Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co

Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng của nền kinh tế, hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao. Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường và nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi. Do vậy, không cho phép các doanh nghiệp sử dụng lãng phí các nguồn lực sẵn có, để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất với chi phí thấp nhất. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra phương pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm là biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Đối với công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co cũng vậy phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh cho phép doanh nghiệp nhận thức đúng đắn về khả năng cũng như hạn chế của doanh nghiệp mình. Từ đó xác định đúng đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh hiệu quả, cơ sở quan trọng để đề ra các quyết định kinh doanh cũng như phát hiện và phòng ngừa rủi ro. Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp doanh nghiệp mời gọi đầu tư hợp tác vì khi có mối quan hệ về nguồn lợi kinh tế, thông qua phân tích các đối tượng bên ngoài có thể đưa ra quyết định trong việc có hợp tác đầu tư, cho vay…. với doanh nghiệp nữa hay không. Xuất phát từ lí do đó em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co” nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết luận bố cục bài gồm 3 chương : Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co Chương 2 : Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co. Chương 3 : Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 3

1.1.2 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 3

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động bán hàng và XĐKQKD của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 15

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 15

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán tại công ty 15

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 21

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 24

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán: 25

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán: 25

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 30

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 33

2.3 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 34

2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 39

2.5 Kế toán doanh thu tài chính, chi phí tài chính 43

2.5.1 Kế toán doanh thu tài chính 43

2.5.2 Kế toán chi phí tài chính 45

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 51

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO 57

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty và phương hướng hoàn thiện 57

3.1.1 Ưu điểm 57

3.1.2 Nhược điểm 58

3.2 Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 59

3.2.1 Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng 59

3.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 60

3.2.3 Lập dự phòng phải thu khó đòi 60

3.2.4 Hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 61

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1: Hóa đơn bán lẻ 16

Biểu số 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng 17

Biểu số 2.3: Phiếu thu 19

Biểu số 2.4: Hóa đơn bán hàng 20

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết công nợ 21

Biểu số 2.6: Sổ chi tiết bán hàng 22

Biểu số 2.7: Sổ Nhật ký bán hàng 23

Biểu số 2.8: Sổ Cái TK 511 25

Biểu số 2.9: Phiếu nhập kho 27

Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho 28

Biểu số 2.11: Bảng kê mua hàng 29

Biểu số 2.12 : Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 31

Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 32

Biểu số 2.14 : Sổ chi tiết công nợ TK 632 33

Biểu số 2.15: Sổ Cái TK632 34

Biểu số 2.16 : Phiếu chi 37

Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 6421 38

Biểu số 2.18 : Sổ Cái tài khoản 642 39

Biểu số 2.19: Sổ chi tiết TK 5212 41

Biểu số 2.20: Sổ Cái tài khoản 521 42

Biểu số 2.21: Phiếu kế toán 44

Biểu số 2.22: Sổ Cái Tài khoản 515 45

Biểu số 2.23: Phiếu chi 47

Biểu số 2.24: Hóa đơn bán hàng 48

Biểu số 2.25: Phiếu kế toán 49

Biểu số 2.26: Sổ chi tiết TK635 50

Biểu số 2.27: Sổ cái tài khoản 635 51

Biểu số 2.28: Sổ Nhật ký chung 53

Biểu số 2.29 : Sổ Cái Tài khoản 911 54

Biểu số 2.30: Sổ Cái TK421 55

Biểu số 2.31 : Báo cáo kết quả kinh doanh Quý I năm 2011 56

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co 5

Sơ đồ 1.2: Hạch toán DTBH theo phương thức bán hàng trực tiếp 10

Sơ đồ 1.3: Hạch toán DTBH theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng 11

