Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. Phần 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung. Phần 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung.

Trang 1

MỞ ĐẦU

Tài sản cố định là tư liệu lao động, là yếu tố cơ bản tạo nên cơ sở vậtchất kỹ thuật của toàn bộ nền kinh tế quốc dân Đối với mỗi doanh nghiệp tàisản cố định là bộ phận cơ bản của vốn kinh doanh, nó thể hiện trình độ côngnghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh,đồng thời nó là điều kiện cần thiết để giảm bớt sức lao động và nâng cao năngsuất lao động Tài sản cố định gắn liền với doanh nghiệp trong mọi thời kỳphát triển của nền kinh tế, đặc biệt là trong điều kiện hiện nay khi mà khoahọc kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì vai trò của tài sản cốđịnh càng quan trọng hơn

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp không chỉ đơn thuần ởviệc có và sử dụng tài sản cố định mà điều quan trọng là phải bảo toàn, pháttriển và sử dụng có hiệu quả các tài sản cố định hiện có Vì vậy, các doanhnghiệp phải có các chế độ quản lý thích đáng, toàn diện đối với các tài sản cốđịnh từ tình hình tăng, giảm cả về số lượng lẫn chất lượng và giá trị đến tìnhhình sử dụng, hao mòn và sửa chữa tài sản cố định, phải sử dụng hợp lý, pháthuy hết công suất của tài sản cố định, tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thuhồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất, trang bị và đổi mới công nghệ Từ đógóp phần thúc đẩy sản xuất phát triển

Xuất phát từ những đặc điểm riêng của tài sản cố định là có giá trị lớn

và thời gian sử dụng lâu dài cũng như vị trí quan trọng của tài sản cố địnhtrong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi công tác kế toán tài sản cố địnhngày càng được chú trọng và nâng cao, tạo điều kiện củng cố và hoàn thiệncông tác quản lý tài sản cố định của Nhà nước nói chung và của mỗi doanhnghiệp nói riêng,

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368

1

Trang 2

đồng thời phát huy được khả năng mở rộng quy mô sản xuất của doanhnghiệp thông qua trang bị tài sản cố định.

Tuy nhiên, tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung công tác kếtoán tài sản cố định hữu hình vẫn còn bộc lộ một số tồn tại như: chưa đánh giáhiệu quả sử dụng tài sản cố định, chậm đổi mới tài sản cố định…

Nhận thức được rằng, việc tổ chức hạch toán tài sản cố định với nhữngvấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định mở rộng doanhnghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển củadoanh nghiệp Vì vậy, trong thời gian qua được sự giúp đỡ của thày giáoPGS.TS Nguyễn Văn Công và phòng kế toán tài vụ Công ty Trách nhiệm hữu

hạn Thành Trung em đã mạnh dạn chọn chuyên đề với đề tài: “Kế toán tài

sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung”,

ngoài phần mở đầu và kết luận Báo cáo gồm 3 phần như sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung Phần 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

Trang 3

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG

1.1- Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

1.1.1- Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung thành lập năm 1998 do Sở

kế hoạch và đầu tư Tỉnh Hưng Yên cấp giấy phép kinh doanh

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung có tư cách pháp nhân hoạtđộng kinh doanh theo pháp luật Việt Nam, thực hiện hạch toán kinh doanhđộc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng

Trụ sở chính: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên - Tỉnh Hưng YênVốn và tài sản riêng: Vốn do các thành viên đóng góp kinh doanh.Công ty chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn góp củacác thành viên Đây là một trong những đơn vị doanh nghiệp tư nhân tiênphong của tỉnh Hưng Yên trong hoạt động sản xuất kinh doanh chuyên ngànhxây dựng với 13 nhóm ngành nghề kinh doanh: Thiết kế và xây dựng côngtrình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thông, công trình điện, thuỷ lợi,giám sát kỹ thuật thi công, quy hoạch xây dựng, lập dự án đầu tư, dịch vụ tưvấn nhà đất, mời thầu, xét thầu, tư vấn quản lý dự án, đầu tư xây dựng cơ sở

hạ tầng khu dân cư và kinh doanh vật tư xây dựng, dịch vụ

Lúc mới thành lập công ty có 8 thành viên gồm 6 kiến trúc sư và kỹ sưxây dựng với số vốn điều lệ hoạt động 2,5 tỷ đồng Để đáp ứng nhu cầu pháttriển, công ty đã quy tụ được đội ngũ nhân lực mạnh với 70 cán bộ chuyênmôn kỹ thuật Lợi thế công ty có 1 thạc sỹ chuyên ngành, 6 kiến trúc sư, 25

