì

kế toán quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán và ghi sổ đồng thời theo dõi sốngoại tệ đó trên tài khoản nguyên tệ (TK007- tài khoản ngoại bảng) Các tàikhoản phản ánh tài sản, doanh thu, chi phí được quy đổi theo tỷ giá thực tế tạithời điểm phát sinh, còn các tài khoản thanh toán gốc ngoại tệ được ghi nhận

theo theo tỷ giá hạch toán Khi lãi về chênh lệch tỷ giá được ghi nhận vàoTK515 (Doanh thu hoạt động tài chính).Thường thì tỉ giá hạch toán ngoại tệcủa công ty thấp hơn so với tỉ giá ngoại tệ thực tế do đó doanh thu hoạt độngtài chính trong kỳ của công ty là không nhiều w.

- Thu nhập khác: Các nghiệp vụ làm phát sinh thu nhập khác tại công

ty cũng rất ít, thường chỉ phát sinh khi thanh lý TSCĐ Trong năm 2013, thu nhập khác của công ty chỉ là 6,8 triệu Thu nhập này là do công ty đã thanh lý một máy photocopy

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát.

- Giá vốn hàng bán: Giá vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi

phí của công ty Vì vậy việc theo dõi và quản lý giá vốn có tầm quan trọngđặc biệt đối với người làm kế toán tại công ty Giá vốn hàng bán phản ánhgiá trị gốc của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ, lao vụ đã thực sự tiêu thụ

trong kỳ, ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng

bán và tiêu thụ hàng hóa trong kỳ Giá vốn hàng bán chính là giá xuất khocủa hàng hóa bán được trong kỳ Công ty tính giá xuất kho theo phươngpháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập Do đặc thù của công ty là công

ty thương mại nên trị giá hàng hóa xuất kho chính là giá trị của hàng hóanhập kho Do vậy xác định đúng giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng vì

từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán còngiúp cho các nhà quản lý đánh giá được các khâu mua hàng có hiệu quả haykhông để từ đó tiết kiệm chi phí thu mua

Biểu 1.3 : TỶ TRỌNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO SẢN PHẨM NĂM 2013

Dựa vào biểu đồ trên, ta thấy sản phẩm thuốc nhuộm Runtu chiếm tỷtrọng lớn nhất (28,2%) trong tổng giá vốn hàng bán trong kỳ và giá vốn hàngxuất kho của sản phẩm này là 8.681.668.243 đồng Điều này phù hợp vớidoanh thu mà sản phẩm thuốc nhuộm Runtu đạt được, chiếm 25,2% tổngdoanh thu toàn công ty Các sản phẩm thuốc nhuộm Moderzol, thuốc nhuộmSalorus, thuốc in Texcron cũng chiếm một tỷ trọng cao trong tổng giá vốn, lầnlượt là 19,1%; 11,4%; 10,5% Đây cũng là những mặt hàng đem lại nhiềudoanh thu và lợi nhuận cho công ty Chính vì vậy, kế toán doanh thu, chi phí

có sự quan tâm đặc biệt với những sản phẩm này, luôn tìm giải pháp để có thểnâng cao doanh số tiêu thụ, tiết kiệm chi phí thu mua, đạt lợi nhuận cao trongnhững năm tới

- Chi phí hoạt động tài chính : Lỗ do chênh lệch tỉ giá ngoại tệ giữa tỉ

giá hạch toán và tỉ giá thực tế chiếm chủ yếu trong chi phí tài chính của Công

ty trong kỳ Do hàng hóa mà công ty kinh doanh chủ yếu là nhập khẩu từnước ngoài và công ty hạch toán theo giá tính thuế của hải quan nên thườngthấp hơn tỉ giá thực tế của ngân hàng do đó lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ củacông ty là khá lớn

- Chi phí quản lý kinh doanh

+ Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinhliên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá của công ty trong kỳ.