Sơ đồ1.4: Hạch toán DTBH theo phương thức gửi đại lý 11

Sơ đồ1.5: Hạch toán DTBH theo phương thức bán hàng trả chậm,trả góp

12

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 14

LỜI MỞ ĐẦU

Tổ chức hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng của nền kinh tế,

hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản

lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngàycàng phát triển thì yêu cầu và phạm vị công tác kế toán ngày càng mở rộng,vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao Với sự đổi mới cơ chếquản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường và nền kinh

tế mở đã buộc các doanh nghiệp phải tìm ra con đường đúng đắn và phương

án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tếthị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệpphải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi Do vậy, không cho phép cácdoanh nghiệp sử dụng lãng phí các nguồn lực sẵn có, để đạt hiệu quả kinhdoanh cao nhất với chi phí thấp nhất Phân tích hiệu quả hoạt động kinhdoanh là quá trình nghiên cứu, để đánh giá toàn bộ quá trình kết quả kinhdoanh của doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và cácnguồn tiềm năng cần khai thác, trên cơ sở đó đề ra phương pháp nâng caohiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp

hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm là biệnpháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Đối với công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật

cao TTech-co cũng vậy phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát

hiện ra những khả năng tiềm tàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh vàcũng là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh cho phép doanhnghiệp nhận thức đúng đắn về khả năng cũng như hạn chế của doanh nghiệpmình Từ đó xác định đúng đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh hiệu quả, cơ

sở quan trọng để đề ra các quyết định kinh doanh cũng như phát hiện và

phòng ngừa rủi ro Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh còn giúp doanhnghiệp mời gọi đầu tư hợp tác vì khi có mối quan hệ về nguồn lợi kinh tế,thông qua phân tích các đối tượng bên ngoài có thể đưa ra quyết định trongviệc có hợp tác đầu tư, cho vay… với doanh nghiệp nữa hay không Xuất

phát từ lí do đó em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-co” nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế

toán của doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay Chuyên đề thực tập tốtnghiệp của em ngoài lời mở đầu và kết luận bố cục bài gồm 3 chương :

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công

ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co

Chương 2 : Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật caoTTech-co

Chương 3 : Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật caoTtech-co

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao TTech-cokinh doanh trên nhiều lĩnh vực với đội ngũ nhân viên kinh doanh có trình độchuyên môn cao, nhiệt tình, năng động cùng mạng lưới các địa lý, cửa hàngrộng khắp, cung cấp các thiết bị, sản phẩm, dịch vụ hoàn hảo cho khách hàng

- Mua bán, cung cấp và bảo hành các sản phẩm, thiết bị, linh kiện máy tính

- Tư vấn đầu tư, chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin

- Dịch vụ vận tải hàng hóa

- Xuất khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Dưới đây là danh mục một số mặt hàng chủ yếu của công ty:

- Sản xuất mua bán phần mềm máy tính

- Lắp đặt máy vi tính, cụm linh kiện máy tính máy văn phòng

- Tư vấn lắp đặt các công trình tin học viễn thông, các mạng máy tính

- Lắp đặt và tư vấn kỹ thuật các thiết bị bảo vệ, thiết bị báo cháy, báo nổ, thiết

bị thoát hiểm

- Dịch vụ lắp đặt bảo dưỡng, bảo hành thiết bị công ty

- Bán lẻ văn phòng phẩm

1.1.2 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

-Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp:

Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp

tại kho hoặc trực tiếp tại phân xưởng sản xuất (không qua kho) của DN Sảnphẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vịbán mất quyền sở hữu về số hàng này Tại công ty TNHH phát triển vàchuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co phương thức tiêu thụ trực tiếp làkhách hàng đến trực tiếp tại văn phòng giao dịch số 187 Khương Trung,Thanh Xuân, Hà Nội Tại đây khách hàng sẽ xem catalo, chọn sản phẩm vàgiá phù hợp với yêu cầu của mình, khách hàng sẽ trực tiếp mua hàng và thanhtoán ngay cho nhân viên bán hàng Với hình thức tiêu thụ này thì chủ yếu làbán lẻ, các sản phẩm đều do nhân viên bán hàng bán và thu tiền trựctiếp( thường là số lượng nhỏ, tiền thu là tiền mặt ) Khi bán hàng thì nhân viênbán hàng viết hóa đơn GTGT( giao liên 2 cho khách hàng) và thu tiền , số tiềnthu được từ bán hàng sẽ được giao cho thủ quỹ từ đó thủ quỹ tiến hành viếtphiếu thu và giao cho nhân viên kế toán của công ty