kỹ sư và đều

có trình độ chuyên môn kỹ thuật từ cao đẳng trở lên…

3

Trang 4

Với một công ty mới thành lập như vậy, Công ty Trách nhiệm hữu hạnThành Trung gặp rất nhiều khó khăn: Về nguồn vốn còn hạn chế, kinhnghiệm hoạt động chưa có… Trước hết với mô hình tổ chức còn mới, công tygặp khó khăn trong tổ chức bộ máy quản lý, nhân công còn hạn chế cả về sốlượng và chất lượng Khi thành lập số cán bộ công nhân viên của công ty là

230 người, số công nhân viên chưa nhiều, kinh nghiệm tổ chức chưa có, chứcnăng nhiệm vụ chưa rõ ràng, tay nghề chưa đáp ứng Vấn đề nhân lực gặpnhiều khó khăn thì tình hình tài chính của công ty cũng không thuận lợi: Xâydựng là ngành cần vốn đầu tư lớn trong khi số vốn đóng góp ban đầu của cácthành viên còn hạn chế: 2,5 tỷ đồng, cơ sở vật chất thiếu thốn Tuy nhiên,công ty đã có sự nhạy bén của ban giám đốc, đã sắp xếp bộ máy quản lý, cácphòng ban một cách hợp lý, phát huy sức mạnh tập thể của đội ngũ cán bộcông nhân viên, tạo… Quý IV năm 2008 tổng giá trị sản lượng của công tyđạt 12,5 tỷ đồng, thu nhập của người lao động được nâng lên trung bình là:1,8 triệu đồng / người / tháng Chi nhánh của công ty được mở rộng ra một sốtỉnh: Thái Bình, Hà Nam, Hải Phòng,

Bảng 1- 1: Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2006 - 2008

Nguồn: Báo cáo KQKD, bảng CĐKT của công ty giai đoạn 2006 –

2008

Trang 5

1.1.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo phương thức trực tuyếnvới các phòng ban Đứng đầu là giám đốc Công ty, giúp việc cho giám đốc làcác phó giám đốc Mỗi phòng ban có nhiệm vụ và chức năng nhất định đốivới công tác quản lý sản xuất, thực hiện đúng vai trò nhiệm vụ của mình tạomối quan hệ qua lại giữa các phòng ban với nhau

- Giám đốc

Giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý giám sát toàn bộ hoạt độngquản lý và sản xuất kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trước cán bộcông nhân viên công ty về kết quả sản xuất kinh doanh Giám đốc là người cóquyền quyết định về điều hành hoạt động của công ty theo đúng chính sáchpháp luật của nhà nước Ngoài ra giám đốc công ty trực tiếp phụ trách và chỉđạo về:

Xây dựng bộ máy tổ chức, quy hoạch cán bộ, bố trí sắp xếp nhân sự.Điều động, thuyên chuyển cho thôi việc và chấm dứt hợp đồng laođộng

- Phó giám đốc tư vấn xây dựng

Phó giám đốc tư vấn xây dựng là người giúp giám đốc điều hành vấn

đề tư vấn cho các công trình xây dựng và chịu trách nhiệm trước giám đốc vàpháp luật về các nhiệm vụ được giao

- Phó giám đốc xây dựng

Phó giám đốc xây dựng là người giúp giám đốc trong lĩnh vực thi công,giám sát công trình, xem xét các hồ sơ thầu, thực hiện chỉ đạo thi công

- Phó giám đốc kinh doanh vật liệu

Phó giám đốc kinh doanh vật liệu là người giúp giám đốc đưa ra kếhoạch kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, chịu trách nhiệm về khâunguyên liệu trong sản xuất của công ty

5

Trang 6

- Phòng tổ chức hành chính

Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu quản lý, ngoài racòn có chức năng phục vụ sản xuất và đời sống Tham mưu cho giám đốccông ty về xây dựng bộ máy tổ chức cán bộ, xây dựng và thực hiện các chế độchính sách đối với người lao động Phòng tổ chức hành chính quản lý danhsách đội ngũ cán bộ công nhân viên, quản lý giám sát thực hiện các quy chế

về lao động tiền lương và công tác an toàn bảo hộ lao động

Có nhiệm vụ nghiên cứu xây dựng bổ sung sửa đổi hoàn thiện bộ máy

tổ chức sản xuất hợp lý để công ty bàn bạc thống nhất, lập và báo cáo tìnhhình thực hiện kế hoạch hàng quý và năm theo yêu cầu của địa phương về laođộng, BHXH, BHYT, bảo hộ lao động…

- Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng kinh tế kế hoạch có chức năng tham mưu cho công ty xây dựng

kế hoạch sản xuất ngắn hạn, dài hạn, kiểm tra và đôn đốc thực hiện kế hoạchbảo quản tài sản thiết bị của công ty Nhận và giao nhiệm vụ sản xuất cho cácđơn vị, tổng hợp báo cáo thực hiện kế hoạch sản xuất, tổ chức ký kết và thanh

lý các hợp đồng kinh tế tìm thêm việc làm cho công ty đồng thời có nhiệm vụtổng hợp chi tiết kế hoạch các đơn vị gửi lên kể cả kế hoạch của đơn vị mình

để xây dựng thành một kế hoạch hoàn thiện cho năm công tác của công ty.Xây dựng tính toán các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật cho toàn công ty, tổ chức sảnxuất, nghiệm thu sản phẩm và theo dõi giám sát thực hiện các định mức kinh

tế kỹ thuật, xây dựng trình duyệt và trình bày báo cáo tình hình công tác củacông ty

Trang 7

- Phòng kế toán tài vụ

Phòng kế toán tài vụ có chức năng tổ chức chỉ đạo hướng dẫn kiểm trakiểm soát công tác tài chính kế toán tại các đơn vị thành viên, tiến hành côngviệc vay, cho vay, thu chi tài chính phục vụ sản xuất và công tác trong côngty

Tham mưu giúp giám đốc tổ chức công tác quản lý tài chính trong công

ty theo đúng quy định của nhà nước

Nhiệm vụ của phòng là báo cáo kịp thời quyết toán tài chính theo định

kỳ lên công ty Kiểm tra tiếp nhận chứng từ gốc của tất cả các đơn vị trongcông ty để thực hiện hạch toán giá thành sản phẩm tại phòng và định khoản đểhạch toán nhằm phát hiện kịp thời khâu yếu kém để tìm biện pháp khắc phục

- Phòng thiết kế

Phòng thiết kế là đơn vị trực thuộc của công ty chuyên làm công táckhảo sát, thiết kế các công trình xây dựng, tham mưu cho công ty về phươnghướng, biện pháp đầu tư phát triển lĩnh vực khảo sát thiết kế các công trìnhxây dựng của công ty

Chủ động giao dịch với các chủ đầu tư để tìm kiếm ngày càng nhiềuviệc làm cho các bộ công nhân viên toàn công ty

- Phòng kỹ thuật tổ chức thi công

Phòng kỹ thuật tổ chức thi công tham mưu cho công ty về biện pháp tổchức thi công đảm bảo chất lượng, tiến độ an toàn lao động, an toàn thiết bị,

tổ chức sản xuất và gián tiếp quản lý đội ngũ công nhân

Phòng tiến hành lập phương án thi công, trình phó giám đốc thi côngduyệt và giao cho các đội xây dựng thực hiện

Nghiên cứu đề xuất để công ty áp dụng công nghệ tiên tiến trong vàngoài nước vào hoàn cảnh cụ thể của công ty để nâng cao chất lượng côngtrình

7

Trang 8

Trực tiếp đo đạc địa hình, trực tiếp theo dõi tình hình bảo quản sửdụng, sửa chữa lớn, nhỏ máy móc thiết bị.

- Các đội xây dựng

Khi nhận được công trình các đội xây dựng dưới sự chỉ đạo của cácphòng chuyên môn, của đội trưởng sẽ trực tiếp thi công từ khâu bắt đầu củaquá trình xây dựng đến khâu hoàn thành công trình

- Các chi nhánh của Công ty

Các chi nhánh hoạt động phụ thuộc công ty mẹ Các chi nhánh đượcgiao một số vốn nhất định Công ty lo mọi hoạt động đối ngoại để các chinhánh hoạt động tốt Các chi nhánh và Công ty có mối quan hệ chặt chẽ, hỗtrợ nhau trong mọi công việc

Ta có thể khái quát thành sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Trang 9