Hàng năm, khoản mục này của công ty TNHH Thương mại Tân HồngPhát là khá lớn trong tổng chi phí quản lý kinh doanh , khoảng từ 2 đến 3 tỷđồng Do vậy, đây cũng là khoản chi phí mà công ty chú trọng theo dõi

Chi phí bán hàng của công ty trong năm 2013 bao gồm các nội dungsau:

- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương, các khoảntrích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn),phụ cấp… của nhân viên bán hàng

- Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao của các TSCĐ dùng cho

bộ phận bán hàng, cụ thể là tại hệ thống các cửa hàng có kho hàng,quầy hàng, phương tiện vận tải, các thiết bị văn phòng khác…

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các chi phí sửa chữa TSCĐ, tiềnthuê nhà kho… các dịch vụ điện nước, điện thoại, điều hòa…

- Chi phí vật liệu, bao bì: gồm các chi phí vật liệu liên quan đến bánhàng (vật liệu bao gói, thùng carton để đóng gói sản phẩm…)

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: các dụng cụ cân, đong, đo, đếm hànghoá…

- Các chi phí bằng tiền khác phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hoá:như tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hội nghị kháchhàng…

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phí thực tế phátsinh trong quá trình quản lý doanh nghiệp Trong năm 2013 khoản chi phíquản lý doanh nghiệp cho công ty TNHH Tân Hồng Phát phát sinh gần 1 tỷđồng , bao gồm các chi phí sau :

- Chi phí tiền lương của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền

xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanhnghiệp);

- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng ( văn phòng phẩm, điều hòa, tủlạnh phân bổ chi phí)

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp ( khấu haomáy photocopy, nhà văn phòng, bán ghế, máy vi tính)

- Chi phí tiền thuê đất,

- Chi phí thuế muôn bài;

- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax…);

- Chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, mua đồ ăn )

- Chi phí khác: Các nghiệp vụ làm phát sinh chi phí khác thường xảy ra rất ít,

trong năm vừa tại công ty qua không phát sinh chi phí khác ( chỉ phát sinhmột nghiệp vụ thanh lý máy photocopy nhưng đã hết giá trị khấu hao)

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT.

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức dưới sự quản lý thống nhấtcủa Ban Giám Đốc Chức năng và nhiệm vụ của từng lãnh đạo, từng phòngban được quy định cụ thể như sau w:

a) Giám đốc: là người có quyền cao nhất điều hành, là người đại diện

pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm về mọi mặt trước công ty vàcác cơ quan pháp luật, tổ chức điều hành, quản lý mọi mặt hoạt độngcủa công ty và có trách nhiệm quản lý trực tiếp các Phó giám đốctrong các hoạt động kinh tế tại công ty

 Nhiệm vụ:

• Phụ trách công tác kế hoạch kinh doanh của công ty

• Ký các hợp đồng mua, tiêu thụ sản phẩm và các vấn đề có liên quanđến lĩnh vực mình phụ trách

• Quyết định chiến lược kinh doanh, quy mô và phạm vi thị trường,

kế hoạch đầu tư và phát triển,các chính sách và mục tiêu chất lượngcủa Công ty

• Chỉ đạo, điều hành hoạt động tài chính của Công ty.

• Phê duyệt nội dung các quy trình của hệ thống quản lý chất lượngsản phẩm

• Tổ chức thực hiện bộ máy quản lý chất lượng trong Công ty Thựchiện cam kết về chất lượng đối với khách hàng

• Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại

• Chủ trì các cuộc họp xem xét tình hình kinh doanh của lãnh đạo về

hệ thống quản lý chất lượng của Công ty

• Lựa chọn các nhà phân phối sản phẩm của Công ty

Giám đốc có quyền quyết định cao nhất về mọi hoạt động kinh tế vàcác chính sách tài chính của Công ty

b) Phó Giám đốc: là người giúp Giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp

trước Giám đốc về nhiệm vụ của mình được phân công Phó giámđốc có nhiệm vụ thay mặt giám đốc khi giám đốc đi công tác hoặcđược Giám đốc uỷ quyền để giải quyết và điều hành công việc, cótrách nhiệm thường xuyên bàn bạc với Giám đốc về công tác tổchức, tài chính, kinh doanh, tạo điều kiện cho Giám đốc nắm bắt vàđiều chỉnh kế hoạch, triển khai các công việc đã thống nhất xuốngcác bộ phận thuộc khối mình phụ trách kịp thời và thông tin nhanhnhững thuận lợi cũng như những khó khăn trong việc điều hành đểGiám đốc rút kinh nghiệm và đề ra những phương hướng chỉ đạomới

 Nhiệm vụ:

• Phụ trách công tác kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, laođộng tiền lương, hành chính quản trị, bảo vệ, xây dựng cơ bản của

• Phụ trách công tác thị trường, tiếp thị và ký các hợp đồng mua vậtphẩm khuyến mại, chiết khấu, hợp đồng vận chuyển hàng hóa Điềuhành việc giao nhận hàng hóa, kiểm tra, kiểm nghiệp các kho hàng.

• Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của Giám đốc

• Ký các văn bản trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao theo

sự uỷ quyền của Giám đốc tại công ty

• Có quyền kiểm tra tất cả các khâu về đảm bảo chất lượng và thoảmãn các yêu cầu của khách hàng

d) Các phòng ban

Các phòng chuyên môn nghiệp vụ của Công ty Thương mại TânHồng Phát có chức năng tham mưu giúp việc cho Giám đốc thực hiện chứcnăng, nhiệm vụ quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh tốt hơn

Khi cần thiết Giám đốc Công ty có thể giao cho các trưởng phònggiải quyết các công việc khác ngoài phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đã đượcquy định

Trong mỗi lĩnh vực công tác hoặc mỗi công việc có liên quan đến nhiềuphòng thì phân công cho một phòng chủ trì là đầu mối, các phòng khác phảiphối hợp theo chức năng nhiệm vụ được giao cho

- Phòng Kế toán: phụ trách thực hiện các công việc về tài chính kế

toán của công ty, giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế,thông tin kinh tế trong hoạt động kinh doanh thương mại của công ty, ghichép phản ánh số liệu hiện có về tình hình vận động toàn bộ tài sản cũng nhưnguồn vốn của công ty

- Phòng Kinh doanh : Theo ý chỉ của giám đốc và phó giám đốc

hoạch định các chương trình, kế hoạch về kinh doanh của Công ty, phụ tráchtình hình thực hiện kế hoạch về nhập khẩu hàng hóa cũng như cung cấp cho

khách hàng trong nước, nghiên cứu mở rộng thị trường và có các chiến lượcbán hàng phù hợp thúc đẩy tình hình kinh doanh của công ty ngày càng tốthơn và định hướng theo thị trường.

- Phòng Xuất nhập khẩu: Phụ trách trực tiếp chủ yếu việc nhập khẩu

hàng hóa cho công ty, tìm kiếm các nhà cung cấp nước ngoài và thỏa thuận đểtrở thành đại lý phân phối chính thức cho những công ty nước ngoài

- Phòng Hóa chất: Kiểm định chất lượng hóa chất nhập khẩu và đảm

bảo các sản phẩm cung cấp cho khách hàng là chất lượng và an toàn, phù hợpvới các tiêu chuẩn được Nhà nước quy định, giữ chữ tín về sản phẩm củacông ty, kiểm tra các sản phẩm nếu khách hàng khiếu nại liên quan đến chấtlượng sản phẩm

- Bộ phận Kho: Bảo quản, chứa đựng các lô hàng nhập về và là nơi

hàng hóa bán ra được xuất đi tiêu thụ trong nước w

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI TÂN HỒNG PHÁT 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Doanh thu bán hàng

