Bài giảng Chữa bài tập Hướng dẫn Kê khai thuế

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ  Lập Hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh, phân biệt việc điều chỉnh số thuế phải nộp và số thuế còn được khấu trừ không bù trừ số phải nộp với số th

Trang 1

Hướng dẫn Kê khai thuế

Tổng cục Thuế

Tháng 6 năm 2015

Trang 2

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

GTGT khấu trừ

 Lập Hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh, phân biệt việc điều chỉnh số thuế phải nộp và số thuế còn được khấu trừ (không bù trừ số phải nộp với số thuế còn được khấu trừ); Chỉ quan tâm đến số thuế cuối cùng trên tờ khai (phải nộp hay khấu trừ), không kể là điều chỉnh đầu ra hay đầu vào

 Khi khai bổ sung điều chỉnh chỉ điều chỉnh cho Tờ khai kỳ gốc (tờ khai bị sai)

và điều chỉnh tiếp số thuế còn được khấu trừ chênh lệch vào tờ khai tháng hiện tại

 Các trường hợp điều chỉnh và tính phạt chậm nộp:

 Điều chỉnh tăng số thuế phải nộp: => phạt chậm nộp; Không tính đến tiền thuế

đã nộp NS hay chưa, nộp thừa hay thiếu;

 Điều chỉnh giảm số thuế phải nộp: Không phạt chậm nộp

 Điều chỉnh tăng số thuế còn được khấu trừ: Không phạt, khai số tiền thuế điều chỉnh tăng vào chỉ tiêu 38 của kỳ tính thuế tháng hiện tại;

 Điều chỉnh giảm số thuế còn được khấu trừ: Phạt nếu đã hoàn; chưa hoàn thì không phạt Khai số tiền thuế điều chỉnh tăng vào chỉ tiêu 37 của kỳ tính thuế tháng hiện tại;

Trang 3

 Các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo chính sách thuế không khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà khai trực tiếp vào Bảng kê:

 Điều chỉnh do trả lại hàng hóa đã mua do kém, mất phẩm chất; do không đảm bảo yêu cầu về chất lượng, chủng loại

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do chuyển HH phục vụ SXKD hàng chịu thuế GTGT sang phục vụ hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT; chuyển TSCĐ sử dụng cho SXKD sang phục vụ cho mục đích không SXKD;

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của HH mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường

Trang 4

 Bài tập 1: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai

thuế trong trường hợp:

 DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014, số tiền thuế phải nộp trong kỳ (chỉ tiêu 40) là 200tr;

 Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thiếu tiền thuế 9 tr đồng (hóa đơn 19 tr, khai 10tr);

 Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi cho CQT?

 Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như thế nào?

 Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện tại không?

Trang 5

 Trả lời Bài tập 1:

 Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thiếu tiền thuế 9 tr đồng (hóa đơn 19 tr, khai 10tr) ;

 DN lập lại TK thuế GTGT tháng 6/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai:

bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế phát sinh phải nộp trên tờ khai điều chỉnh là 209tr (chỉ tiêu 40);

 Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền thuế phải nộp tăng thêm là 9tr đồng, tính phạt chậm nộp trên 9tr

đồng và số ngày từ 21/7 đên 15/10/2014; không tính đến số tiền thuế

đã nộp hay nộp thừa;

 DN nộp tiền thuế GTGT tăng thêm vào NSNN là 9tr đồng; nếu đang có tiền thuế GTGT nộp thừa thì không phải nộp NSNN;

 Không khai bổ sung 9tr đồng này vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT tháng 9/2014 (nộp CQT vào 20/10/2014)

Trang 6

 Bài tập 2: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai

thuế trong trường hợp:

 Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thừa tiền thuế 15 tr đồng (hóa đơn 25

tr, khai thành 40tr);

Trang 7

 Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thừa tiền thuế 15 tr đồng (hóa đơn 25 tr, khai thành 40tr);

 DN lập lại TK thuế GTGT tháng 7/2014, đánh dấu vào trạng thái

tờ khai: bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế phát sinh phải nộp trên tờ khai điều chỉnh là 185tr (chỉ tiêu 40);

 Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền thuế phải nộp giảm đi là 15tr đồng, không tính phạt chậm nộp trên số tiền thuế khai thừa;

 Không khai bổ sung 15tr đồng này vào chỉ tiêu 38 Tờ khai thuế GTGT tháng 9/2014 (nộp CQT vào 20/10/2014)

Trang 8

 Bài tập 3: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp:

 DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 5/2014, số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

 Ngày 15/7/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu

ra, khai làm thiếu tiền thuế đầu ra là 5 tr đồng (hóa đơn là

10 tr, khai là 5tr); nên thừa tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 5tr đồng.

Trang 9

 Ngày 15/7/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu ra, khai làm thiếu tiền thuế đầu ra là 5 tr đồng (hóa đơn là 10 tr, khai là 5tr); nên thừa tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 5tr đồng

bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế còn đươc khấu trừ là 95tr (chỉ tiêu 41);

 Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền thuế còn đươcj khấu trừ giảm đi là 5tr đồng; DN không tính phạt

chậm nộp;

 DN khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước 5tr đồng này vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT vào

20/7/2014) vì việc điều chỉnh giảm số còn được khấu trừ kỳ trước được khai tương ứng với việc điều chỉnh tăng tiền thuế phải nộp kỳ trước

Trang 10

 Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu

ra, khai làm tăng tiền thuế đầu ra là 20 tr đồng (hóa đơn là

30 tr, khai là 50tr); nên thiếu tiền thuế GTGT còn được

khấu trừ chuyển kỳ sau 20tr đồng.

