Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

1. Lý do chọn đề tài Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế đang bước vào giai đoạn phát triển mới đầy thách thức, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, thể hiện qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và các tỷ suất của nó. Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn chi phí bỏ ra. Như vậy doanh thu bán hàng và kết quả kinh doanh là hai mặt của một vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau, trong đó doanh thu là điều kiện quan trọng, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền và tạo ra doanh thu. Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát, được sự giúp đỡ của Ban Giám đốc, Phòng Tài chính kế Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát cùng với sự hướng dẫn tận tình của Tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Hoa, tôi xin đi sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát.” 2. Giới thiệu kết cấu đề tài Nhằm mục đích hệ thống các kiến thức đã thu được từ quá trình thực tập, ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề này được xây dựng thành ba chương: - Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát - Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát. - Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THIẾT BỊ KHAI THÁC MỎ ĐOÀN PHÁT

Họ tên sinh viên : Bảo Mộng Tần

Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS.Nguyễn Thị Phương Hoa

Hà Nội, tháng 4/ 2014

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp Doanh thu hoạt động tài chínhError: Referencesource not found

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp về thu nhập khác .Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thuError: Reference source not found

Sơ đồ 2.9 Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.10 Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.11 Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán Error: Reference source not found

Sơ đồ 2.12 Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệpError: Referencesource not found

Sơ đồ 2.13 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh Error: Reference source not found

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế đang bước vào giai đoạn phát triểnmới đầy thách thức, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tiến hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, thể hiện qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạtđộng kinh doanh và các tỷ suất của nó Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bánhàng phải lớn hơn chi phí bỏ ra Như vậy doanh thu bán hàng và kết quả kinh doanh

là hai mặt của một vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau, trong đódoanh thu là điều kiện quan trọng, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh.Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiếnhành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ

để thu tiền và tạo ra doanh thu Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại củadoanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, trong thời gian học tập tại

trường và thực tập tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát, được sự giúp

đỡ của Ban Giám đốc, Phòng Tài chính kế Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát cùng với sự hướng dẫn tận tình của Tiến sỹ Nguyễn Thị Phương Hoa, tôi xin

đi sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát.”

2 Giới thiệu kết cấu đề tài

Nhằm mục đích hệ thống các kiến thức đã thu được từ quá trình thực tập,ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề này được xây dựng thành ba chương:

- Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

- Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát.

- Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác

mỏ Đoàn Phát

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ KHAI THÁC MỎ ĐOÀN PHÁT

1.1 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát 1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty CP thiết bị khai thác

mỏ Đoàn Phát

1.1.1.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính

a Xây dựng hệ thống cung cấp vật tư, thiết bị công tác thăm dò khai thác mỏ, các lĩnh vực công nghiệp khác trong và ngoài nước.

- Cung cấp vật tư, máy móc, thiết bị mỏ cho các Công ty thăm dò và khai thác

mỏ tại Việt Nam và trong khu vực

- Xây dựng để trở thành đầu mối cung cấp vật tư, máy móc, thiết bị cho ngành mỏ

- Làm đại lý phân phối cho những nhà cung cấp, nhà sản xuất vật tư, thiết bị

mỏ, công nghiệp lớn trên toàn cầu tại Việt Nam

b Thu dọn mỏ dầu khí trong nước và tham gia đấu thầu quốc tế

- Triển khai Dự án nghiên cứu công nghệ và sản xuất thử nghiệm thiết bị phục

vụ công tác thu dọn mỏ, giàn khoan hầm mỏ Đến năm 2015 là một trong các đơn vị

đủ điều kiện và được Tập đoàn mỏ Việt Nam giao triển khai công tác này

- Tập trung đầu tư về công nghệ, máy móc thiết bị, nhân lực cho lĩnh vực này

c Đầu tư hợp tác, tiếp nhận tuyển dụng các chuyên gia cho nghiên cứu khoa học công nghệ phục vụ cho lĩnh vực mỏ Tổ chức quản lý, thực hiện hệ thống tòa nhà thông minh trong nước và quốc tế.