-Bán hàng theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng là phương thức bên bán chuyểnhàng cho bên mua theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Tiêu thụtheo phương pháp chuyển hàng theo hợp đồng là bên bán chuyển hàng chongười mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Hình thức tiêu thụ này gần như

là hình thức bán buôn, bán hàng số lượng lớn theo hợp đồng đã kí kết Theophương thức này thì công ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồng với bên mua, tronghợp đồng sẽ bao gồm chủng loại số lượng hàng hóa ,cách thức vận chuyển,cách thức thanh toán, thời hạn thanh toán, hình thức chiết khấu… và một sốđiều khoản có liên quan Đối tượng mà doanh nghiệp kí kết hợp đồng rất đa

dạng, có thể là doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mai trong nước,ngoại thương, các công ty thương mại …Số hàng chuyển đi vẫn thuộc quyềnkiểm soát của DN, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về

số hàng chuyển giao ( một phần hay toàn bộ ) thì số hàng chấp nhận này mớiđược coi là tiêu thụ

-Bán hàng theo phương thức tiêu thụ qua đại lý (ký gửi):

Theo phương thức này hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của DN chođến khi chính thức tiêu thụ Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hìnhthức hoa hồng hoặc chênh lệch giá

- Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp:

Theo phương thức này khi giao hàng cho người mua thì lượng hàngchuyển giao được coi là tiêu thụ, người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tạithời điểm mua một phần, số tiền còn lại người mua sẽ trả dần và phải chịumột tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ bằng nhau ,trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm.Ngoài các phương thức tiêu thụ chủ yếu trên đây DN còn sử dụng vật tư,hàng hóa, sản phẩm để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ côngnhân viên chức, để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩmphục vụ sản xuất kinh doanh, để trao đổi lấy hàng hóa khác…

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động bán hàng và XĐKQKD của Công

ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật cao Ttech-co.

Bộ máy của công ty được tổ chức gọn nhẹ khoa học, phù hợp với đặc điểmkinh doanh và điều lệ hoạt động của công ty Mỗi phòng đều có chức năng vànhiệm vụ nhất định xong luôn hỗ trợ nhau vì sự phát triển của công ty

Ban gi

ám

đốc

Phòng dự án

Phòng kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kỹthuật

Phòng kếtoán

BP xuấtnhập khẩu

- Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước

pháp luật về mọi hoạt động của công ty và là người có quyền điều hành caonhất Trong ban giám đốc còn có bộ phận hỗ trợ giúp cho việc ra quyết định

và chịu sự quản lý trực tiếp của giám đốc

Phòng kinh doanh

Chức năng : tư vấn cho Giám đốc về hoạt động kinh doanh phân phối,kinh doanh bán lẻ của công ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức thực hiệntoàn bộ hoạt động kinh doanh trên

Nhiệm vụ cụ thể là: nghiên cứu thị trường,cập nhật các thông tin về thịtrường, giá cả các loại sản phẩm và dịch vụ mà công ty đang kinh doanh, tìmhiểu đối tác kinh doanh, phát triển mở rộng khách hàng mới, tìm kiếm kháchhàng tiềm năng và đồng thời tìm hiểu nắm bắt được các thông tin về đối thủcạnh tranh để từ đó đưa ra các giải pháp kịp thời nhằm duy trì quan hệ vớikhách hàng hiện tại, có biện pháp ứng xử một cách linh hoạt với những thayđổi trên thị trường Ngoài ra phải xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng tháng,hàng quý, hàng năm trình giám đốc phê duyệt Tạo dựng hình ảnh cho công tytrên thương trường, khuếch trương sản phẩm và dịch vụ là nhiệm vụ rất quantrọng Đồng thời phải khai thác triệt để các nhu cầu trên thị trường để pháthuy lợi thế của công ty