- Hàng hóa của công ty mua về, dù được nhập kho để chờ bán theo hìnhthức bán buôn qua kho, bán lẻ hoặc không nhập kho mà vận chuyển thẳng,thủ kho đều thực hiện lập “Phiếu nhập kho” làm căn cứ để kế toán viên ghi

“Thẻ kho”

- Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi có phiếu xác nhận đặthàng của khách hàng thì nhân viên kinh doanh tiến hành làm hợp đồng Saukhi hợp đồng được lý kết thì nhân viên kinh doanh làm phiếu xuất hàng hóa

và chuyển qua cho bộ phận kế toán để kế toán viên xuất hóa đơn GTGT Sau

đó, kế toán thanh toán tiến hành lập “Phiếu thu” (nếu là bán hàng cho khách

và thu tiền ngay) Phiếu thu sau khi được ký duyệt thì thủ quỹ thu tiền và thủkho xuất hàng cho khách hàng Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để tiến hành ghi sổ

và được kế toán lưu trữ tại phòng kế toán của công ty Quy trình thủ tục nàyđược khái quát qua sơ đồ 2.1:

SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÓA ĐƠN GTGT

Cán bộ phòng KD

Thủ

trưởng đơn vị

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Thủ kho

Kế toán bán hàng

- Chứng từ sử dụng để ghi nhận Doanh thu bán hàng

+ Hoá đơn(GTGT)

+ Hoá đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho

+ Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ, bảng kê hàng đại

- Trường hợp xuất kho định kỳ cho các cửa hàng để bán lẻ, thủ kho lập

“Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” , giá xuất chính là giá bán và kếtoán chưa hạch toán doanh thu bán hàng

Biểu 2.1: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG XUẤT BÁN HÀNG HÓA

Một công ty thương mại, hoạt động bán buôn là chủ yếu, để khuyếnkhích mua, công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát có chiết khấu cho đối

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3 : Nội bộ

Ngày 23 tháng 11 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát

Địa chỉ: Số 23 đường 3 khu tập thể F361 Yên Phụ, Quận Tây Hồ, Hà Nội.Điện thoại: (04) 38489026-(04)22456929 Fax : (04) 384890027 MST: 0101326713

Họ tên người mua hàng: Anh Khanh

Tên đơn vị: Công ty CP Dệt Kim VinaTex

Đơn giá

Tổng cộng tiền thanh toán: 52.000.300

Số tiền bằng chữ: Năm mươi hai triệu không trăm nghìn lẻ ba trăm đồng chẵn

tượng là những khách hàng thường xuyên hoặc những khách hàng mua với sốlượng lớn Chiết khấu thương mại (hay chiết khấu bán hàng) tuy làm giảmdoanh thu của công ty nhưng lại có tác động tích cực để thúc đẩy tiêu thụhàng hóa, giúp công ty quay vòng vốn nhanh hơn.

Các khoản chiết khấu bán hàng được phản ánh trên tài khoản 521 –

“Chiết khấu thương mại” Trừ trường hợp, khách hàng mua một lần với sốlượng lớn, đủ đáp ứng những tiêu chuẩn hưởng chiết khấu, khoản chiết khấu

sẽ được thực hiện ngay trên hóa đơn mua hàng đó và làm giảm trực tiếpdoanh thu bán hàng trên tài khoản 511, không hạch toán trên tài khoản 521

Khi khách hàng thường xuyên của công ty mua đến thời điểm mà tổngdoanh số mua đạt mức hưởng chiết khấu, công ty sẽ chiết khấu cho kháchhàng trên hóa đơn của lô hàng cuối cùng đó Khoản chiết khấu được hạchtoán vào tài khoản 521 và trừ vào số phải thu khách hàng, hoặc trừ vào lầnmua hàng tiếp theo, cũng có thể chi trực tiếp bằng tiền