- Hợp tác nghiên cứu công nghệ và sản xuất thử nghiệm một số dự án công

nghệ mới của Việt Nam về công tác thăm dò khai thác mỏ và các lĩnh vực khác

- Hợp tác, liên kết với các Viện nghiên cứu, Trường đại học để triển khai

nghiên cứu các đề tài, dự án khoa học để ứng dụng vào hoạt động sản xuất kinhdoanh của đơn vị

d Phát huy năng lực thực hiện việc liên doanh liên kết với các đối tác trong

và ngoài nước

- Quản lý, khai thác hiệu quả các liên doanh đang hợp tác đầu tư kinh doanhcác thiết bị nhập khẩu.

- Hợp tác, liên doanh với các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư các lĩnh vực mớivào Việt Nam

- Xây dựng và phát triển quan hệ hợp tác quốc tế

-Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát là công ty thương mại, nhập khẩuthiết bị máy móc cho ngành khai thác mỏ như: Hệ thống chở người và vật liệu, Máymóc, vật tư phục vụ công tác đào lò, thiết bị điện, dây cáp điện…Các thiết bị, máymóc này đều được nhập khẩu từ LB Nga và Ukraina đáp ứng tốt cho ngành khaithác mỏ

1.1.1.2 Nguyên vật liệu

a Nguồn nguyên vật liệu

Công ty là một đơn vị hoạt động chính trong thương mại nên hoạt động củacông ty là mua hàng hóa máy móc từ các nhà sản xuất trong và ngoài nước sau đóphân phối lại thông qua các đại lý và các nhà phân phối khác hoặc cung cấp thiết bịvào các dự án Từ thực tiễn các năm qua, các nhà sản xuất chính và thường xuyêncung cấp máy móc thiết bị và các mặt hàng khác cho Công ty CP thiết bị khai thác

mỏ Đoàn Phát như: LB Nga và Ukraina

b Tính ổn định của nguyên vật liệu

Với các đối tác chiến lược và lâu dài như trên, nguồn cung cấp nguyên vật liệucủa Công ty luôn ổn định và kịp thời Dây cáp điện là mặt hàng kinh doanh chủ yếucủa Công ty trong lĩnh vực thương mại, bất kỳ sự biến động của giá thị trường đềuảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của Công ty

Do đó, việc tìm kiếm và ký kết các Hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu, hànghóa đầu vào với các đối tác lớn giúp Công ty đảm bảo nguồn nguyên liệu, nguồncung hàng hóa và giá cả ổn định để đảm bảo hoạt động kinh doanh của Công ty

c Ảnh hưởng của giá cả nguyên vật liệu đến doanh thu, lợi nhuận của Công ty

Hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là kinh doanh thiết bị phục vụ chongành khai thác mỏ và các ngành công nghiệp khác Do vậy giá cả của nguyên vật

liệu, vật tư thiết bị hàng hóa đầu vào ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận cũng như kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty

Với các hoạt động cung cấp thiết bị và thi công xây lắp trong ngành, Công tychủ yếu tham gia dưới hình thức thầu Giá trị đầu ra cố định trong khi việc nhậpthiết bị (thường là các thiết bị ngoại nhập) và hoặc tiến hành thi công đều có thờigian tương đối dài nên việc biến động trong giá cả nguyên vật liệu là có thể xảy ra

và làm ảnh hưởng tới doanh thu, lợi nhuận của công ty

Tương tự đối với các mặt hàng thiết bị và máy móc chủ yếu được công tynhập khẩu từ các nhà cung cấp nước ngoài với chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩncao, hình thức giao hàng bằng đường biển thường có thời gian từ 1 - 1.5 tháng.Trong khoảng thời gian đó, giá các sản phẩm ở trong nước có thể biến động do ảnhhưởng của giá thế giới sẽ ảnh hưởng đến công tác kinh doanh mặt hàng này củaCông ty

* Tình hình kiểm tra chất lượng sản phẩm: (ISO)

Nhận thức được tầm quan trọng của chất lượng đối với hoạt động sản xuấtkinh doanh Công ty tiến hành triển khai nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực tế hiệntại ở các phòng ban/đơn vị/đội sản xuất và đang tiến hành xây dựng hệ thống vănbản quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2008 Hệ thống văn bản quản lýchất lượng bao gồm:

- Sổ tay chất lượng;

- Các quy trình áp dụng;

- Các quy định về quyền hạn và trách nhiệm vị trí công việc;

- Các văn bản hướng dẫn công việc;

- Biểu mẫu chỉ dẫn kèm theo các quy trình

Việc xây dựng và áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng phù hợp thống nhất lànhiệm vụ bắt buộc phải thực hiện đối với Công ty Hệ thống văn bản quản lý chấtlượng của Công ty sẽ hoàn thành và được cấp giấy chứng nhận trong năm 2011

d Hoạt động marketing

- Xây dựng các biển quảng cáo trên các quốc lộ, xây dựng hàng rào thươnghiệu tại các công trình Công ty thi công, khai thác mỏ nhằm tăng độ nhận diện

thương hiệu Đoàn Phát.