PGĐ tư

vấn xây

dựng

PGĐ xây dựng

PGĐ kinh doanh vật liệu

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng kế toán tài vụ

Các chi nhánh tại các tỉnh Phòng thiết kế

Đội xây dựng 11

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công

ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

GIÁM ĐỐC

Trang 10

Với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý như trên các phòng ban có mối quan hệ qua lại chặt chẽ với nhau từ việc lên kế hoạch đấu thầu đến xây dựng,bàn giao công trình Công tác kế toán cũng được quan tâm đúng mức Với đặcthù là Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên tài sản cố định chiếm mộtkhối lượng lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình đấu thầu và thi công Vì vậy, công tác kế toán cũng được tổ chức một cách chặt chẽ từ khâu mua sắm,

tổ chức quản lý, sản xuất, thanh lý… đều có sự thống nhất của lãnh đạo Công

ty

1.2- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

1.2.1- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo phương thức trực tuyến,

mô hình kế toán tập trung kết hợp với phân tán Tại công ty có phòng kế toántài vụ Đứng đầu là kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán, giúp việc cho

kế toán trưởng là phó phòng kế toán cùng các kế toán viên Tại các đơn vịtrực thuộc có kế toán đội Tuy nhiên, kế toán tại các đơn vị này chỉ có tráchnhiệm tập trung chứng từ và chuyển lên phòng kế toán công ty Phòng kế toáncông ty có trách nhiệm tập hợp tổng hợp và lập báo cáo, lên sổ sách

Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng):

Kế toán trưởng làm nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạothực hiện toàn bộ các công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hạchtoán kinh tế ở công ty, xem xét các chứng từ kế toán, kiểm tra việc ghi chép

sổ sách kế toán, điều chỉnh kịp thời những sai sót trong hạch toán, tính toánnộp đầy đủ việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, chịu trách nhiệm toàn bộcông tác kế toán tài chính trong toàn công ty và trước ban lãnh đạo

Trang 11

Phó phòng kế toán:

Phó phòng kế toán có nhiệm vụ kết hợp với kế toán giá thành tính chiphí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh đồng thời làm công tác kế toánquản trị

Hàng tháng, căn cứ vào số liệu trên máy vi tính của các tài khoản cậpnhật hàng ngày và xem xét trên Sổ Nhật ký chung theo kỳ, cuối kỳ báo cáokiểm tra các tài khoản và in Bảng cân đối kế toán Kiểm tra và xem xét điềuchỉnh hoàn thiện số liệu trong các kỳ báo cáo và nộp cấp trên đúng quy định

Kế toán giá thành:

Kế toán giá thành có nhiệm vụ tập hợp chi phí trong các kỳ, phân tích

và tính giá thành lỗ lãi trong kỳ báo cáo, theo dõi trích nộp BHXH, BHYThàng tháng cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

Kế toán tiền lương:

Kế toán tiền lương có nhiệm vụ theo dõi thực hiện chế độ tiền lươngcủa toàn công ty, theo dõi các khoản tiền tạm ứng của cán bộ công nhân viêntrong toàn công ty

Kế toán tài sản cố định:

Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn bộ về tài sảncủa công ty, tổ chức theo dõi và tính toán khấu hao, thanh lý các loại tài sản

cố định của đơn vị trong toàn công ty

Kế toán thanh toán nội bộ:

Kế toán thanh toán nội bộ có nhiệm vụ theo dõi hạch toán toàn bộ cácđơn vị trong công ty và báo cáo hàng tháng các khoản còn phải thu và phải trảnội bộ trong công ty

11

Trang 12

Kế toán ngân hàng, vật tư, theo dõi khách hàng:

Kế toán ngân hàng, vật tư, theo dõi khách hàng có nhiệm vụ theo dõivay và trả nợ ngân hàng theo đúng quy định, kịp thời và chính xác, theo dõimua bán vật tư và các khoản còn nợ khách hàng

Kế toán thuế:

Kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi, thu thập toàn bộ hoá đơn muanguyên vật liệu và các hoá đơn đầu vào để tập hợp kiểm tra và quyết toán bùtrừ giữa đầu vào và đầu ra của công ty, thường xuyên hàng kỳ với nhà nướctheo đúng chế độ chính sách

Trang 13

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu

hạn Thành Trung

Kế toán trưởng kiêm trưởng

K ế toán thanh toán nội bộ

Kế toán thuế

Thủ quỹ Phó phòng kế toán

13

Kế toán các chi nhánh

Kế toán đội

Trang 14

1.2.2- Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan đến tài sản

cố định như: Hợp đồng kinh tế, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng,Biên bản giao nhận tài sản cố định…đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để cập nhật vào phầnmềm