nhân Tiếp cận và giao dịch với các ngành, các tổ chức và cá nhân có kếhoạch đầu tư mới, nâng cấp trang thiết bị tin học, điện, điện tử, trang âm Đểtham gia đấu thầu cung cấp, lắp đặt, bảo trì trang thiết bị, xây dựng chiến lượcphát triển kinh doanh dựa trên chiến lược kinh doanh của công ty, chuẩn bị hồ

sơ đấu thầu; tham gia đấu thầu, chọn thầu và tiến hành đàm phán ký kết hợpđồng cung cấp, lắp đặt thiết bị

Phòng kỹ thuật: Chức năng nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh

bán hàng, thực hiện dịch vụ bảo hành và các dịch vụ sau bán hàng Nhiệm vụ

cụ thể như sau: tư vấn cho giám đốc, cho bộ phận kinh doanh về xu hướngphát triển của công nghệ, các đặc điểm cũng như tính năng kỹ thuật của cáccông nghệ mới Nghiên cứu kiểm tra,đánh giá chất lượng sản phẩm phần cứngcủa các nhà cung cấp và các vấn đề liên quan đến việc bảo hành, bảo trì, bảodưỡng các trang thiết bị tin học của công ty…

Phòng kế toán : Là phòng quản lý, có chức năng tư vấn cho giám đốc

những vấn đề liên quan đến tài chính và kế toán, có trách nhiệm tổ chức vàthực hiện công tác kế toán của công ty

Nhiệm vụ cụ thể như sau: cập nhật, tìm hiểu các chủ trương chính sách

và các quy định của nhà nước có liên quan đến công tác quản lý tài chính, kếtoán như: chính sách thuế, pháp lệnh kế toán thống kê, kiểm tra tính chínhxác, đầy đủ, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đầu vào như phiếu nhập, phiếuxuất, phiếu thu, phiếu chi; ghi chép sổ sách, hạch toán, tổng hợp các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trong kỳ; đối chiếu công nợ với chủ hàng, khách hàngtheo định kỳ hoặc đột xuất; đôn đốc và thực hiện thu hồi công nợ, kiểm kêhàng tồn kho, kiểm kê quỹ, két hàng tháng, lập và nộp các báo cáo về côngtác kế toán vat theo quy định của nhà nước, lưu giữ hồ sơ, chứng từ kế toán-phân tích tình hình hoạt động tài chính, các chỉ tiêu về doanh số, phân tích cácbáo cáo, tìm ra nguyên nhân những tồn tại và đề xuất giải pháp xử lý

Phòng xuất nhập khẩu: bộ phận xuất nhập khẩu có chức năng tư vấn cho

giám đốc về công tác xuất nhập khẩu và tổ chức thực hiện kinh doanh xuấtnhập khẩu Nhiệm vụ cụ thể như sau: có trách nhiệm đối với các vấn đề liênquan đến việc nhập khẩu các mặt hàng của công ty

Phòng tổ chức hành chính: là phòng quản lý, có chức năng tư vấn cho

giám đốc về quản lý nhân sự và quản lý hành chính, có trách nhiệm về côngtác tổ chức và hành chính của công ty Nhiệm vụ của phòng như sau: ngoàicông tác phục vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh, các công việc các sự vụhành chính như văn thư, tiếp khách Phòng còn có nhiệm vụ nắm vững tìnhhình nhân lực, trình độ năng lực của cán bộ nhân viên trong công ty để thammưu cho giám đốc trong việc sắp xếp, bố trí lại các vị trí cho phù hợp, bêncạnh đó giúp Giám đốc trong việc ra quyết định về các chương trình đào tạo

và phát triển nguồn nhân lực…

- Quy trình công nghệ lắp đặt sản phẩm :