- Tham gia các hội chợ triển lãm, các hội thảo chuyên ngành.v.v

- Thông qua các ấn phẩm brochure, bản tin nội bộ, quảng cáo trên báo chí.v.v

- Qua các hoạt động thể thao, văn hoá với đối tác, khách hàng

- Thực hiện các chương trình từ thiện, đóng góp với cộng đồng xã hội

g Các hợp đồng lớn đang được thực hiện hoặc đã được ký kết (các hợp đồng

Số tiền

Ghi chú Số

07/09 11 07/09

Bán choong khoan –công ty CP than

30/09 23 30/09 Bán búa khoan – Khách mua lẻ 156 14.043.685

30/09 24 30/09 Bán dây cáp điện – Công ty Thanh Nhàn 156 120.400806

Nguồn: Phòng Kinh tế Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty

Doanh thu tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát bao gồm:

- Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ:

+ Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát trong mọi trường hợp xuất bánhàng hóa đều được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa làkhách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

+ Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,toàn bộ hàng hóa của Công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Vì vậy, doanhthu bán hàng của Công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuếGTGT

+ Hóa đơn GTGT xác nhận số lượng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanhtoán của hàng xuất kho, hóa đơn do kế toán thuế lập thành 3 liên:

• Liên 1: Lưu tại phòng TCKT

• Liên 2: Khách hàng giữ

• Liên 3: Lưu tại phòng TCKT làm căn cứ để ghi sổ kế toán

Thuế GTGT được kế toán thuế tiêu thụ kê khai theo mẫu

Kế toán thuế sẽ đồng thời hạch toán giá vốn hạch toán và hạch toán Doanh thutrên hóa đơn xuất bán hàng hóa Số liệu từ đây sẽ vào sổ chi tiết TK 511 Cuốitháng, số liệu được tập hợp trên sổ cái TK 511

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: Tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ ĐoànPhát, các nghiệp vụ làm phát sinh doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: lãi tiềngửi, lãi cho vay vốn; chiết khấu thanh toán, lãi bán hàng trả chậm; lãi từ thanh lýcác khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn; cổ tức, lợi nhuận được chia; lãi chênh lệch tỷgiá phát sinh trong năm; lãi chênh lệch do đánh giá lại số dư cuối năm

- Thu nhập khác: các nghiệp vụ làm phát sinh thu nhập khác tại Công ty CPthiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát khí rất ít, chủ yếu là thu nhập từ chuyểnnhượng,thanh lý tài sản

+) Đặc điểm chi phí của Công ty

Để xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, ngoài việc tính và hạch

toán đúng doanh thu, giá vốn thì việc tập hợp các khoản chi phí cho tiêu thụ cũngcần phải chính xác và kịp thời.

Chi phí tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát bao gồm chi phí về giávốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính

- Chi phí về giá vốn hàng bán: là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chiphí tại Công ty Giá vốn hàng bán là giá xuất kho của hàng hóa bán được trong kỳ,Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt độngtiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp trong kỳ

+ Hàng năm, khoản mục chi phí này của Công ty CP thiết bị khai thác mỏĐoàn Phát khá lớn, từ 15 đến 20 tỷ đồng, do đó, đây cũng là khoản chi phí mà Công

ty chú trọng theo dõi

+ Chi phí bán hàng của Công ty trong kỳ gồm những nội dung sau:

• Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương, các khoản trích theolương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), phụ cấp… của nhân viên bán hàng

• Chi phí vật dụng, đồ dùng

• Chi phí khấu hao TSCĐ

• Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các chi phí sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho,các dịch vụ điện, nước, điện thoại…

• Chi phí khác bằng tiền: các chi phí khác phát sinh liên quan đến tiêu thụhàng hóa như: tiếp khách, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí phục vụ cho công tác quản

lý của đơn vị

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ ĐoànPhát bao gồm:

• Chi phí nguyên liệu, vật liệu, đồ dung

• Chi phí nhân viên quản lý

• Chi phí khấu hao TSCĐ

• Thuế, phí, lệ phí

• Chi phí dịch vụ mua ngoài

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ

Doanh thu và chi phí tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát đượckiểm soát khá chặt chẽ thông qua việc thiết kế các quy trình kế toán như: quy trìnhnhập hàng, xuất hàng, nhập kho, xuất kho, quy trình kiểm soát công nợ… Bên cạnh

đó, Công ty cũng đã phân công nhiệm vụ rõ ràng cho cá nhân, đơn vị phụ trách từnglĩnh vực Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban được phân công cụ thể như sau:

1.2.1 Đối với công tác tiếp thị, kí kết hợp đồng, kiểm soát hoạt động bán hàng

Công việc này do phòng Kinh tế kỹ thuật (KTKT) phụ trách Phòng KTKT cónhiệm vụ:

- Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác định hướng kinh doanh cũngnhư định hướng khách hàng, trực tiếp xây dựng kế hoạch, triển khai, tổ chức cáchoạt động mua hàng và bán hàng theo kế hoạch, mục tiêu đề ra

- Nghiên cứu thị trường, xây dựng và phát triển thương hiệu các sản phẩm,mặt hàng mà Công ty kinh doanh

Trưởng phòng KTKT là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với doanh thucủa Công ty trên cương vị là người quản lý chung Nhiệm vụ của Trưởng phòngKTKT là lập mục tiêu, kế hoạch kinh doanh, chính sách bán hàng và tổ chức thựchiện các kế hoạch đã đề ra Bên cạnh đó, Trưởng phòng KTKT còn là người xâydựng và thực hiện chỉ tiêu doanh số, dự kiến nhu cầu hàng hóa và phân bổ hànghóa, lập ngân sách bán hàng…

1.2.2 Đối với hoạt động quản lý tài chính

Hoạt động tài chính của Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát do phòngTài chính kế toán (TCKT) đảm nhiệm

Phòng TKCT có nhiệm vụ:

- Ghi nhận kịp thời, đầy đủ, trung thực, chính xác các số liệu phản ánh tìnhhình hoạt động kinh doanh của Công ty, từ đó cung cấp các báo cáo quản trị, báocáo tài chính cho Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, cho các đối tác…

- Quản lý các hoạt động thu, chi, giám sát công nợ phải thu, phải trả, hạch toán

và phân tích chi phí, doanh thu, lãi, lỗ của Công ty

Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động tài chínhcủa Công ty Kế toán trưởng có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính năm, xây dựng hệthống sổ sách kế toán…

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ KHAI THÁC MỎ

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Khi bán hàng cho khách, kế toán căn cứ vào Hợp đồng mua bán, lập Hóa đơnGTGT và phiếu xuất kho Thủ kho căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho đãlập để xuất hàng cho người mua

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoảnvào phần mềm kế toán Kế toán vào phân hệ bán hàng, chọn hóa đơn bán hàng vàđiền đầy đủ thông tin Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết Tàikhoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối mỗi tháng, kế toán in

sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn GTGT và địnhkhoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ tự động được chuyển đến sổ chi tiết TK

511 (biểu 2.3, trang 18), sổ nhật ký chung (biểu 2.4, trang 19), sổ cái TK 511 (biểu2.5, trang 20) và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế toán là đối chiếu các số liệu

KẾ TOÁN

Sổ chi tiết

TK 511

trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác Cuối tháng, kế toán

Biểu 2.1 Húa đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho

Ngày 10 tháng 10 năm

2012

Đơn vị bán hàng

Địa chỉ

Số tài khoản

Họ và tên ngời mua hàng Anh Quân

Số tài khoản

Hình thức thanh toán: TM MS: 0100596869-1

STTTên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Choong khoan chiếc 3 10.000.000 30.000.000

- - -

- - -

Tổng cộng tiền thanh toán: 33.000.000

Số tiền viết bằng chữ:

Ba mươi ba triệu đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2 Thẻ kho

Công ty CP thiết bị khai thác mỏ đoàn phát

25A Đào Tấn-Ba Đỡnh-Hà Nội DĐỡnháiDthịnhđống đa-Hà nội

MÉu sè 09 - DNN Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§ -BTC Ngµy 14/09/2006 cña Bé trëng BTC

