Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars

Nội dung của bài báo cáo gồm có 3 chương: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với quá trình hoạt động của các doanh nghiệp, kiểm toán luụn đúng một vai trò quan trọng, Kiểm toán không chỉ giúp cho hệ thống kế toán hoạt động hiệu quả, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có những chính sách quản lý hữu hiệu mà cũn giỳp doanh nghiờp tạo lòng tin cho các đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính Với những điều kiện cơ bản đó, sự ra đời và phát triển của ngành kiểm toán

là tất yếu

Là sinh viên năm thứ tư chuyên ngành kiểm toán, được nhà trường tạo điều kiện đi tìm hiểu về hoạt động của các công ty kiểm toán tại Việt Nam Em đã chọn công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars để thực tập và có cơ hội được tiếp xúc với kiến thức thực tế cũng như kinh nghiệm làm việc tại một môi trường chuyên nghiệp

Em đã đạo Quý công ty giới thiệu những nét cơ bản chung về hoạt động của công ty, qua đó là cơ sở để em có thể trình bày bài báo cáo của mình một cách đầy

đủ Nội dung của bài báo cáo gồm có 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars

Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars

Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Unistars

Với kết cấu 3 nội dung đã được hướng dẫn em đã tiến hành tìm hiểu thờm cỏc thông tin để hoàn thiện bài báo cáo của mình Nội dung chi tiết của bài báo cáo được trình bày ở phần tiếp theo đây

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN Vấ̀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC

TẾ UNISTARS

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars

1.1.1 Giới thiệu chung

Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars được thành lập ngày 02 tháng 07

năm 2007 bởi những kiểm toán viên ưu tú đã có thâm niên làm việc nhiều năm tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu Việt Nam

Công ty có các thông tin chính thức như sau:

• Tên công ty: Công ty TNHH Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars.

• Trụ sở chính của công ty đặt tại: Phòng 9.9 toà nhà A4 Làng quốc tế Thăng Long-Cầu Giấy-Hà Nội

• Điện thoại: 04.37 932296/98

• Fax :04.37 93 22 95

• Email: info@unistars.vn

- Kiểm toán Báo cáo tài chính;

- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;

- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;

- Kiểm toán thông tin tài chính;

- Dịch vụ soỏt, xột Báo cáo tài chính;

- Dịch vụ kế toán, thuế, đại lý thuế;

- Tư vấn tài chính;

- Tư vấn thuế;

- Tư vấn quản lý hành chính;

- Dịch vụ kế toán;

- Dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán;

- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo qui định của pháp luật.

• Vốn điều lệ : 1.000.000.000 ( Một tỷ đồng).

• Người đại diện theo pháp luật của công ty : (Giám đốc) Ông Đoàn Tiến Hưng Theo quyết định số 793/QĐ-UBCK quyết định chấp thuận cho công ty TNHH Kiểm toán quốc tế Unistars được thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2009

Với tâm huyết được mang những kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với các khách hàng, trợ giúp khách hàng thành công trong kinh doanh tại Việt Nam, sự ra đời của Công ty Unistars đã đóng góp một phần quan trọng vào sự phát triển của ngành nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính tại Việt Nam, vào sự thành công của các khách hàng kiểm toán, các tập đoàn, công ty lớn trong tương lai Chính vì thế khách hàng mà Công ty Unistars cung cấp dịch vụ cũng rất đa dạng cả về loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh Bao gồm các doanh nghiệp tư nhân ( công ty cổ phần, công ty TNHH, ), các dự án do các đối tượng khác nhau tài trợ ( ngân hàng thế giới tài trợ, ngân hàng Á Châu tài trợ, các tổ chức khác tài trợ, ), các ngân hàng, các công ty chứng khoán, các công ty cho thuê tài chính và các đon vị hành chính sự nghiệp Đối với các khách hàng là doanh nghiệp tư nhân thì ngành nghề kinh doanh chủ yếu thuộc 2 lĩnh vực : lĩnh vực kinh doanh và lĩnh vực xây dựng cơ bản Đối với các khách hàng là đơn vị hành chính sự nghiệp thì chủ yếu thuộc lĩnh vực : lĩnh vực y tế và lĩnh vực giáo dục