Sau khi kí kết hợp đồng, công ty nhanh chóng lập kế hoạch khảo sát chitiết và tổ chức lao động để tiến hành triển khai hợp đồng một cách nhanhchóng hiệu quả đúng với thỏa thuận đã kí kết Cuối cùng là giai đoạn nghiệmthu, thanh lý hợp đồng và chuyển bảo hành

Sau khi kí kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, phòng kinh doanh giaohợp đồng cho các phòng ban như ban giám đốc, bộ phận giám sát, phòng kếtoán tài chính, từ đó căn cứ vào năng lực và chức năng của các đơn vị thiết kế

để ký kết hợp đồng giao khoán nội bộ

Thực hiện lắp đặt sản phẩm, thiết kế phần mềm :

+ Khảo sát : Phòng dự án phối hợp với đội khảo sát đi tiến hành khảo sáthiện trạng để thực hiện dự án ban đầu về dự án có khả thi hay không Độikhảo sát tiến hành đánh giá cùng các chỉ tiêu khảo sát để có kết luận củamình

+Thiết kế kĩ thuật,thi công : Phòng dự án xây dụng giải pháp tiến hànhthi công các dự án cho phù hợp với yêu cầu của cac dự án Đối với các phầnmềm và ứng dụng thì phòng phát triển phần mềm và ứng dụng tiến hành thiết

kế phần mềm cho phù hợp với yêu cầu của khách hàng đặt ra sao cho tối ưunhất

+ Nghiệm thu bàn giao tài liêu : Khâu này cần sự phối hợp đồng bộ củacác cá nhân tham gia dự án với tổ hoàn thiện và phòng kinh doanh, bên Athực hiện nghiệm thu đã làm trên để xác định công nợ ban đầu cho kháchhàng Giao bộ hồ sơ,tài liệu (đã ký) cho bên A khi công nợ được xác nhận và

có thể thu tiền

+ Phòng kế toán tài chính : có chức năng thu nợ, theo dõi và hạch toánchi phí thực hiện dự án …

+ Giai đoạn bảo hành : Sau khi nhân được biên bản nghiệm thu tổng thể

và hồ sơ phần mềm, quá trình bảo hành thường diễn ra một năm sau khi kíbiên bản nghiệm thu tổng thể

- DTBH được hạch toán như sau:

Sơ đồ1.2: Hạch toán DTBH theo phương thức bán hàng trực tiếp

TK511 TK111,112,131

Doanh thu bán hàng

TK33311 Tiền bán hàng

Thuế GTGT phải nộp

Sơ đồ1.3: Hạch toán DTBH theo phương thức chuyển hàng theo

Sơ đồ1.4: Hạch toán DTBH theo phương thức gửi đại lý.

TK511 TK111,112,131, TK641

Doanh thu bán hàng Chí phí bán hàng

Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Sơ đồ1.5: Hạch toán DTBH theo phương thưc bán hàng trả chậm,

Đối với các đơn vị kinh doanh thương mại hạch toán theo phương pháp

kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, quy trình

và cách thức hạch toán cũng tưng tự như các Doanh nghiệp tính thuế theophương pháp khấu trừ chỉ khác trong chỉ tiêu doanh thu bao gồm cả thuếGTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ ghi nhận vào chiphí quản lý.