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin về tài sản cố địnhđược tự động nhập vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211, TK 214,…

Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.Việc đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết được thực hiện tự động và luônđảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin được nhập trong kỳ Kếtoán tài sản cố định có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báocáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung kế toán ghi sổ theohình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức

kế toán Nhật ký chung Sổ sách gồm có Sổ tổng hợp (Sổ Cái tài khoản và SổNhật ký chung) và Sổ chi tiết Các chứng từ ban đầu được kiểm tra một cáchnghiêm túc Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ

Đối với kế toán tài sản cố định hữu hình việc tổ chức bộ sổ thống nhấttrong toàn Công ty Sổ gồm có Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết:

Trang 15

Ta có thể khái quát quá trình ghi sổ kế toán tài sản cố định hữu hìnhthành sơ đồ như sau:

Sơ đồ 1-3: Trình tự ghi sổ kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ chi tiết

- Sổ tổng hợp(Sổ NKC, TK211,

Trang 16

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG

2.1- Đặc điểm và phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

2.1.1- Đặc điểm tài sản cố định hữu hình

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung là một công ty hoạt động

trong lĩnh vực xây lắp Do đặc thù của ngành xây lắp nên địa bàn hoạt độngcủa Công ty trải rộng tài sản cố định hữu hình chiếm giá trị lớn, trong đó:

* Máy móc thiết bị thi công phục vụ cho hoạt động thi công chiếm 55% 60% gồm: xe tải, máy ủi, cần trục, máy khoan…

-* Thiết bị văn phòng gồm: 70 máy vi tính, 32 máy điện thoại bàn, 27 máy inphục vụ cho công tác văn phòng

Giá trị tài sản cố định hữu hình liên tục tăng Năm 2007 là:15.169.352.417 đồng đến năm 2008 đã tăng lên: 17.251.290.805 đồng Vìvậy, đòi hỏi Công ty phải có những biện phảp quản lý chặt chẽ và sử dụnghiệu quả tài sản cố định

Về việc sử dụng tài sản cố định Công ty có đưa ra một số quy định sau:

* Bảo quản tài sản cố định: Công ty có khu vực bảo quản riêng, tại các độixây dựng cũng có khu vực bảo quản, khi điều chuyển tài sản cố định đi cáccông trình phải có quyết định của giám đốc Cá nhân hoặc đội xây dựng đượcgiao phải có trách nhiệm bảo quản tài sản cố định được giao cho công trìnhđó

* Kiểm kê tài sản cố định: Đối với tài sản cố định giao cho các tổ đội cứ 6tháng tiến hành kiểm kê một lần, đối với tài sản cố định sử dụng tại vănphòng thực hiện kiểm kê 1 năm một lần

Trang 17

* Quản lý tài sản cố định: Ngay từ khi mua sắm tài sản cố định thì tài sản cốđịnh sẽ được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật tổ chứcthi công quản lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán tài vụ quản lý.

* Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Khi thanh lý nhượng bán tài sản cốđịnh Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý, nhượng bán gồm: Phó giám đốc,đại diện phòng kỹ thuật tổ chức thi công, kế toán trưởng đồng thời lập Biênbản thanh lý tài sản cố định

2.1.2- Phân loại tài sản cố định hữu hình

Phân loại tài sản cố định chính xác sẽ tạo điều kiện thuận lợi phát huy

tác dụng của tài sản cố định trong quá trình sử dụng đồng thời phục vụ tốt chocông tác thống kê kế toán tài sản cố định tại các doanh nghiệp

Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo các tiêu thức sau:

* Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có:

- Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung

- Tài sản cố định được đầu tư bằng nguồn vốn vay

Tính đến cuối quý IV/2008 số liệu như sau:

- Tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn tự bổ sung là: 12.152.203.478đồng

- Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay là: 5.099.087.327 đồng

* Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có:

- Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Những nhà làm việc của Công ty và các đơn vị,kho chứa vật tư, xưởng cơ khí…

- Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô các loại, máy ủi, máykhoan…

- Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,…

17

Trang 18

Tính đến cuối quý IV/2008 số liệu như sau:

2.2.1- Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại bộ phận sử dụng.