Trang 11

 Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu ra, khai làm tăng tiền thuế đầu ra là 20 tr đồng (hóa đơn là 30 tr, khai là 50tr); nên thiếu tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 20tr đồng

bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế còn đươc khấu trừ là 120tr (chỉ tiêu 41);

 Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền thuế còn đươc khấu trừ tăng lên là 20tr đồng; DN không tính phạt chậm nộp;

 DN khai bổ sung điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT của kỳ trước 20tr

đồng này vào chỉ tiêu 38 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT vào 20/07/2014) vì việc điều chỉnh tăng số còn được khấu trừ kỳ trước được khai tương ứng với việc điều chỉnh giảm tiền thuế phải nộp kỳ

trước

Trang 12

 Bài tập 5: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong

trường hợp:

 DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014 số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

 Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai 2 lần 1 hóa đơn đầu vào với

số tiền thuế là 150tr đồng DN kê khai điều chỉnh lại, giảm tiền thuế GTGT dầu vào được khấu trừ của TK tháng 4 là 150tr

đồng Kết quả tính thuế trên TK tháng 4 sau khi điều chỉnh là

DN không được khấu trừ thuế chuyen kỳ sau mà còn phải nộp là 50tr đồng.

 Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi cho

CQT?

Trang 13

 DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014 số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

 Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai 2 lần 1 hóa đơn đầu vào với số tiền thuế là 150tr đồng DN kê khai điều chỉnh lại, giảm tiền thuế GTGT dầu vào được khấu trừ của TK tháng 4 là 150tr đồng Kết quả tính thuế trên TK tháng 4 sau khi điều chỉnh là DN không được khấu trừ thuế chuyen kỳ sau mà còn phải nộp là 50tr đồng.

 DN lập lại TK thuế GTGT tháng 4/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế phải nộp 50tr (chỉ tiêu 40);

 Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền thuế tách riêng thành 2 dòng:

 Giảm số thuế còn đươc khấu trừ là 100tr đồng; DN không phải tính phạt chậm nộp;

 Tăng số thuế phải nộp là 50tr đông DN đi nộp 50tr đông vào NSNN và tính phạt chậm nộp trên 50tr từ ngày 21/5-15/07/2014;

 DN kết chuyển khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước là 100tr đông vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT vào

20/07/2014)

Trang 14

 DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014, số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr; DN đã khai dừng khấu trừ để đề nghị

hoàn thuế là 100tr (chỉ tiêu 42) nhưng chưa làm hồ sơ hoàn thuế;

 Ngày 15/10/2014, DN không đề nghị hoàn nữa mà chuyển khấu trừ tiếp sang kỳ sau;

Trang 15

Hướng dẫn Bài tập

 Bài tập 1 : Công ty TNHH Ánh Sao:

 Lập 3 Tờ khai thuế GTGT bổ sung:

 Tháng 4/2014: thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40) là 230 triệu đồng Lập Bản giải trình mẫu 01/KHBS tháng 4, tiền thuế phải nộp tăng thêm 30 tr; tính phạt chậm nộp trên 30tr từ 21/5/2014 đến 28/11/2014;

 Tháng 5/2014: tăng doanh thu 500tr; thuế GTGT phải nộp là 25tr; Lập bản 01/ KHBS tháng 5/2014:

 điều chỉnh giảm số thuế còn được khấu trừ là 25tr; không phạt chậm nộp;

 Điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp là 25tr; phạt chậm nộp trên 25tr từ 21/6/2014 đến 28/11/2014;

 Tháng 7/2014: Giam doanh thu 700tr, giảm thuế đầu ra 70tr; thuế GTGT còn được khấu trừ là 40 tr Lập Bản giair trình 01/KHBS tháng 7/2014:

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT phải nộp là 30tr;

 Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ là 40tr.

 Không tính phạt chậm nộp.

 Khi lập Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2014, khai số liệu bổ sung điều chỉnh:

 Chỉ tiêu 37 (Số thuế được khấu trừ Giảm T5/2014): 25tr;

Trang 16

Hướng dẫn Bài tập

 Bài tập 2: Công ty TNHH Tràng An:

 Doanh thu: 5.200 tr;

 Doanh thu chịu thuế: 3.200tr;

 Doanh thu không chịu thuế: 2.000 tr;

 Thuế GTGT đầu vào: 325 tr;

 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

325tr x 3.200tr/5.200tr = 200 tr

 Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014 bao gồm:

 Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT; Thuế GTGT phải nộp là:

320tr- 200tr = 120 tr

 Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra: Khai cả doanh thu chịu thuế (10%)

và doanh thu không chịu thuế;

 Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào: Khai mục 3 – HHDV dùng chung;

 Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ mẫu 01-4A/GTGT

để tính số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Định dạng
Số trang	16
Dung lượng	389,5 KB