 Chế độ kế toán đang áp dụng tại công ty

Các chính sách kế toán chung :

- Đối tượng hạch toán: Sản phẩm và dịch vụ cung cấp

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng

- Sổ sách kế toán: Nhật ký chung

- Phương pháp tính giá thành hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp kê khai thuế: Theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước

- Chứng từ về mua bán hàng hóa, dịch vụ: Hoá đơn GTGT, Hóa đơn bánhàng, Phiếu thu, phiếu chi, Hợp đồng mua bán.…

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểmnghiệm hàng hóa, Bảng kê mua hàng…

- Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanhtoán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Bảng kiểm kê quỹ, Bảng kê chitiền.……

 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán: Nhật ký chung Hệ thống

sổ sách được thiết lập theo đúng chế độ kế toán Bộ Tài chính ban hành gồm:

- Sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết bán hàng, mua hàng, thu tiền,…

chuẩn mực để phản ánh tình hình hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả củacông ty

• Hình thức kế toán tại công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đặcđiểm của hình thức là tách rời việc ghi sổ theo trình tự thời gian và theo hệthống trên hai quyển sổ tổng hợp riêng là Nhật ký chung và Sổ cái các tàikhoản, mọi nghiệp vụ phát sinh đều phải được ghi vào Nhật ký để làm căn cứghi Sổcái

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ chi tiết Nhật ký đặc biệt

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối số phát

sinh

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán tại công ty

 Chứng từ :

+ Chứng từ kế toán mua hàng tại công ty gồm:

hóa đơn giá trị gia tăng

hóa đơn bán hàng

bảng kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào

phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa

phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, công nợ …

+ Chứng từ kế toán bán hàng tại công ty gồm:

hóa đơn GTGT

bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra

phiếu xuất kho, biên bản giao nhân hàng hóa

phiếu thu, giấy báo có …

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Đối với hình thức bán buôn: hàng hóa được bán trực tiếp tại kho của cửahàng, thông thường hàng được giao theo hợp đồng kinh tế đã được ký kết từtrước Khi xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế toán bánhàng sẽ vào bảng kê bán buôn, vào sổ chi tiết TK 131 (nếu khách hàng chưathanh toán) hoặc vào sổ quỹ tiền mặt nếu khách hàng thanh toán ngay

- Đối với hình thức bán lẻ: hình thức bán lẻ cũng được bán trực tiếp tại kho,

và chủ yếu phục vụ cho nhu cầu của các tầng lớp dân cư nên số lượng bánkhông nhiều lắm, tiền bán chủ yếu là thu trực tiếp tiền mặt và không viết hóa

đơn GTGT mà nhân viên bán hàng chỉ viết hóa đơn bán lẻ Tuy nhiên nếukhách hàng có yêu cầu viết hóa đơn GTGT thì nhân viên sẽ viết hóa đơn chokhách Do lượng bán lẻ không nhiều nên sau một tuần, kế toán sẽ tập hợp cáchóa đơn bán lẻ để làm căn cứ viết hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT đầu ra.Cuối mỗi ngày, nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra lại toàn bộ số tiền bán hàng thu được trong ngày để ghi vào phiếu nộp tiền và nộp lại tiền cho thủ quỹ.

 Tài khoản sử dụng:

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong đó:

- TK 5111: Doanh thu bán hang (doanh thu bán các mặt hàng công ty kinhdoanh)

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giao hàng

và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Hiện nay, công tytính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do vậy doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT

Chứng từ ban đầu để làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng của công

ty là: Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Hóa đơn bán lẻ

Dưới đây em xin trích một số chứng từ liên quan đến doanh thu bán hàngcủa công ty

Biểu số 2.1: Hóa đơn bán lẻ

Công ty phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ

thuật cao Ttech-co Hóa đơn bán lẻ

Tên khách hàng: Anh Nam

Địa chỉ: 52 Bà Triệu Điện thoại: ………

Đơn vị: VNĐ

Biểu số 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 01 năm 2011

Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Ký hiệu: DV/11P Số: 0000001 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹ thuật caoTtech-co

Địa chỉ: Số 68 Đốc Ngữ-Cống Vị-Ba Đình- Hà Nội.

Điện thoại: 043.763.2636 Fax: 043.763.2637

Số tiền viết bằng chữ:Mười bảy triệu hai trăm bảy mươi nghìn đồng.