Tại các bộ phận sử dụng như: các phòng ban, tổ đội được mở sổ chi tiếttheo dõi tài sản cố định tại đơn vị sử dụng Định kỳ lập báo cáo tăng giảm tàisản cố định Lập thêm Bảng danh sách tài sản cố định gồm tài sản cố định tại

Trang 19

Trang 20

2.2.2- Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Phòng kế toán

Khi có kế hoạch mua sắm tài sản cố định thì phòng kinh tế kế hoạch sẽlên danh sách tài sản cố định cần mua Công ty sẽ tham khảo giá cả thị trường

để đặt hàng hoặc mời thầu với giá cả và chất lượng sản phẩm phù hợp với yêucầu sản xuất kinh doanh của Công ty Sau đó việc ký kết hợp đồng được diễnra

* Khi tăng tài sản cố định kế toán lập “Biên bản giao nhận tài sản cố định”với thành phần giao nhận gồm: Giám đốc Công ty, phòng kế toán, phòng kỹthuật Sau đó bên giao nhận sẽ lập một bộ hồ sơ gồm:

- Hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Bản sao tài liệu kỹ thuật

- Các chứng từ khác liên quan

Bộ hồ sơ gồm 2 bản: 1 bản giao cho phòng kế toán, 1 bản giao cho phòng kỹthuật thi công Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định, kế toán mở thẻ tài sản cốđịnh để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của Công ty Thẻ do kế toán tàisản cố định lập, kế toán trưởng ký Khi lập xong, thẻ tài sản cố định đượcdùng để ghi vào “Sổ tài sản cố định” Sổ này được lập cho toàn công ty mộtquyển, mỗi tổ đội, phòng ban một quyển

* Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định công ty sẽ thành lập Hội đồngthanh lý nhượng bán gồm: Giám đốc, phòng kế toán, phòng kỹ thuật thi công,phòng kinh tế kế hoạch Công ty tổ chức đấu giá, người trả giá cao nhất thì tàisản cố định thuộc về người đó

Trong trường hợp nhượng bán tài sản cố định thì phải có các chứng từ, sổ liênquan như: Biên bản giao nhận tài sản cố định, …Căn cứ vào các sổ sách đócũng như hiện trạng của tài sản để định giá tài sản xác định giá trị còn lại củatài sản…

Trang 21

Trang 22

2.3- Thực trạng kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

2.3.1- Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình biến động tài sản cố định Công ty Trách nhiệmhữu hạn Thành Trung sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

* Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình”: Tài khoản này dùng để phản

ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữuhình của Công ty theo nguyên giá

Bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp tăng

Tài khoản 2111 “Nhà cửa, vật kiến trúc”

Tài khoản 2112 “Máy móc thiết bị”

Tài khoản 2113 “Phương tiện vận tải, truyền dẫn”

Tài khoản 2114 “Thiết bị, dụng cụ quản lý”

Tài khoản 2118 “Tài sản cố định hữu hình khác”

* Tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định”

Tài khoản này phản ánh tình hình biến động của tài sản cố định theo giátrị hao mòn

Bên Nợ: Giá trị hao mòn của tài sản cố định giảm trong kỳ.

Bên Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định tăng trong kỳ.

Số dư bên Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có.

Trang 23

Tài khoản này được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 trong đó tài khoản

2141 “Hao mòn tài sản cố định hữu hình”

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: Tài khoản 111, TK

112, TK 711, TK 811, TK 331…

2.3.2- Phương pháp kế toán các nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình

Đối với tài sản cố định là nhà cửa, vật kiến trúc cần cải tạo hoặc xâydựng mới, Công ty tiến hành giao thầu thi công công trình Công ty cử cán bộgiám sát thi công, các chi phí phát sinh trong quá trình thi công được hạchtoán trên cùng một hệ thống sổ sách kế toán Khi công trình xây dựng hoànthành công ty tiến hành lập Hội đồng nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng

và quản lý

Đối với tài sản cố định là máy móc, phương tiện vận tải, dụng cụ quản

lý Công ty căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định, quyết định dùng vốnđầu tư, đơn vị tổ chức đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh, ký hợp đồng muasắm tài sản cố định Quá trình mua sắm phải đúng với quy định của nhà nước

và của Công ty

Tài sản cố định được mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các

hồ sơ như: Hoá đơn mua sắm tài sản cố định, Biên bản nghiệm thu tài sản cốđịnh, Biên bản giao nhận tài sản cố định, các hồ sơ khác liên quan

Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng Công ty phải có văn bản quyếtđịnh giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng Căn cứ quyết định đơn vị tiếnhành giao tài sản cố định, lập Biên bản bàn giao

Căn cứ các hồ sơ nêu trên, kế toán lập chứng từ hạch toán tăng tài sản

cố định đồng thời vào thẻ, sổ theo dõi, tính hao mòn và trích khấu hao tài sản

cố định theo quy định

23

Trang 24

Việc xác định nguyên giá tài sản cố định mua sắm theo công thức:

Nguyên giá

tài sản cố định

=

Giá thực tế ghitrên hoá đơn (chưa thuế GTGT)

+

Các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (giá chưa thuế GTGT)

+

Chi phíkhác

Cụ thể trong quý IV/2008 căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cốđịnh,

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung đã tiến hành mua máy khoanXY-1 do Trung Quốc sản xuất năm 2008 mới chưa qua sử dụng Công tythanh toán bằng tiền mặt Các bước thực hiện như sau:

Căn cứ vào nguồn hàng trên thị trường Công ty chọn Công ty TràngTiền làm đối tác mua bán Công ty Tràng Tiền đã gửi Phiếu báo giá đến choCông ty với giá 70.901.050 đồng, máy mới 100% Công ty cử cán bộ kỹ thuật

và kế toán tài sản cố định đến Công ty Tràng Tiền xem xét chất lượng và khảosát giá cả Sau khi thống nhất hai bên mua và bán ký kết hợp đồng kinh tế vớiviệc mua máy khoan XY-1 Căn cứ vào hợp đồng mua bán 2 bên thoả thuậnCông ty Tràng Tiền thuê xe vận chuyển đến tận chân công trình tại HảiPhòng Việc mua máy khoan XY-1 theo mẫu hồ sơ như sau:

Trang 25

Đơn vị: Công ty Tràng Tiền

BÊN A: CÔNG TY TRÀNG TIỀN – THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Địa chỉ: 9A – Tràng Tiền – Hà Nội

BÊN B: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÀNH TRUNG

Địa chỉ: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên - Tỉnh Hưng Yên

Điện thoại: 03212.210.693

Tài khoản số: 7301- 0035 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hưng YênĐại diện: Ông Nhâm Văn Tuân

Chức vụ: Giám đốc

Sau khi bàn bạc hai bên thoả thuận cam kết thi hành các điều khoản sau:

25

Trang 26

Điều 1: Bên A bàn giao cho bên B mặt hàng sau:

vị tính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy khoan XY-1 do Trung

kỹ thuật tại Hà Nội, giao máy tại Hải Phòng

Điều 3: Phương thức thanh toán

Thanh toán bằng tiền mặt ngay khi bàn giao máy tại Hải Phòng

Điều 4: Địa điểm, thời gian giao nhận, vận chuyển, bốc xếp

Địa điểm và thời gian giao nhận: Giao tại Hải Phòng khi bên mua trảtiền mua hàng Thời gian giao hàng vào ngày 17/12/2008

Chi phí vận chuyển bốc xếp do bên bán chịu

Điều 5: Điều khoản chung

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợpđồng Nếu bên nào sai bên đó hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thường cáckhoản đã tổn thất do bên đó gây ra Không được đơn phương huỷ bỏ hợpđồng Nếu có khó khăn trở ngại phải báo trước 7 ngày để 2 bên bàn bạc cùngnhau giải quyết Nếu cần sẽ làm thêm phụ bản kèm theo hợp đồng

Hợp đồng có giá trị kể từ ngày kể từ ngày ký kết Hợp đồng được lậpthành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau

Trang 27

ĐẠI DIỆN BÊN A

27

Trang 28

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17 tháng 12 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty Tràng Tiền

Điạ chỉ: 9A Tràng Tiền – Hà Nội

Điện thoại: 04.35599585

Số tài khoản: 431101- 005004 MST: 0100654121-1

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

Địa chỉ: 122 Đoàn Thị Điểm - Thị xã Hưng Yên – Tỉnh

Hưng Yên

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tài khoản: 7301- 0035 MST: 01002135278-1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy khoan XY-1 do Trung

Quốc sản xuất

Chiếc 01 64.455.500 64.455.500

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn không trăm lăm mươi đồng chẵn.

Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT về mua máy khoan

XY-1, Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung lập Biên bản giao nhận tài sản

cố định Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ

1 bản chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Mẫu số: 01 GTHT – 3LL

Ký hiệu: BA/08

Số: 0028957

Trang 29

Thành Trung ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 17 tháng 12 năm 2008 Nợ: TK 211

Có: TK 111

Căn cứ Quyết định số: 119 QĐ/KTKH ngày 17 tháng 12 năm 2008 của

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung về việc bàn giao tài sản cố định

- Ông: Phạm Đức Lý Chức vụ: Phó GĐKD Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại công trình giao thông Thuỷ Nguyên - Hải

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Công suất (dt thiết kế)

Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua

(ZSX)

Chi phí vận chuyển

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu KT kèm theo Máy

Sau khi việc giao nhận tài sản cố định hoàn thành, kế toán viết phiếu

chi thanh toán tiền hàng cho Công ty Tràng Tiền như sau:

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung Mẫu số: 02 – TT

29

Số: 225

Trang 30

Địa chỉ: 122- Đoàn Thị Điểm - TXHY (Ban hanh theo QĐ số 15/2006/QĐ

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nhận tiền: Ông Trần Xuân Lành

Địa chỉ: Công ty Tràng Tiền

Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy khoan XY – 1

Số tiền: 70.901.050 (Viết bằng chữ) Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn, không trăm lăm mươi đồng chẵn

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: 70.901.050 (Viết bằng chữ): Bảy mươi triệu, chín trăm

linh một ngàn, không trăm lăm mươi đồng chẵn

Quyến số: 15

Trang 31

Sau việc giao nhận tài sản cố định hoàn thành, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế.

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ

Hôm nay, ngày 17 tháng 12 năm 2008 tại Hải Phòng

Bên bán hàng: Công ty Tràng Tiền

Đại diện: Ông Phan Duy Hoá Chức vụ: Giám đốc

Bên mua hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung

Đại diện: Ông Nhâm Văn Tuân Chức vụ: Giám đốc

Cùng nhau thanh lý hợp đồng số 34 ngày 07/12/2008 giữa Công tyTràng Tiền và Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung với nội dung nhưsau:

1- Công ty Tràng Tiền đã bán 1 máy khoan XY-1 cho Công ty Tráchnhiệm hữu hạn Thành Trung đảm bảo đúng thời gian, chất lượng vàđúng địa điểm giao hàng

2- Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung đã thanh toán đầy đủ tiềnmua hàng với phiếu chi số 10 ngày 17/12/2008 trị giá : 70.901.050đồng

3- Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 34 ngày 07/12/2008 kýkết giữa hai đơn vị, không còn vướng mắc gì nữa

Hải Phòng, ngày 17 tháng 12 năm 2008

Khi có đầy đủ các hoá đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp như: Hoá đơnGTGT, phiếu chi, Biên bản giao nhận tài sản cố định Kế toán xác địnhnguyên giá tài sản cố định như sau:

31

Trang 32

Các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (giá chưa thuế GTGT)

+

Chi phí khác

Nguyên giá máy khoan XY- 1 = 64.455.500 đồng

Kế toán vào phần Tài sản cố định trong phần mềm, vào mục Thông tin tài sảnnhư sau:

THÔNG TIN TÀI SẢN

Mã tài sản: XY1-2703 Máy khoan XY-1 Ngày 17/12/2008

Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định do mua sắm Số: 0028957

Nguyên giá: 64.455.500 Nguyên giá điều chỉnh:

Giá trị tính khấu hao: 64.455.500 Hao mòn luỹ kế điều chỉnh:

Trích khấu hao/năm: 6.445.550 Trích khấu hao/ tháng: 537.129

Tài khoản nguyên giá: 2112 Tình trạng hiện nay: Bình thường

Tài khoản hao mòn luỹ kế: 2141 Phân loại:

Tài khoản trích khấu hao: 6234 Đơn vị sử dụng: Đội XD 3

Khấu hao trung bình mỗi năm = = 6.445.550

Khấu hao

6.445.550

64.455.50010

Trang 33

Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định máy khoan XY-1

do mua sắm

Số: 0028957

Diễn giải: Thuế GTGT được khấu trừ 10% Số: 0028957

Thẻ tài sản cố định được phản ánh như sau:

Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu

hạn Thành Trung.

Địa chỉ:…….

Mẫu số S23-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

x 14

Tiêu đề	Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thành Trung
Người hướng dẫn	PGS.TS Nguyễn Văn Công
Trường học	Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thành Trung
Thể loại	Chuyên đề
Thành phố	Hưng Yên

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	498,5 KB