Do mới thành lập chưa lõu nờn Công ty Unistars chưa có hành động cụ thể trong việc hợp tác quốc tế, nhưng do các cán bộ chủ chốt của Công ty Unistars là những người đã có quan hệ với các chuyên gia tài chính kế toán trên thế giới nên trong tương lai, việc hợp tác quốc tế đối với Công ty Unistars là tất yếu Quan điểm của Ban lãnh đạo Công ty Unistars là hợp tác quốc tế trên mọi lĩnh vực liên quan đến dịch vụ mà Công ty Unistars cung cấp, đó cũng chính là phương châm chung của Công ty Unistars trong việc hội nhập hiện nay Bước đầu Công ty Unistars cũng

đã tham gia hiệp hội nghề nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán- hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề VACPA

Ưu điểm của Công ty Unistars so với các tổ chức chuyên ngành tương tự là Công ty đang sở hữu một lực lượng lao động chính có trình độ cao và có uy tín đối với các khách hàng Hầu hết các cán bộ chủ chốt của Công ty Unistars đã tốt nghiệp sau đại học, đã làm việc trong ngành kiểm toán từ khi ngành này mới hình thành, năng động, sáng tạo và có tinh thần say mê nghề nghiệp, không ngừng học hỏi để tích luỹ kiến thức, sẵn sàng hợp tác quốc tế trong lĩnh vực hoạt động của mình

1.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh

Tuy mới được thành lập năm 2007 nhưng với sự nỗ lực của ban lãnh đạo và tập thể nhân viên công ty Unistars đã xây dựng được cho mình một nền móng phát triển vững chắc Điều đó thể hiện qua kết quả hoạt động đạt được từ năm 2007 đến năm 2009

Doanh thu 645.234.700 4.879.548.900 8.568.900.100Tổng chi phí 604.234.700 4.826.788.900 8.501.200.100Lợi nhuận trước thuế 41.000.000 52.760.000 67.700.000Thuế Thu nhập doanh nghiệp 10.250.000 13.190.000 16.925.000Lợi nhuận sau thuế 30.750.000 39.570.000 50.775.000

(Trích dẫn số liệu do phòng kế toán tài chính công ty Unistars cung cấp)

Bảng 1.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars trong 3 năm 2007, 2008 và 2009

Từ bảng số liệu trên ta nhận thấy kết quả kinh doanh của công ty Unistars tăng nhanh trong vòng 3 năm liên tiếp Đặc biệt sau thời gian bắt đầu đi vào hoạt động từ nửa cuối năm 2007 doanh thu của công ty đã tăng gấp 7 lần vào năm 2008 (

từ 645.234.700 năm 2007 lên 4.879.548.900 năm 2008) và đến năm 2009 doanh thu lại tăng gần gấp 2 lần năm 2008 ( từ 4.879.548.900 năm 2008 lên 8.568.900.100 năm 2009) như vậy có thể thấy dịch vụ mà công ty trực tiếp cung cấp có chất lượng

và được các đơn vị khách hàng chấp nhận, đang được phổ biến ngày càng rộng rãi

Đi đôi với điều đó là chất lượng chuyên môn và mức lương của nhân viên cũng không ngừng được nâng cao Điều này thể hiện ở mức tăng cao của chi phí ( chủ

yếu là chi phí đào tạo và chi phí nhân lực) từ 604.234.700 năm 2007 lên 4.826.788.900 năm 2008 và đến năm 2009 là 8.501.200.100 Lợi nhuận của công ty cũng tăng qua các năm, từ 30.750.000 năm 2007 lên 39.570.000 năm 2008 và 50.775.000 năm 2009, Đến năm 2009 lợi nhuận đạt được đã bằng 165% so với năm

2007 Các chỉ tiêu trờn đó phần nào chứng tỏ sự lớn mạnh của Công ty Unistars và với đà phát triển đó, cùng với phương châm phát triển bền vững, trong năm 2010, ban lãnh đạo công ty kiểm toán Unistars đã đặt ra mục tiêu rõ ràng và cú cỏc chỉ tiêu định hướng quan trọng cụ thể như sau:

( Trích dẫn số liệu qua phỏng vấn kế toán trưởng của công ty Unistars)

Bảng 1.2: Bảng dự kiến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars trong năm 2010

Như vậy dự kiến trong năm 2010 Công ty không chỉ có kế hoạch gia tăng về mặt nhân lực mà cũn cú mục tiêu gia tăng lợi nhuận thêm một mức đáng kể Để làm được điều đó sẽ là một sự nỗ lực rất lớn của ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên của công ty trong năm 2010

Trên đây là một số nét sơ lược về lịch sử hình thành, ngành nghề kinh doanh, đối tượng khách hàng và đội ngũ nhân viên của Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars Để tìm hiểu sâu sắc hơn, các tiêu chí trên sẽ được trình bày tiếp trong phần đặc điểm hoạt động và đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars

5 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 0.9

Với mục tiêu khi thành lập là sẽ xây dựng một công ty đa dạng về các dịch vụ cung cấp liên quan đến kiểm toán, kế toán và các vấn đề về thuế công ty Unistars đã đăng ký kinh doanh chính thức cung cấp các dịch vụ thuộc các lĩnh vực : dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn tài chính, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin, dịch vụ hỗ trợ và đào tạo tuyển dụng Chi tiết các dịch vụ trên như sau :

• Dịch vụ kiểm toán bao gồm :

- Kiểm toán báo cáo tài chính;

- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;

- Kiểm toán hoạt động;

- Kiểm toán tuân thủ;

- Kiểm toán nội bộ;

- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm);

- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;

- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;

- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính

• Dịch vụ kế toán bao gồm :

- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính;

- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán;

- Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính;

- Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế toán;

• Dịch vụ tư vấn tài chính bao gồm :

- Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư;

- Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính;

- Tư vấn quản lý tài chính;

- Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư;

- Tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành;

- Tư vấn về định giá tài sản;

- Tư vấn đánh giá hiệu quả các phương án đầu tư;

- Tư vấn cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp;

- Các dịch vụ tư vấn khác liên quan đến tài chính

• Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm :

- Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;

- Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;

- Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam;

- Giúp các doanh nghiệp làm rừ cỏc chính sách thuế áp dụng riêng biệt đối với đơn vị mình;

- Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế

• Dịch vụ tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm :

- Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụ quản lý và điều hành;

- Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế toán và kiểm toán;

- Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tài chính kế toán và kiểm toán

• Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng bao gồm :

- Tổ chức cỏc khoỏ học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán;

- Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán

1.2.2 Khách hàng cung cấp dịch vụ

Với các dịch vụ cung cấp hiệu quả Công ty đã hợp tác được với các khách hàng có uy tín trong nhiều lĩnh vực khác nhau từ doanh nghiệp tư nhân đến các đơn vị hành chính sự nghiệp

• Các doanh nghiệp

- Công ty CP Dịch vụ Hàng không Sân bay Nội bài;

- Công ty Xi măng Nghi Sơn;

- Công ty CP Thiết bị Bưu điện;

- Công ty Vận tải Petrolimex Hải Phòng;

- Công ty CP Hoá chất Việt Trì;

- Công ty Tư vấn Đại học Xây dựng;

- Công ty Điện tử Jewon;

- Công ty Phần mềm và Truyền thông VASC;

- Công ty CP Xuất nhập khẩu Petrolimex Hải Phòng;

- Công ty CP Thiết bị Y tế Medinsco;

- Công ty CP Sách Giáo dục Hà Nội;

- Công ty Liên doanh Cáp điện lực VINAPCO;

- Công ty Xây dựng Cơ khí hạ tầng COMA 18;

• Các Ngân hàng

- Ngân hàng Công thương Việt Nam;

- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam;

- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;

- Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam;

- Ngân hàng TMCP Xuất nhập khẩu Việt Nam;

- Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam;

- Ngân hàng TMCP Quân Đội;

- Ngân hàng TMCP Đông Nam Á;

• Các Công ty Chứng khoán và Công ty Cho thuê Tài chính

- Công ty Chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp;

- Công ty Cho thuê tài chính 1 – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn;