Người mua hàng

(Ký, họ tên)

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu như sau:

Biểu số 2.3: Phiếu thu

Đơn vị: CTy TNHH TTECH-CO.,LTD

Địa chỉ: Số 68 Đốc Ngữ-Cống Vị-Hà Nội

Mẫu số: 01–TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 02 tháng 01 năm 2011

Số: 02Nợ:

Có:

Họ và tên: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ tổng hợp Ngọc Quyết

Địa chỉ: 187 Giảng Võ, Đống Đa, Hà Nội

Lý do: Thu tiền bán hàng

Số tiền: 17.270.000 (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu hai trăm bảy mươi nghìn đồng.Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ) Mười bảy triệu hai trăm bảy mươi nghìn đồng

Người lậpphiếu(Ký, họ tên)

Người nộptiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Đối với xuất hàng đại lý, khi xuất hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàngkiêm phiếu xuất kho Thông thường các đại lý không lấy hóa đơn GTGT nên

Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho không phản ánh thuế GTGT mà chỉphản ánh tổng số tiền thu về Doanh thu trên hóa đơn bán hang của công tychủ yếu được kế toán công nợ theo dõi trên phần mềm kế toán nội bộ

Biểu số 2.4: Hóa đơn bán hàng CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÀ CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT CAO TTECH-CO

Số 68 Đốc Ngữ- Ba Đình- Cống Vị- Hà Nội

HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Ngày 04 tháng 01 năm 2011

Đơn vị: KH0067 – Công ty Duy Việt

Đơn vị: VNĐ

Bằng chữ: Bốn triệu một trăm tám sáu nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng : Sổ chi tiếtcông nợ để theo dõi công nợ của từng khách hàng, Sổ chi tiết bán hàng, SổNhật ký bán hàng

Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn bán lẻ, Hóa đơn GTGT (Hóa đơn bánhàng), kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệuvào máy tính Các thông tin tự động được nhập vào các sổ kế toán chi tiết liênquan Cuối mỗi kỳ kế toán, hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toán thựchiện thao tác khóa sổ và in các sổ chi tiết ra giấy, và thực hiện các thủ tụcpháp lý như kế toán thủ công.

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết công nợ

Cty TNHH TTECH-CO.,LTD

Số 68 Đốc Ngữ-Cống Vị-Ba Đình-Hà

Nội

Mẫu số S13-DNN(Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢTài khoản: 5111Khách hàng: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ tổng hợp Ngọc

Quyết(Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011)

Số dư Có cuối kỳ: 17.270.000

Ngày 31 tháng 03 năm 2011

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)

Biểu số 2.6: Sổ chi tiết bán hàng

Công ty TNHH TTECH-CO.,LTD

Số 68 Đốc Ngữ,Cống Vị,Ba Đình,Hà Nội

Mẫu số S17-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGTên sản phẩm (Hàng hóa, dịch vụ…): Keyboard Mitsumi PS/2

(Trích từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011)

Đơn vị : VNĐChứng từ

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG(Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011)

Đơn vị: VNĐChứng từ

Mua hàng hóa

Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Để hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sửdụng các sổ tổng hợp sau: Sổ Tổng hợp chữ T của một tài khoản, Sổ CáiTK511

* Quy trình ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán tập hợp và địnhkhoản, sau đó nhập các số liệu vào máy tính, và phần mềm sẽ tự động nhập sốliệu vào các sổ tổng hợp liên quan

Định kỳ cuối mỗi quý, mỗi kỳ kinh doanh hay vào bất cứ thời điểm nàotheo yêu cầu của nhà quản lý, kế toán thực hiện cộng sổ, khóa sổ và in các sổtổng hợp ra giấy và thực hiện theo đúng quy định như đối với kế toán thủcông

Dưới đây em xin trích các mẫu sổ tổng hợp mà kế toán sử dụng để hạchtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TRÍCH SỐ CÁI TÀI KHOẢNTài khoản: 511-Doanh thu bán hàng