Thực tế tại công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát, công ty chủyếu bán buôn cho các khách hàng thường xuyên và có đưa ra quy định vềchiết khấu với khách cụ thể

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào các tài khoản tương ứng:

- Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Giá bán chưa thuế GTGT

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh chiết khấu thương mại:

Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331: Giảm thuế GTGT phải nộp

Có TK 1311: Giảm khoản phải thu

 Hạch toán hàng bán bị trả lại

Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, bên mua hàng lập “Biênbản trả lại hàng” với lý do trả lại hàng, kèm thêm bản copy “Hóa đơn GTGT”của lô hàng trả lại đó, kế toán kho hàng sẽ lập “Phiếu nhập kho hàng bán bịtrả lại” và hạch toán vào TK 531 – “Hàng bán bị trả lại” Nghiệp vụ này sẽlàm giảm doanh thu bán hàng của công ty “ Phiếu nhập kho hàng bán bị trảlại” hoàn toàn giống với “Phiếu nhập kho” thông thường

Ví dụ:

Tháng 9 năm 2013, công ty Cổ phần Dệt may Nam Định trả lại lô hàng

000207, theo hoá đơn số 0000873 ngày 8 tháng 9 năm 2013 với nội dung nhưsau:

Biểu 2.2: GIẤY ĐỂ NGHỊ TRẢ LẠI HÀNG

Độc lập – Tự do – Hạnh PhúcNam Định ngày 23 tháng 10 năm 2013

GIẤY ĐỀ NGHỊ TRẢ LẠI HÀNG

Kính gửi: Công ty TNHH Thương Mại Tân Hồng Phát

Ngày 20 tháng 10 năm 2013, Công ty CP Dệt May Nam Định có mua lô thuốc nhuộm của công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát

Rất mong nhận được sự quan tâm và giúp đỡ của Quý công ty!

KT Giám đốc công ty

(Đóng dấu, ký tên)

Kế toán hạch toán vào tài khoản 531 như sau:

Nợ TK 531: 17.746.400

Nợ TK 3331: 1.774.640

Có TK 131: 19.521.040Đồng thời, ghi tăng hàng tồn kho và giảm giá vốn:

Nợ TK 156: 11.245.290

Có TK 632: 11.245.290

 Hạch toán giảm giá hàng bán

Trong năm 2013, doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ giảm giáhàng bán Tuy nhiên trong trường hợp phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán,

kế toán sẽ thực hiện hạch toán như sauw:

- Trong trường hợp giảm giá ngoài hóa đơn, bên mua lập “Biên bảnthỏa thuận” và công ty tiến hành xuất “Hóa đơn giảm giá”, sau đó kếtoán phản ánh khoản giảm giá vào TK 532 – “Giảm giá hàng bán”,ghi giảm thuế GTGT, công nợ của khách hàng hoặc trả bằng tiền…

 Định khoản kế toán :

Nợ TK 511 : Kết chuyển giảm doanh thu bán hàng

Có TK 532 : Kết chuyển số dư xác định kết quả kinh doanh

- Trường hợp giảm giá được xác định ngay, khoản giảm giá được thựchiện ngay trên hóa đơn GTGT Khi đó, giá bán trên hóa đơn là giá đãđược giảm, kế toán không ghi nhận vào tài khoản 532 mà ghi giảmtrực tiếp trên tài khoản 511

 Doanh thu tài chính.

- Chứng từ sử dụng để ghi nhận Doanh thu tài chính này là sổ phụ ngân

hàng Đây là quyển sổ được sử dụng để ghi nhớ các giao dịch của công ty đã

thực hiện trong đó có nghiệp vụ hạch toán lãi nhập vốn Và nó được dùng làmcăn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính

Loại tài khoản: TIỀN GỬI THANH TOÁN

3

Phi so du

toi thieu

11720047627014-20 30.000,00 494.074.934,00 30/12/201

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Biểu 2.4 : PHIẾU THU TIỀN MẶT

CÔNG TY TNHH TÂN HỒNG PHÁT

Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCMẫu số: 01-TT

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởngBTC)

Địa chỉ : Số 245, Trường Chinh, Hà Nội

Lý do thu: Thu tiền thanh lý TSCĐ

Số tiền: 6.895.200

Viết bằng chữ: Sáu triệu, tám trăm chín mươi năm nghìn, hai trăm đồng chẵn.