- Tªn hàng hoá: Cam thủy lực đỡ thùng cũi

công ty CP thanMông Dương

Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2013

Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết tài khoản 156Tªn hµng ho¸: Dây cáp điện

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bánhàng hóa

30/11/13 4 11/12/13 Bán hàng cho

Cty TogiPhải thu của khách hàng 131 147.763.980Thuế GTGT

Doanh thu bánhàng hóa

Biểu 2.5 Sổ cái tài khoản 511

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trích tháng 11/2013

Ngày Chứng từ Diễn giải Tran

g sổ NK C

TK đối ứng

Phát sinh S.

Số dư đầu kỳ

911 1.304.686.996

Cộng phát sinh

1.304.686.996 1.304.686.996

Tổng cộng

1.304.686.996 1.304.686.996

Số dư cuối kỳ

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tại Công ty Công ty CP Đoàn Phát, các nghiệp vụ làm phát sinh doanh thuhoạt động tài chính bao gồm: lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn; chiết khấu thanh toán, lãibán hàng trả chậm; lãi từ thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn; cổ tức, lợinhuận được chia; lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm; lãi chênh lệch do đánhgiá lại số dư cuối năm Ở đây, nghiệp vụ thường xuyên nhất là lãi tiền gửi ngânhàng Trong trường hợp này, chứng từ sử dụng là sổ phụ ngân hàng Đây là quyển

sổ được sử dụng để ghi nhớ các giao dịch của công ty đã thực hiện, trong đó cónghiệp vụ hạch toán lãi nhập vốn Kế toán sử dụng sổ này làm chứng từ để hạchtoán lãi tiền gửi vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Công ty có tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Vietcombank Vàcác giao dịch được thực hiện trực tuyến qua mạng Internet Ngày cuối mỗi tháng, kếtoán đến ngân hàng lấy sổ phụ, tiến hành đối chiếu các nghiệp vụ trong đó cónghiệp vụ lãi nhập vốn và định khoản vào phần mềm kế toán Qua phần mềm, sốliệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 515 Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiếnhành lưu trữ theo quy định

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

2.2.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu hoạt động tài chính

Cuối mỗi tháng, kế toán đến ngân hàng lấy sổ phụ, tiến hành kiểm tra, đốichiếu và định khoản tiền lãi nhập vốn vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tựđộng chuyển tới các sổ chi tiết, sổ nhật ký chung sổ cái TK 515 (biểu 2.9, trang 26)

và các báo cáo kế toán Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu

KẾ TOÁN

Sổ chi tiết

TK 515

Sổ cái

TK 515

Báo cáo

kế toán

Biểu 2.6 Sổ phụ ngân hàng

SỔ PHỤ TK TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN Vietcombank

Từ ngày: 01/12/2013 Đến ngày: 31/12/2013 Ngày giờ: 31/12/2013 08:43:45 -oOo -

Biểu 2.7 Sổ chi tiết TK 515

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

Địa chỉ : 25A Đào Tấn-Ba Đình-Hà Nội

Mẫu số S20 – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Tháng 11/2013

đối ứng

11212 306.369.031

Doanh thu

từ hoạt động tài chính

Biểu 2.9 Sổ cái tài khoản 515

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai thác

mỏ Đoàn Phát

Địa chỉ : 25A Đào Tấn-Ba Đình-Hà Nội

Mẫu số S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

TK đối ứng

Phát sinh

Số dư đầu kỳ

toán tiền lãi nhập vốn tháng 11/2013

nhập tài chính

Cộng phát sinh

306.369.031 306.369.031

Tổng cộng 306.369.031 306.369.031

Số dư cuối kỳ

Do thu nhập khác tại công ty phát sinh ít, chỉ khi thanh lý TSCĐ Do đó chứng

từ sử dụng trong trường hợp này là hóa đơn GTGT khi thanh lý TSCĐ và phiếu thu

2.3.2 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoảnvào phần mềm kế toán Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết TK711.Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định.

Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ chi tiết thu nhập khác

và khớp đúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết, kế toán in sổ và lưu trữ

Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ tổng hợp về thu nhập khác

KẾ TOÁN

Sổ chi tiết

TK 711

Biểu 2.10 Phiếu thu

Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 711

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

Địa chỉ : 25A Đào Tấn-Ba Đình-Hà Nội

Mẫu số S20 – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tháng 11/2013

đối ứng

chú

Số

Dư đầu kỳ

18/11/13 18 18/11/13 Công nợ của Công ty Hồ

PHIẾU THU

Ngày 09 tháng 11 năm 2013

Số: 12004Nợ: 1111Có: 711Có: 33311

Họ tên người nộp tiền: Lê Hải Yến

Địa chỉ: Nghĩa Tân - Cầu Giấy - Hà Nội

Lý do nộp: Mua thanh lý TSCĐ

Số tiền: 19.800.000 VND

(Viết bằng chữ): Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn)

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hóa đơn số LP 2688

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

1111 19.800.000

Thuế GTGT đầu ra

Thu nhập khác

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 711 – Thu nhập khác

Tháng 11/2013

Ngày Chứng từ Diễn giải Trang

sổ NKC

TK đối ứng

Công ty Hồ Gươm

Cộng phát sinh

2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tại Công ty CP thiết bị khai thác mỏ, trong năm 2013, khoản làm giảm trừdoanh thu của Công ty là hàng bán bị trả lại Chứng từ kế toán sử dụng trong trườnghợp này là biên bản trả lại hàng phiếu nhập kho, và thẻ kho

2.4.2 Kế toán chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

Căn cứ vào biên bản trả lại hàng, thủ kho lập phiếu nhập kho, sau đó phản ánhvào thẻ kho rồi chuyển chứng từ lên phòng TCKT và kế toán phản ánh vào sổ chitiết TK 531 Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định

Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra

2.4.3 Kế toán tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của các chứng

từ sau đó định khoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ tự động chuyển tới sổ chitiết TK 531, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 531 và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của

kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toànchính xác và khớp đúng Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết, kế toán in sổ vàlưu trữ

BB trả

lại hàng

Sơ đồ 2.8 Quy trình ghi sổ tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu

Biên bản

trả lại hàng

Phiếu nhập kho

Biểu 2.14 Biên bản trả lại hàng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Bên A: Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

Đại diện: Ông Đỗ Thượng Điền - chuyên viên phòng KTKT

Bên B: Công ty TNHH Tân Hợp Thành

Đại diện: Ông Nguyễn Văn Minh - chuyên viên phòng Kinh doanh

Sau khi kiểm tra lại hàng hóa bên A đã xuất cho bên B theo Hóa đơn GTGT

2467 ký hiệu số PT/11P ngày 15 tháng 11 năm 2013, chúng tôi 2 bên đồng ýchấp nhận cho bên B đã mua lô hàng ngày 15 tháng 11 năm 2011 không đảm bảochất lượng Bên B xuất trả lại hàng cho bên A kèm theo HĐ GTGT xuất trả lạihàng số 2248 ký hiệu số QP/22Q ngày 17 tháng 11 năm 2013

Đại diện bên A

(Ký, họ tên)

Đại diện bên B

(Ký, họ tên)

Biểu 2.15 Phiếu nhập kho

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 19 tháng 11 năm 2013

Số: 686

Nợ: TK 156Có: TK 331

Nơi bán: Công ty TNHH Tân Hợp Thành MST: 0101089451Hợp đồng: 08/MTB-THT ngày 15 tháng 11 năm 2013

Nhập tại kho: Trần Khát Chân

hàng

Đơn vị

Số lượng

Diễn giải

Ngày nhập xuất

Số lượng Ký xác

nhận của kế toán

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

Biểu 2.17 Sổ chi tiết TK 531

§¬n vÞ: Công ty CP thiết bị khai thác mỏ Đoàn Phát

Địa chỉ : 25A Đào Tấn-Ba Đình-Hà Nội

Mẫu số S20 – DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại

Tháng 11/2013

đối ứng

Dư đầu kỳ

19/11/13 HĐ2248 19/11/13 Nhập lại hàng do Tân

Hợp Thành trả lại (200 bộđèn)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Trích tháng 11/2013

khoả n

Phát sinh Số

Thuế GTGT đầu ra

33311 8.420.000

Hàng bán bị trả lại

SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)

Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

Tháng 11/2013

Ngày Chứng từ Diễn giải Tran

g sổ NKC

TK đối ứng Phát sinh

doanh thu hàng bán bị trả lại

Cộng phát sinh