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011 Đơn vị:VNĐ

Số dư đầu kỳ: 0Chứng từ

Diễn giải

Đãghi sổcái

TKđ/ứng

Số phát sinh

mại dịch vụ tổng hợp NgọcQuyết mua hàng hóa

29/03 00028 Công ty CP Đầu tư Phát

triển nhà Hà Nội số 5 muahàng hóa

(Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Giám Đốc(Ký, họ tên,đóng dấu)

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán:

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán:

Khi một nghiệp vụ bán hàng phát sinh, khi hàng hóa đã được coi như

tiêu thụ (khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán) thì khi đó, giá

vốn hàng bán sẽ được ghi nhận Để phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ, công

ty tính giá thực tế hàng hóa xuất kho theo phương pháp giá đơn vị bình quân.Chứng từ ban đầu để phản ánh giá vốn hàng bán là : Phiếu nhập kho, Phiếuxuất kho, Bảng kê mua hàng

Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK632, TK156…

* Trình tự luân chuyển chứng từ

Chứng từ hàng tồn kho (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho) đều được lậplàm 3 liên, trong đó:

- Liên 1: Lưu tại quyển

- Liên 2: Giao cho người nhận (nhập hàng)

- Liên 3: Thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ

Dưới đây em xin trích một số chứng từ liên quan đến quá trình hạch toángiá vốn hàng bán của công ty TNHH phát triển và chuyển giao công nghệ kỹthuật cao TTech-co phát sinh trong kỳ kế toán từ 01/01/2011 đến 31/03/2011

Biểu số 2.9: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Cty TNHH TTECH-CO.,LTD

Bộ phận: Kho

Mẫu số: 01-VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHONgày 12 tháng 01 năm 2011

Số 05

Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Thành

Đơn vị: Công ty TNHH máy tính Ninh Bình

Theo hợp đồng số DV/11 ngày 05 tháng 01 năm 2011

Nhập tại kho: Công ty Địa điểm: Công ty

Đơn vị:VNĐMã

kho Tên vật tư

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho

Đơn vị: CTy TNHH TTECH-CO.,LTD

Bộ phận: Kho

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHONgày 11 tháng 03 năm 2011

Số: 102

Nợ:

Có:

Họ tên người nhận hàng: Trần Duy Thành Bộ phận: Kho

Lý do xuất kho: Xuất đại lý

Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Công ty

Đơn vị:VNĐST

ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thànhtiền

TheoCT

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toántrưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Đối với hàng hóa mua ngoài, khi mà người bán không phải lập hóa đơn

GTGT khi bán hàng hóa thì kế toán sẽ lập bảng kê mua hàng

Biểu số 2.11: Bảng kê mua hàng

Đơn vị: CTy TNHH TTECH-CO.,LTD

Bộ phận: Kho

Mẫu số: 06-VT

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG KÊ MUA HÀNG

Số: 03

Họ và tên người mua: Nguyễn Thu Huyền

Bộ phận: Kho

Đơn vị:VNĐ

Giám Đốc(Ký, họ tên)Nợ:

Có:

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Để hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng : Sổ chi tiết vậtliệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa; Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa, Sổ chi tiết TK632

Hàng ngày, kế toán tập hợp các chứng từ nhập xuất hàng hóa ( phiếunhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng), sau đó định khoản, nhập dữliệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn Theo quy trình củaphần mềm kế toán, các thông tin tự động được nhập vào các sổ chi tiết liênquan Do công ty sử dụng phần mềm kế toán nên để tính giá vốn hàng xuấtkho trong kỳ kế toán cho chạy phần mềm và phần mềm sẽ tự động tính ra giávốn hàng bán trong kỳ theo phương pháp tính giá hàng tồn kho mà công ty đãchọn trước

Dưới đây là một số mẫu sổ kế toán chi tiết mà công ty sử dụng để hạchtoán chi tiết GVHB trong quý I năm 2011