Kèm theo: 02 Chứng từ gốc: Hóa đơn số 0000267

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu, tám trăm chín mươi năm nghìn, hai trăm đồng chẵn.

Ngày 27 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

 Doanh thu bán hàng

- Theo hình thức bán lẻ cho các cửa hàng, từ các chứng từ phát sinh

khi bán hàng, nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ lập và nộp “Bảng kê bán

lẻ hàng hóa và dịch vụ” cho kế toán của cửa hàng để lập “Báo cáo bán hàng”,

từ đó lập “Bảng tổng hợp doanh số bán hàng” tại phòng kế toán

Cuối tháng, nhân viên cửa hàng nộp tiền thu từ bán hàng và “Bảng kêbán lẻ hàng hóa và dịch vụ”, “Báo cáo bán hàng”, “Báo cáo tổng hợp doanh

số bán hàng” cho kế toán viên tại công ty để tính doanh thu, tính thuế GTGT

và lập “Nhật ký bán hàng” cho từng cửa hàng

Với hình thức bán buôn, “Nhật ký bán hàng” được kế toán lập chophòng Kinh doanh của công ty.Hàng ngày, căn cứ vào “Nhật ký bán hàng”,

kế toán ghi “Sổ chi tiết tài khoản 511”

Sổ chi tiết tài khoản 511 ghi sổ các chứng từ của các nghiệp vụ phátsinh theo trình tự thời gian theo từng tháng, không phân biệt đối tượng theodõi là khách hàng, hay bộ phận bán hàng

Biểu 2.5: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

Từ ngày 01/11/2013 đến 30/11/2013Đối tượng : Công ty CP Dệt Kim VinaTex Đơn vị: VNĐ

 Doanh thu tài chính

Doanh thu của công ty được tạo nên bởi tiền lãi của các khoản tiền gửingân hàng Các giao dịch được thực hiện trực tuyến thông qua hệ thống giaodịch của các ngân hàng Cuối tháng kế toán sẽ ra lấy sổ phụ và giấy báo có rồitập hợp các chứng từ và thực hiện ghi sổ chi tiết TK 515

- Trích dẫn sổ kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính.

Biểu 2.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515

Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

 Thu nhập khác

Thu nhập khác của công ty phát sinh khi Công ty có các nghiệp vụ về thanh lý TSCĐ, cụ thể là trong kỳ là thanh lý máyphotocopy Khi Công ty phát sinh thu nhập khác kế toán sẽ tiến hành viết hóa đơn để xác nhận thu nhập khác cho Công ty.Đồng thời kế toán thực hiện ghi sổ chi tiết TK 711 – Thu nhập khác

Biểu 2.7: TRÍCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711

ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác

2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết TK 511 để lên sổ tổng hợp

Sổ Nhật ký chung được ghi hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Biểu 2.8: SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Công ty TNHH TM Tân Hồng Phát

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2013 Đơn vị: VNĐ

SC

TK ĐƯ

Biểu 2.9: NHẬT KÝ BÁN HÀNG CỦA CỬA HÀNG

CÔNG TY TNHH TM TÂN HỒNG PHÁT

Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ

NHẬT KÝ BÁN HÀNG

(Tháng 11 năm 2013) Đơn vị: VNĐ

CT

Diễn Giải TK1311 Nợ

Ghi có các TK S

492.659.420 447.872.200 44.787.220

Biểu 2.10: NHẬT KÝ BÁN HÀNG CỦA PHÒNG KINH DOANH

Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)