- Công ty Cho thuê Tài chính – Ngân hàng Ngoại thương

• Các đơn vị hành chính sự nghiệp

- Kiểm toán Nhà nước Việt Nam;

- Viện Khoa học Giao thông Vận tải;

- Bệnh viện Đa khoa Xanh Pụn;

- Bệnh viện Phụ sản Hà Nội;

- Trường Cao đẳng Giao thông Vận tải;

- Trung tâm Y tế Dự Phòng Hà Nội;

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars

Hiện nay, Unistars đang có trong tay đội ngũ lãnh đạo, nhân viên dày dạn kinh nghiệm, kiến thức không ngừng nâng cao được tổ chức quản lý chặt chẽ từ cấp lãnh đạo đến đội ngũ kiểm toán viên, các nhóm trưởng và các trợ lý kiểm toán viên

( Sơ đồ được tổng hợp qua nghiờn cứu thực tế tại cụng ty Unistars và cú sự cập nhật về đội ngũ kiểm toỏn viờn tại thời điểm nghiờn cứu thỏng 01 năm 2010)

Sơ đụ̀ 1.1: Sơ đụ̀ tụ̉ chức quản lý của Cụng ty TNHH kiểm toỏn quốc tế Unistars

Cơ cṍu quản lý của cụng ty Unistars được tụ̉ chức theo hai tõ̀ng cơ cṍu Tõ̀ng thứ nhṍt là phõn theo chức vụ bao gồm từ giỏm đốc, phú giỏm đốc và cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn Từ̀ng thứ hai là phõn theo các phòng ban chức năng bao gồm 4 phũng ban chức năng: phũng tổ chức hành chớnh, phũng nghiệp vụ 1 (kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh); phũng nghiệp vụ 2 (kiểm toỏn quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản) và phũng tài chớnh kế toỏn Hai tầng cơ cấu trờn cỳ mối quan hệ chặt chẽ với nhau tạo thành quan hệ giữa cỏc phũng ban và quan hệ giữa cấp lónh đạo với nhõn viờn

Sơ đồ cơ cấu tổ chức của cụng ty Unistars

Giỏm đốc Đoàn Tiến Hưng

PhũngNV2KTBCTC

Phú Giỏm ĐốcWOO.HIO N

PhũngNV4KTBCTC

PhũngNV3KTBCTC

Phũng NV5KTBCTC

Phú Giỏm Đốc

Nguyễn Ngọc Tuấn

Phũng NV6KTBCTC

Hội đồng thành viên

Phú Giỏm ĐốcTIM.SHI

1.3.1 Ban lãnh đạo

Chịu trách nhiệm điều hành chung, có nhiệm vụ xây dựng và chỉ đạo thực hiện

kế hoạch, chiến lược kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức Công ty

• Giám đốc Công ty hay Giám đốc điều hành: là người đứng đầu quyết định các hoạt động của Công ty, là người đại diện theo pháp luật của Công ty

• Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc Công ty, thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ, đưa ra ý kiến và các giải pháp hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc Công ty trong công tác điều hành, quản lý, hoạch định chiến lược, xây dựng bộ máy tổ chức…

1.3.2 Phòng ban chức năng

Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý của Công ty, chịu

sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, đồng thời trợ giúp cho ban lãnh đạo Công ty chỉ đạo hoạt động kinh doanh của Công ty

• Phòng kế toán: Gồm kế toán trưởng và một nhân viên kế toán, thực hiện việc bổ sung, sửa đổi quy chế tài chính hiện hành của Công ty Quản lý, cung cấp các thông tin và kết quả tài chính của Công ty về kỳ kinh doanh Tham mưu cho Ban Giám Đốc về lĩnh vực tài chính

• Phòng tổ chức hành chính: Quản lý các công văn, ra quyết định về công tác

tổ chức của Công ty, nghiên cứu, sắp xếp đề bạt cán bộ

• Phòng nghiệp vụ 1_ Phòng tư vần và kiểm toán báo cáo tài chính:

Cung cấp các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng như: Tư vần thuế,

tư vấn quản trị kinh doanh, tư vấn hỗ trợ tuyển dụng…Gồm 25 nhân viên Trong đó

4 kiểm toán viên và 19 trợ lý kiểm toán và 2 người thử việc

• Phòng nghiệp vụ 2_ Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản – Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản Kiểm toán các báo cáo quyết toán của các công trình xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành Gồm 8 nhân viên trong đó có 1 kiểm toán viên và 5 trợ lý kiểm toán 2 người thử việc

CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Tổ chức đoàn kiểm toán là một trong những đặc điểm tổ chức đặc trưng của mỗi

công ty kiểm toán theo thế mạnh của dịch vụ mà họ cung cấp Đối với Công ty Unistars, với 6 lĩnh cực dịch vụ chính là: dịch vụ kiếm toán, dịch vụ kế toán, dịch

vụ tư vấn tài chính, dịch vụ tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin, dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, tại công ty Unistars được chia thành 2 phòng ban chức năng chính là Phòng nghiệp vụ 1 ( phòng tư vấn tai chính và phòng báo cáo tài chính) và Phòng nghiệp vụ 2 ( phòng quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản)

Cơ cấu đoàn kiểm toán tại Công ty Unistars được thiết lập theo thứ tự từ: Ban giám đốc  Các chủ nhiệm kiểm toán  Các kiểm toán viên  Các trưởng nhóm kiểm toán  Các trợ lý kiểm toán ( trợ lý 1, trợ lý 2, trợ lý 3) Cơ cấu của đoàn kiểm toán được xây dựng dựa trên các cấp quản lý của công ty Theo đó Ban giám đốc sẽ trực tiếp quản lý công việc của các chủ nhiệm kiểm toán; các chủ nhiệm kiểm toán trực tiếp quản lý công việc của các kiểm toán viên trong nhóm của chủ nhiệm đú; cỏc kiểm toán viên ( có thể là các trưởng nhóm) sẽ thu thập, tổng hợp kết quả làm việc của chính họ và của các trợ lý kiểm toán Tại công ty kiểm toán Unistars được chia thành 6 nhóm kiểm toán, mỗi nhóm kiểm toán do 1 trưởng nhóm chịu trách nhiệm quản lý và kiểm soát

Khi tổ chức công việc kiểm toán cho đơn vị khách hàng, trong đoàn kiểm toán chia ra thành trưởng đoàn kiểm toán và các trợ lý

- Với những khách hàng yêu cầu phải có quy mô kiểm toán lớn thì trưởng đoàn kiểm toán có thể là các thành viên trong ban giám đốc hoặc là các chủ nhiệm kiểm toán để đảm bảo cho công việc kiểm toán được kiểm soát và có hiệu quả Sau trưởng đoàn kiểm toán là các tổ kiểm toán trợ giúp công việc cho lãnh đạo đoàn kiểm toán

- Với những khách hàng có quy mô kiểm toán nhỏ hoặc các khách hàng thường xuyên nhiều năm và có kết quả kiểm toán tốt trong những năm hoạt động trước đó thì trưởng đoàn kiểm toán có thể là 1 kiểm toán viên nhưng cũng có thể không phải kiểm toán viên, trưởng đoàn kiểm toán sẽ sử dụng các trợ lý kiểm toán

để triển khai công việc theo mức độ khó khác nhau thực hiện kiểm toán, sau đó trưởng đoàn sẽ tổng hợp và kiểm tra việc thực hiện Với quy mô của Công ty Unistars nhỏ cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty đơn giản và tương đối rõ ràng

2.2 Tổ chức công tác kiểm toán

Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty kiểm toán Unistars cũng tuân theo những quy định chung về tổ chức công tác kiểm toán trong chuẩn mực kiểm toán nêu ra Theo đó công việc sẽ bao gồm các bước chuẩn bị kiểm toán kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán

2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán

Là bước đầu tiên và quan trọng nhất của tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hành kiểm toán Công ty tiến hành như sau:

• Tìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàng ( tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất,

tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) Đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu như: động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, các yếu tố vê sản xuất, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng,…

• Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của Công ty Xem xét kỹ các mục liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của công ty

• Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo tài chính ( đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát) Đây là một yêu cầu quan trọng đòi hỏi kiểm toán viên phải thực hiện chính xác để có cơ sở

thu hẹp phạm vi kiểm toán, tiết kiệm thời gian kiểm toán, chi phí kiểm toán, và phân công nguồn nhân lực thực hiện.

• Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng một cách khách quan ( cả về hình thức thiết kế và nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ)

• Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm, ví dụ doanh nghiệp sản xuất thì chú trọng nhiều vào khoản mục sản phẩm, hàng tồn kho ( mục tiêu trọng tâm là tính hiệu lực, đầy đủ, tớnh giỏ) Từ các mục tiêu trọng tâm kiểm toán tiếp tục xác định phương pháp tiếp cận, phương pháp thực hiện kiểm toán

• Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: Chuyên gia tư vấn luật pháp, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác, và các chuyên gia chuyên ngành khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp…

• Dự kiến nhóm trưởng và chuẩn bị điều kiện vật chất cơ bản: Nhóm trưởng thường là người đã từng làm việc với công ty khách hàng từ những năm trước hoặc đã có kinh nghiệm với các dự án có ngành nghề kinh doanh tương tự Ban giám đốc sẽ ưu tiên các yếu tố đó để xét duyệt và thuyết lập đội ngũ trợ lý vừa

hỗ trợ, vừa học tập từ nhóm trưởng Các trợ lý kiểm toán sẽ phải chuẩn bị các điều kiện cơ sở vật chất cần thiết cho cuộc kiểm toán

• Ban giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán

• Trong kế hoạch kiểm toán còn đề cập đến thời gian, thời hạn của công tác kiểm toán, dự kiến chi phí kiểm toán Kế hoạch này được đưa ra thảo luận giữa ban giám đốc và nhóm thực hiện kiểm toán để thống nhất

2.2.2 Thực hiện kiểm toán

Dựa trên kế hoạch chiến lược đã được ban giám đốc duyệt, nhóm kiểm toán

sẽ thực hiện các công việc được giao Tại Công ty kiểm toán Unistars thường phân công công việc kiểm toán theo trình độ chuyên môn của mỗi thành viên kiểm toán tham gia

• Trợ lý 1: thực hiện kiểm toán các phần hành đơn giản nhất như: phần hành tiền, phần hành tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định,…

• Trợ lý 2: thực hiện soát xét các khoản mục chi phí quan trọng như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621); chi phí sản xuất chung ( TK 627);…

• Trợ lý 3: thực hiện kiểm toán doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản phải thu, khoản phải trả, hàng tồn kho, các khoản mục trên Báo cáo tài chớnh…

• Trưởng nhóm kiểm toán: Tổng hợp, đối chiếu kết quả và thực hiện các phần hành tổng quát Đồng thời chịu trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ thêm cho các trợ lý kiểm toán

Kiểm toán viên phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng Trong mọi trường hợp nếu chưa được phép của Ban lãnh đạo kiểm toán viên không được tự ý thay đổi chương trình

Trước mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán viên đều được nhắc nhở hướng dẫn những điểm cần lưu ý khi tiến hành kiểm toán đơn vị khách hàng Thông thường kiểm toán viên sẽ thực hiện theo quy trình kiểm toán đã được đào tạo cơ bản:

•Bước 1: Xác định mục tiêu chính đối với phần hành cụ thể

•Bước 2: Thực hiện thủ tục phân tích Công việc này bao gồm:

- Phân tích số dư trên sổ sách, xem xét các thay đổi bất thường

- Thu thập thông tin kế toán trong niên độ rồi so sánh với kế hoạch và với niên độ trước và kiểm tra tính hợp lý của số liệu

•Bước 3: Kiểm tra chi tiết Bao gồm :

- Thu thập số liệu chi tiết tại thời điểm đầu kỳ, cuối kỳ, sự biến động tăng giảm trong kỳ Thực hiện đối chiếu trên sổ chi tiết, sổ tổng hợp, Báo cáo tài chính

- Kiểm tra nội dung kinh tế nghiệp vụ của các phần hành cụ thể

- Chọn mẫu kiểm toán và dựng cỏc kỹ thuật, phương pháp kiểm toán thích hợp để thu thập bằng chứng cho những nghi vấn ban đầu

- Đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và những vấn đề dự kiến đề cập cho đơn vị khách hàng